Ta'sischidan olingan kredit: e'lonlar. Xodimlarga beriladigan kreditlar: taqdim etishdan to to'lashgacha

24.11.2015 Tashkilotga mablag' kerak bo'lganda, kredit shartnomasi tuzilgan ta'sischi vaqtinchalik moliyaviy yordam manbai bo'lishi mumkin. Agar ushbu shartnoma foizsiz bo'lsa, unda pul mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash nazarda tutilmaganligi ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi).

Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida ta'sischidan olingan yoki qaytarib berilgan qarz mablag'lari tashkilotning daromadlari yoki xarajatlari sifatida tan olinmaydi.

"Tadbirkorlik operatsiyalari bo'yicha qo'llanma. 1C: Buxgalteriya 8" yangi amaliy maqolasidan siz rezident ta'sischidan olingan va qaytarilgan qisqa muddatli foizsiz kreditni dasturda qanday aks ettirishni o'rganasiz.

Ta'sischidan kredit (foizsiz)

Amalda, ko'pincha tashkilotga mablag' kerak bo'lganda vaziyat yuzaga keladi. Vaqtinchalik moliyaviy yordamning manbai kredit shartnomasi asosida tashkilotning joriy hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazadigan yoki kompaniyaning kassasiga naqd pul qo'yadigan ta'sischi bo'lishi mumkin.

Eslatma! Kredit shartnomasi yozma ravishda tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 808-moddasi 1-bandi). Ushbu shartnomada muhim shartlardan biri uning foizsiz ekanligi, ya'ni mablag'lardan foydalanganlik uchun foiz to'lash nazarda tutilmaganligi ko'rsatilishi kerak. Shunga ko'ra, kredit shartnomasi bo'yicha xuddi shu miqdorni to'lash shartlari bo'yicha olingan pul bepul olingan deb hisoblanishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi).

Qarz oluvchi olingan kredit summasini kredit shartnomasida belgilangan muddatda va tartibda qarz beruvchiga qaytarishi shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 1-bandi).

Buxgalteriya hisobi

Ta'sischidan olingan qarz mablag'lari tashkilot daromadlarining bir qismi sifatida tan olinmaydi, faqat uning kreditorlik qarzlarini oshiradi (PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 3-bandi). Foizsiz kreditning qaytarilgan summasi xarajatlarda aks ettirilmaydi, lekin kreditorlik qarzlarining kamayishiga olib keladi (PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" 3-bandi).

Foizsiz kredit olish va to'lash bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun 66.03 "Qisqa muddatli kreditlar" subschyotidan (agar kredit 12 oygacha bo'lgan muddatga olingan bo'lsa) va 67.03 "Uzoq muddatli kreditlar" subschyotidan (qarz bo'lsa) foydalaning. 12 oydan ortiq muddatga olingan) (Buxgalteriya hisobi rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar). Bu schyotlar 50 «Naqd pul» yoki 51 «Hisob-kitob schyotlari» hisob-kitob schyotlariga mos keladi.

Soliq hisobi

Kredit olish va to'lash bo'yicha operatsiyalar savdo sifatida tan olinmaydi va shunga mos ravishda QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandi 1-bandi).

Kredit shartnomasi bo'yicha olingan va qaytarilgan mablag'lar qarz oluvchi tashkilotning foyda solig'i bo'yicha daromadlari va xarajatlarida aks ettirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi, Soliq kodeksining 270-moddasi 12-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Eslatma! Tashkilot foizsiz kredit olganida imtiyozni aniqlash va uni baholash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilanmagan. Shunga ko'ra, qarz oluvchi tashkilot tomonidan foizsiz kreditdan foydalanish daromad solig'i bazasining ko'payishiga olib kelmaydigan iqtisodiy foyda emas (Rossiya Moliya vazirligining 02.09.2015 yildagi 03-sonli xati). -03-06/1/5149).

1C: Buxgalteriya dasturida bosqichma-bosqich ko'rsatmalar, 8 (nashr 30.)

Tashkilot "Naming" MChJ (qarz oluvchi) ta'sischisi D.I. (qarz beruvchi) joriy hisobvarag'iga 7 oy muddatga 490 000,00 rubl miqdorida qisqa muddatli foizsiz kredit. Ta'sischi Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lib, ushbu tashkilotning ustav kapitalining 100 foiziga egalik qiladi. Kreditning maqsadi aylanma mablag'larni to'ldirishdir. Foizsiz kredit muddatidan oldin naqd pulsiz toʻlov yoʻli bilan toʻliq toʻlab berildi.

№	sana	Operatsiya	Dt	KT	so'm	Hujjat 1C asosida yarating	Hujjatlar to'plami Kiruvchi chiquvchi Ichki
1	Qarz oluvchining joriy hisob raqamiga foizsiz kredit olish
1.1	17.08.15	Tashkilot ta'sischisidan foizsiz kredit olish aks ettiriladi	51	66.03	490 000,00	Joriy hisob raqamiga kvitansiya	Foizsiz kredit shartnomasi Bank buyrug'i Bank ko'chirmasi
2	Muassisga foizsiz kreditni qaytarish
2.1	25.11.15	Foizsiz kreditni to'lash uchun to'lov topshirig'ini tuzish	---	---	490 000,00	To'lov topshirig'i	To'lov topshirig'i
2.2	25.11.15	Foizsiz kreditni to'lash uchun bank ko'chirmasini ro'yxatdan o'tkazish	66.03	51	490 000,00	Joriy hisobdan yechib olish To'lov topshirig'i	Bank bayonoti

1. Qarz oluvchining joriy hisob raqamiga foizsiz kredit olish

1.1 "Tashkilot ta'sischisidan foizsiz kredit oldi" operatsiyasini bajarish uchun (jadvalga qarang) hujjat yaratishingiz kerak. Joriy hisob raqamiga kvitansiya. Ushbu hujjat natijasida tegishli bitimlar hosil bo'ladi.

"Joriy hisob raqamiga tushum" hujjatini yaratish (1-rasm):

“Joriy hisob raqamiga tushum” hujjatini to'ldirish (2-rasm):

Hujjat operatsiyalari turi Kontragentdan kredit olish.
Dalada dan bank ko'chirmasiga muvofiq foizsiz kredit olingan sanani ko'rsatish.
Dalalarda In. raqam Va In. sana bank buyurtmasining tafsilotlarini ko'rsating.
Dalada To'lovchi"Qarshi tomonlar" katalogidan ta'sischi kreditor nomini tanlang.
Dalada To'lovchining hisobi pul mablag'lari o'tkazilgan jismoniy shaxsning hisob raqamini ko'rsatish.
Dalada so'm Qabul qilingan kredit miqdorini kiriting.
Giperhavolani bosganingizda To'lovni taqsimlash"To'lovni taqsimlash" shakli paydo bo'ladi, agar kerak bo'lsa, olingan mablag'larni kerakli shartnomalar va pul oqimlari moddalariga muvofiq taqsimlashingiz mumkin. Bizning misolimizda bu funksiya ishlatilmaydi.
Dalada Shartnoma ko'rinishi kerak bo'lgan foizsiz kredit shartnomasini tanlang Boshqa(3-rasm).
Qolgan maydonlarni rasmda ko'rsatilganidek to'ldiring. 2
Tugma Xulq-atvor.

"Joriy hisob raqamiga kvitansiya" hujjatini joylashtirish natijasi (4-rasm):

Hujjat natijasi .

Ta'sischiga olingan qisqa muddatli kreditlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini nazorat qilish uchun siz hisobotdan foydalanishingiz mumkin Aylanma balansi 66.03 "Qisqa muddatli kreditlar" hisobvarag'i bo'yicha.

Buning uchun quyidagilarni bajaring (5-rasm):

Menyudan qo'ng'iroq qiling: Hisobotlar–Standart hisobotlar–Hisob balansi.
Dalalarda Davr hisobot yaratiladigan davrni tanlang.
Dalada Tekshirish hisobni tanlang 66.03 .
Tugmani bosing Shakl.

Balansdan ko'rinib turibdiki, 66.03 "Qisqa muddatli kreditlar" hisobvarag'ida 490 000,00 rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlari paydo bo'ldi.

2. Muassisga foizsiz ssudani qaytarish

Misol shartlariga ko'ra, tashkilot foizsiz kreditni naqd pulsiz to'lash yo'li bilan muddatidan oldin to'liq to'lagan.

2.1 "Foizsiz kreditni to'lash uchun to'lov topshiriqnomasini tuzish" operatsiyasini bajarish uchun (jadvalga qarang) - hujjat yaratishingiz kerak To'lov topshirig'i. Hujjatlarni joylashtirish natijasida hech qanday e'lonlar yaratilmaydi.

Agar to'lov topshiriqlari Mijoz-Bank dasturida yaratilgan bo'lsa, ularni 1C: Buxgalteriya 8 da yaratish shart emas. Bunday holda, faqat kerakli operatsiyalarni yaratadigan "Joriy hisobdan hisobdan chiqarish" hujjati kiritiladi. "Joriy hisobdan o'chirish" hujjati qo'lda yoki boshqa tashqi dasturlardan yuklab olish asosida yaratilishi mumkin (masalan, "Mijoz-Bank").

"To'lov topshirig'i" hujjatini yaratish va to'ldirish:

Menyudan qo'ng'iroq qiling: Bank va kassa apparati – Bank–Pul buyurtmalari.
Tugmani bosing Yaratmoq.
Operatsiya turi Qarzni kontragentga qaytarish.
Dalada Qabul qiluvchi"Counterparties" katalogidan asoschini tanlang. "Qabul qiluvchining hisobi" va "Shartnoma" maydonlari avtomatik ravishda to'ldiriladi.
Dalada To'lov miqdori qaytarish summasini aks ettiradi. "Shu jumladan qiziqish" maydonini to'ldirmang, chunki Misol shartlari bo'yicha kredit foizsizdir.
Qolgan maydonlarni rasmda ko'rsatilganidek to'ldiring. 6.
Qutini belgilang To'langan va havolani bosing Joriy hisobvaraqdan debet hujjatini kiriting. Bunday holda, "Joriy hisobvarag'idan hisobdan chiqarish" hujjati "Kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar" operatsiyasi turi bilan paydo bo'ladi, unda barcha maydonlar asosiy hujjatdan sukut bo'yicha to'ldiriladi (7-rasm). Belgini olib tashlang Bank bayonoti bilan tasdiqlangan, chunki Mablag'lar hali joriy hisobvaraqdan yechib olinmagan. "Joriy hisobvarag'idan hisobdan chiqarish" hujjatini saqlashda tranzaktsiyalar yaratilmaydi. Ushbu katakcha bank ko'chirmasini ro'yxatdan o'tkazish vaqtida belgilanadi (pastga qarang).
Chop etilgan to'lov topshiriqnomasi shakliga qo'ng'iroq qilish uchun tugmani ishlating To'lov topshirig'i.
Tugma Surating va yoping.

Joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini hisobdan chiqarish qayd etilgan bank ko'chirmasini olgandan so'ng, operatsiyalarni amalga oshirish uchun avval yaratilgan "Joriy hisobvarag'idan o'chirish" hujjatini tasdiqlash kerak.

“Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish” hujjatini tasdiqlash (7-rasm):

Menyudan qo'ng'iroq qiling: Bank va kassa–Bank–Bank bayonotlari.
Hujjatni oching Joriy hisobdan yechib olish(o'tkazilmaydi).
Maydon To'lov turi"Qarzni to'lash" qiymati bilan to'ldirilishi kerak.
Qutini belgilang Bank bayonoti bilan tasdiqlangan.
Tugma Xulq-atvor.

"Joriy hisobdan hisobdan chiqarish" hujjatini joylashtirish natijasi (8-rasm):

Tranzaktsiyalarni ko'rish uchun tugmani bosing E'lonlar va boshqa hujjat harakatlarini ko'rsatish .

Foizsiz kredit shartnomasi bo'yicha ta'sischi-qarz beruvchiga qarz yo'qligini tekshirish uchun siz hisobotdan foydalanishingiz mumkin. Aylanma balansi 66.03 "Qisqa muddatli kreditlar" hisobvarag'i bo'yicha (9-rasm).

Balansdan ko'rinib turibdiki, 66.03 "Qisqa muddatli kreditlar" hisobvarag'i bo'yicha ta'sischiga qarz yo'q.

Ma'lumotlar its.1c.ru saytidan olingan

Tashkilot boshqa har qanday tashkilot yoki jismoniy shaxslarga kreditlar berishi mumkin.
Qarz shartnomasi bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchining) mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilanadigan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga bir xil miqdordagi pulni (qarz summasini) qaytarish majburiyatini oladi. u tomonidan bir xil va sifatli olingan boshqa narsalarning teng soni (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi 1-bandi).
Qarz beruvchi tashkilot bo'lgan kredit shartnomasi yozma ravishda tuzilishi kerak.
Umumiy qoida sifatida, kredit shartnomasi kompensatsiya uchun.
Bu shuni anglatadiki, shartnomaning o'zida qarz oluvchi qarz beruvchiga har qanday foiz to'lashi shart bo'lmasa ham, shartnoma foizsiz emas. Qarz oluvchi hali ham foizlarni to'lashi kerak, uning miqdori qarz to'langan kundagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi asosida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi). ).
Agar tomonlar haqiqatan ham foizsiz kredit shartnomasini tuzmoqchi bo'lsa, unda bunday shart shartnoma matniga kiritilishi kerak.
Qarzga olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash tartibi kredit shartnomasi shartlarida belgilanadi. Foizlar har oyda, har chorakda, kredit qaytarilganda bir martalik to‘lovda va boshqa yo‘llar bilan to‘lanishi mumkin.

Eslatma!
Agar shartnomada foizlarni to'lash tartibi belgilanmagan bo'lsa, foizlar qarz oluvchi tomonidan har oy kredit summasi to'langan kungacha to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 2-bandi).
Kredit shartnomalarini tuzish bo'yicha batafsil tavsiyalar "Iqtisodiy-huquqiy byulleteni" jurnalining 2003 yil uchun 4-sonida keltirilgan (nashr mavzusi "Kreditlar va kreditlar: huquqiy tartibga solish, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi").

BUXGALTERIYA HISOBI PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ga muvofiq, boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar tashkilotning moliyaviy investitsiyalari sifatida tasniflanadi.
PBU 19/02 faqat boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar bilan bog'liq bo'lsa-da, bizning fikrimizcha, tashkilot tomonidan berilgan barcha kreditlar, shu jumladan jismoniy shaxslarga berilgan kreditlar moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak.
Tashkilot tomonidan boshqa yuridik va jismoniy shaxslarga (tashkilot xodimlaridan tashqari) berilgan kreditlar summalari 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotida “Taqdim etilgan kreditlar” alohida subschyotida hisobga olinadi.
Tashkilot xodimlariga berilgan ssudalar 73-“Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotida “Taqdim etilgan kreditlar bo‘yicha hisob-kitoblar” alohida subschyotida aks ettiriladi.

Eslatma!
Tashkilot tomonidan berilgan foizsiz kreditlar moliyaviy investitsiyalar sifatida ko'rib chiqilishi va hisobga olinmaydi.
Ushbu xulosa PBU 19/02 ning 2-bandidan kelib chiqadi, bu bir vaqtning o'zida bajarilishi moliyaviy investitsiyalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish imkonini beradigan shartlarni belgilaydi. Kelajakda iqtisodiy foyda (daromad) hosil qilish imkoniyati ana shunday shartlardan biridir.
Foizsiz kredit berish tashkilotga hech qanday iqtisodiy foyda keltira olmaydi. Shuning uchun, bizning fikrimizcha, tashkilot tomonidan berilgan foizsiz kreditlar 58-schyotda emas, balki, masalan, 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobida aks ettirilishi kerak.
Buxgalteriya hisobida tashkilot tomonidan kreditlar berishdan olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar daromadning bir qismi sifatida (90 "Sotish" hisobvarag'i) yoki operatsion daromadning bir qismi sifatida (91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti) hisobga olinadi. PBU 9/99 bilan "Tashkilotning daromadlari" (PBU 19/02 ning 34-bandi).
Kredit shartnomalari bo'yicha foizlar faqat kreditlar berish tashkilot faoliyatining predmeti bo'lsa, sotishdan tushgan daromad sifatida tan olinadi, ya'ni. tashkilot uchun doimiy daromad manbai bo'lib xizmat qiladi.
Amalda, ko'pincha tashkilotlar kreditlarni muntazam ravishda emas, balki vaqti-vaqti bilan berishadi. Shuning uchun olingan foizlar odatda operatsion daromadga kiritiladi.
Foizlar qarz oluvchi tomonidan qachon to'langanidan qat'i nazar, har oy kredit shartnomasi shartlariga muvofiq (9/99 PBU ning 16-bandi) hisobga olinadi.
Shartnoma yakunida foizlarni to'lash (asosiy qarzni qaytarish bilan bir vaqtda) nazarda tutilgan bo'lsa ham, buxgalteriya hisobi uchun foizlar ko'rinishidagi daromad har oyda tan olinadi.
Kredit shartnomasi bo‘yicha olinadigan foizlar summalari 91-schyotning kreditida 76-schyot bilan korrespondensiyada aks ettirilishi kerak.Qarz oluvchidan foizlarning kelib tushishi 51(50)-schyotning debeti va 76-schyotning kreditida aks ettiriladi.
Tashkilotning buxgalteriya hisobida kredit berish bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:

Hisob raqami 58 -
Hisob raqami 51 (50) - kredit berilgan;

Hisob raqami 76 -
Hisob raqami 91/1 - to'lanadigan foizlar hisoblangan;

Hisob raqami 51 (50) -
76-schyot - olingan foizlar;

Hisob raqami 51 (50) -
Hisob raqami 58 - kredit qaytarildi.

MISOL 1.
A tashkiloti (qarz beruvchi) B tashkilotiga (qarz oluvchi) 2004 yil 25 iyunda 1 000 000 rubl miqdorida naqd pul krediti berdi. 3 oy muddatga yillik 20% (yiliga 366 kun). Shartnomaga ko'ra, foizlar qarz oluvchi tomonidan shartnoma oxirida asosiy qarzni qaytarish bilan birga bir yo'la to'lanadi.
A tashkilotining (qarz beruvchi) buxgalteriya hisobi registrlarida ushbu operatsiya quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan.

iyun:
Hisob raqami 58 - Hisob raqami 51 - 1 000 000 rubl. - ssudaning taqdim etilishi aks ettirilgan;

Hisob raqami 76 - Hisob raqami 91 - 3278,69 rubl. - iyun oyi uchun hisoblangan foizlar (1 000 000 rubl x 20%): 366 kun x x 6 kun).

iyul:
Hisob raqami 76 - Hisob raqami 91 - RUB 16,939,90. - iyul oyi uchun hisoblangan foizlar (1 000 000 rubl x 20%: 366 kun x 31 kun).

Avgust:
Hisob raqami 76 - Hisob raqami 91 - RUB 16,939,90. - avgust uchun hisoblangan foizlar.

sentyabr:
Hisob raqami 76 - Hisob raqami 91 - 13,661,20 rubl. - sentyabr oyi uchun hisoblangan foizlar (1 000 000 rubl x 20%: 366 kun x 25 kun);

Hisob raqami 51 - Hisob raqami 58 - 1 000 000 rubl. - kredit summasining qaytarilishi aks ettirilgan;
Hisob raqami 51 - Hisob raqami 76 - 50 819,69 rubl. - kredit shartnomasining butun amal qilish muddati uchun foizlar olinganligini aks ettiradi.

SOLIQ HISOBI

foyda solig'i Foyda solig'i maqsadlari uchun kredit shartnomasi bo'yicha tashkilot tomonidan olingan foizlar operatsion bo'lmagan daromad sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 6-bandi).
Hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar uchun daromadlarni (shu jumladan operatsion bo'lmagan daromadlarni) tan olish tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi va naqd pul usulidan foydalanadigan tashkilotlar uchun - Art. 273 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Hisoblash usuli bilan foizlar ko'rinishidagi daromadni tan olish tartibi San'atning 6-bandida belgilangan. 271 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Bir necha hisobot davri uchun amal qiladigan kredit shartnomalari bo'yicha daromad olingan deb tan olinadi va tegishli hisobot davri oxirida asosiy bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiritiladi.
Shartnoma (qarz majburiyatini to'lash) hisobot davri tugagunga qadar bekor qilingan taqdirda, daromad olingan deb e'tirof etiladi va shartnoma bekor qilingan (qarz majburiyatini to'lash) kuni tegishli daromadga kiritiladi. .
Shunday qilib, hisoblash usulidan foydalanganda, buxgalteriya va soliq hisoblarida daromadlarni tan olish tartibi bir xil bo'ladi.
Naqd pul usulida daromad kredit shartnomasi bo'yicha bank hisobvarag'iga yoki kreditorning kassasiga foizlarni to'lash uchun mablag'lar kelib tushgan kuni tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2-bandi). Shuning uchun ssuda shartnomalari bo'yicha foiz daromadlari haqiqatda olingan davrda tan olinadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i Sub bo'yicha. 15-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, naqd pulda kredit berish bo'yicha moliyaviy xizmatlar ko'rsatish bo'yicha operatsiyalar QQSga tortilmaydi. Foizlar kredit bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bo'lganligi sababli, olingan foizlar miqdori QQSga tortilmaydi.
QQS deklaratsiyasida olingan foizlar ma'lumot uchun 5-bo'limda aks ettirilgan (operatsiya kodi 1010292).
Subda beri. 15-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 149-moddasi faqat naqd puldagi ssudalar bilan bog'liq, shuni tan olish kerakki, ssuda berishda olingan foizlar QQSga tortiladi.
Naturada kredit berishda, shuningdek, berilgan tovarlarga (xom ashyolarga) egalik huquqi qarz beruvchidan qarz oluvchiga o'tishini ham hisobga olish kerak. Kredit shartnomasi bo'yicha mulk huquqini bunday o'tkazish kichik bo'lim asosida qarz beruvchidan qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi. Bu holda soliq solinadigan baza San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, o'tkazilgan tovarlarning qiymati sifatida San'atda nazarda tutilganiga o'xshash tarzda belgilangan narxlar asosida hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, QQSni hisobga olmaganda (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 29 apreldagi N 04-02-06/1/71 xatiga qarang).

Kredit operatsiyalari tartibga solinadi. Pulni qarzga o'tkazish yozma ravishda kredit shartnomasi bilan rasmiylashtiriladi. Tomonlarning kelishuviga ko'ra, shartnomaga kreditning o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjat (kvitansiya, dalolatnoma) ilova qilinishi mumkin.

Shartnoma pul o'tkazilgan paytdan boshlab kuchga kiradi ().

Kredit shartnomasida foizlarni to'lash miqdori, to'lash tartibi va shartlari, miqdori va tartibi belgilanishi kerak. Foiz stavkasiga alohida e'tibor berilishi kerak. Agar sizning shartnomangiz bepul bo'lsa, ushbu shartni kiritishingizga ishonch hosil qiling. Ushbu ma'lumot bo'lmasa, shartnoma sukut bo'yicha foiz shartnomasi hisoblanadi ().

Agar shartnomada foizlar miqdori belgilanmagan bo'lsa, u kredit yoki uning bir qismini to'lash kunidagi qayta moliyalash stavkasi asosida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi).

Xodimga faqat rublda kredit berilishi mumkin ("Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi).

Agar kreditni to'lash muddati aniqlanmagan bo'lsa, xodim uni tashkilotning iltimosiga binoan 30 kun ichida to'lashi shart (). Agar bu shartnoma shartlariga zid bo'lmasa, kredit muddatidan oldin to'lanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 2-bandi).

Xodim kreditni kassaga yoki tashkilotning joriy hisob raqamiga qaytarishi mumkin. Shuningdek, tomonlarning kelishuviga ko'ra, qarz miqdori ish haqidan ushlab qolinishi mumkin. Chegirmalar miqdori ish haqi miqdorining 20% dan oshmasligi kerak ().

menyuga

XODIMGA, DIREKTORGA QANDAY KREDIT BERISH

Tashkilot rahbari xodimga shaxsiy ehtiyojlari uchun kredit berish huquqiga ega. Kredit foizli yoki foizsiz bo'lishi mumkin. Daromad solig'i va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash kredit shartnomasi shartlariga bog'liq. Kredit berishda nimalarga e'tibor berish kerak, biz quyida ko'rib chiqamiz.

Amalda, xodim ko'pincha o'zi ishlayotgan tashkilotdan uy-joy yoki boshqa mulk sotib olish uchun mablag' bilan vaqtincha yordam berishni so'raydi. Buxgalteriya hisobi uchun quyidagi savollar tug'iladi:

Kompaniyalar o'z xodimlariga kredit berish huquqiga egami?
Tashkilotga (foydaning mavjudligi va boshqalar) va xodimga (uning kompaniyadagi ishining davomiyligi va boshqalar) qanday talablar qo'yiladi?
Kreditning maksimal hajmi va muddati qancha?
Bunday kreditlar uchun foizlar qo'llanilishi kerakmi?
Tashkilot xodimlariga kredit berish soliq hisobotida qanday aks ettiriladi?
Qanday soliqlar to'lanadi?
Kredit olish uchun qanday hujjatlar kerak?

1 . Har qanday tijorat kompaniyasi o'z xodimlariga kredit berish huquqiga ega

2 . Tashkilotga, xodimga, kreditning shartlari va hajmiga qo'yiladigan talablar.

Tashkilot uchun ham, uning xodimlari uchun ham hech qanday talablar yo'q. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida kredit shartlari va hajmi bo'yicha cheklovlar yo'q. Ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan yagona narsa quyidagilar. 2001 yil 7 avgustdagi 115-FZ-sonli "Jinoyatdan olingan daromadlarni legallashtirishga (legallashtirishga) va terrorizmni moliyalashtirishga qarshi kurashish to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq, pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk bilan operatsiyalar "agar pul mablag'lari miqdori bo'lsa, majburiy nazoratga olinadi. qaysi biri teng yoki oshib ketadi 600 000 rubl 600 000 rubl ekvivalentidagi xorijiy valyutadagi summaga teng yoki undan ko'p bo'ladi va o'z mohiyatiga ko'ra ushbu operatsiya quyidagi operatsiyalar turlaridan biriga tegishlidir:
1) naqd pul mablag'lari bilan operatsiyalar:
yuridik shaxsning xo‘jalik faoliyatining xususiyatiga bog‘liq bo‘lmagan hollarda naqd pul mablag‘larini uning hisobvarag‘idan yechib olish yoki uning hisobvarag‘iga o‘tkazish;
...
4) ko'char mulk bilan boshqa operatsiyalar:
...
kredit tashkilotlari bo'lmagan yuridik shaxslar tomonidan jismoniy va (yoki) boshqa yuridik shaxslarga foizsiz kreditlar berish, shuningdek bunday kreditni olish.

Eslatma: Bizning holatimizda biz tashqi shaxsga emas, balki xodimimizga kredit beramiz. Shuning uchun biz bu qonunga bo'ysunmaymiz.

menyuga

3 . Foiz stavkalari.

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tijorat tashkiloti tomonidan foizsiz kreditlar berishni bevosita taqiqlamaydi. Shu bilan birga, tashkilot foizsiz kredit shartnomalarini tahlil qilganda soliq organlari o'z pozitsiyalarini tijorat tashkiloti foyda olish maqsadida yaratilganligi bilan asoslab, qayta moliyalash stavkasi asosida qo'shimcha daromad solig'i undirish xavfiga ega. va moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan iqtisodiy foyda olish mumkin emas.

Foiz stavkasi kredit shartnomasida aks ettirilgan. Agar shartnomada foiz stavkasi ko'rsatilmagan bo'lsa, u kredit yoki uning bir qismini to'lash kunida yuridik shaxs joylashgan joyda belgilangan stavkadan kelib chiqqan holda belgilanadi (1-band). Ayni paytda bu yillik 8,25 foizni tashkil etadi.

2018 yil iyun oyidan boshlab kredit foizlarini hisoblashning yangi qoidalari

1 iyundan boshlab kredit foizlarini hisoblashning uchta usuli mavjud. Ilgari, faqat qarz beruvchining manfaatlarga ega bo'lishi to'g'risidagi band mavjud edi. Ularni qanday hisoblash kerakligi shartnomada tomonlar tomonidan belgilanishi mumkin. Endilikda, Fuqarolik kodeksi normalariga ko'ra, kredit bo'yicha foizlarni hisoblash mumkin:

belgilangan stavka bo'yicha;
Misol: “Kredit summasidan foydalanganlik uchun Qarz oluvchi Qarz beruvchiga kredit summasining yiliga 15 foizi miqdorida foiz to‘laydi”
suzuvchi stavkada;
“Kredit summasidan foydalanganlik uchun Qarz oluvchi Kreditorga foizlar to‘laydi. Kreditning dastlabki olti oyi uchun foiz stavkasi kredit summasining yillik 15 foizini tashkil qiladi. Kreditning ikkinchi olti oyi uchun foiz stavkasi kredit summasining yillik 14 foizini tashkil qiladi. Kredit summasi muddatidan oldin qaytarilgan taqdirda foiz stavkasi kredit summasining yillik 18 foizini tashkil etadi”.
boshqa yo'l bilan, masalan, belgilangan miqdorda ish haqini belgilash.
"Kredit summasidan foydalanganlik uchun Qarz oluvchi Qarz beruvchiga 30 000 (o'ttiz ming) rubl miqdorida komissiya to'laydi."

Tomonlar shartnomada hisoblash usulini ko'rsatishlari kerak. Shartnomada usul ko'rsatilmagan bo'lsa, 1-iyungacha foizlarni kreditor joylashgan joyda bank foiz stavkasi bo'yicha hisoblab chiqing. 2018 yil 1 iyundan boshlab tegishli oyda amalda bo'lgan asosiy stavka bo'yicha foizlarni hisoblang (Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-3-bandlari).

Hisob-kitoblardagi xatolik uchun inspektorlar qarz beruvchiga ham, qarz oluvchiga ham qo'shimcha daromad solig'i, jarimalar, jarimalar qo'yishlari va buxgalterni ma'muriy javobgarlikka tortishlari mumkin. Misol uchun, agar qarz beruvchi foizlarni pastroq stavkada hisoblasa, u operatsion bo'lmagan daromadlarni kamaytiradi. Agar qarz oluvchi kattaroq miqdorda foizlarni hisobga olsa, u xarajatlarni oshiradi (250-moddaning 6-bandi, 2-bandning 1-bandi).

menyuga

4 . Hisobot.

Foizsiz kredit yoki pasaytirilgan stavka bilan kredit berilgan taqdirda, xodim foizlarni tejashdan moddiy foyda oladi (1-bandning 1-bandi).

Agar kredit rublda olingan bo'lsa, moddiy foyda miqdori joriy foizning 2/3 qismi asosida hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketishi sifatida aniqlanadi. rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkalari haqiqiy daromad olingan sanada soliq to'lovchi tomonidan shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdori bo'yicha.

Yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasida kredit shartnomasi yozma shaklda bo'lishi kerak. Kredit shartnomasi va uning shartlarini tasdiqlash uchun qarz oluvchidan tilxat yoki qarz beruvchi tomonidan unga ma'lum miqdordagi pul yoki ma'lum miqdordagi narsalarni o'tkazganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat (masalan, xodimga pul o'tkazish dalolatnomasi). -qarz oluvchi, kredit tashkilotiga pul mablag'larini qaytarish dalolatnomasi) taqdim etilishi mumkin.

Shartnoma aks ettirilishi kerak:

qarzning miqdori va valyutasi;
mablag'larni qaytarish tartibi va muddati (qisman yoki bir vaqtning o'zida);
kredit summasini to'lash tartibi - tashkilotning kassasiga to'lash yoki qarz beruvchining hisob raqamiga naqd pulsiz o'tkazish);
foizlarni to'lash miqdori va tartibi (oylik, choraklik, kreditni to'lashda bir martalik to'lov yoki boshqa variantlar).

Agar qarz oluvchi kredit summasini o'z vaqtida qaytarmasa, u bu summani Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-bandida nazarda tutilgan miqdorda to'lashi kerak bo'lgan kundan boshlab qaytarib berilgan kungacha to'laydi. ()

Agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, foizlar har oy kredit summasi to'langan kungacha to'lanadi (2-band).

Agar shartnomada foizlar miqdori ko'rsatilmagan bo'lsa, u kredit yoki uning bir qismini to'lash kunida belgilanadigan qayta moliyalash stavkasi asosida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi).

Agar asosiy qarzni to'lash muddati bo'lmasa (yoki u talab qilingan payt bilan belgilanadi), qarz oluvchi uni tashkilot bu haqda ariza bergan kundan boshlab 30 kun ichida qaytarishi shart (1-band).

Qachon direktorga kredit berish Tashkilot manfaatdor shaxslarning bitimlari bo'yicha aktsiyadorlik jamiyatlari va mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining qoidalarini hisobga olishi kerak. Buning uchun MChJ ishtirokchilarining yig'ilishi kredit shartnomasini tuzish va direktorga kredit berish to'g'risida qaror qabul qiladi. Buning uchun u ta'sischilardan biriga MChJ nomidan ushbu shartnomani imzolashni buyuradi.

menyuga

DIREKTOR qanday qilib foizsiz kredit olishi mumkin?

MChJ ishtirokchilari yig'ilishining direktorga foizsiz kredit berish to'g'risidagi qarori, masalan, 5 yil.
Kredit shartnomasi imzolanadi.
Kredit beriladi.

Foizsiz ssuda bo'yicha kechirilgan qarz summasidan shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish, qarzni kechirish tartibi

Qarzni kechirgan taqdirda xodim tomonidan to'lanmagan kredit uning daromadi bo'lib, undan shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak. Bunday holda, soliq to'lovchi foizsiz kreditdan foydalanganlik uchun moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad olmaydi.

Izoh: Moliya vazirligining 2014 yil 15 iyuldagi 03-04-06/34520-son xati.

Foizsiz kredit bo'yicha qarzni kechirish

Yuqoridagi maktubda tashkilot xodimlariga foizsiz kreditlar beriladigan vaziyat haqida gap boradi. Kelajakda qarz yoki uning bir qismi hisobdan chiqarilishi mumkin. Kechirilgan qarz miqdori xodimga iqtisodiy foyda keltiradimi? Ha shunaqa. Bundan tashqari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining naqd va naqd shaklda olgan barcha daromadlarini yoki o'zi sotib olgan tasarruf etish huquqini hisobga olish kerak (1-band). Kompaniya kredit summasini xayriya qilganda, xodim qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilinadi va mablag'larni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish imkoniyatiga ega. Shunday qilib, jismoniy shaxs iqtisodiy foyda oladi va shunga mos ravishda kechirilgan qarz (sovg'a) miqdorida daromad oladi. Ushbu summalar 13 foiz stavka bo'yicha umumiy soliqqa tortiladi.

menyuga

Kredit foizlari bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab turish kerak

Umumiy qoidaga ko'ra, foizsiz kredit olgan jismoniy shaxs foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad keltiradi (1-band). Tashkilot undan NFDLni ushlab turishi shart.

Eslatma!

01.01.2016 yildan boshlab foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromad olish sanasi kredit muddati davomida har oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Ushbu o'zgarishlar 02.05.2015 yildagi 113-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan.

Qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 7-bandi). Shu nuqtada, soliq agenti shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblashi kerak. Va soliqni ushlab turing va uni byudjetga o'tkazing - har qanday mablag'ni birinchi to'lashda ().

Ushbu qoida, shuningdek, qarz (kredit) mablag'laridan tekin foydalanish uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda olish uchun ham amal qiladi.

Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 35%, norezidentlar uchun - 30% ().

Istisno!

Agar xodimga uy-joy, kvartira, xona yoki ulardagi ulush(lar), qurilish uchun er uchastkalari yoki turar-joy binolari sotib olish uchun kredit berilsa, moddiy foyda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (). Soliq imtiyozini olish uchun xodim ish beruvchiga mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini beruvchi xabarnomani taqdim etishi kerak.

Ammo xulosaga kelsak foizsiz kredit sovg'a shartnomasi Soliq to'lovchi qarzga olingan mablag'larni qaytarish majburiyatidan ozod qilinadi. Va agar shunday bo'lsa, unda shakldagi daromad moddiy manfaat

Bu holatda qanday hujjatlar to'ldirilishi kerak?
Ta'sischi kechirishi mumkin bo'lgan kredit miqdori chegarasi bormi?

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, bu holda juda ko'p Qarzni kechirish to'g'risida xabar berish yaxshiroqdir. U faqat kreditor tomonidan imzolanadi va qarzdorga yuboriladi. Bu erda majburiy elementlar shartnomada bo'lgani kabi bo'ladi. Ammo inspektorlar bilan nizo ehtimoli minimaldir.

Yagona ta'sischi fuqaro bo'lgan taqdirda, qarzni kechirish to'g'risidagi bitim ham, xabarnoma ham berilishi mumkin.

menyuga

Kredit shartnomasi bo'yicha qarzni kechirish miqdori

Qarz shartnomasi bo'yicha munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalar ushbu turdagi qarz majburiyatlarining maksimal hajmini cheklamaydi. Shunga ko'ra, ta'sischi o'z ixtiyoriga ko'ra butun kredit miqdorini ham, uning bir qismini ham kechirishi mumkin.

Pul va boshqa narsalarni evaziga yoki foizsiz qarzga berish mumkin. Biz maslahatimizda foizsiz kreditni olish va berishni qanday hisobga olish kerakligini aytib beramiz.

Biz foizsiz kredit olamiz

Kredit turidan (foizli yoki foizsiz) qat'iy nazar, qarz oluvchi bilan tuzilgan kredit shartnomasi bo'yicha to'lovlar hisobvaraqlarda qayd etiladi (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i):

66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar";
67 "Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar".

Agar kredit 12 oygacha bo'lgan muddatga olingan bo'lsa, 66-schyot, agar kredit bir yildan ortiq muddatga berilsa, 67-schyot qo'llaniladi.

Tashkilot odatda o'z ta'sischilaridan foizsiz kredit oladi. Biroq, kreditorning turi foizsiz kredit bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish tartibiga ta'sir qilmaydi.

Keling, foizsiz kredit olish va to'lash bo'yicha odatiy operatsiyalarni tasavvur qilaylik.

Biz foizsiz kredit beramiz

Foizsiz kredit berishda kreditor moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun yozuvlar yaratmaydi. Axir, qimmatbaho narsalarni foizsiz taqdim etish moliyaviy investitsiya bo'lishi mumkin emas, chunki u daromad keltirmaydi (PBU 19/02 2-bandi).

Binobarin, foizsiz ssudalarni hisobga olish uchun kreditor 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotidan emas, balki 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotidan foydalanadi.

Agar xodimga foizsiz kredit berilsa, u holda 73-“Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag'idan foydalaniladi.

Keling, foizsiz kredit uchun asosiy buxgalteriya yozuvlarini taqdim etamiz.

Operatsiya	Hisobning debeti	Hisob krediti
Boshqa tashkilotga foizsiz kredit berdi	76	51, 52, 10, 41 va boshqalar.
Xodimga foizsiz kredit berdi	73	50, 51 va boshqalar.
Berilgan kreditlarning qaytarilishi aks ettirilgan	50, 51, 52, 10, 41 va boshqalar.	76, 73

Eslatib o‘tamiz, naqd pulsiz kreditlar berishda QQS to‘lovchisi majburiydir.

Foizsiz kredit va daromad solig'i

Foizsiz kredit berish yoki olishda berilgan va olingan qiymatlar daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi, 270-moddasi 12-bandi). federatsiyasi).

Shu bilan birga, qarz oluvchining qarz mablag'lari bo'yicha foizlarni to'lamaganligi sababli yuzaga keladigan foizlar bo'yicha jamg'armalar ham qarz oluvchi tomonidan o'z daromadlarida tan olinmasligi kerak. Axir, Soliq kodeksi daromad solig'ini hisoblash uchun qarz oluvchi tashkilot tomonidan foizsiz ssuda bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblashni nazarda tutmaydi (

1. Xodimlarni qarz mablag'lari bilan ta'minlashni qanday to'g'ri rasmiylashtirish kerak.

2. Xodimlarga berilgan kreditlarni soliqqa tortish va hisobga olish tartibi qanday.

3. Xodimning kredit qarzini kechirish qanday oqibatlarga olib keladi?

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, kredit berish kredit tashkilotlarining mutlaq huquqi emas, shuning uchun ish beruvchilarga o'z xodimlarini qarz mablag'lari bilan "qo'llab-quvvatlash" ga hech narsa to'sqinlik qilmaydi. Ish joyida kredit berish shartlari bank shartlaridan sezilarli darajada farq qilishi mumkin: pastroq yoki hatto nol foiz stavkasi, uzoqroq to'lash muddati yoki ochiq kredit (talab bo'yicha) va boshqalar. Shunday qilib, xodimlar uchun bunday kreditlarni olishning afzalliklari aniq. Biroq, ish beruvchi uchun xodimlarga kredit berish o'zining afzalliklariga ega, masalan, xodimlarning sodiqligini va qo'shimcha motivatsiyasini oshirish, yaxshi mutaxassislarni saqlab qolish usuli. Shu sababli, etarli moliyaviy resurslarga ega bo'lgan ish beruvchilar, qoida tariqasida, o'z xodimlariga kredit berishdan bosh tortmaydilar. Buxgalter (va boshqalar) xodimlarga beriladigan kreditlar haqida bilishi kerak bo'lgan maqolani o'qing.

Xodim bilan kredit shartnomasi

Xodimga qarz mablag'larini berish shartnoma bilan rasmiylashtiriladi, unga ko'ra qarz beruvchi (ish beruvchi) ma'lum miqdordagi pulni qarz oluvchining (xodimning) mulkiga o'tkazadi va ikkinchisi uni qaytarish majburiyatini oladi. Xodim bilan kredit shartnomasini tuzishda quyidagi muhim shartlarni hisobga olish kerak:

Shartnoma shakli qarz- har doim yozma, chunki tomonlardan biri (ish beruvchi) yuridik shaxs (IP) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 808-moddasi 1-bandi).

Shartnoma kuchga kirgan sana- pulni haqiqiy o'tkazish sanasi bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi 1-bandi).

Kredit miqdori- shartnomada belgilangan. Qonunchilikda ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga beriladigan kreditlar miqdori bo'yicha cheklovlar mavjud emas. Biroq, agar kredit berish tashkilot uchun yirik bitim bo'lsa (kredit miqdori oxirgi hisobot davri uchun moliyaviy hisobotga ko'ra mol-mulk qiymatining 25% yoki undan ko'pini tashkil etadi), u holda kredit berishni tasdiqlash to'g'risida qaror qabul qilinadi. bunday kredit direktor tomonidan emas, balki kompaniya ishtirokchilarining umumiy yig'ilishi (MChJ), direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) yoki aksiyadorlarning umumiy yig'ilishi (OAJ) tomonidan amalga oshiriladi.

Kredit valyutasi- rubl. Chet el valyutasidagi kreditlar va kreditlar faqat kredit tashkilotlari tomonidan berilishi mumkin ("Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi).

Kredit shartnomasi bo'yicha foizlar- taqdim etilishi mumkin yoki berilmasligi mumkin.

! Eslatma: Agar shartnomada foiz stavkasi ko'rsatilmagan bo'lsa, sukut bo'yicha u kreditni (qarzning bir qismini) to'lash vaqtida amaldagi qayta moliyalash stavkasiga teng deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandi). federatsiyasi). Kredit foizsiz bo'lishi uchun shartnomada foizlarni hisoblamaslik to'g'risidagi band bo'lishi kerak, masalan: "ushbu shartnoma bo'yicha qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar hisoblanmaydi".

Kredit va foizlarni to'lash muddati va tartibi- tomonlarning kelishuvi bilan shartnomada belgilanadi. Agar shartnomada bunday tartib belgilanmagan bo'lsa, qarz oluvchi har oy foizlarni to'lashi va qarz beruvchi tomonidan da'vo arizasi berilgan kundan boshlab 30 kun ichida qarz summasini to'lashi shart (809-moddaning 2-bandi, 1-band). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi).

Kreditni muddatidan oldin to'lash imkoniyati- shartnomada belgilangan. Agar shartnomada kreditni muddatidan oldin to'lash shartlari ko'rsatilmagan bo'lsa, foizsiz kredit qarz oluvchi tomonidan muddatidan oldin istalgan vaqtda, foizli ssuda esa - 30 kundan kechiktirmay to'lanishi mumkin. qarz beruvchini muddatidan oldin to'lash to'g'risida xabardor qilingan sana (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 2-bandi).

Xodim bilan kredit shartnomasi har qanday shaklda, odatda xodimning arizasi asosida tuziladi. Kredit shartnomasida sanab o'tilgan shartlardan tashqari, kredit berish muddati, kredit summasini o'tkazish usuli (tashkilotning kassasidan, xodimning hisob raqamiga o'tkazish), kreditni to'lash usuli (chegirma) ko'rsatilishi kerak. ish haqidan, tashkilotning joriy hisobvarag'iga o'tkazish, kassaga omonat qo'yish), shuningdek, kredit olgan xodimning maqsadi. Ayniqsa, batafsil va aniq yozish juda muhimdir kredit olish maqsadi xodim, agar u uy-joy sotib olish bilan bog'liq bo'lsa, shuningdek, uy-joy qurish uchun er uchastkalari. Qarz mablag'laridan foydalanganda moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish tartibi kreditning maqsadiga bog'liq bo'lib, quyida muhokama qilinadi.

Xodimga kredit berishda shaxsiy daromad solig'i

Xodim bilan kredit shartnomasini to'g'ri tuzish - bu yarim urush: buxgalter uchun eng "qiziqarli" kredit haqiqiy berilgandan keyin boshlanadi. Avvalo, xodimning boshdan kechirayotganini aniqlash kerak moddiy manfaat qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan. Moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar kredit shartnomasi bo'yicha foiz stavkasi daromad olingan sanada amaldagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan kam bo'lganda paydo bo'ladi. Moddiy foyda miqdorini quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Qayerda

MB - xodim bilan tuzilgan kredit shartnomasi bo'yicha moddiy foyda (RUB)
SZ - shartnoma bo'yicha kredit summasi (RUB)
Art. ref. – qayta moliyalash stavkasi (%) kredit (foizsiz kredit uchun) yoki kredit bo‘yicha foizlarni to‘lash (foizli kredit uchun) to‘langan (qisman to‘langan) sanada amalda bo‘lgan.
Art. h. – shartnomada belgilangan kredit bo‘yicha foiz stavkasi
t – foizlar hisoblangan (foizli ssuda uchun) yoki qarz mablag‘laridan foydalanish uchun (foizsiz kredit uchun) vaqt (kalendar kunlar).

Qarz mablag'laridan foydalanganda xodim tomonidan olingan moddiy manfaatlar soliqqa tortiladi Shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha 35% . Shaxsiy daromad solig'i xodimdan moddiy manfaatlar shaklida daromad olgan kuni ushlab turilishi kerak, xususan:

foizli kredit uchun - kredit bo'yicha foizlarni to'lash kunida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 3-bandi);
foizsiz kredit uchun - olingan mablag'lar qaytarilgan kuni. Agar kredit bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa, u holda moddiy foyda har bir to'lash sanasi uchun hisoblab chiqiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 26 martdagi 03-04-05 / 4-282-sonli xatlari, 2012 yil 27 fevraldagi № 03-04-05/9-223, 2013 yil 26 martdagi 03-04-05/4-282 va 27.02.2012 yildagi 03-04-05/9-223-son).

Xodimga kredit berishda moddiy manfaatlar va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanganligini yaxshiroq tushunish uchun men misoldan foydalanishni taklif qilaman.

Xodim bilan tuzilgan kredit shartnomasi bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblash misoli

Omega MChJ tashkiloti o'z xodimi A.N. bilan kredit shartnomasi tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, 30 000 rubl miqdorida kredit. 2014 yil 1 sentyabrda 3 oy muddatga yillik 5% bilan chiqarilgan *. Kredit har oy teng qismlarda (10 000 rubl) to'lanadi, foizlar ham har oy to'lanadi.

Xodim har oyning oxirgi kunida kassa orqali kreditni to'lash uchun pul qo'ygan. 30.09.14, 31.14., 30.11.14 holatiga ko'ra qayta moliyalash stavkasi 8,25%, ya'ni qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi - 5,5%.

Sentyabr oyi uchun moddiy foyda: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubl.
09/30/14 sentyabr oyida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i: 61,64 x 35% = 22 rubl.
Oktyabr oyi uchun moddiy foyda: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubl.
10/31/14 shaxsiy daromad solig'i oktyabr oyi uchun hisoblangan: 42,47 x 35% = 15 rubl.
Noyabr oyi uchun moddiy foyda: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubl.
30.11.14 Noyabr uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'i: 20,55 x 35% = 7 rubl.

* Agar xodimga foizsiz kredit berilgan bo'lsa, u holda moddiy manfaatni hisoblashda kredit miqdori foiz stavkalari farqiga emas, balki qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismiga ko'paytirilishi kerak edi. Masalan, sentyabr oyi uchun moddiy foyda: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubl.

Moddiy ne'matlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i xodimga darhol to'lanadigan to'lovlardan (masalan, ish haqidan) ushlab qolinadi.

! Eslatma: Moddiy manfaatlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi, agar qarz xodimga yangi qurilish yoki Rossiya Federatsiyasi hududida turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulush (ulushlar) sotib olish uchun berilgan bo'lsa, qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan; shuningdek, yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun er uchastkalari va sotib olingan turar-joy binolari yoki ulardagi ulushlar (ulushlar) joylashgan er uchastkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 3-bandi, 1-bandi, 1-bandi). ). Buning uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

shartnoma bo'yicha kreditning maqsadi sanab o'tilgan asoslardan biriga mos kelishi kerak;
xodim mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini olganligi to'g'risida soliq organidan xat taqdim etishi shart. Bunday holda, xatda soliq agenti, ya'ni kredit bergan tashkilot, shuningdek, kredit shartnomasining tafsilotlari ko'rsatilishi kerak - bu Rossiya Moliya vazirligining talablari (03-04-sonli xat). -06/07/2013 yil 06/21233).

Xodimga kredit berishda daromad solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi

Xodimga kredit sifatida berilgan mablag'lar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'i va yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilmaydi. Shunga ko'ra, kreditni to'lash umumiy yoki soddalashtirilgan soliq tizimida daromad emas.

Biroq, agar xodimga foizli ssuda berilsa, hisoblangan foizlar summasi asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritiladi va soliqqa tortiladi (2-bandning 4-bandi, 328-moddaning 6-bandi, 250-moddasining 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi).

Kredit shartnomasi bo'yicha xodimning qarzini kechirish

Ba'zi hollarda, ish beruvchi xodimni yarim yo'lda kutib olishi va unga qarz shartnomasi bo'yicha qarzni kechirishi mumkin, masalan, og'ir moliyaviy vaziyat tufayli. Bunday qarorni rasmiylashtirishning kamida ikkita varianti mavjud: tomonlarning qarzni kechirish to'g'risidagi kelishuvi yoki sovg'a shartnomasi bo'yicha.

Agar qarzni kechirish kelishuv bilan rasmiylashtirilgan bo'lsa:

Shartnoma imzolangan paytdan boshlab, xodim 13% stavkada soliqqa tortiladigan qarzning kechirilgan miqdoriga teng daromadga ega. Bunday holda, foizlarni tejashdan moddiy foyda yo'q (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 yanvardagi 03-04-06 / 6-3-sonli xati).
Kreditor tashkilot kechirilgan qarz summasini soliq hisobini yuritish xarajatlariga kiritishga haqli emas.
Sug'urta mukofotlari xodimning qarzining to'lanmagan summasidan hisoblanishi kerak (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 21 maydagi 1283-19-son va 2010 yil 17 maydagi 1212-19-sonli xatlari).

Agar to'lanmagan kredit summasi sovg'a shartnomasi bilan rasmiylashtirilgan bo'lsa:

Bunday holda, xodim 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ham ega bo'ladi, lekin ayni paytda 4000 rubl miqdorida soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'ladi. sovg'alar miqdoridan.
Xodimga topshirilgan to'lanmagan qarz miqdori sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 27 fevraldagi 406-19-sonli xati va 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi 1-bandi). ).
Shartnoma bo'yicha qarzni kechirishda bo'lgani kabi, xodimga "sovg'a qilingan" qaytarilmagan kredit summasi soliqqa tortish uchun xarajatlarga kiritilmaydi.

Shunday qilib, ish beruvchiga ham, xodimga ham sovg'a shartnomasi orqali kredit shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bekor qilish foydaliroqdir. Xodimga sovg'ani qanday qilib to'g'ri tayyorlash va nimalarga e'tibor berish kerakligi haqida maqolada o'qishingiz mumkin.

Xodimlarga berilgan kreditlarni hisobga olish

Xodimlarga kredit berish bo'yicha operatsiyalar 73-sonli «Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'ida 1-«Taqdim etilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotida hisobga olinadi. Shu bilan birga, xodimlarga berilgan kreditlarni hisobga olish tartibi shartnomada belgilangan aniq shartlarga bog'liq: taqdim etish va qaytarish usuli, kreditning foizli yoki foizsiz bo'lishi va boshqalar.

Hisobning debeti	Hisob krediti
	50 "Naqd pul" (51 "Naqd pul hisobi")	Xodimga kredit berildi
73/1 "Taqdim etilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"	91/1 "Boshqa daromadlar"	Kredit bo'yicha hisoblangan foizlar
50 "Naqd pul" (51 "Naqd pul hisoblari", 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar")	73/1 "Taqdim etilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"	Kredit to'langan (qisman to'langan), kredit bo'yicha foizlar (yoki ish haqidan ushlab qolingan)
70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar"	68/1 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"	Xodimlarning daromadlaridan moddiy manfaatlar shaklida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i
91/2 "Boshqa xarajatlar"	73/1 "Taqdim etilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"	Kechiktirilgan kredit summasi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!

Hali ham savollar bor - maqolaga izohlarda ulardan so'rang!

Normativ baza

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuni.