Sewa di 1 dengan 8.3 akuntansi. informasi akuntansi. Bagaimana mencerminkan pembayaran sewa bulanan

Leasing adalah salah satu jenis pinjaman bisnis yang paling umum. Dengan bantuan leasing, organisasi dapat memperoleh kepemilikan atas peralatan, kendaraan, dan real estat yang mahal. Akuntansi sewa pada neraca penyewa pada 1C 8.3 dilakukan dalam beberapa tahap. Bagaimana sebenarnya? Baca di artikel ini.

Baca di artikel:

Properti yang diperoleh berdasarkan perjanjian sewa dapat dipertanggungjawabkan dengan dua cara:

di neraca lessor;
di neraca penyewa.

Ada syarat wajib dalam perjanjian sewa guna usaha yang menentukan siapa yang memiliki properti di neraca mereka. Jika kontrak menentukan metode "di neraca lessor", maka properti yang diperoleh dalam 1C 8.3 tercermin dalam akun off-saldo 001 "Aset tetap yang disewakan". Jika perjanjian menyatakan “di neraca penyewa”, maka gunakan akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”. Untuk mengatur akuntansi sewa pada neraca penyewa di 1C 8.3, Anda harus melalui 5 langkah.

Langkah 1. Buat operasi “Kwitansi sewa” di 1C 8.3

Nilai properti yang disewakan sama dengan jumlah seluruh pembayaran sewa yang akan ditransfer berdasarkan perjanjian sewa, dengan memperhitungkan uang muka. Jumlah inilah yang harus tercermin dalam 1C 8.3 saat mengisi formulir “Kwitansi sewa”. Untuk melakukan ini, buka bagian “Aset tetap dan aset tidak berwujud” (1), klik tautan “Akses ke sewa” (2). Jendela "Kwitansi sewa" akan terbuka.

Di jendela yang terbuka, klik tombol “Buat” (3). Sebuah formulir akan terbuka untuk mengisi data untuk operasi "Kwitansi sewa".

Langkah 2. Isi formulir “Kwitansi sewa” di 1C 8.3

Di jendela “Kwitansi sewa”, tunjukkan:

organisasi Anda (1);
penyewa (2);
rincian perjanjian sewa (3);
gudang tempat penerimaan barang (4);
nama properti (5);
harga properti (6). Ini terdiri dari semua pembayaran sewa.

Untuk mencerminkan catatan akuntansi 1C 8.3 tentang penerimaan properti sewaan, klik tombol “Posting dan tutup” (7).

Klik “DtKt” (8) untuk melihat entri akuntansi untuk akuntansi transaksi penerimaan properti sewaan.

Pada jendela postingan 1C 8.3, kita melihat bahwa harga perolehan properti sewaan tanpa PPN (9) tercermin dalam debit akun 08.04.1 “Pembelian komponen aset tetap” dan kredit akun 76.07.1 “Kewajiban sewa” . Besarnya PPN (10) dicatat pada debet akun 76.07.9 “PPN atas kewajiban sewa” dan kredit akun 76.07.1 “Kewajiban kembali”.

Langkah 3. Buat operasi "Penerimaan akuntansi aset tetap" di 1C 8.3

Buka bagian “Aset tetap dan aset tidak berwujud” (1) dan klik tautan “Penerimaan akuntansi aset tetap” (2). Sebuah jendela akan terbuka untuk mencerminkan operasi ini.

Di jendela yang terbuka, klik tombol “Buat” (3). Sebuah formulir akan terbuka untuk mengisi operasi "Penerimaan akuntansi aset tetap".

Di bagian atas formulir harap tunjukkan:

organisasi Anda (1);
orang yang bertanggung jawab secara finansial (2);
subdivisi di mana properti itu berada (3).

Pada tab “Aset tidak lancar” (4), isi kolom:

“Metode masuk” (5). Pilih nilai “Berdasarkan perjanjian sewa”;
"Rekanan" (6). Tentukan lessor;
"Perjanjian" (7). Memberikan rincian perjanjian sewa;
"Peralatan" (8). Pilih properti yang diterima berdasarkan perjanjian sewa;
"Gudang" (9). Tunjukkan gudang tempat properti berada.

Langkah 4. Isi tab “Aset Tetap”.

Pada tab “Aset Tetap” (1) Anda perlu membuat aset tetap baru di direktori “Aset Tetap”. Untuk melakukan ini, klik tombol “+” (2). Formulir untuk membuat aset tetap di direktori akan terbuka.

Isi kolom pada formulir ini:

“Kelompok akuntansi aset” (3). Pilih nilai yang sesuai untuk Anda dari daftar, misalnya “Kendaraan”;
“Nama” dan “Nama Lengkap” (4). Sebutkan nama aset tetap;
“Bagian dari kelompok” (5). Pilih grup yang sesuai dari daftar, misalnya “Transportasi”.

Setelah mengisi kolom, klik tombol “Rekam dan tutup” (6). Sekarang ada aset tetap baru di direktori Aktiva Tetap.

Tunjukkan aset tetap ini pada kolom (7). Tabnya penuh.

Langkah 5. Lengkapi Tab Akuntansi

Dalam formulir “Penerimaan akuntansi aset tetap”, buka tab “Akuntansi” (1). Isi kolom:

“Prosedur akuntansi” (2). Pilih “Perhitungan penyusutan” dari daftar;
“Metode penghitungan penyusutan” (3). Tentukan "linier";
“Metode mencerminkan biaya penyusutan” (4). Di sini, tunjukkan di debit akun mana penyusutan akan tercermin, misalnya, “Penyusutan (akun 20.01)”;
“Masa manfaat (dalam bulan)” (5). Di kolom ini, tulis periode penyusutan dalam bulan. Misalnya suatu properti direncanakan akan disusutkan selama 8 tahun, maka jangka waktunya adalah 96 bulan (8 tahun x 12 bulan).

Langkah 6. Lengkapi tab “Akuntansi Pajak”.

Pada tab “Akuntansi Pajak” (1), isi kolom:

“Tata cara memasukkan biaya ke dalam pengeluaran” (2). Pilih “perhitungan penyusutan”;
"Biaya awal" (3). Di sini, tunjukkan jumlah pengeluaran (tidak termasuk PPN) dari lessor untuk pembelian properti. Informasi mengenai biaya-biaya tersebut dapat dilihat dalam perjanjian sewa;
“Metode mencerminkan biaya pembayaran sewa” (4). Tentukan nilai “Penyusutan (akun 20.01)”;
“Masa manfaat (dalam bulan)” (5). Di kolom ini, tulis periode penyusutan dalam bulan dalam akuntansi pajak. Misalnya properti direncanakan akan disusutkan selama 8 tahun, maka tetapkan menjadi 96 bulan (8 tahun x 12 bulan).

Untuk mencerminkan dalam catatan akuntansi penerimaan properti untuk akuntansi, klik “Rekam” (6) dan “Posting” (7). Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:

DEBIT 01 KREDIT 08
- objek OS diterima untuk akuntansi

Untuk melihat postingan di 1C 8.3, klik tombol “DtKt” (8).

Langkah 7. Mencerminkan layanan leasing dalam 1C 8.3

Lessor akan menerbitkan faktur bulanan untuk layanan leasing kepada Anda. Dalam 1C 8.3 ada tindakan khusus yang mencerminkan pengeluaran untuk mereka. Untuk membuatnya, buka bagian “Pembelian” (1) dan klik tautan “Kwitansi (akta, faktur) (2). Jendela untuk membuat suatu tindakan akan terbuka.

Di jendela yang terbuka, klik tombol “Receipt” (3) dan pilih “Leasing Services” (4). Tindakan untuk mencerminkan layanan sewa “Penerimaan layanan sewa” akan dibuka.

Tunjukkan di dalamnya:

nomor dan tanggal akta yang diterima dari lessor (5);
organisasi Anda (6);
penyewa (7);
rincian perjanjian sewa (8).

Di bidang "Nomenklatur" (9) tunjukkan "Layanan sewa", di bidang "Jumlah" (10) - jumlah sesuai dengan tindakan (faktur). Untuk membuat faktur, masukkan nomornya (11) dan tanggal (12), lalu klik tombol “Daftar” (13). Tindakan selesai, klik tombol “Posting dan tutup” (14). Sekarang dalam akuntansi dan akuntansi pajak terdapat catatan pengeluaran untuk jasa sewa.

Setelah menutup tindakan, Anda akan kembali dibawa ke jendela “Kwitansi (akta, faktur)”. Ini berisi daftar semua tindakan yang dibuat. Untuk melihat entri akuntansi dan pajak untuk biaya sewa, klik tindakan dan klik tombol “DtKt” (15). Postingan akan dibuka di akuntansi 1C 8.3.

Ayat jurnal menunjukkan bahwa dalam akuntansi, pembayaran sewa tidak dimasukkan sebagai beban, tetapi dicatat sebagai debit pada akun 76.07.1 “Kewajiban sewa” (16). Kredit akun inilah yang mencerminkan jumlah peralatan yang diterima untuk disewakan. Dengan demikian, setelah semua pembayaran sewa dibayar sesuai jadwal, rekening 76.07.1 akan ditutup.

Biaya sewa diperhitungkan untuk tujuan perpajakan dikurangi penyusutan pajak atas properti sewaan. 1C 8.3 secara otomatis menghitung penyusutan properti tersebut dan biaya sewa untuk tujuan akuntansi pajak. Hal ini dilakukan melalui operasi “Penutupan Bulan”, yang kami tulis secara rinci di artikel ini. Dalam hal ini, operasi “Pengakuan pembayaran sewa di NU” dibuat secara otomatis.

Perlu diketahui bahwa untuk transaksi sewa guna usaha terdapat perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak. 1C 8.3 secara otomatis akan mencerminkan perbedaan ini. Untuk melakukan ini, dalam 1C 8.3 Anda perlu menyiapkan kebijakan akuntansi, yang menunjukkan di dalamnya bahwa organisasi Anda menyimpan catatan sesuai dengan PBU 18 edisi saat ini.

Berdasarkan perjanjian sewa, properti dapat dicatat pada neraca lessor atau lessee. Opsi kedua adalah yang paling rumit dan sering menimbulkan pertanyaan di kalangan akuntan, karena data akuntansi dan akuntansi pajak tidak sama dan timbul perbedaan. Dalam program 1C: Accounting 8, edisi 3.0, dimulai dengan rilis 3.0.40, operasi dasar dengan properti sewaan diotomatisasi, yang dicatat di neraca penyewa tanpa memperhitungkan nilai penebusan.

Akun baru di 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) untuk mengotomatiskan akuntansi sewa guna usaha

Tindakan hukum pengaturan utama yang harus diikuti ketika membuat perjanjian sewa adalah Undang-Undang Federal tanggal 29 Oktober 1998 No. 164-FZ “Tentang Sewa Keuangan (Sewa)” dan Bagian Kedua KUH Perdata Federasi Rusia - dalam Bab 34 “Sewa” paragraf 6 dikhususkan untuk sewa.

Berdasarkan perjanjian sewa, penyewa harus menerima barang yang dibeli untuknya oleh penyewa dari penjual, membayar pembayaran sewa kepada penyewa, tata cara dan syarat pembayarannya ditentukan dalam perjanjian, dan pada akhir perjanjian sewa, mengembalikan properti ini atau membelinya kembali menjadi miliknya sendiri.

Perjanjian tersebut menentukan jumlah pembayaran sewa, metode dan frekuensi transfernya kepada lessor.

Akibat perpajakan bagi para pihak yang bertransaksi bergantung pada syarat-syarat perjanjian dan struktur pembayaran sewa.

ADALAH 1C:ITS

Dalam buku referensi “Perjanjian: syarat, formulir, pajak” di bagian “Dukungan hukum”, baca lebih lanjut tentang apa yang penting untuk diketahui oleh lessor dan lessee ketika membuat perjanjian sewa.

Saat mencerminkan transaksi sewa guna usaha dalam akuntansi, mereka dipandu oleh “Petunjuk untuk mencerminkan transaksi berdasarkan perjanjian sewa guna usaha dalam akuntansi”, disetujui. atas perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 17 Februari 1997 No. 15 (selanjutnya disebut Instruksi No. 15).

Penyewa, jika obyek sewa diperhitungkan dalam neraca, setelah menerima aset tetap (FPE), harus melakukan transaksi (ayat 2, ayat 8 Instruksi No. 15):

Debit 08 “Investasi pada aset tidak lancar”
Kredit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” subakun “Kewajiban sewa”

Setelah menerima properti sewaan, entri berikut dibuat di OS:

Debit 01 “Aset tetap” sub-rekening “Properti yang disewakan”
Pinjaman 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”

Jika barang sewaan dicatat dalam neraca penyewa, maka akrual pembayaran sewa kepada penyewa dalam catatan akuntansi penyewa tercermin dalam entri berikut (paragraf 2, klausul 9 Instruksi No. 15):

Ketika menghitung aset sewaan di neraca penyewa, properti tersebut dicatat sebagai properti yang dapat disusutkan (klausul 9 Instruksi No. 15, paragraf 3 klausul 50 Petunjuk Metodologi Akuntansi Aset Tetap, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Oktober 2003 No.91n).

Besarnya biaya penyusutan tercermin dalam pendebetan akun pencatatan biaya produksi (sirkulasi) sesuai dengan akun 02 “Penyusutan aktiva tetap”, subakun “Penyusutan barang sewaan”. Dalam hal ini diperbolehkan menggunakan mekanisme penyusutan yang dipercepat dengan faktor tidak lebih tinggi dari 3 (paragraf 3, ayat 9 Instruksi No. 15).

Pembayaran sewa yang harus dibayarkan kepada lessor dicerminkan oleh lessee melalui postingan (paragraf 2, klausul 9 Instruksi No. 15):

Debit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” sub rekening “Kewajiban sewa”
Kredit 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” subakun “Hutang pembayaran sewa”

Pada akhir kontrak, barang yang disewakan harus dikembalikan oleh penyewa atau diperoleh menjadi kepemilikan (klausul 5 pasal 15 UU No. 164-FZ).

Sesuai dengan Kitab Undang-undang Pajak, penyewa berhak memotong PPN atas seluruh jumlah pembayaran sewa yang tertera dalam faktur (ayat 1 ayat 2 pasal 171 ayat 2 ayat 1 pasal 172 UU Pajak Kode Federasi Rusia).

Untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan, aset sewaan dicatat sebagai bagian dari properti yang dapat disusutkan sebesar biaya aslinya - jumlah biaya lessor untuk perolehan, konstruksi, pengiriman, produksi dan membawanya ke keadaan di mana ia berada. cocok untuk digunakan, tidak termasuk jumlah pajak yang dipotong atau diperhitungkan dalam komposisi pengeluaran (klausul 1 pasal 257 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut paragraf 10 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, properti yang disewakan termasuk dalam kelompok penyusutan (subkelompok) yang sesuai oleh pihak yang kepadanya properti tersebut harus dipertanggungjawabkan sesuai dengan ketentuan perjanjian sewa.

Pembayaran sewa untuk penggunaan properti sewaan yang dicatat di neraca penyewa dianggap sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan (atau) penjualan, dikurangi jumlah penyusutan yang timbul atas aset tetap ini (ayat 10, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika barang yang disewakan dicatat dalam neraca penyewa sebagai barang tetap, maka sehubungan dengan itu perlu membayar pajak properti perusahaan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Januari 2012 No. 03 -05-05-01/04, klausul 3 Surat Informasi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 17/11/2011 No. 148).

Penyewa harus membayar pajak transportasi jika kendaraan yang disewakan terdaftar atas namanya (Pasal 357 Kode Pajak Federasi Rusia).

ADALAH 1C:ITS

Untuk informasi lebih lanjut tentang konsekuensi perpajakan yang timbul bagi penyewa, bacalah buku referensi “Perjanjian: syarat, formulir, pajak” di bagian “Dukungan hukum”.

Perhatikan bahwa biaya awal aset sewaan, biaya penyusutan dan prosedur untuk memasukkan pembayaran sewa ke dalam beban berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak, sehingga timbul perbedaan temporer. Mereka dicatat sesuai dengan PBU 18/02 “Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan Badan”, disetujui. atas perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 19 November 2002 No.114n.

Dalam program 1C: Accounting 8, mulai dari rilis 3.0.40, sub-akun telah ditambahkan untuk mencatat transaksi dengan properti sewaan, termasuk saat menghitung transaksi dalam mata uang asing dan dalam satuan konvensional (cu) (lihat Tabel 1) .

Subakun di "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) mulai dari versi 3.0.40	Untuk apa ini dimaksudkan?
76.07.1 “Kewajiban sewa”	Untuk meringkas informasi tentang kewajiban keuangan jangka panjang berdasarkan perjanjian sewa dalam mata uang Rusia
76.07.2 “Hutang atas pembayaran sewa”	Untuk meringkas informasi tentang pembayaran saat ini berdasarkan perjanjian sewa dalam mata uang Rusia
76.27.1 “Kewajiban sewa (dalam mata uang asing)”	Untuk meringkas informasi mengenai kewajiban keuangan jangka panjang berdasarkan perjanjian sewa dalam mata uang asing
76.27.2 “Hutang atas pembayaran sewa (dalam mata uang asing)”	Untuk meringkas informasi tentang pembayaran saat ini berdasarkan perjanjian sewa dalam mata uang asing
76.37.1 “Kewajiban sewa (dalam satuan moneter)”	Untuk meringkas informasi tentang kewajiban keuangan jangka panjang berdasarkan perjanjian sewa, pembayaran yang sebenarnya dilakukan dalam rubel, tetapi dicatat dalam unit konvensional. Saldo akun dan omset secara bersamaan dibentuk dalam rubel dan cu. Mata uang apa pun dari direktori dapat digunakan sebagai unit konvensional Mata uang program
76.37.2 “Hutang atas pembayaran sewa (dalam cu)”	Untuk meringkas informasi tentang pembayaran saat ini berdasarkan perjanjian sewa, pembayaran yang sebenarnya dilakukan dalam rubel, tetapi diperhitungkan dalam satuan konvensional. Saldo akun dan omset secara bersamaan dibentuk dalam rubel dan cu. Mata uang apa pun dari direktori dapat digunakan sebagai unit konvensional Mata uang program
01.03 “Properti yang disewakan”	Untuk meringkas informasi tentang ketersediaan dan pergerakan aset tetap suatu organisasi yang disewakan sampai pelepasannya
02.03 “Penyusutan properti sewaan”	Untuk meringkas informasi tentang penyusutan properti sewaan
76.07.9 “PPN atas kewajiban sewa”	Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar oleh organisasi terkait dengan perolehan aset tetap berdasarkan perjanjian sewa dalam mata uang Rusia diperhitungkan.
76.37.9 “PPN atas kewajiban sewa dalam (cu)”	Jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dibayar oleh organisasi terkait dengan perolehan aset tetap berdasarkan perjanjian sewa diperhitungkan, perhitungannya sebenarnya dilakukan dalam rubel, tetapi dicatat dalam unit konvensional. Saldo akun dan omset secara bersamaan dibentuk dalam rubel dan cu. Mata uang apa pun dari direktori dapat digunakan sebagai unit konvensional Mata uang program.

Mari kita lihat bagaimana "1C: Accounting 8" edisi 3.0 mencerminkan operasi akuntansi sewa utama jika properti tersebut dicatatkan di neraca penyewa tanpa memperhitungkan nilai penebusan.

Penerimaan aktiva tetap untuk disewakan dan penerimaan barang sewaan untuk akuntansi oleh penyewa

Penerimaan properti sewaan tercermin dalam dokumen program baru Masuk ke dalam sewa(bab OS dan aset tidak berwujud kelompok Penerimaan aset tetap).

Dokumen tersebut menunjukkan biaya awal aset tetap yang disewakan dalam akuntansi (AC) dan akuntansi pajak (TA).

Untuk mengoperasikan objek aset tetap, sebuah dokumen dibuat Penerimaan aset tetap untuk akuntansi(bab OS dan aset tidak berwujud kelompok Penerimaan aset tetap) - lihat Gambar 1.

Bookmark diisi dalam dokumen:

Aset tidak lancar;
Aset tetap;
Akuntansi;
akuntansi pajak;
Bonus penyusutan.

Untuk dokumen Penerimaan aset tetap untuk akuntansi menambahkan metode penerimaan baru Sesuai dengan perjanjian sewa, yang memungkinkan Anda menentukan lessor dan metode yang mencerminkan biaya pembayaran sewa dalam akuntansi pajak.

Saat memilih metode penerimaan Sesuai dengan perjanjian sewa bidang tambahan yang diperlukan ditampilkan:

Counterparty dan Perjanjian pada tab Aset tidak lancar;
Metode mencerminkan pengeluaran dalam akuntansi pajak pada tab Akuntansi pajak di kelompok rincian pembayaran Sewa.

Karena properti terdaftar di neraca penyewa, maka di tab akuntansi pajak di lapangan Tata cara memasukkan biaya ke dalam pengeluaran ditunjukkan Perhitungan penyusutan, dan benderanya dipasang Hitung penyusutan.

Di lapangan Koefisien khusus koefisien kenaikan atau penurunan ditunjukkan (jika tidak sama dengan 1).

Refleksi pembayaran sewa bulanan

Mulai dari rilis 3.0.40 di 1C: Accounting 8, pembayaran sewa dihitung menggunakan dokumen Tanda terima (akta, faktur), yang operasinya ditambahkan Layanan penyewaan(Gbr. 2).

Untuk menerima pengurangan PPN, Anda harus mendaftar dan memposting dokumen Faktur diterima.

Sebuah dokumen telah ditambahkan ke program Perubahan refleksi beban pembayaran sewa aset tetap. Hal ini dimaksudkan untuk mengubah metode pencatatan biaya pembayaran sewa setelah properti sewaan diterima untuk akuntansi (bagian OS dan aset tidak berwujud kelompok Penyusutan aset tetap hyperlink Parameter penyusutan OS).

Penyusutan dan pengakuan pembayaran sewa dalam akuntansi pajak

Karena properti dicatat dalam neraca penyewa, nilainya dibayar kembali melalui biaya penyusutan selama masa manfaatnya.

Untuk melakukan operasi penghitungan jumlah penyusutan bulan tersebut untuk akuntansi dan akuntansi pajak, pengakuan pembayaran sewa dalam akuntansi pajak, serta untuk mencerminkan perbedaan temporer kena pajak (TDT) dan pengakuan kewajiban pajak tangguhan (DTL), perlu untuk menggunakan pemrosesan Menutup bulan(bab Operasi kelompok Menutup periode hyperlink Menutup bulan), yang berisi daftar operasi regulasi yang diperlukan.

Sebelum diproses Menutup bulan perlu untuk mengembalikan urutan dokumen.

Untuk melakukan ini, klik hyperlink Transfer ulang dokumen per bulan, tekan tombolnya Lakukan operasi, lalu tombol Lakukan penutupan akhir bulan, setelah itu semua operasi terjadwal akan dilakukan dalam daftar, termasuk:

Penyusutan dan penyusutan aktiva tetap;
Pengakuan pembayaran sewa di NU;
Perhitungan pajak penghasilan.

Dalam suatu program saat melakukan operasi rutin perbedaan antara pembayaran sewa yang tercermin dalam dokumen ditentukan Tanda terima (akta, faktur), dan penyusutan yang masih harus dibayar dalam akuntansi pajak. Jika pembayaran sewa bulanan melebihi jumlah penyusutan yang masih harus dibayar, selisihnya tercermin dalam beban akuntansi pajak. Jika penyusutan yang masih harus dibayar melebihi jumlah pembayaran sewa, maka jumlah penyusutan dibalik dengan selisih tersebut.

Buat formulir cetak Laporan penyusutan aset tetap mungkin dari grup Laporan bagian OS dan aset tidak berwujud.

Sedang diproses Menutup bulan dari formulir dokumen Operasional reguler -> Pengakuan pembayaran sewa di NU atau dari menu konteks Anda dapat menghasilkan perhitungan bantuan Pengakuan beban atas aset tetap yang diterima dengan sewa.

Laporan ini dimaksudkan untuk menggambarkan refleksi jumlah pembayaran sewa dalam akuntansi dan akuntansi pajak penyewa.

Konsep leasing muncul di negara kita relatif baru. Ini adalah semacam bentuk pinjaman kepada suatu perusahaan ketika membeli aset tetap. Objek yang disewakan dapat berupa: peralatan, struktur, perusahaan, transportasi, dll. Intinya, sewa adalah penyewaan properti jangka panjang yang diikuti dengan perolehan kepemilikan.

Sewa pembelian dan pendaftaran

Untuk mencatat sewa di neraca penyewa, program 1C 8.3 menyediakan dokumen khusus “Kwitansi sewa”, yang dapat ditemukan di “OS dan aset tidak berwujud - Penerimaan OS”.

Gambar.1

Di dalam dokumen, harap dicatat bahwa akun akuntansi adalah 76.07.1. Kami juga akan memasukkan data peralatan yang dibeli ke bagian tabel. Kami menunjukkan akun akuntansi 08.04.2* – “Akuisisi aset tetap”.

*Tidak berfungsi pada akun 08.04.2 rilis 3.0.66.60.

Gambar.2

Kami melaksanakannya dan memeriksa entri akuntansi.

Jenis operasi – peralatan (dalam contoh kita);
Nomor/tanggal – diisi tanggal, nomor dimasukkan secara otomatis;
MOL (orang yang bertanggung jawab secara material) – kami memilih dan menunjuk seorang karyawan organisasi;
Di lokasi kami menunjukkan di mana peralatan akan digunakan;
Acara OS – sesuai dengan tugas kami, kami menunjukkan apa yang akan didaftarkan dan dioperasikan.

Setelah itu isi tab yang ada di bawah ini, yang pertama adalah Aset Tidak Lancar. Kami mengisi informasi berikut:

Berdasarkan perjanjian sewa;
Pihak lawan – pihak yang menyewakan;
Perjanjian – tunjukkan perjanjian sewa kami;
Peralatan adalah barang yang disewakan;
Gudang – menunjukkan gudang tempat peralatan kami akan dikirimkan;
Akun kami adalah 08.04.2 “Pembelian OS”.

Gambar.4

Tab OS diisi dari direktori dengan nama yang sama, dimana kita harus membuat posisi baru. Klik "+" dan lanjutkan untuk mengisi direktori.

Gambar.5

Isi kolom berikut di formulir yang terbuka:

Kelompok akuntansi – kendaraan;
Nama – kami memiliki “Mobil”;
Termasuk dalam grup - OS.

Gambar.6

Klik “Simpan dan tutup.” Posisi baru telah muncul di direktori, jadi kami bebas melanjutkan mengisi tab dengan memilih aset tetap baru kami dari daftar, nomor inventaris ditetapkan secara otomatis.

Gambar.7

Pengisian data untuk keperluan akuntansi dilakukan pada tab dengan nama yang sama pada kolom berikut:

Akun – 01.03 Properti yang disewakan;
Urutannya dari daftar “Perhitungan penyusutan”;
Metode – Linier;
Dalam akun akrual kami memasukkan 02.03 “Penyusutan properti sewaan”;
Dalam tampilan pengeluaran, kami menentukan debit akun akuntansi mana yang akan mencerminkan penyusutan. Kami memiliki 20,01 "OS".
Dalam istilah tersebut, kami menunjukkan berapa tahun kami berencana untuk mendepresiasi peralatan ini; dalam contoh kami, 10 tahun x 12 bulan sama dengan 120 bulan.

Gambar.8

Pada tab berikutnya, isi data pajak pada kolom berikut:

Urutan dimasukkan dalam biaya – Penyusutan;
Biaya awal - menunjukkan jumlah biaya tidak termasuk PPN dari lessor untuk pembelian peralatan. Informasi ini dapat ditemukan dalam perjanjian sewa;
Dalam metode menampilkan biaya pembayaran sewa, atur “Penyusutan” (akun 20.01);
Setiap bulan – 10 tahun x 12 bulan. Artinya, peralatan tersebut rencananya akan disusutkan selama 120 bulan.

Gambar.9

Kami memposting dokumen dan menggunakan tombol DtKt untuk mengontrol postingan: Dt 01 – Kt 08 “Aset telah diterima untuk akuntansi.”

Lessor akan menerbitkan faktur bulanan untuk layanan leasing. Untuk mencerminkan layanan ini dalam program 1C 8.3, digunakan “Kwitansi (akta, faktur)”, yang terletak di menu “Pembelian”.

Gambar 10

Saat membuat tanda terima, tunjukkan “Layanan sewa”.

Gambar 11

Kami mulai mengisi dokumen, pastikan untuk menunjukkan nomor dan tanggal tindakan yang diterima dari lessor, rincian perjanjian sewa, serta organisasi lessor dan lessee. Dalam "Nomenklatur" kami menunjukkan "Pembayaran sewa", dalam "Jumlah" - jumlah dari tindakan lessor (faktur). Isi nomor dan tanggal faktur dan klik tombol “Daftar”.

Gambar 12

Harap perhatikan juga bahwa akun akuntansi kami untuk penyelesaian dengan pihak lawan adalah 76.07.2, dan untuk uang muka – 60.02.

Gambar 13

Data resi sudah diisi, pilih Posting. Catatan pengeluaran untuk layanan sewa dibuat dalam catatan akuntansi dan akuntansi. Klik DtKt dan periksa kabel yang dihasilkan.

Gambar 14

Dalam akuntansi, pembayaran sewa tidak dimasukkan sebagai beban, tetapi dicatat sebagai debit 76.07.1 Kewajiban sewa. Biaya perolehan peralatan yang disewakan dicatat sebagai kredit pada akun ini. Dengan demikian, setelah semua pembayaran sewa dilakukan berdasarkan perjanjian sewa, rekening 76.07.1 akan ditutup.

Meskipun peralatan yang dibeli dengan sewa bukan milik organisasi, peralatan tersebut tetap harus didaftarkan dan disusutkan. Hal ini dilakukan melalui operasi rutin penutupan bulan di “Operasi - Menutup periode”.

Gambar 15

Sebagai kesimpulan, penting untuk memperhatikan fakta bahwa untuk transaksi sewa guna usaha terdapat perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak, karena dalam akuntansi pajak biaya sewa diperhitungkan dikurangi penyusutan pajak. Program 1C 8.3 akan secara otomatis menghitung biaya penyusutan dan sewa, dan juga mencerminkan perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak. Untuk melakukan ini, dalam 1C 8.3 perlu menyusun kebijakan akuntansi perusahaan dengan benar.

Pengalihan objek sewaan kepada penyewa Tidak ada dokumen standar untuk melakukan operasi ini di 1C 8.3 Akuntansi. Oleh karena itu, pengalihan aset tetap untuk disewakan didokumentasikan dengan menggunakan dokumen Operasi. Anda dapat membuat dokumen Operasi dari bagian Operasi, dimana kita pilih Operasi yang dimasukkan secara manual, lalu klik Buat dan pilih Operasi: Mengisi dokumen Operasi:

Isi – bidang yang menjelaskan isi transaksi bisnis, sehingga Anda dapat menulis “Ditransfer ke penyewa”;
Jumlah transaksi – Nilai awal (Sisa) dari objek yang ditransfer.

Bagian tabular diisi dengan postingan Dt 03.03 Ct 03.01; pada postingan tersebut jangan lupa pilih objek sewaan kita. Besarannya untuk NU dan BU tidak berbeda, sehingga tidak timbul perbedaan.

Akuntansi sewa oleh penyewa

Penting untuk menunjukkan biaya awal untuk tujuan akuntansi perpajakan, yang sama dengan jumlah biaya PELAJARAN (yaitu pihak yang menyewakan, yaitu pihak lain - bukan kami!) untuk perolehan aset yang disewakan. “Metode mencerminkan pengeluaran pembayaran sewa.” Seperti yang kita ingat, ini adalah akun dan analitik tempat biaya dihapuskan.

Dalam hal ini untuk kepentingan NU. Kami menyebut “metode mencerminkan pengeluaran pembayaran sewa” “Pembayaran sewa”. Dari dalam terlihat seperti ini: Tab “Bonus penyusutan”: Kami tidak menyentuhnya dalam contoh kami.
Itu sebabnya kami tidak akan melihatnya. Postingan dokumen “Penerimaan Akuntansi Aktiva Tetap” adalah sebagai berikut: Mari kita mengomentari postingan ini.

Menyewa dalam 1s:bukhgalteriya 8

Penting! Kepemilikan properti sewaan tidak berpindah kepada kami. Penyewa tidak menerbitkan faktur kepada kami! Faktur (diterima) – tidak ada dalam operasi ini (tidak diterbitkan).
Tidak ada tombol atau kolom “Daftarkan faktur” pada formulir dokumen. Jumlah PPN pada akun 76.07.9 “ditangguhkan”. Penghapusannya akan dilakukan secara bertahap.

Kita akan melihat ini dalam sebuah contoh. Untuk meringkas operasi ini dalam contoh kita, kita dapat mengatakan ini: dokumen “Kwitansi Sewa” menerima Subjek Sewa untuk akuntansi pada akun 08.04 dan mencatat “PPN tangguhan” untuk seluruh perjanjian sewa. 2. Kami mengalihkan Barang Sewa menjadi aset tetap.

MENU: Aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud \ Penerimaan aktiva tetap \ Penerimaan akuntansi aktiva tetap. Mari kita buka dokumen Akseptasi Akuntansi Aktiva Tetap tanggal 31 Maret 2015. Header dokumen mudah diisi.

Kami tidak akan mengomentari penyelesaiannya. Ada banyak penanda di dokumen tersebut. Mari kita bahas satu per satu.

Akuntansi sewa di neraca penyewa di 1s 8.3 langkah demi langkah

Pajak penghasilan pribadi atas kemenangan lotere: siapa yang membayar Siapa yang harus mentransfer pajak penghasilan pribadi dari kemenangan ke anggaran (distributor lotere atau warga negara pemenang) tergantung pada jumlah hadiah yang dimenangkan.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Perhatian

Namun, formulir pelaporan ini berbasis daftar, yaitu. berisi informasi tentang seluruh karyawan. Artinya mentransfer salinan laporan tersebut kepada satu karyawan berarti mengungkapkan data pribadi karyawan lainnya.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Akuntansi sewa pada neraca penyewa pada 1s 8.3 dan contoh postingannya

Dalam rincian "Perhitungan" akun untuk akuntansi utang pembayaran sewa ditunjukkan - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Di bagian tabel di kolom "Akun akuntansi" akun untuk akuntansi kewajiban sewa adalah ditunjukkan - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Kami ingat bahwa di akun 76.07.1 kami menyimpan jumlah semua kewajiban sewa kami - JUMLAH BESAR! Pada akun 76.07.2 - kami memperhitungkan hutang pembayaran sewa saat ini (biasanya bulanan). Ini adalah jumlah yang kecil jika kita membayarnya secara ketat sesuai jadwal pembayaran sewa, tanpa penundaan.

Informasi

Semuanya terisi hampir secara otomatis. Anda hanya perlu mencantumkan nomor dan tanggal Undang-undang pembayaran sewa. Dan jangan lupa untuk mendaftarkan invoicenya pada bagian bawah dokumen Penerimaan Barang dan Jasa.

Akuntansi sewa dalam 1C 8.3 dari lessor (properti di neraca lessor)

Tepat pada ayat 1 ayat 2 tertulis: “Harga awal suatu harta tetap ditentukan sebesar biaya perolehannya (dan apabila harta tetap itu diterima wajib pajak secara cuma-cuma, atau diidentifikasi sebagai akibat suatu inventaris, sebagai jumlah di mana properti tersebut dinilai sesuai dengan paragraf 8 dan 20 Pasal 250 Kode Etik ini), konstruksi, produksi, penyerahan dan membawanya ke keadaan yang sesuai untuk digunakan, dengan pengecualian pajak pertambahan nilai dan pajak cukai, kecuali sebagaimana ditentukan oleh Kode Etik ini.” Berapa biaya akuisisi kami? Benar - nilai penebusan Barang yang Disewa.

Ada jenis lain Surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 6 Februari 2006 N 03-03-04/1/90.

Penyewaan: posting

Jumlah Kredit Rekening Operasi Debit Rekening, gosok. Objek sewa diterima untuk akuntansi (3.540.000 * 100/118) 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” 76, sub-akun “Kewajiban sewa” 3.029.000 PPN yang diserahkan oleh lessor 19 76, sub-akun “Kewajiban sewa” 545.220 objek diterima untuk akuntansi sebagai bagian dari aset tetap 01 “Aset tetap”, sub-akun “Properti yang disewakan” 08 3.029.000 Pembayaran sewa ditransfer (3.540.000 / 60) 76, sub-akun “Hutang pembayaran sewa” 51 59.000 Pembayaran sewa bulanan diperhitungkan 76, sub rekening “Kewajiban sewa” » 76, sub rekening “Hutang pembayaran sewa” 59.000 Diterima untuk pengurangan PPN atas pembayaran sewa 68 19 9.000 Penyusutan bulanan telah dilakukan (3.029.000 / 60) 20, 26, 44 , dll.

Refleksi transaksi berdasarkan perjanjian sewa dalam program akuntansi perusahaan 3.0

Penutupan bulan: Penyusutan dan Pengakuan Pembayaran Sewa dalam Akuntansi Pajak MENU: Operasi \ Penutupan periode \ Penutupan bulan. Kami hanya mengadakan Penutupan bulan MARET 2015. Tidak akan ada sesuatu yang istimewa.
Kami akan mulai menghitung penyusutan hanya mulai bulan berikutnya setelah aset tetap dioperasikan. Pembayaran sewa juga akan mulai bertambah mulai bulan depan.

Semuanya akan terjadi hanya pada bulan APRIL 2015. Oleh karena itu, kami menutup Bulan APRIL 2015. Dan sekarang muncul biaya penyusutan pertama: Korespondensi posting jelas.

Dari mana angka-angka ini berasal? Menurut akuntansi, "desa" aset tetap kami dikreditkan ke akun 01 sejumlah 3.240.000 rubel (dokumen Penerimaan aset tetap untuk akuntansi). Masa manfaat dalam akuntansi kami adalah 6 tahun = 72 bulan. Ini berarti penyusutan dalam akuntansi selama satu bulan: 3.240.000/72 = 45.000 rubel.
Depresiasi kami dalam akuntansi pajak lebih dari sekadar pembayaran sewa bulanan! Dan di sini muncul pertanyaan: bagaimana Anda ingin saya memahami Kode Pajak Federasi Rusia?! Jika penyusutan lebih kecil dari pembayaran sewa bulanan kami, lalu berapa yang dimasukkan ke dalam pengeluaran kami? Pertama, depresiasi. Kedua, pembayaran sewa bulanan dikurangi penyusutan. Mari kita tambahkan dua jumlah ini: penyusutan + pembayaran sewa bulanan – penyusutan = pembayaran sewa bulanan. Artinya, jumlah pembayaran sewa bulanan akan dimasukkan ke dalam biaya! Namun penyusutan kami lebih besar daripada pembayaran sewa bulanan.

Penting

Mengapa kita tidak memperhitungkan seluruh jumlah penyusutan dalam biaya - karena ini lebih dari sekadar pembayaran sewa bulanan. Dan omong-omong, di ConsultantPlus, dalam situasi yang kami pertimbangkan, inilah yang dilakukan.

Dan ini lumayan: lebih banyak pengeluaran – lebih sedikit keuntungan – lebih sedikit pajak.

Transaksi sewa guna usaha pada 1c 8 3 pada neraca lessor

Pengkabelan Kesembilan: PERHATIAN! Di sini Anda perlu memahami: berapa harga awal suatu aset tetap! Sebelum pembelian, kami memiliki barang yang disewakan. Sekarang kami memiliki alat utama kami SENDIRI. Barang lama, tapi kualitas baru. Semua biaya dan penyusutan yang kami amati sebelum pembelian kembali semuanya terkait dengan Subjek Sewa. Sekarang kita berurusan dengan aset tetap KAMI dan membentuk biaya awalnya. Bagaimana biaya awal suatu aset tetap dibentuk untuk tujuan akuntansi pajak tertulis dalam Kode Pajak Federasi Rusia dalam Pasal 257 “Prosedur untuk menentukan nilai properti yang dapat disusutkan.”
Pada tab ini kita akan menyesuaikan register informasi kita:

Daftar parameter - klik tombol Buat, bidang tabel akan secara otomatis diisi dengan parameter yang diperlukan dari subkonto:

Klik Rekam dan tutup, operasi standar di 1C 8.3 sudah siap. Saat memilih operasi standar, Anda hanya perlu memasukkan data parameter dan mengklik tombol Isi: Dan semua data yang diperlukan di 1C 8.3 akan dibuat secara otomatis. Sewa di neraca lessor diposting di 1C 8.3: Langkah 3. Akuntansi pendapatan dari pembayaran sewa Untuk memasukkan pembayaran sewa di 1C 8.3, gunakan dokumen Penjualan (akta, faktur).

Anda dapat membuat dokumen dari bagian Penjualan - lalu Penjualan (akta, faktur) - Perintah penjualan - memilih Layanan (akta). Di header dokumen, Anda dapat mengatur akun akuntansi dengan penyewa, serta prosedur untuk mengkredit uang muka.

Refleksi transaksi perjanjian sewa dalam program

"1C:Akuntansi 8" (edisi 3.0)

Kata "leasing" dipinjam dari bahasa Inggris. Berasal dari kata kerja “to leasing” yang artinya “menyewakan, menyewakan”. Memang ada banyak persamaan antara leasing dan renting. Namun, konsep-konsep ini tidak boleh diidentifikasi.

Menyewa terdiri dari penyewa yang mengalihkan propertinya untuk digunakan dan kepemilikan sementara kepada penyewa dengan biaya tertentu. Objek sewa dapat berupa barang bergerak maupun barang tidak bergerak, termasuk bidang tanah.

Penyewaan(yang disebut sewa finansial) terdiri dari fakta bahwa lessor berjanji untuk memperoleh kepemilikan atas properti baru yang ditentukan oleh penyewa dari pemasok tertentu dan memberikan properti ini kepada penyewa dengan biaya untuk kepemilikan dan penggunaan sementara (ayat 4 seni. 15 Hukum Federal tanggal 29 Oktober 1998 Nomor 164-FZ). Subjek perjanjian sewa dapat berupa barang-barang yang tidak dapat dikonsumsi. Biasanya, ini adalah aset tetap, kecuali bidang tanah dan fasilitas pengelolaan alam. Selain itu, tergantung pada syarat-syarat perjanjian, penyewa berhak untuk membeli properti tersebut pada akhir perjanjian sewa dengan membayar harga penebusan, atau mengembalikannya kepada penyewa.

Jadi, berbeda dengan perjanjian sewa, perjanjian sewa menyiratkan munculnya hubungan hukum antara tiga pihak: penjual properti, lessor dan lessee, dan juga memberikan hak kepada lessee untuk memperoleh kepemilikan atas aset yang disewakan pada akhir tahun. persetujuan.

Harga penebusan dibayarkan sekaligus pada akhir perjanjian sewa, atau dalam bagian yang sama sebagai bagian dari pembayaran sewa. Berdasarkan Seni. 28 Hukum Federal “Sewa keuangan (leasing)” “Pembayaran sewa berarti jumlah total pembayaran berdasarkan perjanjian sewa untuk seluruh jangka waktu perjanjian sewa, termasuk penggantian biaya lessor yang terkait dengan perolehan dan pengalihan aset sewaan kepada penyewa. , penggantian biaya yang terkait dengan penyediaan layanan lain yang disediakan oleh perjanjian sewa, serta pendapatan lessor. Jumlah total perjanjian sewa dapat mencakup harga penebusan aset sewaan jika perjanjian sewa mengatur pengalihan kepemilikan aset sewaan kepada penyewa.”

Dalam hal pada akhir kontrak, properti tersebut menjadi milik penyewa, maka harga pembelian properti tersebut harus dicantumkan dalam kontrak (atau tambahan/lampirannya) (surat dari Kementerian Keuangan). Federasi Rusiatanggal 09.11.2005 No.03-03-04/1/348 Dan tanggal 09/05/2006 No.03-03-04/1/648 ) dan tata cara pembayarannya. Pada saat yang sama, ada tidaknya harga penebusan dalam kontrak hanya mempengaruhi akuntansi pajak atas transaksi sewa.

Harga penebusan diperhitungkan untuk tujuan perpajakan secara terpisah dari jumlah pembayaran sewa lainnya dalam urutan pembayaran apa pun (surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusiatanggal 02.06.2010 No.03-03-06/1/368 ). Tidak peduli bagaimana harga penebusan dibayarkan: sebagian selama jangka waktu kontrak sebagai bagian dari pembayaran sewa, atau pada suatu saat secara penuh, atau dalam beberapa pembayaran terpisah, penyewa mendapat pembayaran di muka. Seperti halnya uang muka lainnya, sampai dengan pengalihan kepemilikan, harga penebusan bukan merupakan biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Dengan demikian, biaya penyewa yang diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan hanyalah penggantian biaya-biaya yang dikeluarkan lessor sehubungan dengan perolehan dan pengalihan barang sewaan kepada penyewa, penggantian biaya-biaya yang berkaitan dengan pemberian jasa-jasa lain yang diatur dalam perjanjian sewa-menyewa, serta pendapatan lessor.

Pada saat pengalihan kepemilikan, harga penebusan yang dibayarkan kepada lessor merupakan nilai pajak awal dari properti yang disusutkan. Penyusutan dibebankan oleh penyewa dengan cara biasa, seperti ketika membeli properti bekas.

Akuntansi untuk transaksi yang berkaitan dengan perjanjian sewa diatur instruksi tentang refleksi dalam akuntansi operasi berdasarkan perjanjian sewa, disetujui. atas perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 17 Februari 1997 No.15.

Selama masa berlakunya perjanjian sewa, tergantung pada syarat-syaratnya, harta benda itu mungkin ada di neraca penyewa atau di neraca penyewa. Kasus yang paling sulit dari sudut pandang akuntansi dan akuntansi pajak atas operasi sewa adalah kasus ketika properti ada di neraca penyewa (dihitung dari posisi penyewa). Mari kita pertimbangkan, dengan menggunakan contoh spesifik, urutan operasi akuntansi dalam program "1C: Accounting 8", edisi 3.0 (selanjutnya disebut sebagai "program") untuk penyewa dalam kasus tertentu, dengan mempertimbangkan opsi kapan properti tersebut dibeli pada akhir perjanjian sewa, atau dikembalikan kepada lessor.

Contoh

Yantar LLC (lessee) mengadakan perjanjian sewa No. 001 tanggal 1 Januari 2013 dengan Euroleasing LLC (lessor) untuk jangka waktu 6 bulan. Subyek sewa adalah mobil FIAT yang diterima di neraca Yantar LLC pada tanggal 1 Januari 2013. Biaya perolehannya oleh lessor berjumlah 497.016 rubel. (termasuk PPN 18% - RUB 75.816). Berdasarkan ketentuan perjanjian sewa, biaya mobil FIAT, dengan mempertimbangkan harga penebusan, adalah 1.416.000 rubel. (termasuk PPN 18% - RUB 216.000). Dalam hal ini, harga penebusan kendaraan dibayar dengan angsuran bulanan yang sama dengan pembayaran sewa. Jumlah pembayaran sewa bulanan adalah 106.200 rubel. (termasuk PPN 18% - 16.200 rubel). Harga penebusannya adalah RUB 778.800. (termasuk PPN 18% - 118.800 rubel) dan jumlah bulanannya adalah 129.800 rubel. (termasuk PPN 18% - RUB 19.800). Masa manfaat kendaraan adalah 84 bulan. Penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lurus. Di akhir kontrak, mobil FIAT menjadi milik Yantar LLC.

Transaksi berikut harus dihasilkan dalam program (Tabel 1).

Tabel 1 - Entri akuntansi berdasarkan perjanjian sewa

		Debet	Kredit





		Untuk akuntansi dan akuntansi pajak, entri yang sesuai dibuat dalam register analitis

Sebagai hasil dari posting dokumen “Penerimaan barang dan jasa”, transaksi berikut akan dihasilkan (Gbr. 2).

Beras. 2 - Postingan dokumen “Kwitansi barang dan jasa”

Sebagaimana disebutkan di atas, sampai dengan pengalihan kepemilikan properti kepada penyewa, harga penebusan tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Oleh karena itu, kami akan menggunakan penyesuaian manual pergerakan dokumen dan di kolom "Jumlah NU Dt", "Jumlah NU Kt" kami akan memasukkan jumlah biaya lessor untuk perolehan properti (tidak termasuk PPN) - 421.200 rubel. Harga penebusan 778.800 rubel. Kami akan mencerminkan perbedaannya sebagai konstanta, menempatkannya di kolom yang sesuai (Gbr. 3).

Beras. 3 - Penyesuaian manual entri dalam dokumen “Penerimaan barang dan jasa”.

3. Untuk melakukan operasi penerimaan aset tetap untuk akuntansi, Anda harus membuat dokumen “Penerimaan akuntansi aset tetap” (Gbr. 4). Dokumen ini mencatat fakta penyelesaian pembentukan biaya awal suatu item aset tetap dan (atau) commissioningnya. Saat membuat aset tetap, disarankan untuk membuat folder khusus di direktori “Aset Tetap” untuk aset tetap yang diterima dengan sewa.

Harga perolehan awal suatu benda yang rencananya akan dicatat sebagai aktiva tetap dibentuk pada akun 08 “Investasi pada aktiva tidak lancar”.

Beras. 4 - Penerimaan aset tetap untuk akuntansi

Kami juga akan mengisi tab “Akuntansi” dan “Akuntansi Pajak” pada dokumen “Penerimaan aset tetap untuk akuntansi”, seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 5 dan 6.

Beras. 5 - Mengisi tab “Akuntansi”.

Beras. 6 - Mengisi tab “Akuntansi Pajak”.

Sebagai hasil dari dokumen “Penerimaan akuntansi aset tetap”, transaksi berikut akan dihasilkan (Gbr. 7).

Beras. 7 - Postingan dokumen “Penerimaan akuntansi aset tetap”

4. Pada akhir bulan pertama perjanjian sewa, pembayaran sewa berikutnya harus dibayar. Untuk mencerminkan operasi ini, Anda dapat memasukkan operasi secara manual atau menggunakan dokumen “Penyesuaian Hutang” (tab “Pembelian dan Penjualan”, bagian “Penyelesaian dengan Pihak Rekanan”) dengan jenis operasi “Transfer Hutang” (Gbr. 8).

Beras. 8 - Mengisi dokumen “Penyesuaian Hutang”.

Di bidang "Jumlah", kami akan memasukkan secara manual jumlah pembayaran sewa berikutnya sebesar 236.000 rubel. = 1.416.000 gosok. / 6 bulan (waktu kontrak).

Di bidang “Rekening akuntansi baru”, tunjukkan akun 76.09 “Penyelesaian lain dengan berbagai debitur dan kreditur”. Dialah yang akan muncul sebagai rekening pinjaman sebagai akibat dari penempatan dokumen (Gbr. 9).

Beras. 9 - Memposting akrual pembayaran sewa

Semua pembayaran sewa bulanan lainnya dapat dihitung dengan cara yang sama.

5. Kami akan mentransfer pembayaran sewa berikutnya kepada lessor. Untuk melakukan ini, pertama-tama kita akan membuat dokumen “Perintah pembayaran” (Gbr. 10), dan kemudian, berdasarkan dokumen ini, kita akan memasukkan dokumen “Penghapusan dari rekening giro” (Gbr. 11).

Beras. 10 - Perintah pembayaran untuk transfer pembayaran sewa

Beras. 11 - Mendebit pembayaran sewa dari rekening giro

Setelah menerima laporan bank, yang mencatat pendebetan dana dari rekening giro, perlu untuk mengkonfirmasi dokumen "Penulisan dari rekening giro" yang dibuat sebelumnya untuk menghasilkan transaksi" (kotak centang "Dikonfirmasi oleh laporan bank" di kiri bawah sudut formulir pada Gambar 11).

Saat memposting dokumen, dihasilkan postingan Dt 76.09 - Kt 51 (Gbr. 12), karena sesuai dengan kondisi contoh kita, fakta penerimaan aset material (aset tetap) dicatat terlebih dahulu, kemudian fakta pembayarannya, yaitu. pada saat pembayaran ada hutang kepada pemasok. Sebagai hasil dari transaksi bisnis, hutang usaha telah dilunasi.

Beras. 12 - Hasil posting dokumen “Penghapusan dari rekening giro”

6. Harga perolehan awal barang yang disewakan dimasukkan dalam beban melalui penyusutan. Karena barang sewaan ada di neraca penyewa, maka ia membebankan biaya penyusutan bulanan atas barang sewaan tersebut sebesar tarif penyusutan yang dihitung berdasarkan masa manfaat barang tersebut.

Untuk menghitung besarnya biaya penyusutan, kami akan melakukan prosedur “Penutupan Bulan” pada bagian “Akuntansi, Pajak, Pelaporan” (ini juga dapat dilakukan dengan menggunakan operasi rutin “Penyusutan dan penyusutan aset tetap” pada “Aset Tetap dan tab Aset Tak Berwujud”). Pertama, kita akan menutup bulan Januari (penyusutan tidak akan dibebankan pada bulan Januari, karena aset tetap diperhitungkan pada bulan ini), dan kemudian bulan Februari (Gbr. 13). Sebelum menghitung penyusutan dan melakukan operasi rutin lainnya untuk menutup bulan, perlu untuk memantau urutan dokumen.

Beras. 13 - Perhitungan penyusutan menggunakan operasi “Penutupan bulan”.

Hasilnya, pengkabelan berikut akan dihasilkan (Gbr. 14)

Seperti yang Anda lihat, postingan tersebut mencerminkan perbedaan konstan sebesar 9271,43 rubel, yang muncul karena perbedaan biaya aset tetap dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Perbedaan ini akan terbentuk sepanjang seluruh periode penyusutan dalam akuntansi perpajakan.

Selain pengurangan penyusutan, beban berupa pembayaran sewa dikurangi jumlah penyusutan barang sewaan diakui setiap bulan dalam akuntansi pajak penyewa. Sehubungan dengan hal tersebut timbul perbedaan temporer kena pajak yang mengakibatkan terbentuknya kewajiban pajak tangguhan yang tercermin pada debit akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” dan kredit akun 77 “Kewajiban pajak tangguhan”. Besarnya penyesuaian ditentukan sebagai selisih antara pembayaran sewa bulanan tidak termasuk PPN dan jumlah penyusutan dikalikan tarif pajak penghasilan.

Apabila jumlah penyusutan bulanan melebihi jumlah pembayaran sewa, maka hanya penyusutan obyek sewa yang diperhitungkan dalam beban akuntansi pajak.

Jelasnya, dalam contoh kita, jumlah pengurangan penyusutan bulanan lebih kecil dari jumlah pembayaran sewa. Perbedaannya adalah

200.000 - 14.285,71 = 185.714,29 rubel.

Oleh karena itu, perbedaan ini perlu dicatat sebagai sementara untuk tujuan akuntansi perpajakan.

Untuk melunasi kewajiban pajak tangguhan bulanan di bidang akuntansi, Anda dapat menggunakan operasi inidimasukkan secara manual (tab “Akuntansi, pajak, pelaporan”, bagian “Akuntansi”, item “Operasi (akuntansi dan akuntansi)”). Kabel yang dihasilkan ditunjukkan pada Gambar. 15. Besarnya transaksi yang dilakukan sama dengan perbedaan temporer di atas dikalikan tarif pajak penghasilan:

185.714,29 * 0,2 = 37.142,86 rubel.

Beras. 15 - Memasuki transaksi manual untuk menyelesaikan kewajiban pajak tangguhan

7. Untuk mencerminkan PPN atas pembayaran sewa yang diterima untuk pengurangan, kami akan membuat dokumen “Refleksi PPN untuk pengurangan” (tab “Akuntansi, pajak, pelaporan”, bagian “PPN”). Mari kita isi seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 16. Sebagai dokumen penyelesaian, kami akan menunjukkan dokumen “Penyesuaian Hutang” yang terkait dengan pembayaran sewa ini.

Beras. 16 - Refleksi PPN atas pembayaran sewa untuk pengurangan

Penting juga untuk membuat faktur yang diterima berdasarkan dokumen yang dibuat (Gbr. 17).

Beras. 17 - Formulir “faktur diterima” untuk pembayaran sewa

Posting yang dihasilkan oleh dokumen “Refleksi PPN untuk pengurangan” ditunjukkan pada Gambar. 18

Beras. 18 - Hasil pelaksanaan dokumen “Refleksi PPN untuk dipotong”

8 . Setelah berakhirnya perjanjian sewa dan pembayaran seluruh jumlah pembayaran sewa, termasuk harga penebusan, objek tersebut dialihkan ke aset tetap milik sendiri.

Untuk mencerminkan perubahan status OS, dokumen “Perubahan status OS” dapat digunakan (tab “Aset tetap dan aset tidak berwujud”). Mari kita isi formulirnya, seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 19. Jika peristiwa “Transisi kepemilikan OS setelah selesainya sewa” tidak ada dalam daftar “Peristiwa Aset”, maka peristiwa itu harus dibuat. Saat membuat, tentukan jenis peristiwa OS sebagai “Pergerakan internal”.

Beras. 19 - Mengubah status OS

Setelah pengalihan kepemilikan, parameter penyusutan dapat berubah karena perubahan nilai aset tetap dalam akuntansi pajak atau perubahan koefisien percepatan (Gbr. 20).

Beras. 20 - Mengubah parameter penyusutan

Sisa masa manfaat aset dalam bulan ditunjukkan di sini (84 - 6 = 78), dan harga penebusan dimasukkan dalam kolom “Penyusutan (PR)” (selisih estimasi awal harga perolehan aset pada tahun buku akuntansi dan NU). Nantinya, penyusutan NU akan dihitung berdasarkan harga penebusan.

Sebagai kesimpulan, mari kita pertimbangkan kasus ketika properti dikembalikan kepada lessor setelah selesainya perjanjian sewa.
Untuk mencatat fakta ini dalam program, Anda harus menggunakan operasi manual (Gbr. 21).

Beras. 21 - Refleksi pengembalian properti kepada lessor

Kami menghasilkan transaksi Dt 01.09 (“Pelepasan aset tetap”) - Kt 01.01, serta Dt 02.01 - Kt 01.09. Dengan demikian, properti tersebut dikembalikan kepada lessor dengan nilai penyusutan penuh.