Împrumut de la fondator: postări. Credite pentru angajati: de la furnizare la rambursare

24.11.2015 Atunci când o organizație are nevoie de fonduri, fondatorul cu care se încheie contractul de împrumut poate deveni o sursă de ajutor financiar temporar. Dacă acest acord este fără dobândă, atunci trebuie să se menționeze în el că nu este prevăzută plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

În contabilitate și contabilitate fiscală, fondurile împrumutate primite de la fondator sau returnate înapoi nu sunt recunoscute nici ca venituri, nici ca cheltuieli ale organizației.

Din noul articol practic „Handbook of Business Operations. 1C: Contabilitate 8” veți învăța cum să reflectați în program împrumutul pe termen scurt fără dobândă primit și returnat de la fondatorul rezident.

Împrumut de la fondator (fără dobândă)

În practică, apare adesea o situație când o organizație are nevoie de fonduri. Sursa de asistență financiară temporară poate fi fondatorul, care, pe baza unui contract de împrumut, transferă fonduri în contul curent al organizației sau depune numerar în casieria companiei.

Notă! Contractul de împrumut trebuie încheiat în scris (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse). În acest acord trebuie precizată una dintre condițiile esențiale că este fără dobândă, adică nu este prevăzută plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor. În consecință, banii primiți în cadrul unui contract de împrumut în condițiile rambursării aceleiași sume nu pot fi considerați primiți gratuit (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Împrumutatul este obligat să returneze împrumutătorului suma primită la timp și în modul prevăzut de contractul de împrumut (clauza 1, articolul 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilitate

Fondurile împrumutate primite de la fondator nu sunt recunoscute ca parte a veniturilor organizației, ci doar măresc conturile sale de plătit (clauza 3 din PBU 9/99 „Venitul organizației”). Suma returnată a unui împrumut fără dobândă nu se reflectă în cheltuieli, dar conduce la o scădere a conturilor de plătit (clauza 3 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”).

Pentru a reflecta tranzacțiile pentru obținerea și rambursarea unui împrumut fără dobândă, utilizați subcontul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” (dacă împrumutul este primit pe o perioadă de până la 12 luni) și subcontul 67.03 „Împrumuturi pe termen lung” (dacă împrumutul este se primește pe o perioadă mai mare de 12 luni) (Instrucțiuni de utilizare a planului de contabilitate). Aceste conturi corespund conturilor de decontare 50 „Numerar” sau 51 „Conturi de decontare”.

Contabilitatea fiscală

Operațiunile de obținere și rambursare a unui împrumut nu sunt recunoscute ca vânzări și, în consecință, nu sunt supuse TVA-ului (clauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Fondurile primite și rambursate în baza contractului de împrumut nu se reflectă în veniturile și cheltuielile organizației împrumutate în scopul impozitului pe profit (clauza 10, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 12, articolul 270 din Codul Fiscal Codul Federației Ruse).

Notă! Procedura pentru determinarea beneficiului și evaluarea acestuia atunci când o organizație primește un împrumut fără dobândă nu este stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, utilizarea unui împrumut fără dobândă de către organizația împrumutată nu este un beneficiu economic, ceea ce nu duce la o creștere a bazei de impozitare pe venit (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.09.2015 nr. 03). -03-06/1/5149).

Instrucțiuni pas cu pas în programul 1C: Contabilitate, 8 (ed. 30.)

Organizația Naming LLC (împrumutată) a primit de la fondatorul D.I. (creditor) în contul curent un împrumut pe termen scurt fără dobândă în valoare de 490.000,00 ruble pentru o perioadă de 7 luni. Fondatorul este rezident al Federației Ruse și deține 100% din capitalul autorizat al acestei organizații. Scopul împrumutului este de a reface capitalul de lucru. Împrumutul fără dobândă a fost rambursat integral prin plată fără numerar înainte de termen.

№	Data	Operațiune	Dt	CT	Sumă	Documentul 1C Creați pe baza	Pachet de documente Intrare Ieșire Interior
1	Primirea unui împrumut fără dobândă în contul curent al împrumutatului
1.1	17.08.15	Se reflectă primirea unui împrumut fără dobândă de la fondatorul organizației	51	66.03	490 000,00	Chitanță în contul curent	Contract de împrumut fără dobândă Ordin bancar Extras bancar
2	Returnarea unui împrumut fără dobândă către fondator
2.1	25.11.15	Întocmirea unui ordin de plată pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă	---	---	490 000,00	Ordin de plata	Ordin de plata
2.2	25.11.15	Înregistrarea extrasului bancar pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă	66.03	51	490 000,00	Debitarea din contul curent Ordin de plata	Extras de cont

1. Primirea unui împrumut fără dobândă în contul curent al împrumutatului

Pentru a efectua operațiunea 1.1 „A primit un împrumut fără dobândă de la fondatorul organizației” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document Chitanță în contul curent. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.

Crearea documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 1):

Completarea documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 2):

Tipul tranzacției documentului Primirea unui împrumut de la o contraparte.
În câmp din indicați data primirii împrumutului fără dobândă în conformitate cu extrasul de cont.
În domeniile În. numărȘi În. Data indicați detaliile ordinului bancar.
În câmp Plătitor selectați numele creditorului fondator din directorul „Contrapărți”.
În câmp Contul plătitorului indicați contul persoanei fizice de la care au fost transferate fondurile.
În câmp Sumă Introduceți suma împrumutului primit.
Când faceți clic pe un hyperlink Plată în rate Apare formularul „Defalcarea plăților”, unde, dacă este necesar, puteți distribui fondurile primite conform acordurilor și elementelor de flux de numerar necesare. În exemplul nostru, această funcție nu este utilizată.
În câmp Acord selectați un contract de împrumut fără dobândă, care ar trebui să arate ca Alte(Fig. 3).
Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Fig. 2
Buton Conduce.

Rezultatul înregistrării documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 4):

Rezultatul documentului .

Pentru a controla conturile de plătit pentru împrumuturile pe termen scurt primite fondatorului, puteți utiliza raportul Bilanțul cifrei de afaceri la contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt”.

Pentru a face acest lucru, procedați în felul următor (Fig. 5):

Apelați din meniu: Rapoarte–Rapoarte standard–Bilanțul contului.
În domeniile Perioadă selectați perioada pentru care este generat raportul.
În câmp Verifica selectați contul 66.03 .
Faceți clic pe butonul Formă.

După cum se poate observa din bilanţ, în contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” au apărut conturi de plătit în valoare de 490.000,00 RUB.

2. Returnarea împrumutului fără dobândă către fondator

Conform condițiilor exemplului, organizația a rambursat integral împrumutul fără dobândă prin plată fără numerar înainte de termen.

Pentru a efectua operațiunea 2.1 „Elaborarea unui ordin de plată pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă” (vezi tabelul exemplu) – trebuie să creați un document Ordin de plata. Ca urmare a postării documentelor, nu sunt generate postări.

Dacă ordinele de plată sunt create în programul Client-Bank, atunci nu este necesar să le creați în 1C: Contabilitate 8. În acest caz, este introdus doar documentul „Stergere din contul curent”, care generează tranzacțiile necesare. Documentul „Stergere din contul curent” poate fi creat manual sau pe baza descărcarii din alte programe externe (de exemplu, „Client-Bank”).

Crearea și completarea documentului „Ordin de plată”:

Apelați din meniu: bancă si casa de marcat – bancă–Ordine de plată.
Faceți clic pe butonul Crea.
Tipul operațiunii Rambursarea împrumutului către contrapartidă.
În câmp Destinatar selectați fondatorul din directorul „Contrapărți”. Câmpurile „Contul destinatarului” și „Acord” vor fi completate automat.
În câmp Suma de plata reflectă suma rambursării. Nu completați câmpul „inclusiv dobânda”, deoarece Împrumutul conform termenilor din exemplu este fără dobândă.
Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Fig. 6.
Bifeaza casuta Plătitși faceți clic pe link Introduceți un document de debit din contul curent. În acest caz, apare documentul „Stergere din contul curent” cu tipul de operațiune „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi”, în care toate câmpurile sunt completate implicit din documentul de bază (Fig. 7). Debifați Confirmat prin extras de cont bancar, deoarece Fondurile nu au fost încă debitate din contul curent. La salvarea documentului „Stergere din contul curent”, nu se generează tranzacții. Această casetă de selectare este bifată la momentul înregistrării extrasului bancar (vezi mai jos).
Pentru a apela un formular de ordin de plată tipărit, utilizați butonul Ordin de plata.
Buton Glisați și închideți.

După primirea unui extras de cont bancar, care înregistrează debitarea fondurilor din contul curent, este necesar să se confirme documentul creat anterior „Stergere din contul curent” pentru a genera tranzacții.

Confirmarea documentului „Stergere din contul curent” (Fig. 7):

Apelați din meniu: Bancă și casierie–bancă–declaratii bancare.
Deschide un document Debitarea din contul curent(neefectuat).
Camp Tipul de plată trebuie completat cu valoarea „Rambursarea datoriilor”.
Bifeaza casuta Confirmat prin extras de cont bancar.
Buton Conduce.

Rezultatul înregistrării documentului „Stergere din contul curent” (Fig. 8):

Pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Afișați postări și alte mișcări ale documentelor .

Pentru a verifica absența datoriilor față de fondator-creditor în baza unui contract de împrumut fără dobândă, puteți utiliza raportul Bilanțul cifrei de afaceri la contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” (Fig. 9).

După cum se poate observa din bilanţ, nu există nicio datorie către fondator în contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt”.

Informații obținute de la its.1c.ru

Organizația poate acorda împrumuturi oricăror alte organizații sau persoane fizice.
Conform unui contract de împrumut, o parte (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri primite de el de același fel și calitate (clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Un contract de împrumut în care creditorul este o organizație trebuie întocmit în scris.
Ca regulă generală, un contract de împrumut este pentru compensare.
Aceasta înseamnă că, chiar dacă contractul în sine nu prevede că împrumutatul trebuie să plătească vreo dobândă creditorului, contractul nu este fără dobândă. Împrumutatul va trebui să plătească în continuare dobândă, a cărei valoare va fi determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua plății datoriei (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse). ).
Dacă părțile doresc cu adevărat să încheie un contract de împrumut fără dobândă, atunci o astfel de condiție trebuie inclusă în textul acordului.
Procedura de plată a dobânzii la utilizarea fondurilor împrumutate este stabilită prin termenii contractului de împrumut. Dobânda poate fi plătită lunar, trimestrial, în sumă forfetară la rambursarea împrumutului și în alte moduri.

Notă!
Dacă acordul nu stabilește procedura de plată a dobânzii, atunci dobânda trebuie plătită de către împrumutat lunar până în ziua în care suma împrumutului este rambursată (clauza 2 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).
Recomandări detaliate pentru încheierea contractelor de împrumut sunt date în revista „Buletinul Economic și Juridic” nr. 4 pentru anul 2003 (tema numărului este „Împrumuturi și credite: reglementare legală, contabilitate și contabilitate fiscală”).

CONTABILITATEÎn conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, împrumuturile acordate altor organizații sunt clasificate drept investiții financiare ale organizației.
Deși PBU 19/02 tratează doar împrumuturile acordate altor organizații, în opinia noastră, toate împrumuturile acordate de o organizație, inclusiv împrumuturile acordate persoanelor fizice, ar trebui luate în considerare ca parte a investițiilor financiare.
Sumele creditelor acordate de organizație altor persoane juridice și persoane fizice (cu excepția angajaților organizației) se înregistrează în contul 58 „Investiții financiare” într-un subcont separat „Împrumuturi acordate”.
Creditele acordate angajaților organizației sunt reflectate în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” într-un subcont separat „Decontări pentru împrumuturi acordate”.

Notă!
Împrumuturile fără dobândă acordate de o organizație nu pot fi considerate și luate în considerare ca investiții financiare.
Această concluzie rezultă din clauza 2 din PBU 19/02, care definește condițiile a căror îndeplinire simultană permite acceptarea în contabilitate a investițiilor financiare. Una dintre aceste condiții este capacitatea de a genera beneficii economice (venituri) în viitor.
Emiterea unui împrumut fără dobândă nu poate aduce niciun beneficiu economic organizației. Prin urmare, în opinia noastră, împrumuturile fără dobândă emise de o organizație ar trebui să se reflecte nu în contul 58, ci, de exemplu, în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
În contabilitate, veniturile sub formă de dobândă primite de o organizație din acordarea de împrumuturi sunt recunoscute fie ca parte a veniturilor (contul 90 „Vânzări”), fie ca parte a veniturilor din exploatare (contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”) în conformitate cu cu PBU 9/99 „Veniturile organizației” (clauza 34 din PBU 19/02).
Dobânda la contractele de împrumut este recunoscută ca venit din vânzări numai dacă acordarea de împrumuturi face obiectul activităților organizației, de exemplu. servește drept sursă permanentă de venit pentru organizație.
În practică, cel mai adesea organizațiile acordă împrumuturi nu în mod regulat, ci din când în când. Prin urmare, dobânda primită este în general inclusă în venitul din exploatare.
Dobânzile se acumulează în contabilitate lunar în conformitate cu termenii contractului de împrumut (clauza 16 din PBU 9/99), indiferent de momentul în care sunt plătite efectiv de către împrumutat.
Chiar dacă acordul prevede plata dobânzii la încheierea contractului (concomitent cu restituirea datoriei principale), în contabilitate, veniturile sub formă de dobândă sunt recunoscute lunar.
Sumele de dobânzi care urmează să fie primite în baza contractului de împrumut ar trebui să fie reflectate în creditul contului 91 în corespondență cu contul 76. Încasarea dobânzii de la împrumutat se reflectă în debitul contului 51 (50) și creditul contului 76.
În contabilitatea organizației, tranzacțiile legate de acordarea unui împrumut sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Numărul contului 58 -
Numar cont 51 (50) - credit acordat;

Numărul contului 76 -
Numărul contului 91/1 - a fost acumulată dobânda datorată;

Numărul contului 51 (50) -
Contul 76 - dobanzi primite;

Numărul contului 51 (50) -
Contul numărul 58 - împrumut rambursat.

EXEMPLUL 1.
Organizația A (creditorul) a oferit organizației B (împrumutatul) un împrumut în numerar în valoare de 1.000.000 de ruble la 25 iunie 2004. pe o perioadă de 3 luni la 20% pe an (366 de zile pe an). Conform acordului, dobânda este plătită de împrumutat în sumă forfetară la sfârșitul contractului, împreună cu restituirea sumei principalului.
În evidențele contabile ale organizației A (creditor), această operațiune se reflectă în următoarele înregistrări.

Iunie:
Numărul de cont 58 - Numărul de cont 51 - 1.000.000 de ruble. - se reflectă furnizarea împrumutului;

Numărul de cont 76 - Numărul de cont 91 - 3278,69 ruble. - dobanda acumulata pentru luna iunie (1.000.000 RUB x 20%): 366 zile x x 6 zile).

Iulie:
Numărul contului 76 - Numărul contului 91 - 16.939,90 RUB. - dobânda acumulată pentru luna iulie (1.000.000 RUB x 20%: 366 zile x 31 zile).

August:
Numărul contului 76 - Numărul contului 91 - 16.939,90 RUB. - dobânda acumulată pentru luna august.

Septembrie:
Numărul de cont 76 - Numărul de cont 91 - 13.661,20 ruble. - dobânda acumulată pentru luna septembrie (1.000.000 RUB x 20%: 366 zile x 25 zile);

Numărul de cont 51 - Numărul de cont 58 - 1.000.000 de ruble. - se reflectă rambursarea sumei creditului;
Numărul de cont 51 - Numărul de cont 76 - 50.819,69 ruble. - reflectă încasarea dobânzii pe toată perioada de valabilitate a contractului de împrumut.

CONTABILITATE FISCALA

impozitul pe profit În scopul impozitului pe profit, dobânda primită de o organizație în temeiul unui contract de împrumut este recunoscută ca venit neoperațional (clauza 6 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura de recunoaștere a veniturilor (inclusiv a veniturilor din afara exploatării) pentru organizațiile care utilizează metoda de angajamente este determinată de art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse și pentru organizațiile care utilizează metoda numerarului - art. 273 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Prin metoda de angajamente, procedura de recunoaștere a veniturilor sub formă de dobândă este definită în clauza 6 a art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru contractele de împrumut care sunt valabile pentru mai mult de o perioadă de raportare, venitul este recunoscut ca primit și este inclus în veniturile neexploatare la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.
În cazul rezilierii contractului (rambursarea obligației de datorie) înainte de expirarea perioadei de raportare, venitul este recunoscut ca primit și este inclus în venitul relevant la data încetării contractului (rambursarea datoriei) .
Astfel, la utilizarea metodei de angajamente, procedura de recunoaștere a veniturilor în contabilitate și fiscală este aceeași.
Cu metoda numerarului, venitul este recunoscut în ziua primirii fondurilor în plată a dobânzii conform contractului de împrumut către un cont bancar sau la casieria creditorului (clauza 2 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile din dobânzi aferente contractelor de împrumut sunt recunoscute în perioada în care sunt efectiv primite.

Taxa pe valoarea adăugată Conform subparagrafului. 15 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tranzacțiile pentru furnizarea de servicii financiare pentru acordarea unui împrumut în numerar nu sunt supuse TVA-ului. Întrucât dobânda este o plată pentru serviciile prestate pe baza unui împrumut, valoarea dobânzii primite nu este supusă TVA-ului.
În Declarația de TVA, dobânda primită este reflectată pentru referință în secțiunea 5 (cod operațiune 1010292).
Din moment ce în sub. 15 clauza 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse se ocupă numai de împrumuturile în numerar, trebuie recunoscut faptul că, la acordarea unui împrumut în natură, dobânda primită va fi considerată supusă TVA-ului.
Atunci când se acordă un împrumut în natură, trebuie să se țină seama și de faptul că proprietatea asupra bunurilor transferate (materiile prime) trece de la creditor la împrumutat. Un astfel de transfer de proprietate în temeiul unui contract de împrumut este supus taxei pe valoarea adăugată de la creditor în baza subsecțiunii. 1 clauza 1 art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse. Baza de impozitare în acest caz este determinată în conformitate cu clauza 2 a art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca cost al bunurilor transferate, calculat pe baza prețurilor determinate într-o manieră similară cu cea prevăzută la art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, fără a include TVA (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 aprilie 2002 N 04-02-06/1/71).

Tranzacțiile cu împrumuturi sunt reglementate. Transferul banilor în datorii se formalizează printr-un contract de împrumut în scris. Prin acordul părților, la acord se poate atașa un document care confirmă transferul împrumutului (chitanță, act).

Acordul intră în vigoare din momentul transferului de bani ().

Contractul de împrumut trebuie să definească suma, procedura și termenele de rambursare, suma și procedura de plată a dobânzii. O atenție deosebită trebuie acordată ratei dobânzii. Dacă contractul dvs. este gratuit, asigurați-vă că includeți această condiție. În lipsa acestor informații, contractul este considerat a fi contract de dobândă implicit ().

În cazul în care acordul nu stabilește valoarea dobânzii, aceasta se determină pe baza ratei de refinanțare din ziua plății împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Un angajat poate primi doar un împrumut în ruble (articolul 9 din Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).

În cazul în care perioada de rambursare a creditului nu a fost stabilită, salariatul este obligat să-l ramburseze la solicitarea organizației în termen de 30 de zile (). Împrumutul poate fi rambursat înainte de termen dacă acest lucru nu contravine termenilor acordului (clauza 2 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Angajatul poate returna împrumutul la casierie sau în contul curent al organizației. De asemenea, prin acordul părților, suma datoriei poate fi dedusă din salarii. Cuantumul deducerilor nu poate depăși 20% din valoarea salariului ().

la meniu

CUM SĂ DAȚI UN IMPRUMAT UNUI ANGAJAT, DIRECTOR

Șeful organizației are dreptul de a acorda unui angajat un împrumut pentru nevoile sale personale. Împrumutul poate fi purtător de dobândă sau fără dobândă. Calculul impozitului pe venit și al impozitului pe venitul personal depinde de termenii contractului de împrumut. La ce să acordați atenție atunci când acordați un împrumut, vom lua în considerare mai jos.

În practică, un angajat cere adesea organizației în care lucrează să-l ajute temporar cu fonduri pentru achiziționarea de locuințe sau alte proprietăți. Acest lucru ridică următoarele întrebări pentru contabilitate:

Companiile au dreptul de a acorda împrumuturi angajaților lor?
Ce cerințe sunt impuse organizației (disponibilitatea profitului etc.) și angajatului (durata muncii sale în companie etc.)?
Care este dimensiunea și termenul maxim al împrumutului?
Aceste împrumuturi ar trebui să fie supuse dobânzii?
Cum se reflectă acordarea de împrumuturi către angajații unei organizații în raportarea fiscală?
La ce impozite sunt supuse?
Ce documente sunt necesare pentru a obține un împrumut?

1 . Orice societate comercială are dreptul de a acorda împrumuturi angajaților săi

2 . Cerințe pentru organizație, angajat, termenii și mărimea împrumutului.

Nu există cerințe, nici pentru organizație, nici pentru angajații acesteia. De asemenea, în legislația Federației Ruse nu există restricții privind termenii și mărimea împrumutului. Singurul lucru de luat în considerare este următorul. Potrivit Legii federale din 7 august 2001 nr. 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului”, tranzacțiile cu fonduri sau alte bunuri sunt supuse controlului obligatoriu „dacă suma pt. care este realizat este egal cu sau depăşeşte 600 000 ruble este fie egală cu sau depășește o sumă în valută străină echivalentă cu 600.000 de ruble și, prin natura sa, această tranzacție se referă la unul dintre următoarele tipuri de tranzacții:
1) tranzacții cu fonduri în numerar:
retragerea din cont sau creditarea în contul unei persoane juridice a fondurilor în numerar în cazurile în care aceasta nu se datorează naturii activității sale economice;
...
4) alte tranzactii cu bunuri mobile:
...
acordarea de către persoane juridice care nu sunt instituții de credit de împrumuturi fără dobândă pentru persoane fizice și (sau) alte persoane juridice, precum și primirea unui astfel de împrumut.”

Notă: În cazul nostru, acordăm un împrumut angajatului nostru și nu unei persoane din afară. Prin urmare, nu suntem supuși acestei legi.

la meniu

3 . Ratele dobânzilor.

Codul civil al Federației Ruse și Codul fiscal al Federației Ruse nu interzic în mod direct acordarea de împrumuturi fără dobândă de către o organizație comercială. Totuși, organizația are riscul ca organele fiscale, la analiza contractelor de împrumut fără dobândă, să perceapă impozit pe venit suplimentar pe baza ratei de refinanțare, justificându-și poziția prin faptul că a fost creată o organizație comercială în scopul realizării de profit. și nu pot decât să primească beneficii economice din activități financiare și economice .

Rata dobânzii este reflectată în contractul de împrumut. În cazul în care rata dobânzii nu este specificată în contract, aceasta se stabilește pe baza ratei stabilite la sediul persoanei juridice în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1). În acest moment este de 8,25 la sută pe an.

Din iunie 2018, noi reguli de calcul al dobânzii la împrumut

De la 1 iunie, există trei modalități de a calcula dobânda la împrumut. Anterior, exista o clauză doar că creditorul avea drepturi la dobândă. Modul în care ar trebui să fie numărate ar putea fi specificat de către părți în contract. Acum, conform normelor Codului civil, dobânda la un împrumut poate fi calculată:

la o rată fixă;
Exemplu: „Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește Împrumutatorului dobândă în valoare de 15% pe an din suma împrumutului”
la o rată variabilă;
„Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește dobândă Împrumutatorului. Pentru primele șase luni ale împrumutului, rata dobânzii este de 15 la sută pe an din valoarea împrumutului. Pentru a doua șase luni de împrumut, rata dobânzii este de 14% pe an din valoarea împrumutului. În cazul rambursării anticipate a sumei împrumutului, rata dobânzii este de 18% pe an din valoarea împrumutului.”
într-un alt mod, de exemplu, stabilirea unei remunerații într-o sumă fixă.
„Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește Împrumutatorului o taxă în valoare de 30.000 (treizeci de mii) de ruble.”

Părțile trebuie să precizeze în contract modalitatea de calcul. În cazul în care metoda nu este specificată în acord, până la 1 iunie, se calculează dobânda la rata dobânzii bancare de la locația împrumutătorului. De la 1 iunie 2018, se calculează dobânda la rata cheie care a fost în vigoare în luna corespunzătoare (clauzele 1–3 ale art. 809 din Codul civil).

Pentru o eroare de calcul, inspectorii pot impune impozite suplimentare pe venit, amenzi, penalități atât împrumutătorului, cât și împrumutatului și pot trage contabilul la răspundere administrativă. De exemplu, dacă împrumutătorul calculează dobânda la o rată mai mică, el va subestima veniturile din afara exploatării. În cazul în care împrumutatul ia în calcul dobânda într-o sumă mai mare, va umfla cheltuielile (clauza 6 a articolului 250, subclauza 2, clauza 1).

la meniu

4 . Raportare.

În cazul acordării unui împrumut fără dobândă sau a unui împrumut cu rată redusă, salariatul primește un beneficiu material din economisirea dobânzii (subclauza 1, clauza 1).

Dacă împrumutul este primit în ruble, valoarea beneficiului material este determinată ca excesul sumei dobânzii calculate pe baza a 2/3 din valoarea curentă. ratele de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective a venitului de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată în baza termenilor contractului.

Contract de împrumut între persoane juridice și persoane fizice trebuie să fie în scris. În confirmarea contractului de împrumut și a termenilor acestuia, o chitanță de la împrumutat sau un alt document care atestă transferul de către împrumutător a unei anumite sume de bani sau a unui anumit număr de lucruri către acesta (de exemplu, un act de transfer de fonduri către un angajat -debitor, poate fi prezentat un act de returnare a fondurilor către organizația de împrumut).

Contractul ar trebui să reflecte:

suma și moneda datoriei;
procedura și perioada de returnare a fondurilor (pe părți sau odată);
procedura de rambursare a sumei împrumutului este plata către casieria organizației sau transferul fără numerar în contul creditorului);
suma și procedura de plată a dobânzii (lunar, trimestrial, sumă forfetară la rambursarea împrumutului sau alte opțiuni).

Dacă împrumutatul nu rambursează suma împrumutului la timp, el va plăti această sumă în suma prevăzută la paragraful 1 al Codului civil al Federației Ruse, din ziua în care ar fi trebuit să fie rambursată până în ziua returnării acesteia. ()

Dacă nu se prevede altfel în contract, dobânda se plătește lunar până în ziua rambursării sumei împrumutului (clauza 2).

Dacă acordul nu indică valoarea dobânzii, aceasta se determină pe baza ratei de refinanțare, care este stabilită în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă nu există un termen limită pentru rambursarea sumei principalului (sau este determinat de momentul solicitării), împrumutatul este obligat să-l returneze în termen de 30 de zile de la data la care organizația depune cererea în acest sens (clauza 1).

Când acordarea unui împrumut directorului Organizația trebuie să țină cont de prevederile legislației privind societățile pe acțiuni și societățile cu răspundere limitată privind tranzacțiile cu părțile interesate. Pentru a face acest lucru, reuniunea participanților SRL decide să încheie un contract de împrumut și să elibereze un împrumut directorului. Pentru a face acest lucru, el dă instrucțiuni unuia dintre fondatori să semneze acest acord în numele SRL.

la meniu

Cum poate un DIRECTOR să obțină un împrumut fără dobândă?

Decizia adunării participanților SRL de a acorda directorului un împrumut fără dobândă, de exemplu pe 5 ani.
Contractul de împrumut este semnat.
Se acordă un împrumut.

Procedura de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice a sumei datoriilor iertate la un împrumut fără dobândă, iertare de datorii

Un împrumut nerambursat de un angajat în caz de iertare a datoriilor este venitul acestuia, pe baza căruia trebuie plătit impozitul pe venitul personal. În acest caz, contribuabilul nu primește venituri sub formă de beneficii materiale pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă.

Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 iulie 2014 Nr.03-04-06/34520.

Iertarea datoriilor la un împrumut fără dobândă

Scrisoarea de mai sus se referă la o situație în care angajații unei organizații primesc împrumuturi fără dobândă. În viitor, datoria sau o parte a acesteia poate fi anulată. Este suma datoriei iertate un beneficiu economic pentru angajat? Da, este. Mai mult, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se țină seama de toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit (clauza 1). Atunci când societatea donează suma împrumutului, angajatul este scutit de obligația de a rambursa datoria și are posibilitatea de a dispune de fonduri la propria discreție. Astfel, persoana fizică primește un beneficiu economic și, în consecință, un venit în cuantumul datoriei (cadoului) iertat. Aceste sume sunt supuse impozitării generale la o cotă de 13 la sută.

la meniu

Când să reținem impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale din economiile la dobânda la împrumut

Ca regulă generală, o persoană fizică care a primit un împrumut fără dobândă generează venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă (clauza 1). Organizația este obligată să-i rețină NFDL.

Notă!

De la 01.01.2016, data încasării veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă va fi considerată ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. Aceste modificări au fost introduse prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015.

Beneficiul material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) apare în ultima zi a fiecărei luni în timpul perioadei de împrumut (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest moment, agentul fiscal trebuie să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal. Și reține impozitul și transferă-l la buget - la prima plată a oricăror fonduri ().

Această regulă se aplică și beneficiului material din economiile de dobândă pentru utilizarea gratuită a fondurilor împrumutate (de credit).

Pentru rezidenții Federației Ruse, rata impozitului pe venitul personal pentru beneficiile materiale este de 35%, pentru nerezidenți - 30% ().

Excepție!

În cazul în care un împrumut este acordat unui salariat pentru achiziționarea unei case de locuit, apartament, cameră sau cotă(i) din acestea, terenuri pentru construcție sau cu clădiri rezidențiale, atunci beneficiul material nu este supus impozitului pe venitul personal (). Pentru a primi o scutire de impozit, un angajat trebuie să furnizeze angajatorului o notificare privind dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate.

Dar la concluzie contract de cadou de împrumut fără dobândă Contribuabilul este scutit de obligația de a rambursa fondurile împrumutate. Și dacă da, atunci venit în formă beneficiu material

Ce documente trebuie completate în acest caz?
Există o limită a sumei împrumutului pe care fondatorul o poate ierta?

După cum arată practica, în acest caz mult Este mai bine să emiti o notificare de iertare a datoriilor. Se semnează numai de creditor și se transmite debitorului. Elementele obligatorii aici vor fi aceleași ca și în acord. Dar probabilitatea unei dispute cu inspectorii este minimă.

Atunci când unicul fondator este un cetățean, se pot emite atât un acord de iertare a datoriilor, cât și o notificare.

la meniu

Suma de iertare a datoriilor conform contractului de împrumut

Reglementările care reglementează relațiile în cadrul unui contract de împrumut nu limitează mărimea maximă a unei obligații de acest fel. În consecință, fondatorul poate ierta atât întreaga sumă a împrumutului, cât și o parte din aceasta, la propria discreție.

Banii și alte lucruri pot fi împrumutate fie în schimb, fie fără dobândă. Vă vom spune cum să țineți cont de primirea și eliberarea unui împrumut fără dobândă în consultanța noastră.

Primim un împrumut fără dobândă

Indiferent de tipul de împrumut (purtor de dobândă sau fără dobândă), plățile în baza contractului de împrumut cu împrumutatul se înregistrează în conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.”

Contul 66 este utilizat dacă împrumutul este primit pe o perioadă de până la 12 luni inclusiv, iar contul 67 este utilizat dacă împrumutul este acordat pentru o perioadă mai mare de un an.

O organizație primește de obicei un împrumut fără dobândă de la fondatori. Totuși, tipul de creditor nu afectează procedura contabilă pentru decontările unui împrumut fără dobândă.

Să ne imaginăm tranzacții tipice pentru primirea și rambursarea unui împrumut fără dobândă.

Emitem un împrumut fără dobândă

Atunci când emite un împrumut fără dobândă, creditorul nu creează înregistrări pentru contabilizarea investițiilor financiare. La urma urmei, furnizarea de valori fără dobândă nu poate fi o investiție financiară, întrucât nu generează venituri (clauza 2 din PBU 19/02).

În consecință, pentru a contabiliza împrumuturile fără dobândă, creditorul folosește nu contul 58 „Investiții financiare”, ci contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Dacă unui angajat este acordat un împrumut fără dobândă, atunci se utilizează contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

Vă prezentăm înregistrările contabile de bază pentru un împrumut fără dobândă.

Operațiune	Debit cont	Credit de cont
A emis un împrumut fără dobândă unei alte organizații	76	51, 52, 10, 41 etc.
A acordat un împrumut fără dobândă unui angajat	73	50, 51 etc.
Rambursarea împrumuturilor acordate este reflectată	50, 51, 52, 10, 41 etc.	76, 73

Să vă reamintim că atunci când acordăm împrumuturi fără numerar, plătitorul de TVA trebuie.

Împrumut fără dobândă și impozit pe venit

Atunci când acordați sau primiți un împrumut fără dobândă, valorile emise și primite nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 10, clauza 1, articolul 251, clauza 12, articolul 270 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

În același timp, nici măcar economiile la dobândă care decurg din faptul că împrumutatul nu plătește dobândă pentru fondurile împrumutate nu ar trebui să fie recunoscute de împrumutat în venitul său. La urma urmei, Codul Fiscal nu prevede acumularea de beneficii materiale la un împrumut fără dobândă de către organizația de împrumut în scopul calculării impozitului pe venit (

1. Cum se oficializează în mod corespunzător furnizarea de fonduri împrumutate către angajați.

2. Care este procedura de impozitare si contabilizare a creditelor acordate angajatilor.

3. Ce consecințe presupune iertarea datoriei unui angajat la împrumut?

Conform legislației Federației Ruse, acordarea de împrumuturi nu este dreptul exclusiv al instituțiilor de credit, așa că nimic nu îi împiedică pe angajatori să-și „susțină” angajații cu fonduri împrumutate. Condițiile de acordare a creditelor la locul de muncă pot diferi semnificativ de cele bancare: o dobândă mai mică sau chiar zero, o perioadă mai lungă de rambursare sau un împrumut pe termen deschis (la cerere) etc. Astfel, pentru angajați beneficiile primirii unor astfel de credite sunt evidente. Totuși, pentru un angajator, acordarea de împrumuturi angajaților are avantajele sale, de exemplu, creșterea loialității și motivarea suplimentară a angajaților, o modalitate de a reține buni specialiști. Prin urmare, angajatorii cu resurse financiare suficiente, de regulă, nu refuză să acorde un împrumut angajaților lor. Citiți articolul despre ceea ce trebuie să știe un contabil (și alții) despre împrumuturile acordate angajaților.

Contract de împrumut cu angajatul

Furnizarea de fonduri împrumutate către un angajat este oficializată printr-un acord, conform căruia împrumutatorul (angajatorul) transferă o anumită sumă de bani în proprietatea împrumutatului (angajat), iar acesta din urmă se obligă să o restituie. La întocmirea unui contract de împrumut cu un angajat, trebuie luate în considerare următoarele condiții importante:

Formular de contract împrumut– întotdeauna scris, deoarece una dintre părți (angajatorul) este o entitate juridică (IP) (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse).

Data la care acordul intră în vigoare– determinat de data transferului efectiv de bani (clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse).

Sumă împrumutată- stabilit în contract. Legislația nu conține restricții cu privire la valoarea împrumuturilor acordate de angajatori angajaților acestora. Cu toate acestea, dacă eliberarea unui împrumut este o tranzacție majoră pentru organizație (suma împrumutului este de 25% sau mai mult din valoarea proprietății conform situațiilor financiare pentru ultima perioadă de raportare), atunci decizia de a aproba emiterea de un astfel de împrumut nu este acordat de director, ci de adunarea generală a participanților companiei (LLC), consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) sau adunarea generală a acționarilor (SA).

Moneda împrumutului- ruble. Împrumuturile și creditele în valută străină pot fi emise numai de organizațiile de credit (articolul 9 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).

Dobânda conform contractului de împrumut– poate fi furnizat sau nu.

! Notă: Dacă rata dobânzii nu este specificată în acord, implicit este considerată egală cu rata de refinanțare în vigoare la momentul rambursării împrumutului (parte a împrumutului) (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). Pentru ca împrumutul să fie fără dobândă, contractul trebuie să conțină o clauză privind neacumularea dobânzii, de exemplu: „nu se acumulează dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate în temeiul prezentului acord”.

Termenul și procedura de rambursare a creditului și dobânda– sunt stabilite în contract prin acordul părților. În cazul în care o astfel de procedură nu este stabilită în contract, împrumutatul este obligat să plătească lunar dobândă și să ramburseze suma împrumutului în termen de 30 de zile de la data prezentării creanței de către creditor (clauza 2 din articolul 809, clauza 1 din art. 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Posibilitate de rambursare anticipata a creditului- este stabilit în contract. În cazul în care condițiile de rambursare anticipată a împrumutului nu sunt specificate în contract, împrumutul fără dobândă poate fi rambursat de către împrumutat înainte de termen în orice moment, iar împrumutul purtător de dobândă - nu mai devreme de 30 de zile de la data notificării creditorului cu privire la rambursarea anticipată (clauza 2 din articolul 810 Cod civil al Federației Ruse).

Un contract de împrumut cu un angajat este întocmit sub orice formă, de obicei pe baza cererii angajatului. Pe lângă condițiile enumerate, contractul de împrumut trebuie să precizeze perioada pentru care este acordat împrumutul, modalitatea de transfer a sumei împrumutului (de la casieria organizației, transfer în contul angajatului), modalitatea de rambursare a împrumutului (deducere). din salarii, transfer în contul curent al organizației, depunere în casa de marcat), precum și scopul în care angajatul primește împrumutul. Este deosebit de important să scrieți în detaliu și clar scopul obținerii unui împrumut angajat, dacă este legat de achiziționarea de locuințe, precum și de terenuri pentru construcția de locuințe. Procedura de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale la utilizarea fondurilor împrumutate depinde de scopul împrumutului, care va fi discutat mai jos.

Impozitul pe venitul personal atunci când acordați un împrumut unui angajat

Întocmirea corectă a unui contract de împrumut cu un angajat este jumătate din luptă: cel mai „interesant” pentru un contabil începe după emiterea efectivă a împrumutului. În primul rând, este necesar să se stabilească dacă angajatul se confruntă beneficiu material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate. Venitul sub formă de beneficii materiale apar atunci când rata dobânzii conform contractului de împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare în vigoare la data primirii venitului. Valoarea beneficiului material poate fi calculată folosind următoarea formulă:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Unde

MB – beneficiu material în baza unui contract de împrumut cu un angajat (rub.)
SZ – suma împrumutului conform acordului (RUB)
Artă. ref. – rata de refinanțare (%) în vigoare la data rambursării (rambursării parțiale) a împrumutului (pentru un împrumut fără dobândă) sau a rambursării dobânzii la împrumut (pentru un împrumut purtător de dobândă).
Artă. h. – rata dobânzii la împrumutul stabilită în contract
t – perioada de timp (zile calendaristice) pentru care se acumulează dobândă (pentru un împrumut purtător de dobândă) sau pentru utilizarea fondurilor împrumutate (pentru un împrumut fără dobândă).

Beneficiile semnificative primite de un angajat atunci când utilizează fonduri împrumutate sunt impozabile Impozitul pe venit personal la rata 35% . Impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care angajatul primește venituri sub formă de beneficii materiale, și anume:

pentru un împrumut purtător de dobândă - în ziua rambursării dobânzii la împrumut (clauza 3, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
pentru un împrumut fără dobândă - în ziua în care fondurile împrumutate sunt rambursate. Dacă împrumutul este rambursat în rate, atunci beneficiul material este calculat pentru fiecare dată de rambursare (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 martie 2013 nr. 03-04-05/4-282, din 27 februarie 2012 nr. 03-04-05/9-223, din 26 martie 2013 Nr.03-04-05/4-282 și din data de 27.02.2012 Nr.03-04-05/9-223).

Pentru a înțelege mai bine cum sunt calculate beneficiile materiale și impozitul pe venitul personal asupra acestora atunci când acordați un împrumut unui angajat, vă sugerez să folosiți un exemplu.

Un exemplu de calculare a beneficiilor materiale în baza unui contract de împrumut cu un angajat

Organizația Omega LLC a încheiat un contract de împrumut cu angajatul său A.N Egorov. Conform termenilor acordului, un împrumut în valoare de 30.000 de ruble. emis la 1 septembrie 2014 pentru 3 luni la 5% pe an*. Împrumutul se rambursează lunar în rate egale (10.000 RUB fiecare), dobânda se rambursează și lunar.

Angajatul a depus bani pentru rambursarea împrumutului prin casa de marcat în ultima zi a fiecărei luni. Rata de refinanțare la 30/09/14, 31/10/14, 30/11/14 a fost de 8,25%, adică 2/3 din rata de refinanțare - 5,5%.

Beneficiu material pentru septembrie: 30.000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 ruble.
30.09.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru septembrie: 61,64 x 35% = 22 de ruble.
Beneficiu material pentru octombrie: (30.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 ruble.
31.10.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru octombrie: 42,47 x 35% = 15 ruble.
Beneficiu material pentru noiembrie: (20.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 ruble.
30.11.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru noiembrie: 20,55 x 35% = 7 ruble.

* Dacă unui angajat i s-a acordat un împrumut fără dobândă, atunci la calcularea beneficiului material, suma împrumutului trebuia înmulțită cu 2/3 din rata de refinanțare, și nu cu diferența de dobândă. De exemplu, beneficiul material pentru septembrie a fost: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 ruble.

Impozitul pe venitul personal acumulat din beneficiile materiale este reținut din orice plăți imediate către angajat (de exemplu, din salarii).

! Notă: Beneficiile materiale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate, dacă împrumutul a fost acordat unui angajat pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei cote (acțiuni) în acestea, precum și terenuri pentru construcția de locuințe individuale și terenuri, pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (cotele) din acestea (paragraful 3, alineatul 1, alineatul 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

scopul împrumutului conform contractului trebuie să corespundă unuia dintre motivele enumerate;
salariatul trebuie să furnizeze o scrisoare de la organul fiscal privind primirea dreptului la deducerea impozitului pe proprietate. În acest caz, scrisoarea trebuie să indice agentul fiscal, adică organizația care a emis împrumutul, precum și detaliile contractului de împrumut - acestea sunt cerințele Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea nr. 03-04). -06/21233 din data de 06/07/2013).

Impozitul pe venit, sistem simplificat de impozitare la acordarea unui credit unui angajat

Banii eliberați unui salariat sub formă de împrumut nu sunt incluși în cheltuielile luate în considerare la calculul impozitului pe venit și impozitul unic în sistemul fiscal simplificat. În consecință, rambursarea împrumutului nu este un venit nici în sistemul fiscal general, nici în sistemul simplificat.

Cu toate acestea, în cazul în care angajatului i se acordă un împrumut purtător de dobândă, suma dobânzii acumulate este inclusă în veniturile neexploatare și este supusă impozitării (alin. 2, alineatul 4, articolul 328, alineatul 6, articolul 250, alineatul 6, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Iertarea datoriei unui angajat în baza unui contract de împrumut

În unele cazuri, angajatorul se poate întâlni cu angajatul la jumătatea drumului și îi poate ierta datoria conform contractului de împrumut, de exemplu, din cauza unei situații financiare dificile. Există cel puțin două opțiuni pentru oficializarea unei astfel de decizii: printr-un acord al părților privind iertarea datoriilor sau în baza unui acord de cadou.

Dacă iertarea datoriilor este formalizată prin acord:

Din momentul semnării acordului, salariatul are venituri egale cu suma iertată a datoriilor, care este supusă impozitării cu o cotă de 13%. În acest caz, nu există niciun beneficiu material din economisirea dobânzii (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 ianuarie 2010 nr. 03-04-06/6-3).
Organizația creditoare nu are dreptul de a include suma datoriei iertate în cheltuieli în scopuri contabile fiscale.
Primele de asigurare trebuie calculate din suma nerambursată a datoriei angajatului (Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 21 mai 2010 nr. 1283-19 și din 17 mai 2010 nr. 1212-19).

Dacă suma nerambursată a împrumutului este formalizată printr-un contract de cadou:

În acest caz, angajatul va avea, de asemenea, venituri supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, dar va avea și dreptul la o deducere fiscală în valoare de 4.000 de ruble. din sumele de cadouri.
Suma datoriei restante donată angajatului nu este supusă primelor de asigurare (Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 27 februarie 2010 nr. 406-19 și clauza 1 din articolul 7 din Legea nr. 212-FZ). ).
La fel ca și în cazul iertării datoriilor în temeiul acordului, suma împrumutului nerambursat „dăruit” angajatului nu este inclusă ca cheltuială în scopuri fiscale.

Astfel, este mai profitabil atât pentru angajator, cât și pentru angajat să rezilieze obligațiile din contractul de împrumut printr-un contract cadou. Puteți citi mai multe despre cum să pregătiți corect un cadou pentru un angajat și la ce să acordați atenție în articol.

Contabilitatea creditelor acordate angajaților

Tranzacțiile de acordare a creditelor angajaților se înregistrează în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” pe subcontul 1 „Decontări privind creditele acordate”. Totodată, procedura de contabilizare a creditelor acordate angajaților depinde de condițiile specifice stabilite prin contract: modalitatea de acordare și rambursare, dacă împrumutul este purtător de dobândă sau fără dobândă etc.

Debit cont	Credit de cont
	50 „Numerar” (51 „Conturi de numerar”)	A fost acordat un împrumut unui angajat
73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	91/1 „Alte venituri”	Dobânda acumulată la împrumut
50 „Numerar” (51 „Conturi de numerar”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”)	73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	Împrumutul a fost rambursat (rambursat parțial), dobânda la împrumut (sau reținută din salarii)
70 „Decontări cu personalul pentru salarii”	68/1 „Calcule cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice”	Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților sub formă de beneficii materiale
91/2 „Alte cheltuieli”	73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	Suma împrumutului iertat este anulată drept cheltuieli.

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Mai sunt intrebari - intreaba-i in comentariile articolului!

Baza normativă

Codul civil al Federației Ruse
Codul fiscal al Federației Ruse
Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii