Pinjaman dari pendiri: postingan. Pinjaman kepada karyawan: dari penyediaan hingga pembayaran kembali

24/11/2015 Ketika suatu organisasi membutuhkan dana, pendiri yang menandatangani perjanjian pinjaman dapat menjadi sumber bantuan keuangan sementara. Jika perjanjian ini bebas bunga, maka harus disebutkan di dalamnya bahwa pembayaran bunga atas penggunaan dana tidak disediakan (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Dalam akuntansi dan akuntansi pajak, dana pinjaman yang diterima dari pendiri atau dikembalikan tidak diakui sebagai pendapatan atau beban organisasi.

Dari artikel praktis baru "Buku Pegangan Operasi Bisnis. 1C: Akuntansi 8" Anda akan belajar bagaimana merefleksikan dalam program pinjaman jangka pendek tanpa bunga yang diterima dan dikembalikan dari pendiri tetap.

Pinjaman dari pendiri (tanpa bunga)

Dalam praktiknya, sering kali muncul situasi ketika suatu organisasi membutuhkan dana. Sumber bantuan keuangan sementara mungkin berasal dari pendiri, yang, berdasarkan perjanjian pinjaman, mentransfer dana ke rekening giro organisasi atau menyetor uang tunai ke meja kas perusahaan.

Catatan! Perjanjian pinjaman harus dibuat secara tertulis (klausul 1 Pasal 808 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam perjanjian ini harus disebutkan salah satu syarat pokok yaitu bebas bunga, yaitu tidak diberikan pembayaran bunga atas penggunaan dana. Oleh karena itu, uang yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman dengan syarat pembayaran kembali jumlah yang sama tidak dapat dianggap diterima secara cuma-cuma (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Peminjam wajib mengembalikan jumlah pinjaman yang diterima kepada pemberi pinjaman tepat waktu dan dengan cara yang ditentukan oleh perjanjian pinjaman (klausul 1 pasal 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Akuntansi

Dana pinjaman yang diterima dari pendiri tidak diakui sebagai bagian dari pendapatan organisasi, tetapi hanya menambah hutangnya (klausul 3 PBU 9/99 “Pendapatan organisasi”). Jumlah pengembalian pinjaman tanpa bunga tidak tercermin dalam biaya, tetapi menyebabkan penurunan hutang usaha (klausul 3 PBU 10/99 “Beban Organisasi”).

Untuk mencerminkan transaksi penerimaan dan pembayaran kembali pinjaman tanpa bunga, gunakan sub-akun 66,03 “Pinjaman jangka pendek” (jika pinjaman diterima untuk jangka waktu hingga 12 bulan) dan sub-akun 67,03 “Pinjaman jangka panjang” (jika pinjaman diterima untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan) (Petunjuk penggunaan bagan akun akuntansi). Rekening ini sesuai dengan rekening penyelesaian 50 “Kas” atau 51 “Rekening penyelesaian”.

akuntansi pajak

Operasi untuk memperoleh dan membayar kembali pinjaman tidak diakui sebagai penjualan dan, karenanya, tidak dikenakan PPN (klausul 1, klausa 2, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dana yang diterima dan dilunasi berdasarkan perjanjian pinjaman tidak tercermin dalam pendapatan dan pengeluaran organisasi peminjam untuk tujuan pajak laba (klausul 10, klausa 1, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, klausa 12, pasal 270 Pajak Kode Federasi Rusia).

Catatan! Prosedur untuk menentukan manfaat dan penilaiannya ketika suatu organisasi menerima pinjaman tanpa bunga tidak ditetapkan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, penggunaan pinjaman tanpa bunga oleh organisasi peminjam bukan merupakan manfaat ekonomi, yang tidak menyebabkan peningkatan basis pajak penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.02.2015 No. 03 -03-06/1/5149).

Petunjuk langkah demi langkah dalam program 1C: Accounting, 8 (ed. 30.)

Organisasi Penamaan LLC (peminjam) diterima dari pendiri D.I. (pemberi pinjaman) ke rekening giro pinjaman jangka pendek tanpa bunga sejumlah 490.000,00 rubel untuk jangka waktu 7 bulan. Pendirinya adalah penduduk Federasi Rusia dan memiliki 100% modal dasar organisasi ini. Tujuan dari pinjaman ini adalah untuk menambah modal kerja. Pinjaman tanpa bunga telah dilunasi dengan pembayaran non tunai lebih cepat dari jadwal secara penuh.

№	tanggal	Operasi	Dt	CT	Jumlah	Dokumen 1C Buat berdasarkan	Paket dokumen Masuk Keluar Pedalaman
1	Penerimaan pinjaman tanpa bunga ke rekening giro peminjam
1.1	17.08.15	Penerimaan pinjaman tanpa bunga dari pendiri organisasi tercermin	51	66.03	490 000,00	Tanda terima ke rekening saat ini	Perjanjian pinjaman tanpa bunga Perintah bank Laporan bank
2	Pengembalian pinjaman tanpa bunga kepada pendiri
2.1	25.11.15	Menyusun perintah pembayaran untuk membayar kembali pinjaman tanpa bunga	---	---	490 000,00	Perintah pembayaran	Perintah pembayaran
2.2	25.11.15	Pendaftaran laporan bank untuk pembayaran kembali pinjaman tanpa bunga	66.03	51	490 000,00	Mendebit dari rekening giro Perintah pembayaran	laporan bank

1. Penerimaan pinjaman tanpa bunga ke rekening giro peminjam

Untuk melakukan operasi 1.1 “Menerima pinjaman tanpa bunga dari pendiri organisasi” (lihat tabel contoh), Anda perlu membuat dokumen Tanda terima ke rekening saat ini. Sebagai hasil dari dokumen ini, transaksi terkait akan dihasilkan.

Pembuatan dokumen "Kwitansi ke rekening giro" (Gbr. 1):

Mengisi dokumen “Kwitansi ke rekening giro” (Gbr. 2):

Jenis transaksi dokumen Menerima pinjaman dari rekanan.
Di lapangan dari menunjukkan tanggal penerimaan pinjaman tanpa bunga sesuai dengan laporan bank.
Di lapangan Di dalam. nomor Dan Di dalam. tanggal menunjukkan rincian pesanan bank.
Di lapangan Pembayar pilih nama pemberi pinjaman pendiri dari direktori "Counterparty".
Di lapangan Rekening pembayar menunjukkan rekening individu dari mana dana tersebut ditransfer.
Di lapangan Jumlah Masukkan jumlah pinjaman yang diterima.
Saat Anda mengklik hyperlink Pembayaran terpisah Formulir “Rincian pembayaran” muncul, di mana, jika perlu, Anda dapat mendistribusikan dana yang diterima sesuai dengan perjanjian dan item arus kas yang diperlukan. Dalam contoh kita, fungsi ini tidak digunakan.
Di lapangan Perjanjian pilih perjanjian pinjaman tanpa bunga, seperti apa tampilannya Lainnya(Gbr. 3).
Isi kolom yang tersisa seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 2
Tombol Mengadakan.

Hasil postingan dokumen “Kwitansi ke rekening giro” (Gbr. 4):

Hasil dokumen .

Untuk mengontrol hutang atas pinjaman jangka pendek yang diterima kepada pendiri, Anda dapat menggunakan laporan Neraca omset di bawah akun 66,03 “Pinjaman jangka pendek”.

Untuk melakukannya, lakukan hal berikut (Gbr. 5):

Panggilan dari menu: Laporan–Laporan standar–Neraca akun.
Di lapangan Periode pilih periode pembuatan laporan.
Di lapangan Memeriksa pilih akun 66.03 .
Klik tombolnya Membentuk.

Terlihat dari neraca, hutang usaha sebesar RUB 490.000,00 timbul di akun 66,03 “Pinjaman jangka pendek”.

2. Pengembalian pinjaman tanpa bunga kepada pendiri

Berdasarkan ketentuan contoh, organisasi melunasi pinjaman tanpa bunga dengan pembayaran tanpa uang tunai lebih cepat dari jadwal secara penuh.

Untuk melakukan operasi 2.1 “Menyusun perintah pembayaran untuk membayar kembali pinjaman tanpa bunga” (lihat tabel contoh) – Anda perlu membuat dokumen Perintah pembayaran. Sebagai hasil dari pengeposan dokumen, tidak ada pengeposan yang dihasilkan.

Jika perintah pembayaran dibuat di program Client-Bank, maka tidak perlu membuatnya di 1C: Accounting 8. Dalam hal ini, hanya dokumen “Penghapusan dari rekening giro” yang dimasukkan, yang menghasilkan transaksi yang diperlukan. Dokumen "Penghapusan dari rekening giro" dapat dibuat secara manual atau berdasarkan pengunduhan dari program eksternal lainnya (misalnya, "Bank Klien").

Membuat dan mengisi dokumen "Pesanan pembayaran":

Panggilan dari menu: Bank dan mesin kasir – Bank–Wesel.
Klik tombolnya Membuat.
Jenis operasi Pembayaran kembali pinjaman kepada pihak lawan.
Di lapangan Penerima pilih pendiri dari direktori "Counterparty". Bidang "Rekening Penerima" dan "Perjanjian" akan terisi secara otomatis.
Di lapangan Jumlah pembayaran mencerminkan jumlah pengembalian dana. Jangan mengisi kolom “termasuk bunga”, karena Pinjaman berdasarkan contoh ini bebas bunga.
Isi kolom yang tersisa seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 6.
Centang kotaknya Dibayar dan klik tautannya Masukkan dokumen debit dari rekening giro. Dalam hal ini, dokumen "Penghapusan dari rekening giro" muncul dengan jenis operasi "Perhitungan pinjaman dan pinjaman", di mana semua bidang diisi secara default dari dokumen dasar (Gbr. 7). Hapus centang Dikonfirmasi melalui laporan bank, Karena Dana tersebut belum didebet dari rekening giro. Saat menyimpan dokumen "Penghapusan dari rekening giro", tidak ada transaksi yang dihasilkan. Kotak centang ini dicentang pada saat pendaftaran laporan bank (lihat di bawah).
Untuk memanggil formulir perintah pembayaran yang dicetak, gunakan tombol Perintah pembayaran.
Tombol Geser dan tutup.

Setelah menerima laporan bank, yang mencatat pendebetan dana dari rekening giro, perlu untuk mengkonfirmasi dokumen "Penulisan dari rekening giro" yang dibuat sebelumnya untuk menghasilkan transaksi.

Konfirmasi dokumen “Penghapusan dari rekening giro” (Gbr. 7):

Panggilan dari menu: Bank dan meja kas–Bank–Laporan bank.
Buka dokumen Mendebit dari rekening giro(tidak dilaksanakan).
Bidang Tipe pembayaran harus diisi dengan nilai “Pembayaran Hutang”.
Centang kotaknya Dikonfirmasi melalui laporan bank.
Tombol Mengadakan.

Hasil penempatan dokumen “Penghapusan dari rekening giro” (Gbr. 8):

Untuk melihat transaksi, klik tombol Tampilkan postingan dan pergerakan dokumen lainnya .

Untuk memeriksa tidak adanya hutang kepada pendiri-pemberi pinjaman berdasarkan perjanjian pinjaman tanpa bunga, Anda dapat menggunakan laporan Neraca omset di bawah akun 66,03 “Pinjaman jangka pendek” (Gbr. 9).

Terlihat dari neraca, tidak ada utang kepada pendiri pada akun 66,03 “Pinjaman jangka pendek”.

Informasi diperoleh dari its.1c.ru

Organisasi dapat mengeluarkan pinjaman kepada organisasi atau individu lain.
Berdasarkan perjanjian pinjaman, satu pihak (pemberi pinjaman) mengalihkan ke kepemilikan pihak lain (peminjam) uang atau barang-barang lain yang ditentukan oleh karakteristik umum, dan peminjam berjanji untuk mengembalikan kepada pemberi pinjaman sejumlah uang yang sama (jumlah pinjaman) atau barang-barang lain yang diterimanya dalam jumlah yang sama dengan jenis dan kualitas yang sama (klausul 1 pasal 807 KUH Perdata Federasi Rusia).
Perjanjian pinjaman di mana pemberi pinjaman adalah suatu organisasi harus dibuat secara tertulis.
Sebagai aturan umum, perjanjian pinjaman adalah untuk kompensasi.
Artinya, meskipun kontrak itu sendiri tidak menetapkan bahwa peminjam harus membayar bunga apa pun kepada pemberi pinjaman, kontrak tersebut tidak bebas bunga. Peminjam masih harus membayar bunga, yang besarnya akan ditentukan berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia pada hari pembayaran utang (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia ).
Apabila para pihak memang ingin mengadakan perjanjian pinjaman tanpa bunga, maka syarat itu harus dicantumkan dalam teks perjanjian.
Tata cara pembayaran bunga atas penggunaan dana pinjaman ditentukan oleh syarat-syarat perjanjian pinjaman. Bunga dapat dibayarkan setiap bulan, setiap triwulan, sekaligus pada saat pelunasan pinjaman, dan dengan cara lain.

Catatan!
Jika perjanjian tidak menetapkan tata cara pembayaran bunga, maka bunga tersebut harus dibayar oleh peminjam setiap bulan sampai hari jumlah pinjaman dilunasi (klausul 2 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).
Rekomendasi rinci untuk menyelesaikan perjanjian pinjaman diberikan dalam jurnal “Buletin Ekonomi dan Hukum” No. 4 Tahun 2003 (tema terbitannya adalah “Pinjaman dan kredit: peraturan hukum, akuntansi dan akuntansi pajak”).

AKUNTANSI Sesuai dengan PBU 19/02 “Akuntansi Investasi Keuangan”, pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain diklasifikasikan sebagai investasi keuangan organisasi.
Meskipun PBU 19/02 hanya mengatur pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain, menurut pendapat kami, semua pinjaman yang dikeluarkan oleh suatu organisasi, termasuk pinjaman yang diberikan kepada individu, harus diperhitungkan sebagai bagian dari investasi keuangan.
Jumlah pinjaman yang diberikan oleh organisasi kepada badan hukum dan individu lain (kecuali karyawan organisasi) dicatat dalam akun 58 “Investasi keuangan” dalam sub-akun terpisah “Pinjaman yang diberikan”.
Pinjaman yang diberikan kepada karyawan organisasi tercermin dalam akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” dalam sub-akun terpisah “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”.

Catatan!
Pinjaman tanpa bunga yang dikeluarkan oleh suatu organisasi tidak dapat dianggap dan diperhitungkan sebagai investasi keuangan.
Kesimpulan ini mengikuti klausul 2 PBU 19/02, yang mendefinisikan kondisi yang pemenuhannya secara simultan memungkinkan investasi keuangan diterima untuk akuntansi. Salah satu syarat tersebut adalah kemampuan untuk menghasilkan manfaat ekonomi (pendapatan) di masa depan.
Menerbitkan pinjaman tanpa bunga tidak dapat membawa manfaat ekonomi apa pun bagi organisasi. Oleh karena itu, menurut pendapat kami, pinjaman tanpa bunga yang dikeluarkan oleh suatu organisasi harus tercermin bukan pada akun 58, tetapi, misalnya, pada akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.
Dalam akuntansi, pendapatan dalam bentuk bunga yang diterima organisasi dari pemberian pinjaman diakui sebagai bagian dari pendapatan (akun 90 “Penjualan”) atau sebagai bagian dari pendapatan operasional (akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”) sesuai dengan PBU 9/99 " Pendapatan organisasi" (klausul 34 PBU 19/02).
Bunga perjanjian pinjaman diakui sebagai pendapatan penjualan hanya jika pemberian pinjaman adalah subjek dari kegiatan organisasi, yaitu. berfungsi sebagai sumber pendapatan permanen bagi organisasi.
Dalam praktiknya, organisasi paling sering mengeluarkan pinjaman tidak secara teratur, tetapi dari waktu ke waktu. Oleh karena itu, bunga yang diterima umumnya dimasukkan dalam pendapatan operasional.
Bunga diakumulasikan dalam akuntansi setiap bulan sesuai dengan ketentuan perjanjian pinjaman (klausul 16 PBU 9/99), terlepas dari kapan sebenarnya bunga tersebut dibayar oleh peminjam.
Sekalipun perjanjian mengatur pembayaran bunga pada akhir perjanjian (bersamaan dengan pelunasan pokok utang), untuk tujuan akuntansi, pendapatan berupa bunga diakui setiap bulan.
Jumlah bunga yang akan diterima berdasarkan perjanjian pinjaman harus tercermin dalam kredit akun 91 sesuai dengan akun 76. Penerimaan bunga dari peminjam tercermin dalam debit akun 51 (50) dan kredit akun 76.
Dalam akuntansi organisasi, transaksi yang berkaitan dengan pemberian pinjaman tercermin dalam entri berikut:

Nomor rekening 58 -
Nomor rekening 51 (50) - pinjaman diberikan;

Nomor rekening 76 -
Nomor rekening 91/1 - bunga yang harus dibayar telah diperoleh;

Nomor rekening 51 (50) -
Akun 76 - bunga diterima;

Nomor rekening 51 (50) -
Nomor rekening 58 - pinjaman dilunasi.

CONTOH 1.
Organisasi A (pemberi pinjaman) memberikan pinjaman tunai kepada Organisasi B (peminjam) sebesar RUB 1.000.000 pada tanggal 25 Juni 2004. untuk jangka waktu 3 bulan sebesar 20% per tahun (366 hari setahun). Sesuai perjanjian, bunga dibayarkan oleh peminjam sekaligus pada akhir perjanjian beserta pengembalian pokoknya.
Dalam catatan akuntansi organisasi A (pemberi pinjaman), operasi ini tercermin dalam entri berikut.

Juni:
Nomor rekening 58 - Nomor rekening 51 - 1.000.000 rubel. - mencerminkan ketentuan pinjaman;

Nomor rekening 76 - Nomor rekening 91 - 3278,69 rubel. - bunga yang masih harus dibayar untuk bulan Juni (RUB 1.000.000 x 20%): 366 hari x x 6 hari).

Juli:
Nomor rekening 76 - Nomor rekening 91 - RUB 16.939,90. - bunga yang masih harus dibayar untuk bulan Juli (RUB 1.000.000 x 20%: 366 hari x 31 hari).

Agustus:
Nomor rekening 76 - Nomor rekening 91 - RUB 16.939,90. - bunga yang masih harus dibayar untuk bulan Agustus.

September:
Nomor rekening 76 - Nomor rekening 91 - 13.661,20 rubel. - Bunga yang masih harus dibayar untuk bulan September (RUB 1.000.000 x 20%: 366 hari x 25 hari);

Nomor rekening 51 - Nomor rekening 58 - 1.000.000 rubel. - pembayaran kembali jumlah pinjaman tercermin;
Nomor rekening 51 - Nomor rekening 76 - 50.819,69 rubel. - mencerminkan penerimaan bunga untuk seluruh masa berlaku perjanjian pinjaman.

AKUNTANSI PAJAK

pajak laba Untuk tujuan pajak laba, bunga yang diterima oleh suatu organisasi berdasarkan perjanjian pinjaman diakui sebagai pendapatan non-operasional (klausul 6 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).
Prosedur untuk mengakui pendapatan (termasuk pendapatan non-operasional) untuk organisasi yang menggunakan metode akrual ditentukan oleh Art. 271 Kode Pajak Federasi Rusia, dan untuk organisasi yang menggunakan metode tunai - Art. 273 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dengan metode akrual, tata cara pengakuan pendapatan dalam bentuk bunga ditentukan dalam ayat 6 Seni. 271 Kode Pajak Federasi Rusia.
Untuk perjanjian pinjaman yang berlaku lebih dari satu periode pelaporan, pendapatan diakui pada saat diterima dan dimasukkan dalam pendapatan non-operasional pada akhir periode pelaporan yang bersangkutan.
Dalam hal terjadi pengakhiran perjanjian (pelunasan kewajiban utang) sebelum berakhirnya periode pelaporan, pendapatan diakui pada saat diterima dan dimasukkan dalam pendapatan yang bersangkutan pada tanggal pengakhiran perjanjian (pelunasan kewajiban utang) .
Dengan demikian, jika menggunakan metode akrual, tata cara pengakuan pendapatan dalam akuntansi dan akuntansi pajak adalah sama.
Dengan metode tunai, pendapatan diakui pada hari penerimaan dana untuk pembayaran bunga berdasarkan perjanjian pinjaman ke rekening bank atau ke meja kas pemberi pinjaman (klausul 2 pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pendapatan bunga atas perjanjian pinjaman diakui pada periode penerimaannya.

Pajak pertambahan nilai Menurut sub. 15 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, transaksi penyediaan layanan keuangan untuk penyediaan pinjaman tunai tidak dikenakan PPN. Karena bunga adalah pembayaran atas jasa yang diberikan atas pinjaman, maka jumlah bunga yang diterima tidak dikenakan PPN.
Dalam SPT PPN, bunga yang diterima tercermin untuk referensi di bagian 5 (kode transaksi 1010292).
Sejak di sub. 15 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia hanya membahas pinjaman tunai; harus diakui bahwa ketika mengeluarkan pinjaman dalam bentuk barang, bunga yang diterima akan dianggap dikenakan PPN.
Ketika memberikan pinjaman dalam bentuk barang, juga harus diperhitungkan bahwa kepemilikan barang yang ditransfer (bahan mentah) berpindah dari pemberi pinjaman ke peminjam. Pengalihan kepemilikan berdasarkan perjanjian pinjaman tersebut akan dikenakan pajak pertambahan nilai dari pemberi pinjaman berdasarkan ayat. 1 ayat 1 seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia. Basis pajak dalam hal ini ditentukan sesuai dengan ayat 2 Seni. 154 Kode Pajak Federasi Rusia sebagai biaya barang yang ditransfer, dihitung berdasarkan harga yang ditentukan dengan cara yang serupa dengan yang ditentukan dalam Art. 40 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak termasuk PPN (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 April 2002 N 04-02-06/1/71).

Transaksi pinjaman diatur. Pengalihan uang menjadi hutang diformalkan dengan perjanjian pinjaman secara tertulis. Dengan persetujuan para pihak, suatu dokumen dapat dilampirkan pada perjanjian yang menegaskan pengalihan pinjaman (kwitansi, akta).

Perjanjian ini mulai berlaku sejak uang ditransfer ().

Perjanjian pinjaman harus menentukan jumlah, tata cara dan syarat pembayaran kembali, jumlah dan tata cara pembayaran bunga. Perhatian khusus harus diberikan pada tingkat bunga. Jika kontrak Anda gratis, pastikan untuk menyertakan ketentuan ini. Jika informasi ini tidak ada, kontrak dianggap sebagai kontrak bunga secara default ().

Jika perjanjian tidak menetapkan besaran bunga, maka ditentukan berdasarkan tingkat pembiayaan kembali pada hari pembayaran pinjaman atau bagiannya (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Seorang karyawan hanya dapat diberikan pinjaman dalam rubel (Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 173-FZ tanggal 10 Desember 2003 “Tentang Peraturan Mata Uang dan Kontrol Mata Uang”).

Jika jangka waktu pembayaran pinjaman belum ditentukan, karyawan wajib membayarnya kembali atas permintaan organisasi dalam waktu 30 hari (). Pinjaman dapat dilunasi lebih cepat dari jadwal jika tidak bertentangan dengan ketentuan perjanjian (klausul 2 Pasal 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Karyawan dapat mengembalikan pinjaman ke meja kas atau ke rekening giro organisasi. Selain itu, dengan kesepakatan para pihak, jumlah utangnya dapat dipotong dari gaji. Besarnya pemotongan tidak boleh melebihi 20% dari jumlah gaji ().

ke menu

CARA MEMBERI PINJAMAN KEPADA KARYAWAN, DIREKTUR

Pimpinan organisasi berhak memberikan pinjaman kepada karyawan untuk kebutuhan pribadinya. Pinjaman tersebut bisa berbunga atau bebas bunga. Perhitungan pajak penghasilan dan pajak penghasilan orang pribadi tergantung pada syarat-syarat perjanjian pinjaman. Apa saja yang perlu diperhatikan saat mengeluarkan pinjaman, akan kami bahas di bawah ini.

Dalam praktiknya, seorang karyawan sering kali meminta organisasi tempatnya bekerja untuk membantunya sementara dengan dana untuk membeli rumah atau properti lainnya. Hal ini menimbulkan pertanyaan berikut untuk akuntansi:

Apakah perusahaan berhak memberikan pinjaman kepada karyawannya?
Persyaratan apa yang dikenakan pada organisasi (ketersediaan keuntungan, dll.) dan pada karyawan (lamanya bekerja di perusahaan, dll.)?
Berapa ukuran dan jangka waktu pinjaman maksimum?
Apakah pinjaman seperti itu harus dikenakan bunga?
Bagaimana penerbitan pinjaman kepada karyawan suatu organisasi tercermin dalam pelaporan pajak?
Pajak apa yang dikenakan?
Dokumen apa yang diperlukan untuk mendapatkan pinjaman?

1 . Setiap perusahaan komersial berhak memberikan pinjaman kepada karyawannya

2 . Persyaratan untuk organisasi, karyawan, syarat dan jumlah pinjaman.

Tidak ada persyaratan, baik bagi organisasi maupun karyawannya. Selain itu, dalam undang-undang Federasi Rusia tidak ada batasan mengenai syarat dan jumlah pinjaman. Satu-satunya hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut. Menurut Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No. 115-FZ “Tentang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan dan pendanaan terorisme,” transaksi dengan dana atau properti lainnya tunduk pada kontrol wajib “jika jumlah untuk yang dibuat sama dengan atau melebihi 600 000 rubel sama dengan atau melebihi jumlah dalam mata uang asing yang setara dengan 600.000 rubel, dan berdasarkan sifatnya, transaksi ini berkaitan dengan salah satu jenis transaksi berikut:
1) transaksi dengan dana tunai:
penarikan dari rekening atau pengkreditan ke rekening badan hukum dana tunai dalam hal hal ini bukan karena sifat kegiatan ekonominya;
...
4) transaksi lainnya dengan harta bergerak:
...
pemberian oleh badan hukum yang bukan lembaga perkreditan atas pinjaman tanpa bunga kepada perorangan dan (atau) badan hukum lainnya, serta penerimaan pinjaman tersebut.”

Catatan: Dalam kasus kami, kami memberikan pinjaman kepada karyawan kami, dan bukan kepada individu luar. Oleh karena itu, kami tidak tunduk pada undang-undang ini.

ke menu

3 . Suku bunga.

KUH Perdata Federasi Rusia dan Kode Pajak Federasi Rusia tidak secara langsung melarang penerbitan pinjaman tanpa bunga oleh organisasi komersial. Namun, organisasi memiliki risiko bahwa otoritas pajak, ketika menganalisis perjanjian pinjaman tanpa bunga, akan membebankan pajak penghasilan tambahan berdasarkan tingkat pembiayaan kembali, membenarkan posisi mereka dengan fakta bahwa organisasi komersial didirikan untuk tujuan menghasilkan keuntungan. dan tidak bisa tidak menerima manfaat ekonomi dari kegiatan keuangan dan ekonomi.

Tingkat bunga tercermin dalam perjanjian pinjaman. Apabila tingkat bunga tidak ditentukan dalam perjanjian, maka ditentukan berdasarkan tingkat bunga yang ditetapkan di tempat badan hukum pada hari pelunasan pinjaman atau bagiannya (klausul 1). Saat ini sebesar 8,25 persen per tahun.

Mulai Juni 2018, aturan baru penghitungan bunga pinjaman

Mulai 1 Juni, ada tiga cara menghitung bunga pinjaman. Sebelumnya hanya ada klausul bahwa pemberi pinjaman mempunyai hak atas bunga. Cara penghitungannya dapat ditentukan oleh para pihak dalam kontrak. Nah, menurut norma KUH Perdata, bunga pinjaman dapat dihitung:

dengan tarif tetap;
Contoh: “Untuk penggunaan jumlah pinjaman, Peminjam membayar bunga kepada Pemberi Pinjaman sebesar 15 persen per tahun dari jumlah pinjaman”
pada tingkat bunga mengambang;
“Untuk penggunaan jumlah pinjaman, Peminjam membayar bunga kepada Pemberi Pinjaman. Untuk enam bulan pertama pinjaman, tingkat bunga adalah 15 persen per tahun dari jumlah pinjaman. Untuk enam bulan kedua pinjaman, tingkat bunga adalah 14 persen per tahun dari jumlah pinjaman. Jika jumlah pinjaman dilunasi lebih awal, tingkat bunganya adalah 18 persen per tahun dari jumlah pinjaman.”
dengan cara lain, misalnya dengan menetapkan imbalan dalam jumlah yang tetap.
“Untuk penggunaan jumlah pinjaman, Peminjam membayar kepada Pemberi Pinjaman sejumlah 30.000 (tiga puluh ribu) rubel.”

Para pihak harus menentukan cara perhitungannya dalam kontrak. Apabila cara tersebut tidak ditentukan dalam perjanjian, maka paling lambat tanggal 1 Juni, hitunglah bunga sebesar suku bunga bank di lokasi pemberi pinjaman. Mulai tanggal 1 Juni 2018, hitung bunga berdasarkan suku bunga utama yang berlaku pada bulan yang bersangkutan (pasal 1–3 Pasal 809 KUH Perdata).

Untuk kesalahan dalam perhitungan, pemeriksa dapat mengenakan pajak penghasilan tambahan, denda, denda pada pemberi pinjaman dan peminjam dan membebankan tanggung jawab administratif kepada akuntan. Misalnya, jika pemberi pinjaman menghitung bunga pada tingkat yang lebih rendah, ia akan mengecilkan pendapatan non-operasional. Jika peminjam memperhitungkan bunga dalam jumlah yang lebih besar, ia akan menaikkan biaya (pasal 6 pasal 250, ayat 2, ayat 1).

ke menu

4 . Pelaporan.

Dalam hal mengeluarkan pinjaman tanpa bunga atau pinjaman dengan tingkat bunga yang lebih rendah, karyawan menerima manfaat material dari penghematan bunga (ayat 1, ayat 1).

Jika pinjaman diterima dalam rubel, jumlah manfaat material ditentukan sebagai kelebihan jumlah bunga yang dihitung berdasarkan 2/3 dari arus tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya oleh Wajib Pajak, atas besarnya bunga yang dihitung berdasarkan syarat-syarat perjanjian.

Perjanjian pinjaman antara badan hukum dan perorangan harus secara tertulis. Untuk mengkonfirmasi perjanjian pinjaman dan ketentuan-ketentuannya, tanda terima dari peminjam atau dokumen lain yang menyatakan transfer oleh pemberi pinjaman sejumlah uang atau sejumlah barang tertentu kepadanya (misalnya, tindakan mentransfer dana kepada seorang karyawan) -peminjam, tindakan pengembalian dana ke organisasi pemberi pinjaman) dapat disajikan.

Kontrak harus mencerminkan:

jumlah dan mata uang utang;
tata cara dan jangka waktu pengembalian dana (sebagian atau sekaligus);
prosedur pembayaran kembali jumlah pinjaman adalah pembayaran ke meja kas organisasi atau transfer non tunai ke rekening pemberi pinjaman);
jumlah dan tata cara pembayaran bunga (bulanan, triwulanan, sekaligus pada saat pelunasan pinjaman, atau pilihan lain).

Jika peminjam tidak membayar kembali jumlah pinjaman tepat waktu, ia akan membayar jumlah ini dalam jumlah yang ditentukan dalam paragraf 1 KUH Perdata Federasi Rusia, dari hari seharusnya dilunasi hingga hari pengembaliannya. ()

Kecuali ditentukan lain dalam perjanjian, bunga dibayarkan setiap bulan sampai hari jumlah pinjaman dilunasi (klausul 2).

Jika perjanjian tidak menyebutkan besarnya bunga, maka ditentukan berdasarkan tingkat pembiayaan kembali, yang ditetapkan pada hari pembayaran kembali pinjaman atau bagiannya (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Jika tidak ada batas waktu pembayaran kembali jumlah pokok (atau ditentukan pada saat permintaan), peminjam wajib mengembalikannya dalam waktu 30 hari sejak tanggal organisasi mengajukan permintaan untuk itu (klausul 1).

Kapan mengeluarkan pinjaman kepada direktur Organisasi harus memperhatikan ketentuan peraturan perundang-undangan tentang perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas mengenai transaksi pihak yang berkepentingan. Untuk melakukan ini, rapat peserta LLC memutuskan untuk membuat perjanjian pinjaman dan mengeluarkan pinjaman kepada direktur. Untuk melakukan ini, dia menginstruksikan salah satu pendiri untuk menandatangani perjanjian ini atas nama LLC.

ke menu

Bagaimana cara DIREKTUR mendapatkan pinjaman tanpa bunga?

Keputusan rapat peserta LLC untuk mengeluarkan pinjaman tanpa bunga kepada direktur, misalnya selama 5 tahun.
Perjanjian pinjaman ditandatangani.
Pinjaman dikeluarkan.

Tata cara perpajakan pajak penghasilan orang pribadi atas jumlah utang yang diampuni atas pinjaman tanpa bunga, pengampunan utang

Pinjaman yang tidak dilunasi oleh seorang pegawai dalam hal pengampunan utang adalah penghasilannya yang harus dibayar pajak penghasilan orang pribadinya. Dalam hal ini Wajib Pajak tidak memperoleh penghasilan berupa keuntungan materiil atas penggunaan pinjaman tanpa bunga.

Catatan: Surat Kementerian Keuangan tanggal 15 Juli 2014 No.03-04-06/34520.

Pengampunan hutang atas pinjaman tanpa bunga

Surat di atas mengacu pada situasi di mana karyawan suatu organisasi diberikan pinjaman tanpa bunga. Di kemudian hari, utang atau sebagiannya dapat dihapuskan. Apakah jumlah utang yang diampuni memberikan manfaat ekonomi bagi pekerja? Ya itu. Selain itu, dalam menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi, perlu memperhitungkan seluruh penghasilan wajib pajak yang diterimanya baik dalam bentuk tunai maupun natura, atau hak pelepasan yang diperolehnya (klausul 1). Ketika perusahaan menyumbangkan sejumlah pinjaman, karyawan dibebaskan dari kewajiban membayar utangnya dan memiliki kesempatan untuk membuang dana tersebut sesuai kebijaksanaannya sendiri. Dengan demikian, individu tersebut menerima manfaat ekonomi dan, dengan demikian, pendapatan sebesar hutang (hadiah) yang diampuni. Jumlah ini dikenakan pajak umum dengan tarif 13 persen.

ke menu

Kapan harus memotong pajak penghasilan pribadi dari keuntungan materi dari tabungan bunga pinjaman

Sebagai aturan umum, seseorang yang menerima pinjaman tanpa bunga memperoleh pendapatan berupa keuntungan materi dari tabungan bunga (klausul 1). Organisasi wajib menahan NFDL darinya.

Catatan!

Mulai 01/01/2016, tanggal penerimaan pendapatan berupa keuntungan material dari tabungan bunga akan dianggap sebagai hari terakhir setiap bulan selama jangka waktu pinjaman. Perubahan ini diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 113-FZ tanggal 02.05.2015.

Manfaat materi dari penghematan bunga untuk penggunaan dana pinjaman (kredit) timbul pada hari terakhir setiap bulan selama masa pinjaman (ayat 7, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada titik ini, agen pajak harus menghitung besarnya pajak penghasilan pribadi. Dan potong pajak dan transfer ke anggaran - setelah pembayaran pertama dana apa pun ().

Aturan ini juga berlaku untuk keuntungan material dari penghematan bunga atas penggunaan dana pinjaman (kredit) secara cuma-cuma.

Untuk penduduk Federasi Rusia, tarif pajak penghasilan pribadi untuk keuntungan materi adalah 35%, untuk bukan penduduk - 30% ().

Pengecualian!

Jika pinjaman diberikan kepada seorang karyawan untuk pembelian rumah tempat tinggal, apartemen, kamar atau bagian di dalamnya, sebidang tanah untuk konstruksi atau bangunan tempat tinggal, maka keuntungan materiil tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (). Untuk menerima pembebasan pajak, seorang karyawan harus memberikan pemberitahuan kepada pemberi kerja tentang hak atas pengurangan pajak properti.

Namun pada kesimpulannya perjanjian hadiah pinjaman tanpa bunga Wajib Pajak dibebaskan dari kewajiban membayar kembali dana pinjamannya. Dan jika demikian, maka pendapatannya berupa keuntungan materi

Dokumen apa yang perlu dilengkapi dalam kasus ini?
Apakah ada batasan jumlah pinjaman yang dapat diampuni oleh pendiri?

Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, ada banyak hal dalam kasus ini Lebih baik mengeluarkan pemberitahuan pengampunan hutang. Itu hanya ditandatangani oleh kreditur dan dikirimkan kepada debitur. Unsur-unsur wajib di sini akan sama dengan yang ada dalam perjanjian. Namun kemungkinan perselisihan dengan inspektur sangat kecil.

Apabila pendiri tunggalnya adalah warga negara, maka perjanjian pengampunan utang dan pemberitahuan dapat diterbitkan.

ke menu

Jumlah pengampunan hutang berdasarkan perjanjian pinjaman

Ketentuan-ketentuan yang mengatur hubungan-hubungan berdasarkan perjanjian pinjam-meminjam tidak membatasi besarnya maksimum kewajiban utang semacam itu. Oleh karena itu, pendiri dapat mengampuni seluruh jumlah pinjaman dan sebagian atas kebijakannya sendiri.

Uang dan barang lainnya dapat dipinjamkan dengan imbalan atau tanpa membayar bunga. Kami akan memberi tahu Anda cara memperhitungkan penerimaan dan penerbitan pinjaman tanpa bunga dalam konsultasi kami.

Kami menerima pinjaman tanpa bunga

Terlepas dari jenis pinjaman (berbunga atau bebas bunga), pembayaran berdasarkan perjanjian pinjaman dengan peminjam dicatat dalam rekening (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n):

66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek”;
67 “Perhitungan pinjaman dan pinjaman jangka panjang.”

Akun 66 digunakan jika pinjaman diterima untuk jangka waktu sampai dengan 12 bulan, dan akun 67 digunakan jika pinjaman diberikan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun.

Suatu organisasi biasanya menerima pinjaman tanpa bunga dari para pendirinya. Namun, jenis pemberi pinjaman tidak mempengaruhi prosedur akuntansi penyelesaian pinjaman tanpa bunga.

Mari kita bayangkan transaksi umum untuk menerima dan membayar kembali pinjaman tanpa bunga.

Kami mengeluarkan pinjaman tanpa bunga

Saat mengeluarkan pinjaman tanpa bunga, pemberi pinjaman tidak membuat entri akuntansi untuk investasi keuangan. Lagi pula, penyediaan barang berharga tanpa bunga tidak dapat menjadi investasi finansial, karena tidak menghasilkan pendapatan (klausul 2 PBU 19/02).

Oleh karena itu, untuk memperhitungkan pinjaman tanpa bunga, pemberi pinjaman tidak menggunakan akun 58 “Investasi keuangan”, tetapi akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

Jika pinjaman tanpa bunga diberikan kepada seorang karyawan, maka akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” digunakan.

Mari kita sajikan entri akuntansi dasar untuk pinjaman tanpa bunga.

Operasi	Debit rekening	Kredit akun
Mengeluarkan pinjaman tanpa bunga ke organisasi lain	76	51, 52, 10, 41, dst.
Mengeluarkan pinjaman tanpa bunga kepada seorang karyawan	73	50, 51, dst.
Pembayaran kembali pinjaman yang dikeluarkan tercermin	50, 51, 52, 10, 41, dst.	76, 73

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa ketika memberikan pinjaman non tunai, pembayar PPN harus.

Pinjaman tanpa bunga dan pajak penghasilan

Ketika memberikan atau menerima pinjaman tanpa bunga, nilai yang dikeluarkan dan diterima tidak diperhitungkan dalam perhitungan pajak penghasilan (klausul 10, ayat 1, pasal 251, ayat 12, pasal 270 Kode Pajak Rusia Federasi).

Pada saat yang sama, bahkan penghematan bunga yang timbul dari kenyataan bahwa peminjam tidak membayar bunga atas dana pinjaman tidak boleh diakui oleh peminjam sebagai pendapatannya. Lagi pula, Kode Pajak tidak mengatur akrual manfaat material atas pinjaman tanpa bunga oleh organisasi peminjam untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan (

1. Bagaimana memformalkan pemberian dana pinjaman kepada karyawan dengan benar.

2. Bagaimana tata cara perpajakan dan akuntansi pinjaman kepada pegawai.

3. Apa konsekuensi dari pengampunan utang pinjaman karyawan?

Menurut undang-undang Federasi Rusia, memberikan pinjaman bukanlah hak eksklusif lembaga kredit, jadi tidak ada yang menghalangi pemberi kerja untuk “mendukung” karyawannya dengan dana pinjaman. Persyaratan pemberian pinjaman di tempat kerja mungkin berbeda secara signifikan dengan persyaratan bank: tingkat bunga yang lebih rendah atau bahkan nol, jangka waktu pembayaran yang lebih lama atau pinjaman terbuka (sesuai permintaan), dll. Oleh karena itu, manfaat menerima pinjaman tersebut jelas bagi karyawan. Namun bagi pemberi kerja, memberikan pinjaman kepada karyawan memiliki kelebihan, misalnya meningkatkan loyalitas dan tambahan motivasi karyawan, serta cara untuk mempertahankan spesialis yang baik. Oleh karena itu, pengusaha dengan sumber daya keuangan yang memadai, pada umumnya, tidak menolak memberikan pinjaman kepada karyawannya. Baca artikel tentang apa yang perlu diketahui seorang akuntan (dan lainnya) tentang pinjaman kepada karyawan.

Perjanjian pinjaman dengan karyawan

Penyediaan dana pinjaman kepada seorang karyawan diformalkan dengan suatu perjanjian, yang menurutnya pemberi pinjaman (majikan) mentransfer sejumlah uang ke dalam kepemilikan peminjam (karyawan), dan yang terakhir berjanji untuk mengembalikannya. Saat membuat perjanjian pinjaman dengan seorang karyawan, kondisi penting berikut harus diperhatikan:

Bentuk kontrak meminjamkan– selalu tertulis, karena salah satu pihak (pemberi kerja) adalah badan hukum (IP) (klausul 1 Pasal 808 KUH Perdata Federasi Rusia).

Tanggal mulai berlakunya perjanjian ini– ditentukan oleh tanggal transfer uang yang sebenarnya (klausul 1 Pasal 807 KUH Perdata Federasi Rusia).

Jumlah pinjaman- ditetapkan dalam kontrak. Undang-undang tersebut tidak memuat batasan jumlah pinjaman yang diberikan oleh pemberi kerja kepada pekerjanya. Namun, jika penerbitan pinjaman merupakan transaksi besar bagi organisasi (jumlah pinjaman adalah 25% atau lebih dari nilai properti menurut laporan keuangan periode pelaporan terakhir), maka keputusan untuk menyetujui penerbitan pinjaman adalah pinjaman tersebut diberikan bukan oleh direktur, tetapi oleh rapat umum peserta perusahaan (LLC), direksi (dewan pengawas) atau rapat umum pemegang saham (JSC).

Mata uang pinjaman- rubel. Pinjaman dan kredit dalam mata uang asing hanya dapat diberikan oleh lembaga kredit (Pasal 9 Undang-Undang Federal 10 Desember 2003 No. 173-FZ “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang”).

Bunga berdasarkan perjanjian pinjaman- mungkin disediakan atau tidak.

! Catatan: Jika tingkat bunga tidak ditentukan dalam perjanjian, secara default dianggap sama dengan tingkat pembiayaan kembali yang berlaku pada saat pembayaran kembali pinjaman (bagian dari pinjaman) (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Rusia Federasi). Agar pinjaman bebas bunga, kontrak harus memuat klausul tentang tidak adanya bunga, misalnya: “tidak ada bunga yang dikenakan atas penggunaan dana pinjaman berdasarkan perjanjian ini.”

Syarat dan tata cara pelunasan pinjaman beserta bunganya– ditetapkan dalam kontrak dengan persetujuan para pihak. Jika tata cara tersebut tidak ditentukan dalam perjanjian, maka peminjam wajib membayar bunga setiap bulan, dan melunasi jumlah pinjaman dalam waktu 30 hari sejak tanggal pengajuan tuntutan oleh pemberi pinjaman (klausul 2 Pasal 809, ayat 1 Pasal 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Kemungkinan pelunasan pinjaman lebih awal- ditetapkan dalam kontrak. Dalam hal syarat pelunasan awal pinjaman tidak ditentukan dalam perjanjian, pinjaman tanpa bunga dapat dilunasi oleh peminjam lebih cepat dari jadwal kapan saja, dan pinjaman berbunga - tidak lebih awal dari 30 hari sejak tanggal pemberitahuan pemberi pinjaman tentang pelunasan lebih awal (klausul 2 pasal 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian pinjaman dengan seorang karyawan dibuat dalam bentuk apapun, biasanya berdasarkan permohonan karyawan. Selain ketentuan-ketentuan di atas, perjanjian pinjaman harus menentukan jangka waktu pemberian pinjaman, metode transfer jumlah pinjaman (dari meja kas organisasi, transfer ke rekening karyawan), metode pembayaran kembali pinjaman (pengurangan dari gaji, transfer ke rekening organisasi, setoran ke kasir), serta tujuan karyawan menerima pinjaman. Sangat penting untuk menuliskannya secara detail dan jelas tujuan memperoleh pinjaman pegawai, jika berkaitan dengan pembelian rumah, serta kavling tanah untuk pembangunan perumahan. Tata cara pengenaan pajak penghasilan pribadi atas keuntungan materil bila menggunakan dana pinjaman tergantung pada tujuan pinjaman, yang akan dibahas di bawah ini.

Pajak penghasilan pribadi saat memberikan pinjaman kepada karyawan

Membuat perjanjian pinjaman dengan seorang karyawan dengan benar adalah setengah dari perjuangan: hal yang paling "menarik" bagi seorang akuntan dimulai setelah pinjaman sebenarnya dikeluarkan. Pertama-tama, perlu untuk menentukan apakah karyawan tersebut mengalami keuntungan materi dari menabung bunga untuk menggunakan dana pinjaman. Pendapatan berupa manfaat material muncul apabila tingkat bunga berdasarkan perjanjian pinjaman kurang dari 2/3 dari tingkat refinancing yang berlaku pada tanggal penerimaan pendapatan. Besarnya keuntungan materi dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Di mana

MB – keuntungan materi berdasarkan perjanjian pinjaman dengan karyawan (RUB)
SZ – jumlah pinjaman berdasarkan perjanjian (RUB)
Seni. referensi. – tingkat pembiayaan kembali (%) yang berlaku pada tanggal pembayaran kembali (pembayaran sebagian) pinjaman (untuk pinjaman tanpa bunga) atau pembayaran bunga pinjaman (untuk pinjaman berbunga).
Seni. H. – tingkat bunga pinjaman yang ditetapkan dalam perjanjian
t – periode waktu (hari kalender) di mana bunga diperoleh (untuk pinjaman berbunga) atau untuk penggunaan dana pinjaman (untuk pinjaman tanpa bunga).

Keuntungan materil yang diterima pegawai pada saat menggunakan dana pinjaman dikenakan pajak Pajak penghasilan pribadi sesuai tarif 35% . Pajak penghasilan orang pribadi harus dipotong pada hari pekerja menerima penghasilan berupa keuntungan materil, yaitu:

untuk pinjaman berbunga - pada hari pembayaran bunga pinjaman (klausul 3, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
untuk pinjaman tanpa bunga - pada hari pembayaran dana pinjaman. Apabila pinjaman dilunasi secara angsuran, maka keuntungan materil dihitung untuk setiap tanggal pelunasan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Maret 2013 No. 03-04-05/4-282, tanggal 27 Februari 2012 No. 03-04-05/9-223, tanggal 26 Maret 2013 No. 03-04-05/4-282 dan tanggal 27/02/2012 No. 03-04-05/9-223).

Untuk lebih memahami bagaimana keuntungan materi dan pajak penghasilan pribadi dihitung saat memberikan pinjaman kepada seorang karyawan, saya sarankan menggunakan sebuah contoh.

Contoh penghitungan keuntungan materiil berdasarkan perjanjian pinjaman dengan seorang karyawan

Organisasi Omega LLC menandatangani perjanjian pinjaman dengan karyawannya A.N. Menurut ketentuan perjanjian, pinjaman sebesar 30.000 rubel. diterbitkan pada tanggal 1 September 2014 selama 3 bulan dengan bunga 5% per tahun*. Pinjaman dilunasi setiap bulan dengan angsuran yang sama (RUB 10.000), bunga juga dilunasi setiap bulan.

Karyawan tersebut menyetorkan uang untuk melunasi pinjaman melalui mesin kasir pada hari terakhir setiap bulan. Tingkat pembiayaan kembali pada 30/09/14, 31/10/14, 30/11/14 adalah 8,25%, yaitu 2/3 dari tingkat pembiayaan kembali - 5,5%.

Keuntungan materi untuk bulan September: 30.000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubel.
30/09/14 pajak penghasilan pribadi yang diperoleh untuk bulan September: 61,64 x 35% = 22 rubel.
Manfaat materi untuk bulan Oktober: (30.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubel.
31/10/14 pajak penghasilan pribadi yang diperoleh untuk bulan Oktober: 42,47 x 35% = 15 rubel.
Manfaat materi untuk bulan November: (20.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubel.
30/11/14 pajak penghasilan pribadi yang diperoleh untuk bulan November: 20,55 x 35% = 7 rubel.

* Jika seorang karyawan diberikan pinjaman tanpa bunga, maka ketika menghitung keuntungan materi, jumlah pinjaman harus dikalikan dengan 2/3 dari tingkat refinancing, dan bukan dengan selisih suku bunga. Misalnya, keuntungan materi untuk bulan September adalah: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubel.

Pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari keuntungan materi dipotong dari pembayaran langsung apa pun kepada karyawan (misalnya, dari gaji).

! Catatan: Keuntungan materi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, diterima dari tabungan bunga untuk penggunaan dana pinjaman, jika pinjaman diberikan kepada karyawan untuk konstruksi baru atau akuisisi di wilayah Federasi Rusia sebuah bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar atau bagian (saham) di dalamnya, serta bidang tanah untuk pembangunan perumahan perorangan, dan bidang tanah di mana bangunan tempat tinggal yang dibeli, atau bagian (saham) di dalamnya berada (ayat 3, ayat 1, ayat 1, pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia ). Untuk melakukan ini, kondisi berikut harus dipenuhi:

tujuan pinjaman berdasarkan perjanjian harus sesuai dengan salah satu alasan yang tercantum;
pegawai harus memberikan surat dari otoritas pajak mengenai penerimaan hak pengurangan pajak bumi dan bangunan. Dalam hal ini, surat tersebut harus menunjukkan agen pajak, yaitu organisasi yang mengeluarkan pinjaman, serta rincian perjanjian pinjaman - ini adalah persyaratan Kementerian Keuangan Rusia (Surat No. 03-04 -06/21233 tanggal 07/06/2013).

Pajak penghasilan, sistem perpajakan yang disederhanakan saat memberikan pinjaman kepada karyawan

Dana yang diberikan kepada karyawan sebagai pinjaman tidak termasuk dalam biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan dan pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Oleh karena itu, pembayaran kembali pinjaman bukanlah pendapatan baik menurut sistem perpajakan umum maupun yang disederhanakan.

Namun demikian, jika seorang karyawan diberikan pinjaman berbunga, jumlah bunga yang masih harus dibayar termasuk dalam pendapatan non-operasional dan dikenakan pajak (ayat 2, ayat 4, pasal 328, ayat 6, pasal 250, ayat 6, pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pengampunan hutang karyawan berdasarkan perjanjian pinjaman

Dalam beberapa kasus, majikan mungkin menemui karyawannya di tengah jalan dan memaafkannya atas hutangnya berdasarkan perjanjian pinjaman, misalnya, karena situasi keuangan yang sulit. Setidaknya ada dua pilihan untuk meresmikan keputusan tersebut: melalui kesepakatan para pihak tentang pengampunan utang atau berdasarkan perjanjian hibah.

Jika pengampunan hutang diformalkan dengan kesepakatan:

Sejak perjanjian ditandatangani, pekerja mempunyai penghasilan sebesar jumlah utang yang diampuni, yang dikenakan pajak dengan tarif 13%. Dalam hal ini, tidak ada manfaat material dari penghematan bunga (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Januari 2010 No. 03-04-06/6-3).
Organisasi kreditur tidak berhak memasukkan jumlah utang yang diampuni ke dalam biaya untuk keperluan akuntansi perpajakan.
Premi asuransi harus dihitung dari jumlah hutang karyawan yang belum dilunasi (Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 21 Mei 2010 No. 1283-19 dan tanggal 17 Mei 2010 No. 1212-19).

Jika jumlah pinjaman yang belum dilunasi diformalkan dengan perjanjian sumbangan:

Dalam hal ini, karyawan juga akan memiliki penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%, tetapi juga berhak atas pengurangan pajak sebesar 4.000 rubel. dari jumlah hadiah.
Jumlah hutang yang disumbangkan kepada karyawan tidak dikenakan premi asuransi (Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 27 Februari 2010 No. 406-19 dan ayat 1 Pasal 7 UU No. 212-FZ ).
Seperti halnya pengampunan utang berdasarkan perjanjian, jumlah pinjaman yang tidak dilunasi yang “diberikan” kepada karyawan tidak termasuk sebagai biaya untuk keperluan perpajakan.

Dengan demikian, lebih menguntungkan bagi pemberi kerja dan pekerja untuk mengakhiri kewajiban berdasarkan perjanjian pinjaman melalui perjanjian hibah. Anda dapat membaca lebih lanjut tentang cara menyiapkan hadiah untuk karyawan dengan benar dan apa yang harus diperhatikan di artikel.

Akuntansi pinjaman kepada karyawan

Transaksi pemberian pinjaman kepada karyawan dicatat pada akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” pada subakun 1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”. Pada saat yang sama, prosedur akuntansi untuk pinjaman kepada karyawan bergantung pada kondisi spesifik yang ditetapkan dalam perjanjian: metode pemberian dan pembayaran kembali, apakah pinjaman tersebut berbunga atau bebas bunga, dll.

Debit rekening	Kredit akun
	50 “Uang Tunai” (51 “Rekening Tunai”)	Pinjaman diberikan kepada seorang karyawan
73/1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”	91/1 “Penghasilan lain-lain”	Bunga yang timbul atas pinjaman tersebut
50 “Uang tunai” (51 “Rekening tunai”, 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”)	73/1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”	Pinjaman telah dilunasi (dilunasi sebagian), bunga pinjaman (atau dipotong dari gaji)
70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”	68/1 “Perhitungan dengan anggaran pajak penghasilan orang pribadi”	Pajak penghasilan orang pribadi dipotong dari penghasilan pegawai dalam bentuk keuntungan materil
91/2 “Pengeluaran lainnya”	73/1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”	Jumlah pinjaman yang diampuni dihapuskan sebagai biaya.

Apakah menurut Anda artikel tersebut bermanfaat dan menarik? bagikan dengan kolega di jejaring sosial!

Masih ada pertanyaan - tanyakan pada mereka di komentar artikel!

Basis normatif

Kode Sipil Federasi Rusia
Kode Pajak Federasi Rusia
Undang-undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ “Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal