Leasing in 1 cu 8.3 contabilitate. Informații contabile. Cum să reflectați plata lunară a leasingului

Leasingul este unul dintre cele mai comune tipuri de creditare pentru afaceri. Cu ajutorul leasingului, organizațiile pot dobândi dreptul de proprietate asupra echipamentelor scumpe, vehiculelor și proprietăților imobiliare. Contabilitatea leasingului în bilanțul locatarului din 1C 8.3 se realizează în mai multe etape. Cum anume? Citiți în acest articol.

Citește în articol:

Proprietatea dobândită în baza unui contract de leasing poate fi contabilizată în două moduri:

în bilanțul locatorului;
pe bilanţul locatarului.

Există o condiție obligatorie în contractul de leasing care specifică cine are proprietatea în bilanţ. Dacă contractul specifică metoda „în bilanțul locatorului”, atunci proprietatea achiziționată din 1C 8.3 este reflectată în contul extrabilanțiar 001 „Active fixe închiriate”. Dacă acordul menționează „în bilanțul locatarului”, atunci utilizați contul 08 „Investiții în active imobilizate”. Pentru a organiza contabilitatea de leasing în bilanțul locatarului în 1C 8.3, trebuie să parcurgeți 5 pași.

Pasul 1. Creați operațiunea „Chitanță pentru leasing” în 1C 8.3

Costul proprietății închiriate este egal cu suma tuturor plăților de leasing care vor fi transferate în baza contractului de închiriere, luând în considerare avansurile. Această sumă trebuie reflectată în 1C 8.3 la completarea formularului „Chitanță de leasing”. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Imobilizări și active necorporale” (1), faceți clic pe linkul „Acces la leasing” (2). Se va deschide fereastra „Chitanță pentru leasing”.

În fereastra care se deschide, faceți clic pe butonul „Creare” (3). Se va deschide un formular pentru completarea datelor pentru operațiunea „Chitanța de leasing”.

Pasul 2. Completați formularul „Chitanță pentru leasing” din 1C 8.3

În fereastra „Chitanță pentru leasing”, indicați:

organizația dvs. (1);
locator (2);
detaliile contractului de leasing (3);
depozitul unde a fost primită proprietatea (4);
denumirea proprietății (5);
preţul proprietăţii (6). Constă din toate plățile de leasing.

Pentru a reflecta în evidențele contabile 1C 8.3 pe primirea proprietății închiriate, faceți clic pe butonul „Postați și închideți” (7).

Faceți clic pe „DtKt” (8) pentru a vizualiza înregistrările contabile pentru contabilizarea operațiunii de primire a proprietății în leasing.

În fereastra de înregistrare 1C 8.3, vedem că costul proprietății închiriate fără TVA (9) se reflectă în debitul contului 08.04.1 „Achiziționarea componentelor mijloacelor fixe” și creditul contului 76.07.1 „Obligații de închiriere” . Cuantumul TVA (10) se înregistrează în debitul contului 76.07.9 „TVA la obligații de închiriere” și creditul contului 76.07.1 „Obligații de reachitare”.

Pasul 3. Creați în 1C 8.3 operația „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe”

Accesați secțiunea „Imobilizări și imobilizări necorporale” (1) și faceți clic pe linkul „Acceptare pentru contabilizarea mijloacelor fixe” (2). Se va deschide o fereastră pentru a reflecta această operațiune.

În fereastra care se deschide, faceți clic pe butonul „Creare” (3). Se va deschide un formular pentru completarea operațiunii „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe”.

În partea de sus a formularului, vă rugăm să indicați:

organizația dvs. (1);
persoană responsabilă financiar (2);
compartimentare în care se află proprietatea (3).

În fila „Activ imobil” (4), completați câmpurile:

„Metoda de intrare” (5). Selectați valoarea „În cadrul unui contract de leasing”;
„Contraparte” (6). Precizați locatorul;
„Tratat” (7). Furnizați detaliile contractului de leasing;
„Echipament” (8). Selectați proprietatea primită în baza unui contract de leasing;
„Depozit” (9). Indicați depozitul în care se află proprietatea.

Pasul 4. Completați fila „Mije fixe”.

În fila „Mije fixe” (1) trebuie să creați un nou mijloc fix în directorul „Mije fixe”. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul „+” (2). Se va deschide un formular pentru crearea unui mijloc fix în director.

Completați câmpurile din acest formular:

„Grupul de contabilitate a activelor” (3). Selectați din listă valoarea care vi se potrivește, de exemplu „Vehicule”;
„Nume” și „Nume complet” (4). Indicați denumirea mijlocului fix;
„Parte din grup” (5). Selectați un grup potrivit din listă, de exemplu „Transport”.

După completarea câmpurilor, faceți clic pe butonul „Înregistrați și închideți” (6). Acum există un nou mijloc fix în directorul Fixed Assets.

Indicați acest mijloc fix în câmpul (7). Fila este plină.

Pasul 5. Completați fila Contabilitate

În formularul „Acceptare pentru contabilitatea mijloacelor fixe”, accesați fila „Contabilitate” (1). Completați câmpurile:

„Procedura contabilă” (2). Selectați „Calcul amortizare” din listă;
„Modul de calcul al amortizarii” (3). Specificați „liniar”;
„Metoda de reflectare a cheltuielilor cu amortizarea” (4). Aici, indicați în debitul cărui cont se va reflecta amortizarea, de exemplu, „Depreciere (contul 20.01)”;
„Durata utilă (în luni)” (5). În acest câmp, scrieți perioada de amortizare în luni. De exemplu, dacă proprietatea este planificată să fie amortizată pe o perioadă de 8 ani, atunci perioada va fi de 96 de luni (8 ani x 12 luni).

Pasul 6. Completați fila „Contabilitatea fiscală”.

În fila „Contabilitatea fiscală” (1), completați câmpurile:

„Procedura de includere a costurilor în cheltuieli” (2). Selectați „calculul deprecierii”;
„Costul inițial” (3). Aici, indicați suma cheltuielilor (fără TVA) ale locatorului pentru achiziționarea proprietății. Informații despre aceste costuri pot fi găsite în contractul de leasing;
„Metoda de reflectare a cheltuielilor cu plățile de leasing” (4). Precizați valoarea „Depreciere (contul 20.01)”;
„Durata utilă (în luni)” (5). În acest câmp, scrieți perioada de amortizare în luni în contabilitatea fiscală. De exemplu, dacă proprietatea este planificată să fie amortizată pe o perioadă de 8 ani, atunci setați-o la 96 de luni (8 ani x 12 luni).

Pentru a reflecta în evidențele contabile cu privire la acceptarea proprietății pentru contabilitate, faceți clic pe „Înregistrare” (6) și „Postează” (7). În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

DEBIT 01 CREDIT 08
- obiectul OS este acceptat pentru contabilitate

Pentru a vedea postările din 1C 8.3, faceți clic pe butonul „DtKt” (8).

Pasul 7. Reflectați serviciile de leasing în 1C 8.3

Locatorul vă va emite o factură lunară pentru serviciile de leasing. În 1C 8.3 există un act special pentru a reflecta cheltuielile pentru ei. Pentru a-l crea, accesați secțiunea „Achiziții” (1) și faceți clic pe linkul „Chitanțe (acte, facturi) (2). Se va deschide o fereastră pentru crearea unui act.

În fereastra care se deschide, faceți clic pe butonul „Chitanță” (3) și selectați „Servicii de leasing” (4). Se va deschide un act pentru reflectarea serviciilor de leasing „Primire de servicii de leasing”.

Indicați în el:

numărul și data actului primit de la locator (5);
organizația dvs. (6);
locator (7);
detaliile contractului de leasing (8).

În câmpul „Nomenclatură” (9) indicați „Servicii de leasing”, în câmpul „Suma” (10) - suma conform actului (factura). Pentru a genera o factură, introduceți numărul acesteia (11) și data (12) și faceți clic pe butonul „Înregistrare” (13). Actul este finalizat, faceți clic pe butonul „Postează și închide” (14). Acum în contabilitate și contabilitate fiscală există înregistrări pentru cheltuieli pentru serviciile de leasing.

După închiderea actului, veți fi din nou dus la fereastra „Chitanțe (acte, facturi)”. Conține o listă a tuturor actelor create. Pentru a vizualiza înregistrările contabile și fiscale pentru cheltuielile de leasing, faceți clic pe act și apăsați butonul „DtKt” (15). Înregistrările se vor deschide în contabilitate 1C 8.3.

Înregistrările arată că în contabilitate plățile de leasing nu sunt incluse ca cheltuieli, ci sunt înregistrate ca debit în contul 76.07.1 „Obligații de leasing” (16). Creditul acestui cont reflectă cantitatea de echipamente primită pentru leasing. Astfel, după ce toate plățile de leasing sunt achitate conform graficului, contul 76.07.1 va fi închis.

Cheltuielile de leasing sunt luate în considerare în scopuri fiscale minus amortizarea fiscală a proprietății închiriate. 1C 8.3 calculează automat amortizarea unei astfel de proprietăți și cheltuielile de leasing în scopuri contabile fiscale. Acest lucru se realizează prin operațiunea „Închiderea lunii”, despre care am scris în detaliu în acest articol. În acest caz, se creează automat operațiunea „Recunoașterea plăților de leasing în NU”.

Vă rugăm să rețineți că pentru tranzacțiile de leasing există o diferență între contabilitate și contabilitate fiscală. 1C 8.3 va reflecta automat aceste diferențe. Pentru a face acest lucru, în 1C 8.3 trebuie să configurați o politică contabilă, indicând în ea că organizația dvs. ține evidențe în conformitate cu ediția actuală a PBU 18.

Conform unui contract de leasing, proprietatea poate fi înregistrată în bilanțul locatorului sau al locatarului. A doua opțiune este cea mai complexă și ridică adesea întrebări în rândul contabililor, deoarece datele contabile și contabile fiscale nu coincid și apar diferențe. În programul 1C: Contabilitate 8, ediția 3.0, începând cu ediția 3.0.40, sunt automatizate operațiunile de bază cu proprietatea închiriată, care se înregistrează în bilanțul locatarului fără a ține cont de valoarea de răscumpărare.

Conturi noi în 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) pentru automatizarea contabilității de leasing

Principalele acte juridice de reglementare care trebuie urmate la încheierea unui contract de leasing sunt Legea federală din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ „Cu privire la leasingul financiar (leasing)” și partea a doua a Codului civil al Federației Ruse - în capitolul 34 „Leasing” paragraful 6 este dedicat leasingului.

În temeiul unui contract de leasing, locatarul trebuie să accepte proprietatea achiziționată pentru el de locator de la vânzător, să plătească locatorului plățile de leasing, a căror procedură și condiții de plată sunt stabilite prin contract, iar la sfârșitul contractului de închiriere, returnează această proprietate sau o cumpără înapoi în proprietatea sa.

Contractul specifică valoarea plăților de leasing, metodele și frecvența transferului acestora către locator.

Consecințele fiscale pentru părțile la tranzacție depind de termenii contractului și de structura plății de leasing.

IS 1C:ITS

În cartea de referință „Acorduri: condiții, forme, taxe” din secțiunea „Suport juridic”, citiți mai multe despre ceea ce este important să cunoască locatorul și locatarul la încheierea unui contract de leasing.

Atunci când reflectă tranzacțiile de leasing în contabilitate, acestea sunt ghidate de „Instrucțiunile pentru reflectarea tranzacțiilor în cadrul unui contract de leasing în contabilitate”, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 1997 nr. 15 (denumite în continuare Instrucțiuni nr. 15).

Locatarul, în cazul în care obiectul de leasing este contabilizat în bilanțul său, la primirea mijlocului fix (FPE), trebuie să genereze tranzacții (paragraful 2, clauza 8 din Instrucțiunile nr. 15):

Debit 08 „Investiții în active imobilizate”
Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Obligații de închiriere”

După acceptarea proprietății închiriate, se face următoarea intrare în OS:

Debit 01 Subcontul „Active fixe” „Proprietate închiriată”
Împrumutul 08 „Investiții în active imobilizate”

Dacă proprietatea închiriată este contabilizată în bilanțul locatarului, atunci acumularea plăților de leasing către locator în evidențele contabile ale locatarului se reflectă în următoarele înregistrări (paragraful 2, clauza 9 din Instrucțiunile nr. 15):

La contabilizarea activului închiriat în bilanțul locatarului, proprietatea este contabilizată ca amortizabilă (clauza 9 din Instrucțiunile nr. 15, paragraful 3 din clauza 50 din Instrucțiunile metodologice de contabilitate a mijloacelor fixe, aprobate prin ordin al Ministerului Finantele Rusiei din 13 octombrie 2003 Nr. 91n).

Sumele cheltuielilor cu amortizarea se reflectă în debitul conturilor pentru înregistrarea costurilor de producție (de circulație) în corespondență cu contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, subcontul „Amortizarea bunurilor închiriate”. În acest caz, este permisă utilizarea unui mecanism de amortizare accelerată cu un factor nu mai mare de 3 (paragraful 3, clauza 9 din Instrucțiunile nr. 15).

Plățile de leasing datorate locatorului sunt reflectate de locatar prin afișări (paragraful 2, clauza 9 din Instrucțiunile nr. 15):

Debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Obligații de închiriere”
Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Datoria la plăți de leasing”

La sfârșitul contractului, bunul închiriat trebuie restituit de locatar sau dobândit în proprietate (clauza 5, art. 15 din Legea nr. 164-FZ).

În conformitate cu Codul Fiscal, chiriașul are dreptul de a deduce TVA la întreaga sumă a plăților de leasing, care este indicată în factură (subclauza 1, clauza 2, articolul 171, alineatul 2, clauza 1, articolul 172 din Taxa). Codul Federației Ruse).

În scopul calculării impozitului pe venit, activul închiriat este luat în considerare ca parte a proprietății amortizabile la costul său inițial - suma cheltuielilor locatorului pentru achiziția, construcția, livrarea, producția și aducerea acestuia într-o stare în care se află. adecvat pentru utilizare, excluzând valoarea impozitelor supuse deducerii sau luate în considerare în compoziția cheltuielilor (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform paragrafului 10 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea închiriată este inclusă în grupul (subgrupul) de amortizare corespunzător de către partea pentru care această proprietate trebuie contabilizată în conformitate cu termenii contractului de leasing.

Plățile de leasing pentru utilizarea proprietății închiriate înregistrate în bilanțul locatarului sunt considerate alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzărilor, minus sumele de amortizare acumulate asupra acestui mijloc fix (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Dacă activul închiriat este luat în considerare în bilanțul locatarului ca mijloc fix, atunci este necesar să se plătească impozitul pe proprietatea corporativă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 ianuarie 2012 nr. 03). -05-05-01/04, clauza 3 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17.11.2011 Nr. 148).

Locatarul trebuie să plătească taxa de transport dacă vehiculele care fac obiectul leasingului sunt înregistrate pe numele său (articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IS 1C:ITS

Pentru mai multe informații despre consecințele fiscale care decurg pentru chiriaș, citiți cartea de referință „Acorduri: condiții, formulare, taxe” din secțiunea „Suport juridic”.

Rețineți că costul inițial al bunului închiriat, costurile de amortizare și procedura de includere a plăților de leasing în cheltuieli sunt diferite în contabilitate și contabilitate fiscală, astfel încât apar diferențe temporare. Acestea sunt contabilizate conform PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n.

În programul 1C: Contabilitate 8, începând cu versiunea 3.0.40, au fost adăugate subconturi pentru a contabiliza tranzacțiile cu proprietate închiriată, inclusiv atunci când se contabilizează tranzacțiile în valută și în unități convenționale (cu) (vezi Tabelul 1) .

Subcont în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) începând cu versiunea 3.0.40	Pentru ce este destinat?
76.07.1 „Obligații de închiriere”	Pentru a rezuma informațiile privind obligațiile financiare pe termen lung din contractele de închiriere în moneda rusă
76.07.2 „Datoria la plăți de leasing”	Pentru a rezuma informații despre plățile curente conform unui contract de leasing în moneda rusă
76.27.1 „Obligații de leasing (în valută străină)”	Pentru a rezuma informații privind datoriile financiare pe termen lung din contractele de leasing în valută străină
76.27.2 „Datoria la plăți de leasing (în valută)”	Pentru a rezuma informații despre plățile curente în cadrul unui contract de leasing în valută străină
76.37.1 „Obligații de închiriere (în unități monetare)”	Pentru a rezuma informații despre obligațiile financiare pe termen lung din contractele de închiriere, plățile pentru care sunt de fapt efectuate în ruble, dar sunt contabilizate în unități convenționale. Soldurile contului și cifra de afaceri se formează simultan în ruble și în cu. Orice monedă din director poate fi folosită ca unitate convențională Monede programe
76.37.2 „Datoria la plăți de leasing (în uc)”	Pentru a rezuma informații despre plățile curente în cadrul unui contract de leasing, plățile pentru care sunt de fapt efectuate în ruble, dar sunt luate în considerare în unitățile convenționale. Soldurile contului și cifra de afaceri se formează simultan în ruble și în cu. Orice monedă din director poate fi folosită ca unitate convențională Monede programe
01.03 „Proprietă închiriată”	Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea activelor fixe ale unei organizații care sunt închiriate până la eliminarea lor
02.03 „Amortizarea proprietății închiriate”	Pentru a rezuma informații despre amortizarea proprietății închiriate
76.07.9 „TVA la obligațiile de închiriere”	Sunt luate în considerare sumele taxei pe valoarea adăugată care trebuie plătite de organizație aferente achiziției de active fixe în baza contractelor de închiriere în moneda rusă.
76.37.9 „TVA la obligațiile de închiriere în (cu)”	Se iau în considerare sumele taxei pe valoarea adăugată care trebuie plătite de organizație aferente achiziționării de active fixe în baza contractelor de închiriere, ale căror calcule sunt de fapt efectuate în ruble, dar sunt contabilizate în unități convenționale. Soldurile contului și cifra de afaceri se formează simultan în ruble și în cu. Orice monedă din director poate fi folosită ca unitate convențională Monede programe.

Să ne uităm la modul în care „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0 reflectă principalele operațiuni contabile de leasing dacă proprietatea este listată în bilanțul locatarului fără a lua în considerare valoarea de răscumpărare.

Primirea mijloacelor fixe pentru leasing și acceptarea obiectului închiriat în contabilitate de către locatar

Primirea proprietății închiriate este reflectată în noul document de program Intrarea in leasing(capitol OS și active necorporale grup Primirea mijloacelor fixe).

Documentul indică costul inițial al mijloacelor fixe închiriate în contabilitate (BU) și contabilitate fiscală (TA).

Pentru a pune în funcțiune un obiect de mijloc fix, este creat un document Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate(capitol OS și active necorporale grup Primirea mijloacelor fixe) - vezi Figura 1.

Marcajele sunt completate în document:

Active imobilizate;
Mijloace fixe;
Contabilitate;
Contabilitate fiscală;
Bonus de amortizare.

A inregistra Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate a adăugat o nouă metodă de admitere Conform contractului de leasing, care vă permite să specificați locatorul și modalitatea de reflectare a costurilor plăților de leasing în contabilitatea fiscală.

La alegerea unei metode de admitere Conform contractului de leasingîn plus, sunt afișate câmpuri obligatorii:

Contraparte și acord în fila Active imobilizate;
Metoda de reflectare a cheltuielilor în contabilitatea fiscală în fila Contabilitate fiscală din grupul de detalii Plăți de leasing.

Deoarece proprietatea este listată în bilanțul locatarului, atunci pe fila Contabilitatea fiscalăîn câmp Procedura de includere a costurilor în cheltuieli indicat Calculul amortizarii, iar steagul este pus Calculați amortizarea.

În câmp Coeficient special se indică coeficientul crescător sau descrescător (dacă nu este egal cu 1).

Reflectarea plății lunare a chiriei

Începând cu versiunea 3.0.40 în 1C:Contabilitatea 8, plățile de leasing sunt calculate folosind documentul Chitanță (act, factură), la care se adaugă operația Servicii de leasing(Fig. 2).

Pentru a accepta TVA pentru deducere, trebuie să vă înregistrați și să publicați documentul Factura primita.

Un document a fost adăugat la program Modificarea reflectării cheltuielilor cu plățile de leasing ale activelor fixe. Se intenționează să se schimbe metoda de reflectare a cheltuielilor cu plățile de leasing după ce proprietatea închiriată a fost acceptată pentru contabilitate (secțiunea OS și active necorporale grup Amortizarea mijloacelor fixe hyperlink Parametrii de amortizare a sistemului de operare).

Amortizarea și recunoașterea plăților de leasing în contabilitatea fiscală

Deoarece proprietatea este contabilizată în bilanțul locatarului, valoarea acesteia este rambursată prin cheltuieli de amortizare pe durata de viață utilă.

Pentru a efectua operațiuni de calculare a sumei deprecierii aferente lunii pentru contabilitate și contabilitate fiscală, recunoașterea plăților de leasing în contabilitatea fiscală, precum și pentru a reflecta diferențele temporare impozabile (TDT) și recunoașterea datoriei privind impozitul amânat (DTL), este necesar a utiliza prelucrarea Închiderea lunii(capitol Operațiuni grup Închiderea perioadei hyperlink Închiderea lunii), care conține o listă a operațiunilor de reglementare necesare.

Înainte de prelucrare Închiderea lunii este necesară restabilirea succesiunii documentelor.

Pentru a face acest lucru, faceți clic pe hyperlink Retransfer documente pe lună, apasa butonul Efectuați operația, apoi butonul Efectuați închiderea de sfârșit de lună, după care toate operațiunile programate vor fi efectuate într-o listă, inclusiv:

Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe;
Recunoașterea plăților de leasing în NU;
Calculul impozitului pe venit.

Într-un program când se efectuează o operație de rutină se determină diferența dintre plățile de leasing reflectate în document Chitanță (act, factură), și amortizarea acumulată în contabilitatea fiscală. În cazul în care plata de leasing pentru o lună depășește valoarea amortizarii acumulate, diferența se reflectă în cheltuielile contabile fiscale. Dacă amortizarea acumulată depășește valoarea plății de leasing, atunci valoarea amortizarii este inversată cu această diferență.

Creați un formular tipărit Declarația de amortizare a mijloacelor fixe poate din grup Rapoarte ale secțiunii OS și active necorporale.

In prelucrare Închiderea lunii din formularul de document Funcționare regulată -> Recunoașterea plăților de leasing în NU sau din meniul contextual poți genera un calcul de ajutor Recunoașterea cheltuielilor cu mijloacele fixe primite în leasing.

Raportul are scopul de a ilustra reflectarea sumelor plăților de leasing în contabilitatea și contabilitatea fiscală a locatarului.

Conceptul de leasing a apărut la noi relativ recent. Acesta este un fel de formă de împrumut către o întreprindere atunci când aceasta achiziționează active fixe. Obiectele de leasing pot fi: utilaje, structuri, întreprinderi, transport etc. În esență, leasingul este o închiriere pe termen lung a proprietății cu dobândirea ulterioară a dreptului de proprietate.

Achiziție și înregistrare

Pentru a înregistra leasingul în bilanțul locatarului, programul 1C 8.3 oferă un document special „Chitanța de leasing”, care poate fi găsit în „OS și active necorporale - Chitanța OS”.

Fig.1

În interiorul documentului, vă rugăm să rețineți că contul contabil este 76.07.1. De asemenea, vom introduce date despre echipamentul achiziționat în secțiunea tabelară. Indicăm contul contabil 08.04.2* – „Achiziție de mijloace fixe”.

*Nu funcționează pe contul 08.04.2 ediția 3.0.66.60.

Fig.2

O efectuam si verificam inregistrarile contabile.

Tip de operare – echipament (în exemplul nostru);
Număr/data – completați data, numărul este introdus automat;
MOL (persoană responsabilă material) – selectăm și numim un angajat al organizației;
In locatie indicam unde va fi folosit echipamentul;
Eveniment OS – în conformitate cu sarcina noastră, indicăm ce va fi înregistrat și pus în funcțiune.

După aceea, completați filele de mai jos, prima dintre ele este Activ imobil. Completam urmatoarele informatii:

În baza unui contract de leasing;
Contraparte - locator;
Contract – indicați contractul nostru de leasing;
Echipamentul este un articol închiriat;
Depozit – indicați depozitul unde vor fi livrate echipamentele noastre;
Contul nostru este 08.04.2 „Achiziționarea sistemului de operare”.

Fig.4

Fila OS este completată din directorul cu același nume, unde trebuie să creăm o nouă poziție. Faceți clic pe „+” și continuați cu completarea directorului.

Fig.5

Completați următoarele câmpuri în formularul care se deschide:

Grup contabil – vehicule;
Nume – avem „Mașină”;
Inclus în grup - OS.

Fig.6

Faceți clic pe „Salvați și închideți”. A apărut o nouă poziție în director, așa că ne simțim liberi să continuăm să completăm fila selectând noul nostru mijloc fix din listă, numărul de inventar este atribuit automat.

Fig.7

Completarea datelor în scopuri contabile se efectuează în fila cu același nume în următoarele câmpuri:

Cont – 01.03 Proprietate închiriată;
Comanda este din lista „Calcul amortizare”;
Metoda – Linear;
În contul de angajamente punem 02.03 „Amortizarea proprietății închiriate”;
În afișarea cheltuielilor, setăm debitul cărui cont contabil se va reflecta amortizarea. Avem 20.01 „OS”.
În termen, indicăm câți ani intenționăm să depreciem acest echipament în exemplul nostru, 10 ani x 12 luni este egal cu 120 de luni;

Fig.8

În fila următoare, completați datele fiscale în următoarele câmpuri:

În ordinea includerii în cheltuieli – Amortizare;
Cost inițial - indică valoarea costurilor fără TVA ale locatorului pentru achiziționarea de echipamente. Aceste informații pot fi găsite în contractul de leasing;
În modul de afișare a costurilor pentru plăți de leasing, setați „Depreciere” (contul 20.01);
Lunar – 10 ani x 12 luni. Adică, rezultă că echipamentul este planificat să fie amortizat pe 120 de luni.

Fig.9

Postăm documentul și folosim butonul DtKt pentru a controla înregistrările: Dt 01 – Kt 08 „Activul a fost acceptat în contabilitate”.

Locatorul va emite o factură lunară pentru serviciile de leasing. Pentru a reflecta aceste servicii în programul 1C 8.3, se utilizează „Chitanțe (acte, facturi)”, care se află în meniul „Achiziții”.

Fig.10

Când creați o chitanță, indicați „Servicii de leasing”.

Fig.11

Începem să completăm documentul, asigurați-vă că indicăm numărul și data actului primit de la locator, detaliile contractului de leasing, precum și organizațiile locatorului și ale locatarului. În „Nomenclatură” indicăm „Plată de leasing”, în „Suma” - suma din actul locatorului (factura). Completați numărul și data facturii și faceți clic pe butonul „Înregistrare”.

Fig.12

Vă rugăm să rețineți că contul nostru contabil pentru decontări cu contrapartea este 76.07.2, iar pentru avansuri – 60.02.

Fig.13

Datele de chitanță sunt completate, selectați Postare. Înregistrările cheltuielilor pentru serviciile de leasing sunt generate în evidențele contabile și contabile. Faceți clic pe DtKt și verificați cablajul generat.

Fig.14

În contabilitate, plățile de leasing nu sunt incluse ca cheltuieli, ci sunt contabilizate ca debit 76.07.1 Obligații de leasing. Costul echipamentului închiriat este înregistrat ca credit în acest cont. Astfel, după ce toate plățile de leasing au fost efectuate conform contractului de leasing, contul 76.07.1 va fi închis.

Deși echipamentul achiziționat în leasing nu este proprietatea organizației, acesta trebuie totuși înregistrat și amortizat corespunzător. Acest lucru se realizează prin operațiunea de rutină de închidere a lunii în „Operațiuni - Închiderea perioadei”.

Fig.15

În concluzie, este important să acordăm atenție faptului că pentru tranzacțiile de leasing există o diferență între contabilitate și contabilitatea fiscală, întrucât în aceasta din urmă se iau în considerare cheltuielile de leasing minus amortizarea fiscală. Programul 1C 8.3 va calcula automat cheltuielile cu amortizarea și leasingul și, de asemenea, va reflecta diferența dintre contabilitate și contabilitatea fiscală. Pentru a face acest lucru, în 1C 8.3 este necesar să se întocmească corect politica contabilă a întreprinderii.

Transferul obiectului închiriat către locatar Nu există un document standard pentru implementarea acestei operațiuni în 1C 8.3 Contabilitate. Prin urmare, transferul mijloacelor fixe pentru leasing este documentat cu ajutorul documentului de Operațiune. Puteți crea un document Operațiune din secțiunea Operațiuni, unde selectam Operațiuni introduse manual, apoi faceți clic pe Creare și selectați Operațiune: Completarea documentului Operațiuni:

Conținut – câmpul descrie conținutul tranzacției de afaceri, astfel încât să puteți scrie „Transferat locatarului”;
Valoarea tranzacției – Valoarea inițială (reziduală) a obiectului transferat.

Partea tabulara este completata cu afisarea Dt 03.03 Kt 03.01 in afisare, nu uitati sa selectati obiectul nostru de leasing. Sumele pentru NU și BU nu diferă, deci nu apar diferențe.

Contabilitatea leasingului de către locatar

Este necesar să se indice costul inițial în scopuri contabile fiscale, care este egal cu suma cheltuielilor LECȚIEI (și anume locatorul, adică cealaltă parte - nu noi!) pentru achiziția bunului închiriat. „Metoda de reflectare a cheltuielilor cu plățile de leasing.” După cum ne amintim, acesta este un cont și analize în care cheltuielile sunt anulate.

În acest caz, în sensul NU. Am numit „metoda de reflectare a cheltuielilor cu plățile de leasing” „Plăți de leasing”. Din interior arată astfel: Fila „Bonus de amortizare”: Nu am atins-o în exemplul nostru.
De aceea nu ne vom uita la el. Afișările documentului „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” vor fi următoarele: Să comentăm aceste postări.

Leasing în 1s:bukhgalteriya 8

Important! Proprietatea asupra proprietății închiriate nu trece la noi. Locatorul nu ne emite factura! Factură (primită) – absentă în această operațiune (neemisă).
Nu există niciun buton sau câmpuri „Înregistrați o factură” în formularul de document. Suma TVA pe contul 76.07.9 este „amânată”. Va fi anulat treptat.

Vom vedea asta în exemplu. Pentru a rezuma această operațiune în exemplul nostru, putem spune așa: documentul „Chitanța de leasing” acceptă Subiectul Leasingului pentru contabilizare în contul 08.04 și înregistrează „TVA amânat” pentru întregul contract de leasing. 2. Transferăm obiectul de leasing la mijloace fixe.

MENIU: Imobilizari si imobilizari necorporale \ Primire mijloace fixe \ Acceptare in contabilitate mijloace fixe. Să deschidem documentul Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe din 31 martie 2015. Antetul documentului este ușor de completat.

Nu vom comenta finalizarea lui. Există multe marcaje în document. Să trecem prin fiecare.

Contabilitatea leasingului în bilanţul locatarului în 1s 8.3 pas cu pas

Impozitul pe venitul personal pe câștigurile la loterie: cine plătește Cine ar trebui să transfere impozitul pe venitul personal din câștiguri la buget (distribuitorul loteriei sau cetățeanul câștigător) depinde de valoarea premiului câștigat.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Atenţie

Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conțin informații despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat înseamnă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Contabilitatea leasingului în bilanțul locatarului în 1s 8.3 și exemplu de înregistrări

În detaliul „Calcule” este indicat contul de contabilizare a datoriei la plăți de leasing - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · În partea tabelară din coloana „Cont contabil” contul de contabilizare a obligațiilor de leasing este indicat - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Retinem ca in contul 76.07.1 pastram suma tuturor obligatiilor noastre de inchiriere - O SUMA MARE! La contul 76.07.2 - luam in calcul datoria la platile curente de leasing (de obicei lunare). Aceasta este o sumă mică dacă o plătim strict conform graficului de plată a leasingului, fără întârzieri.

Info

Totul este completat aproape automat. Trebuie doar să indicați numărul și data Legii privind plățile de leasing. Și nu uitați să înregistrați factura în partea de jos a documentului de primire a bunurilor și serviciilor.

Contabilitatea leasingului în 1C 8.3 de la locator (proprietate în bilanțul locatorului)

Chiar în paragraful 1, paragraful 2, este scris: „Costul inițial al unui mijloc fix este determinat ca suma cheltuielilor pentru achiziția acestuia (și dacă mijlocul fix a fost primit de contribuabil în mod gratuit, sau identificat ca rezultat a unui inventar, ca valoare la care se evaluează un astfel de bun în conformitate cu paragrafele 8 și 20 din articolul 250 din prezentul cod), construcția, producerea, livrarea și aducerea acestuia într-o stare în care este adecvată pentru utilizare, cu cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul cod.” Care sunt costurile noastre de achiziție? Așa este - valoarea de răscumpărare a articolului închiriat.

Există o altă scrisoare de natură a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 februarie 2006 N 03-03-04/1/90.

Leasing: postări

Operațiune Cont debit Cont credit Sumă, frec. Obiectul de leasing a fost acceptat în contabilitate (3.540.000 * 100 / 118) 08 „Investiții în active imobilizate” 76, subcontul „Obligații de leasing” 3.029.000 TVA depusă de locator 19 76, subcontul „Obligații de leasing” 2204 The obiectul a fost acceptat în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe 01 „Mijloace fixe”, subcontul „Proprietate în leasing” 08 3.029.000 Plată de leasing transferată (3.540.000 / 60) 76, subcontul „Datoria la plăți de leasing” 51 59,000 plata leasingului s-a luat în calcul 76, subcontul „Obligații de leasing” „ 76, subcontul „Datorie la plăți de leasing” 59.000 Acceptat pentru deducerea TVA privind plata leasingului 68 19 9.000 S-a acumulat amortizare lunară (3.029.000 / 60) 624,00 , etc.

Reflectarea tranzacțiilor în baza contractelor de leasing în programul de contabilitate al întreprinderii 3.0

Închiderea lunii: Amortizarea și recunoașterea plăților de leasing în Contabilitatea Fiscală MENIU: Operațiuni \ Închiderea perioadei \ Închiderea lunii. Pur și simplu efectuăm Închiderea lunii MARTIE 2015. Nu va fi nimic special.
Vom începe să acumulăm amortizarea abia din luna următoare după punerea în funcțiune a mijlocului fix. Plățile de leasing vor începe, de asemenea, să se acumuleze de luna viitoare.

Totul se va întâmpla abia în APRILIE 2015. Prin urmare, închidem Luna APRILIE 2015. Și acum apare prima taxa de amortizare: Corespondența de postare este clară.

De unde au venit aceste cifre? Conform contabilității, „satul” nostru de mijloace fixe a fost creditat în contul 01 în valoare de 3.240.000 de ruble (document Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate). Durata de viață utilă în contabilitatea noastră este de 6 ani = 72 de luni. Aceasta înseamnă o amortizare în contabilitate pentru o lună: 3.240.000 / 72 = 45.000 de ruble.
Amortizarea noastră în contabilitatea fiscală este mai mare decât plata lunară de leasing! Și aici apare întrebarea: cum doriți să înțeleg Codul Fiscal al Federației Ruse?! Dacă amortizarea ar fi mai mică decât plata noastră lunară de închiriere, atunci ce ar intra în cheltuielile noastre? În primul rând, amortizarea. În al doilea rând, plata lunară de leasing minus amortizarea. Să adăugăm aceste două sume: amortizare + plată lunară de închiriere – amortizare = plată lunară de închiriere. Adică suma plății lunare de leasing ar intra în cheltuieli! Dar amortizarea noastră este mai mare decât plata lunară a chiriei.

Important

De ce nu luăm în considerare întreaga sumă a deprecierii în cheltuieli - la urma urmei, este mai mult decât plata lunară a leasingului. Și apropo, în ConsultantPlus, în situația pe care o avem în vedere, exact așa se face.

Și asta nu este rău: mai multe cheltuieli – mai puțin profit – mai puține taxe.

Tranzacții de leasing în 1c 8 3 din bilanțul locatorului

Al nouălea cablare: ATENȚIE! Aici trebuie să înțelegeți: care este costul inițial al unui mijloc fix! Înainte de cumpărare, aveam un articol închiriat. Acum avem PROPRIUL nostru instrument principal. Un articol vechi, dar de o calitate nouă. Toate costurile și amortizarea pe care le-am observat înainte de răscumpărare au fost toate legate de Subiectul Leasingului. Acum avem de-a face cu mijlocul nostru fix și formăm costul inițial al acestuia. Modul în care se formează costul inițial al unui mijloc fix în scopuri contabile fiscale este scris în Codul Fiscal al Federației Ruse la articolul 257 „Procedura de determinare a valorii proprietății amortizabile”.
În această filă ne vom ajusta registrul de informații:

Lista parametrilor - faceți clic pe butonul Creare, câmpul tabelului va fi completat automat cu parametrii necesari din subconto:

Faceți clic pe Înregistrare și închidere, operațiunea standard din 1C 8.3 este gata. Atunci când alegeți o operațiune standard, trebuie să introduceți doar datele parametrilor și să faceți clic pe butonul Fill: Și toate datele necesare din 1C 8.3 vor fi generate automat. Închirierea în bilanţul locatorului în 1C 8.3: Pasul 3. Contabilitatea veniturilor din plăţi de leasing Pentru a introduce plăţile de leasing în 1C 8.3, utilizaţi documentul Vânzări (acte, factură).

Puteți crea un document din secțiunea Vânzări - apoi Vânzări (acte, facturi) - Comanda Vânzări - selectând Servicii (act). În antetul documentului, puteți înființa conturi contabile la locatar, precum și procedura de creditare a avansului.

Reflectarea tranzacțiilor în cadrul contractelor de leasing în program

„1C:Contabilitatea 8" (ediția 3.0)

Cuvântul „leasing” este împrumutat din limba engleză. Provine de la verbul „a închiria”, care înseamnă „a închiria, a închiria”. Într-adevăr, există multe asemănări între leasing și închiriere. Cu toate acestea, aceste concepte nu trebuie identificate.

Chirie constă în transferul de către locator a proprietății sale pentru folosință și posesie temporară către locatar contra cost. Obiectul închirierii poate fi atât bunuri mobile, cât și imobile, inclusiv terenuri.

Leasing(așa-numitul leasing financiar) constă în faptul că locatorul se obligă să dobândească proprietatea asupra unui nou imobil specificat de locatar de la un anumit furnizor și să furnizeze locatarului această proprietate contra unei taxe pentru posesia și folosirea temporară (clauza 4 art. 15 Legea federală din 29 octombrie 1998 Nr. 164-FZ). Subiectul unui contract de leasing poate fi orice bunuri neconsumabile. De regulă, acestea sunt active fixe, cu excepția terenurilor și a instalațiilor de management de mediu. Mai mult decât atât, în funcție de termenii contractului, locatarul are dreptul de a cumpăra acest imobil la încheierea contractului de leasing prin plata prețului de răscumpărare, sau de a-l returna locatorului.

Astfel, spre deosebire de un contract de închiriere, un contract de leasing presupune apariția unor raporturi juridice între trei părți: vânzătorul imobilului, locatorul și locatarul și, de asemenea, conferă locatarului dreptul de a dobândi dreptul de proprietate asupra bunului închiriat la sfârșitul acordul.

Prețul de răscumpărare se plătește fie în sumă forfetară la încheierea contractului de leasing, fie în cote egale ca parte a plăților de leasing. Conform Artă. 28 Legea federală „În leasing financiar (leasing)” „Plăți de leasing înseamnă suma totală a plăților în temeiul contractului de leasing pe întreaga durată a contractului de leasing, care include rambursarea costurilor locatorului asociate cu achiziționarea și transferul bunului închiriat către locatar. , rambursarea costurilor asociate prestării unui alt contract de leasing de servicii prestate, precum și a veniturilor locatorului. Valoarea totală a contractului de leasing poate include prețul de răscumpărare al bunului închiriat, dacă contractul de leasing prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunului închiriat către locatar.”

În cazul în care, la sfârșitul contractului, proprietatea devine proprietatea locatarului, contractul (sau o completare/anexă la acesta) trebuie să indice prețul de răscumpărare al proprietății (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei). Federaţiedin data de 09.11.2005 Nr 03-03-04/1/348Și din 09/05/2006 Nr.03-03-04/1/648 ) și procedura de plată a acestuia. În același timp, prezența sau absența unui preț de răscumpărare în contract afectează doar contabilizarea fiscală a tranzacțiilor de leasing.

Prețul de răscumpărare este luat în considerare în scopuri fiscale separat de cealaltă sumă a plăților de leasing în orice ordine de plată (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Rusedin data de 02.06.2010 Nr. 03-03-06/1/368 ). Indiferent de modul în care este plătit prețul de răscumpărare: în parte pe durata contractului, ca parte a plăților de leasing, sau la un moment dat integral, sau în mai multe plăți separate, locatarul este plătit un avans. Ca orice alt avans plătit, până la transferul dreptului de proprietate, prețul de răscumpărare nu este o cheltuială luată în calcul la calculul impozitului pe venit. Astfel, cheltuiala locatarului luată în considerare la calcularea impozitului pe venit este doar rambursarea costurilor locatorului asociate cu achiziționarea și transferul bunului închiriat către locatar, rambursarea costurilor asociate prestării altor servicii prevăzute în contractul de leasing, precum şi veniturile locatorului.

La momentul transferului dreptului de proprietate, prețul de răscumpărare plătit locatorului formează valoarea fiscală inițială a proprietății amortizate. Amortizarea este percepută de locatar în mod obișnuit, ca la achiziționarea proprietății uzate.

Contabilitatea tranzacțiilor aferente unui contract de leasing este reglementată Instrucțiuni privind reflectarea în contabilitate a operațiunilor în baza unui contract de leasing, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 1997 nr. 15.

Pe perioada de valabilitate a contractului de leasing, în funcție de termenii acestuia, proprietatea poate fi în bilanţul locatorului sau în bilanţul locatarului. Cel mai dificil caz din punct de vedere al contabilității și contabilității fiscale a operațiunilor de leasing este cazul când proprietatea se află în bilanțul locatarului (contabilizarea din poziția locatarului). Să luăm în considerare, folosind un exemplu concret, succesiunea operațiunilor contabile din programul „1C: Contabilitate 8”, ediția 3.0 (denumit în continuare „programul”) pentru locatar în cazul specificat, ținând cont de opțiunile când imobilul este achiziționat la sfârșitul contractului de leasing, sau returnat locatorului.

Exemplu

Yantar LLC (locatar) a încheiat contractul de leasing nr. 001 din 1 ianuarie 2013 cu Euroleasing LLC (locator) pe o perioadă de 6 luni. Subiectul leasingului este un autoturism FIAT, care a fost acceptat în bilanţul Yantar SRL la 1 ianuarie 2013. Costurile achiziției sale de către locator se ridică la 497.016 ruble. (inclusiv TVA 18% - 75.816 RUB). În condițiile contractului de leasing, costul unei mașini FIAT, ținând cont de prețul de răscumpărare, este de 1.416.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 216.000 RUB). În acest caz, prețul de răscumpărare al vehiculului se plătește în rate lunare egale împreună cu plățile de leasing. Valoarea lunară a plăților de leasing este de 106.200 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 16.200 RUB). Prețul de răscumpărare este de 778.800 RUB. (inclusiv TVA 18% - 118.800 de ruble) iar valoarea sa lunară este de 129.800 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 19.800 RUB). Durata de viață utilă a vehiculului este de 84 de luni. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară. La sfârșitul contractului, mașina FIAT devine proprietatea Yantar SRL.

Următoarele tranzacții trebuie să fie generate în program (Tabelul 1).

Tabelul 1 - Inregistrari contabile conform contractului de leasing

		Debit	Credit





		Pentru contabilitate și contabilitate fiscală se fac înregistrări corespunzătoare în registrele analitice

În urma afișării documentului „Recepție bunuri și servicii” vor fi generate următoarele tranzacții (Fig. 2).

Orez. 2 - Afișări ale documentului „Recepția de bunuri și servicii”

După cum sa menționat mai sus, până la transferul dreptului de proprietate asupra proprietății către locatar, prețul de răscumpărare nu este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. Prin urmare, vom recurge la ajustarea manuală a mișcărilor documentelor și în coloanele „Suma NU Dt”, „Suma NU Kt” vom introduce suma cheltuielilor locatorului pentru achiziționarea proprietății (fără TVA) - 421.200 ruble. Prețul de răscumpărare 778.800 de ruble. Vom reflecta diferența ca o constantă, punând-o în coloanele corespunzătoare (Fig. 3).

Orez. 3 - Ajustarea manuală a înregistrărilor în documentul „Recepție bunuri și servicii”.

3. Pentru a efectua operațiunea de acceptare a unui mijloc fix în contabilitate, trebuie să creați un document „Acceptare în contabilitate a mijloacelor fixe” (Fig. 4). Acest document înregistrează finalizarea formării costului inițial al unui element de imobilizări și (sau) punerea în funcțiune a acestuia. La crearea unui mijloc fix, este recomandabil să creați un folder special în directorul „Mije fixe” pentru mijloacele fixe primite în leasing.

Costul inițial al obiectului, care este planificat a fi luat în considerare ca active fixe, se formează în contul 08 „Investiții în active imobilizate”.

Orez. 4 - Receptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate

De asemenea, vom completa filele „Contabilitate” și „Contabilitatea fiscală” din documentul „Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate”, așa cum se arată în Fig. 5 și 6.

Orez. 5 - Completarea filei „Contabilitate”.

Orez. 6 - Completarea filei „Contabilitatea fiscală”.

Ca urmare a documentului „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” vor fi generate următoarele tranzacții (Fig. 7).

Orez. 7 - Afișări ale documentului „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe”

4. La sfârşitul primei luni a contractului de leasing se acumulează următoarea plată de leasing. Pentru a reflecta această operațiune, puteți introduce manual operațiunea sau utilizați documentul „Ajustarea datoriilor” (fila „Achiziții și vânzări”, secțiunea „Decontări cu contrapărți”) cu tipul de operațiune „Transfer creanță” (Fig. 8).

Orez. 8 - Completarea documentului „Ajustarea datoriilor”.

În câmpul „Suma”, vom introduce manual suma următoarei plăți de leasing de 236.000 de ruble. = 1.416.000 ruble. / 6 luni (durata contractului).

În câmpul „Cont contabil nou”, indicați contul 76.09 „Alte decontări cu diverși debitori și creditori”. El este cel care va apărea ca un cont de împrumut ca urmare a postării documentului (Fig. 9).

Orez. 9 - Înregistrarea plății de leasing

Toate celelalte plăți lunare de leasing pot fi calculate în același mod.

5. Vom transfera următoarea plată de leasing către locator. Pentru a face acest lucru, vom crea mai întâi documentul „Ordin de plată” (Fig. 10), iar apoi, pe baza acestui document, vom introduce documentul „Stergere din contul curent” (Fig. 11).

Orez. 10 - Ordin de plată pentru transferul plății de leasing

Orez. 11 - Debitarea plății de leasing din contul curent

După primirea unui extras de cont bancar, care înregistrează debitarea fondurilor din contul curent, este necesar să se confirme documentul creat anterior „Stergere din contul curent” pentru a genera tranzacții” (caseta de bifare „Confirmat prin extras de cont” din stânga jos colțul formei din fig. 11).

La postarea documentului se generează postarea Dt 76.09 - Kt 51 (Fig. 12), deoarece conform conditiilor exemplului nostru se inregistreaza mai intai faptul primirii de active materiale (imobilizari), apoi faptul platii, i.e. la momentul plății exista un cont de plată către furnizor. Ca urmare a tranzacțiilor comerciale, conturile de plătit au fost rambursate.

Orez. 12 - Rezultatul înregistrării documentului „Stergere din contul curent”

6. Costul inițial al obiectului închiriat este inclus în cheltuieli prin cheltuielile de amortizare. Întrucât bunul închiriat se află în bilanțul locatarului, acesta percepe lunar cheltuieli de amortizare asupra bunului închiriat în cuantumul ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a acestui obiect.

Pentru a calcula cuantumul cheltuielilor de amortizare, vom efectua procedura „Închiderea lunii” în secțiunea „Contabilitate, Taxe, Raportare” (aceasta se poate face și folosind operația de rutină „Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe” din „Mijloace fixe” fila „Imobilizări necorporale”. În primul rând, vom închide ianuarie (deprecierea nu va fi acumulată în ianuarie, deoarece activele fixe au fost luate în considerare în această lună), iar apoi februarie (Fig. 13). Înainte de a calcula amortizarea și de a efectua orice alte operațiuni de rutină pentru închiderea lunii, este necesar să se monitorizeze succesiunea documentelor.

Orez. 13 - Calculul deprecierii utilizând operațiunea „Închiderea lunii”.

Ca rezultat, vor fi generate următoarele cablaje (Fig. 14)

După cum puteți vedea, afișarea reflectă o diferență constantă de 9271,43 ruble, care a apărut din cauza diferenței de cost al activelor imobilizate în contabilitate și contabilitate fiscală. Această diferență se va forma pe toată perioada de amortizare în contabilitatea fiscală.

Pe lângă deducerile pentru amortizare, cheltuielile sub formă de plăți de leasing minus valoarea deprecierii proprietății închiriate sunt recunoscute lunar în contabilitatea fiscală a locatarului. În acest sens, apar diferențe temporare impozabile, care conduc la formarea datoriilor privind impozitul amânat, reflectate în debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” și creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat”. Valoarea ajustării se determină ca diferență dintre plata lunară de leasing fără TVA și suma deprecierii, înmulțită cu cota impozitului pe venit.

În cazul în care suma lunară a amortizarii depășește valoarea plății de leasing, în cheltuielile contabile fiscale se va lua în considerare doar amortizarea asupra obiectului închiriat.

Evident, în exemplul nostru, valoarea deducerilor lunare pentru amortizare este mai mică decât valoarea plăților de leasing. Diferența este

200.000 - 14.285,71 = 185.714,29 ruble.

Prin urmare, este necesar să se reflecte această diferență ca fiind temporară în scopuri contabile fiscale.

Pentru a achita datoriile lunare privind impozitul amânat în contabilitate, puteți utiliza operațiuneaintrodus manual (fila „Contabilitate, impozite, raportare”, secțiunea „Contabilitate”, punctul „Operațiuni (contabilitate și contabilitate)”). Cablajul generat este prezentat în Fig. 15. Suma tranzacției înscrise este egală cu diferența temporară de mai sus înmulțită cu rata impozitului pe venit:

185.714,29 * 0,2 = 37.142,86 ruble.

Orez. 15 - Introducerea unei tranzacții manuale pentru a deconta o datorie privind impozitul amânat

7. Pentru a reflecta TVA la plata de leasing acceptată pentru deducere, vom crea un document „Reflectarea TVA pentru deducere” (fila „Contabilitate, taxe, raportare”, secțiunea „TVA”). Să-l completăm așa cum se arată în Fig. 16. Ca document de plată, vom indica documentul „Ajustarea datoriilor” corespunzător acestei plăți de leasing.

Orez. 16 - Reflectarea TVA la plata de leasing pentru deducere

De asemenea, este necesară crearea unei facturi primite pe baza documentului creat (Fig. 17).

Orez. 17 - Formular „factură primită” pentru plata locației

Afișarea generată de documentul „Reflectarea TVA pentru deducere” este prezentată în Fig. 18

Orez. 18 - Rezultatul realizării documentului „Reflectarea TVA pentru deducere”

8 . La expirarea contractului de închiriere și la plata întregii sume a plăților de leasing, inclusiv prețul de răscumpărare, obiectul este transferat la propriile active fixe.

Pentru a reflecta schimbările în starea sistemului de operare, poate fi utilizat documentul „Modificări în starea sistemului de operare” (fila „Mijlocări fixe și imobilizări necorporale”). Să completăm formularul său, așa cum se arată în Fig. 19. Dacă evenimentul „Tranziția dreptului de proprietate asupra OS la finalizarea leasingului” nu se află în lista „Eveniment de active”, acesta trebuie creat. Când creați, specificați tipul de eveniment al sistemului de operare ca „Mișcare internă”.

Orez. 19 - Schimbarea stării sistemului de operare

După transferul dreptului de proprietate, parametrii de amortizare se pot modifica din cauza unei modificări a valorii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală sau a unei modificări a coeficientului de accelerare (Fig. 20).

Orez. 20 - Modificarea parametrilor de amortizare

Durata de viață utilă rămasă a activului în luni este indicată aici (84 - 6 = 78), iar prețul de răscumpărare este trecut în coloana „Depreciere (PR)” (diferența dintre estimarea inițială a costului activului în cartea contabila si NU). În viitor, amortizarea în NU va fi calculată pe baza prețului de răscumpărare.

În concluzie, să luăm în considerare cazul în care proprietatea este restituită locatorului la finalizarea contractului de leasing.
Pentru a înregistra acest fapt în program, trebuie să utilizați o operație manuală (Fig. 21).

Orez. 21 - Reflectarea restituirii bunului către locator

Generăm tranzacții Dt 01.09 („Vederea mijloacelor fixe”) - Kt 01.01, precum și Dt 02.01 - Kt 01.09. Astfel, proprietatea a fost restituită locatorului cu valoarea totală de amortizare.