Posudba od osnivača: knjiženja. Krediti zaposlenima: od davanja do otplate

24.11.2015. Kada organizacija treba sredstva, izvor privremene financijske pomoći može postati osnivač s kojim je sklopljen ugovor o zajmu. Ako je ovaj ugovor beskamatan, tada se u njemu mora navesti da plaćanje kamata za korištenje sredstava nije predviđeno (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U računovodstvu i poreznom računovodstvu, posuđena sredstva primljena od osnivača ili vraćena natrag ne priznaju se ni kao prihod ni kao rashod organizacije.

Iz novog praktičnog članka "Priručnik o poslovanju. 1C: Računovodstvo 8" naučit ćete kako u programu prikazati primljeni i vraćeni kratkoročni beskamatni zajam od osnivača rezidenta.

Zajam od osnivača (beskamatno)

U praksi se često javlja situacija kada organizacija treba sredstva. Izvor privremene novčane pomoći može biti osnivač, koji na temelju ugovora o zajmu doznačuje sredstva na tekući račun organizacije ili uplaćuje gotovinu u blagajnu društva.

Bilješka! Ugovor o zajmu mora biti sklopljen u pisanom obliku (1. stavak članka 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom ugovoru kao jedan od bitnih uvjeta mora biti navedeno da je beskamatan, odnosno da nije predviđeno plaćanje kamata za korištenje sredstava. Sukladno tome, novac primljen prema ugovoru o zajmu pod uvjetima otplate istog iznosa ne može se smatrati primljenim besplatno (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zajmoprimac je dužan vratiti primljeni iznos zajma zajmodavcu na vrijeme i na način propisan ugovorom o zajmu (1. stavak, članak 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

Posuđena sredstva primljena od osnivača ne priznaju se kao dio prihoda organizacije, već samo povećavaju njezine obveze prema dobavljačima (klauzula 3 PBU 9/99 "Prihodi organizacije"). Vraćeni iznos beskamatnog zajma ne odražava se na troškove, ali dovodi do smanjenja obveza prema dobavljačima (članak 3 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”).

Za prikaz transakcija za dobivanje i otplatu beskamatnog zajma koristite podračun 66.03 „Kratkoročni zajmovi” (ako je zajam primljen na razdoblje do 12 mjeseci) i podračun 67.03 „Dugoročni zajmovi” (ako zajam prima se na razdoblje duže od 12 mjeseci) (Uputa za korištenje računovodstvenog kontnog plana). Ovi računi odgovaraju računima za namirenje 50 “Gotovina” ili 51 “Računi za namirenje”.

Porezno računovodstvo

Operacije za dobivanje i otplatu kredita ne priznaju se kao prodaja i, prema tome, ne podliježu PDV-u (klauzula 1, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sredstva primljena i vraćena prema ugovoru o zajmu ne odražavaju se u prihodima i rashodima organizacije zajmoprimca za potrebe poreza na dobit (članak 10, stavak 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 12, članak 270 Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije).

Bilješka! Postupak određivanja naknade i njezine procjene kada organizacija dobije beskamatni zajam nije utvrđen Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sukladno tome, korištenje beskamatnog zajma od strane organizacije koja posuđuje nije ekonomska korist, koja ne dovodi do povećanja osnovice poreza na dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. br. 03 -03-06/1/5149).

Upute korak po korak u 1C: Računovodstveni program, 8 (izd. 30.)

Organizacija Imenovanje LLC (zajmoprimac) dobila je od osnivača D.I. (zajmodavac) na tekući račun kratkoročni beskamatni zajam u iznosu od 490.000,00 rubalja na rok od 7 mjeseci. Osnivač je rezident Ruske Federacije i posjeduje 100% temeljnog kapitala ove organizacije. Svrha kredita je nadopuna obrtnog kapitala. Beskamatni kredit otplaćen je bezgotovinskim plaćanjem prije roka u cijelosti.

№	datum	Operacija	Dt	CT	Iznos	Dokument 1C Stvorite na temelju	Paket dokumenata Dolazni Odlazni Interijer
1	Primitak beskamatne pozajmice na tekući račun zajmoprimca
1.1	17.08.15	Odražava se primitak beskamatnog zajma od osnivača organizacije	51	66.03	490 000,00	Primanje na tekući račun	Ugovor o beskamatnom kreditu Bankovni nalog Bankovni izvod
2	Povrat beskamatne pozajmice osnivaču
2.1	25.11.15	Izrada naloga za plaćanje za otplatu beskamatnog kredita	---	---	490 000,00	Nalog za plaćanje	Nalog za plaćanje
2.2	25.11.15	Registracija bankovnog izvoda za otplatu beskamatnog kredita	66.03	51	490 000,00	Zaduženje tekućeg računa Nalog za plaćanje	bankovni izvod

1. Primitak beskamatne pozajmice na tekući račun zajmoprimca

Za izvođenje operacije 1.1 „Primljen beskamatni zajam od osnivača organizacije” (vidi tablicu primjera), potrebno je izraditi dokument Primanje na tekući račun. Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće transakcije.

Izrada dokumenta "Potvrda na tekući račun" (Sl. 1):

Ispunjavanje dokumenta „Potvrda na tekući račun“ (Sl. 2):

Vrsta transakcije dokumenta Primanje zajma od druge ugovorne strane.
U polju iz navesti datum primitka beskamatne pozajmice sukladno izvodu banke.
U poljima U. broj I U. datum navesti pojedinosti bankovnog naloga.
U polju Platitelj odaberite naziv zajmodavca osnivača iz imenika "Protustranke".
U polju Račun platitelja navesti račun osobe s koje su sredstva prebačena.
U polju Iznos Unesite iznos primljenog kredita.
Kada kliknete na hipervezu Splitsko plaćanje Pojavljuje se obrazac “Razpored plaćanja” gdje po potrebi možete raspodijeliti primljena sredstva prema potrebnim ugovorima i stavkama novčanog tijeka. U našem primjeru ova se funkcija ne koristi.
U polju Sporazum odaberite ugovor o beskamatnom kreditu, koji bi trebao izgledati ostalo(slika 3).
Ispunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 2
Dugme Ponašanje.

Rezultat knjiženja dokumenta “Primitak na tekući račun” (slika 4):

Rezultat dokumenta .

Za kontrolu obveza za kratkoročne zajmove primljene osnivaču, možete koristiti izvješće Prometna bilanca na računu 66.03 “Kratkoročni krediti”.

Da biste to učinili, učinite sljedeće (Sl. 5):

Poziv iz izbornika: Izvještaji–Standardna izvješća–Bilanca računa.
U poljima Razdoblje odaberite razdoblje za koje se izvješće generira.
U polju Ček odaberite račun 66.03 .
Pritisnite gumb Oblik.

Kao što se može vidjeti iz bilance, obveze prema dobavljačima u iznosu od 490.000,00 RUB nastale su na računu 66.03 "Kratkoročni zajmovi".

2. Povrat beskamatne pozajmice osnivaču

Prema uvjetima primjera, organizacija je u cijelosti otplatila beskamatni zajam bezgotovinskim plaćanjem prije roka.

Za izvođenje operacije 2.1 „Izrada naloga za plaćanje za otplatu beskamatnog kredita“ (vidi primjer tablice) – potrebno je kreirati dokument Nalog za plaćanje. Kao rezultat knjiženja dokumenta ne generiraju se knjiženja.

Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-banka, tada ih nije potrebno kreirati u 1C: Računovodstvo 8. U ovom slučaju unosi se samo dokument “Otpis s tekućeg računa” koji generira potrebne transakcije. Dokument „Otpis s tekućeg računa“ može se kreirati ručno ili na temelju preuzimanja iz drugih vanjskih programa (npr. „Klijent-Banka“).

Izrada i popunjavanje dokumenta "Nalog za plaćanje":

Poziv iz izbornika: Banka i registar blagajne – Banka–Novčane uputnice.
Pritisnite gumb Stvoriti.
Vrsta operacije Otplata kredita drugoj ugovornoj strani.
U polju Primatelj odaberite osnivača iz imenika "Protustranke". Polja "Račun primatelja" i "Ugovor" će se automatski popuniti.
U polju Iznos uplate odražavaju iznos povrata. Ne ispunjavajte polje "uključujući kamate", jer Zajam prema uvjetima iz primjera je beskamatan.
Ispunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 6.
Označite kućicu Plaćeno i kliknite na poveznicu Unesite dokument zaduženja sa tekućeg računa. U tom slučaju pojavljuje se dokument „Otpis s tekućeg računa“ s tipom operacije „Obračuni za kredite i zajmove“ u kojem su standardno popunjena sva polja iz temeljnog dokumenta (slika 7). Odznači Potvrđeno izvodom iz banke, jer Sredstva još nisu skinuta s tekućeg računa. Prilikom spremanja dokumenta "Otpis s tekućeg računa" ne generiraju se prometi. Ovaj potvrdni okvir je označen u trenutku registracije bankovnog izvoda (vidi dolje).
Za poziv ispisanog obrasca naloga koristite tipku Nalog za plaćanje.
Dugme Prijeđite prstom i zatvorite.

Nakon primitka bankovnog izvatka na kojem je evidentirano terećenje sredstava s tekućeg računa, potrebno je potvrditi prethodno kreirani dokument „Otpis s tekućeg računa“ za generiranje prometa.

Potvrda dokumenta „Otpis s tekućeg računa” (Sl. 7):

Poziv iz izbornika: Banka i blagajna–Banka–Bankovni izvodi.
Otvorite dokument Zaduženje tekućeg računa(nije provedeno).
Polje Način plaćanja mora biti popunjena vrijednošću "Otplata duga".
Označite kućicu Potvrđeno izvodom iz banke.
Dugme Ponašanje.

Rezultat knjiženja dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“ (Sl. 8):

Za pregled transakcija kliknite gumb Prikaži knjiženja i druga kretanja dokumenata .

Da biste provjerili nepostojanje duga prema osnivaču-zajmodavcu prema ugovoru o beskamatnom zajmu, možete koristiti izvješće Prometna bilanca na računu 66.03 “Kratkoročni krediti” (slika 9).

Kao što je vidljivo iz bilance, na kontu 66.03 “Kratkoročni krediti” nema duga prema osnivaču.

Informacije dobivene s its.1c.ru

Organizacija može izdavati zajmove bilo kojoj drugoj organizaciji ili pojedincima.
Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) predaje drugoj strani (zajmoprimcu) u vlasništvo novac ili druge stvari određene generičkim svojstvima, a zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu isti novčani iznos (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvalitete (1. stavak članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ugovor o kreditu u kojem je zajmodavac organizacija mora biti sastavljen u pisanom obliku.
Kao opće pravilo, ugovor o zajmu je za naknadu.
To znači da čak i ako sam ugovor ne propisuje da zajmoprimac mora platiti kamatu zajmodavcu, ugovor nije beskamatan. Zajmoprimac će i dalje morati platiti kamate, čiji će se iznos odrediti na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na dan plaćanja duga (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije ).
Ako strane doista žele sklopiti ugovor o beskamatnom zajmu, tada takav uvjet mora biti uključen u tekst ugovora.
Postupak plaćanja kamata na korištenje posuđenih sredstava utvrđuje se uvjetima ugovora o zajmu. Kamate se mogu plaćati mjesečno, tromjesečno, u jednokratnom iznosu pri otplati kredita i na druge načine.

Bilješka!
Ako ugovor ne utvrđuje postupak plaćanja kamata, dužnik mora plaćati kamate mjesečno do dana otplate iznosa kredita (članak 809. članka 809. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Detaljne preporuke za sklapanje ugovora o kreditu dane su u časopisu "Ekonomsko-pravni glasnik" broj 4 za 2003. godinu (tema broja "Zajmovi i krediti: zakonska regulativa, računovodstvo i porezno računovodstvo").

RAČUNOVODSTVO U skladu s PBU 19/02 "Računovodstvo financijskih ulaganja", zajmovi odobreni drugim organizacijama klasificiraju se kao financijska ulaganja organizacije.
Iako se PBU 19/02 bavi samo zajmovima danim drugim organizacijama, po našem mišljenju, sve zajmove koje je izdala organizacija, uključujući zajmove izdane pojedincima, treba uzeti u obzir kao dio financijskih ulaganja.
Iznosi zajmova koje je organizacija dala drugim pravnim i fizičkim osobama (osim zaposlenika organizacije) evidentiraju se na računu 58 „Financijska ulaganja“ na posebnom podračunu „Dani zajmovi“.
Zajmovi izdani zaposlenicima organizacije odražavaju se na računu 73 „Obračuni s osobljem za druge operacije” na zasebnom podračunu „Obračuni za dane zajmove”.

Bilješka!
Beskamatni zajmovi koje je izdala organizacija ne mogu se smatrati i uzeti u obzir kao financijska ulaganja.
Ovaj zaključak proizlazi iz klauzule 2 PBU 19/02, koja definira uvjete čije istovremeno ispunjenje omogućuje prihvaćanje financijskih ulaganja za računovodstvo. Jedan od tih uvjeta je sposobnost generiranja ekonomskih koristi (dohodaka) u budućnosti.
Izdavanje beskamatnog zajma ne može donijeti nikakvu ekonomsku korist organizaciji. Stoga, po našem mišljenju, beskamatni zajmovi koje izdaje organizacija trebaju se odražavati ne na računu 58, već, na primjer, na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“.
U računovodstvu se prihod u obliku kamata koje organizacija primi od davanja zajmova priznaje ili kao dio prihoda (konto 90 “Prodaja”) ili kao dio poslovnih prihoda (konto 91 “Ostali prihodi i rashodi”) u skladu s s PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (članak 34 PBU 19/02).
Kamate na ugovore o zajmu priznaju se kao prihod od prodaje samo ako je davanje zajmova predmet aktivnosti organizacije, tj. služi kao stalni izvor prihoda za organizaciju.
U praksi organizacije najčešće ne izdaju zajmove redovito, već s vremena na vrijeme. Stoga se primljene kamate općenito uključuju u prihode iz poslovanja.
Kamate se računovodstveno obračunavaju mjesečno u skladu s uvjetima ugovora o zajmu (klauzula 16 PBU 9/99), bez obzira na to kada ih zajmoprimac stvarno plaća.
Čak i ako je ugovorom predviđeno plaćanje kamata na kraju ugovora (istodobno s povratom glavnice duga), u računovodstvene svrhe prihod u obliku kamata se priznaje mjesečno.
Iznosi kamata koje treba primiti prema ugovoru o kreditu trebaju se prikazati u korist računa 91 u korespondenciji s računom 76. Primitak kamata od zajmoprimca odražava se u zaduženju računa 51 (50) iu korist računa 76.
U računovodstvu organizacije, transakcije povezane s davanjem zajma odražavaju se u sljedećim stavkama:

Račun broj 58 -
Račun broj 51 (50) - osiguran kredit;

Račun broj 76 -
Račun broj 91/1 - obračunate dospjele kamate;

Račun broj 51 (50) -
Konto 76 - primljene kamate;

Račun broj 51 (50) -
Račun broj 58 - kredit otplaćen.

PRIMJER 1.
Organizacija A (zajmodavac) dala je organizaciji B (zajmoprimac) gotovinski zajam u iznosu od 1.000.000 rubalja 25. lipnja 2004. na period od 3 mjeseca uz 20% godišnje (366 dana u godini). Prema ugovoru, zajmoprimac plaća kamatu u paušalnom iznosu na kraju ugovora uz povrat glavnice.
U računovodstvenim evidencijama organizacije A (zajmodavac), ova se operacija odražava u sljedećim stavkama.

Lipanj:
Račun broj 58 - Račun broj 51 - 1.000.000 rubalja. - odražava se odredba zajma;

Broj računa 76 - Broj računa 91 - 3278,69 rubalja. - kamate obračunate za lipanj (1 000 000 RUB x 20%): 366 dana x x 6 dana).

Srpanj:
Račun broj 76 - Račun broj 91 - 16.939,90 RUB. - kamate obračunate za srpanj (1 000 000 RUB x 20%: 366 dana x 31 dan).

Kolovoz:
Račun broj 76 - Račun broj 91 - 16.939,90 RUB. - obračunate kamate za kolovoz.

Rujan:
Račun broj 76 - Račun broj 91 - 13.661,20 rubalja. - obračunate kamate za rujan (1.000.000 RUB x 20%: 366 dana x 25 dana);

Račun broj 51 - Račun broj 58 - 1.000.000 rubalja. - odražava se otplata iznosa kredita;
Račun broj 51 - Račun broj 76 - 50.819,69 rubalja. - odražava primitak kamata za cijelo razdoblje valjanosti ugovora o kreditu.

POREZNO RAČUNOVODSTVO

porez na dobit Za potrebe poreza na dobit, kamate koje organizacija primi prema ugovoru o zajmu priznaju se kao neoperativni prihod (6. članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postupak priznavanja prihoda (uključujući neposlovne prihode) za organizacije koje koriste metodu nastanka događaja određen je čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, a za organizacije koje koriste gotovinsku metodu - čl. 273 Porezni zakon Ruske Federacije.
Uz obračunsku metodu, postupak priznavanja prihoda u obliku kamata definiran je stavkom 6. čl. 271 Porezni zakon Ruske Federacije.
Za ugovore o kreditu koji vrijede više od jednog izvještajnog razdoblja, prihod se priznaje kada je primljen i uključuje se u neposlovne prihode na kraju odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
U slučaju raskida ugovora (otplata obveze duga) prije isteka izvještajnog razdoblja, prihodi se priznaju kao primljeni i uključuju se u pripadajući prihod na dan raskida ugovora (otplate obveze duga) .
Dakle, kod primjene obračunske metode postupak priznavanja prihoda u računovodstvenom i poreznom računovodstvu je isti.
Kod gotovinske metode prihod se priznaje na dan primitka sredstava za plaćanje kamata prema ugovoru o zajmu na bankovni račun ili u blagajnu zajmodavca (članak 273. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2). Stoga se prihodi od kamata po ugovorima o zajmu priznaju u razdoblju u kojem su stvarno primljeni.

Porez na dodanu vrijednost Prema podst. 15. stavak 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, transakcije za pružanje financijskih usluga za davanje zajma u gotovini ne podliježu PDV-u. Budući da su kamate plaćanje za obavljene usluge po kreditu, iznos primljenih kamata ne podliježe PDV-u.
U prijavi PDV-a, primljene kamate prikazane su kao referenca u odjeljku 5 (šifra operacije 1010292).
Budući da je u sub. 15. stavak 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije bavi se samo zajmovima u gotovini; treba priznati da će se pri izdavanju zajma u naravi primljene kamate smatrati predmetom PDV-a.
Kod davanja zajma u naravi također treba uzeti u obzir da vlasništvo nad prenesenom robom (sirovinama) prelazi sa zajmodavca na zajmoprimca. Takav prijenos vlasništva temeljem ugovora o zajmu podliježe porezu na dodanu vrijednost od zajmodavca na temelju podčl. 1. stavak 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna osnovica u ovom slučaju utvrđuje se u skladu sa stavkom 2. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije kao trošak prenesene robe, izračunat na temelju cijena utvrđenih na način sličan onom predviđenom u čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, bez PDV-a (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2002. N 04-02-06/1/71).

Kreditni poslovi su regulirani. Prijenos novca u dug formalizira se ugovorom o zajmu u pisanom obliku. Prema dogovoru stranaka, ugovoru se može priložiti isprava koja potvrđuje prijenos zajma (potvrda, akt).

Ugovor stupa na snagu od trenutka prijenosa novca ().

Ugovorom o kreditu mora biti definiran iznos, postupak i rokovi otplate, visina i postupak plaćanja kamata. Posebnu pozornost treba obratiti na kamatnu stopu. Ako je vaš ugovor besplatan, svakako uključite ovaj uvjet. U nedostatku ovih informacija, ugovor se prema zadanim postavkama smatra ugovorom s kamatama ().

Ako ugovorom nije utvrđen iznos kamate, on se utvrđuje na temelju stope refinanciranja na dan otplate zajma ili njegovog dijela (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zaposleniku se može dati zajam samo u rubljima (članak 9. Saveznog zakona br. 173-FZ od 10. prosinca 2003. „O valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli”).

Ako rok otplate kredita nije određen, zaposlenik ga je dužan vratiti na zahtjev organizacije u roku od 30 dana (). Zajam se može otplatiti prije roka ako to nije u suprotnosti s uvjetima ugovora (članak 810. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Posudbu zaposlenik može vratiti na blagajnu ili na tekući račun organizacije. Također, prema dogovoru stranaka, iznos duga može se odbiti od plaće. Iznos odbitaka ne može biti veći od 20% iznosa plaće ().

na izbornik

KAKO DATI KREDIT DJELATNIKU, DIREKTORU

Voditelj organizacije ima pravo dati zaposleniku zajam za njegove osobne potrebe. Kredit može biti kamatani i beskamatni. Obračun poreza na dohodak i poreza na dohodak ovisi o uvjetima ugovora o kreditu. Na što treba obratiti pozornost prilikom izdavanja kredita, razmotrit ćemo u nastavku.

U praksi se često događa da zaposlenik traži od organizacije u kojoj radi da mu privremeno pomogne sa sredstvima za kupnju stana ili druge nekretnine. To postavlja sljedeća pitanja za računovodstvo:

Imaju li tvrtke pravo davati kredite svojim zaposlenicima?
Koji se zahtjevi nameću organizaciji (dostupnost dobiti itd.) i zaposleniku (dužina njegovog rada u tvrtki itd.)?
Koji je maksimalni iznos i rok kredita?
Trebaju li takvi zajmovi podlijegati kamatama?
Kako se izdavanje zajmova zaposlenicima organizacije odražava u poreznom izvješćivanju?
Koji porezi podliježu?
Koji su dokumenti potrebni za dobivanje kredita?

1 . Svako trgovačko društvo ima pravo davati kredite svojim zaposlenicima

2 . Zahtjevi za organizaciju, zaposlenika, uvjete i veličinu kredita.

Ne postoje zahtjevi, niti za organizaciju niti za njene zaposlenike. Također, u zakonodavstvu Ruske Federacije nema ograničenja u pogledu uvjeta i veličine kredita. Jedino što treba uzeti u obzir je sljedeće. Prema Saveznom zakonu od 7. kolovoza 2001. br. 115-FZ „O borbi protiv legalizacije (pranja) prihoda stečenog kriminalom i financiranja terorizma”, transakcije s novčanim sredstvima ili drugom imovinom podliježu obveznoj kontroli „ako iznos za koji je napravljen jednak je ili premašuje 600 000 rubalja je jednak ili veći od iznosa u stranoj valuti koji je ekvivalentan 600 000 rubalja, a po svojoj prirodi ova se transakcija odnosi na jednu od sljedećih vrsta transakcija:
1) transakcije sa novčanim sredstvima u gotovini:
podizanja s računa ili uplate na račun pravne osobe novčanih sredstava u gotovini u slučajevima kada to nije uvjetovano prirodom njezine gospodarske djelatnosti;
...
4) drugi poslovi s pokretnim stvarima:
...
davanje beskamatnih zajmova fizičkim i (ili) drugim pravnim osobama od strane pravnih osoba koje nisu kreditne institucije, kao i primanje takvog zajma.”

Napomena: U našem slučaju kredit izdajemo našem zaposleniku, a ne vanjskoj osobi. Stoga mi ne podliježemo ovom zakonu.

na izbornik

3 . Kamatne stope.

Građanski zakonik Ruske Federacije i Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuju izravno izdavanje beskamatnih zajmova od strane komercijalne organizacije. Međutim, organizacija postoji rizik da će porezne vlasti prilikom analize ugovora o beskamatnom zajmu zaračunati dodatni porez na dohodak na temelju stope refinanciranja, pravdajući svoj stav činjenicom da je komercijalna organizacija osnovana u svrhu ostvarivanja dobiti i ne može ne primati ekonomske koristi od financijskih i gospodarskih aktivnosti .

Kamatna stopa se odražava u ugovoru o kreditu. Ako kamatna stopa nije navedena u ugovoru, ona se utvrđuje na temelju stope utvrđene u sjedištu pravne osobe na dan otplate kredita ili njegovog dijela (točka 1.). Trenutačno iznosi 8,25 posto godišnje.

Od lipnja 2018. nova pravila za izračun kamata na kredit

Od 1. lipnja postoje tri načina obračuna kamata na kredit. Prije je postojala samo klauzula da zajmodavac ima pravo na kamate. Kako ih treba brojati, stranke mogu odrediti u ugovoru. Sada, prema normama Građanskog zakonika, kamate na zajam mogu se izračunati:

po fiksnoj stopi;
Primjer: “Za korištenje iznosa kredita Zajmoprimac plaća Zajmodavcu kamatu u iznosu od 15 posto godišnje od iznosa kredita”
po promjenjivoj stopi;
“Za korištenje iznosa kredita Zajmoprimac plaća kamatu Zajmodavcu. Za prvih šest mjeseci kredita kamata je 15 posto godišnje od iznosa kredita. Za drugih šest mjeseci kredita kamata je 14 posto godišnje od iznosa kredita. U slučaju prijevremene otplate iznosa kredita kamata iznosi 18 posto godišnje od iznosa kredita.”
na drugi način, na primjer, određivanjem naknade u fiksnom iznosu.
"Za korištenje iznosa kredita, Zajmoprimac plaća Zajmodavcu naknadu u iznosu od 30.000 (trideset tisuća) rubalja."

Ugovorne strane moraju navesti način obračuna u ugovoru. Ukoliko način nije određen ugovorom, do 1. lipnja obračunavajte kamatu po kamatnoj stopi banke na mjestu zajmodavca. Od 1. lipnja 2018. izračunajte kamatu po ključnoj stopi koja je bila na snazi u odgovarajućem mjesecu (1. – 3. stavci članka 809. Građanskog zakonika).

Za pogrešku u izračunima, inspektori mogu nametnuti dodatne poreze na dohodak, novčane kazne, kazne i zajmodavcu i zajmoprimcu i držati računovođu administrativno odgovornim. Na primjer, ako zajmodavac obračunava kamatu po nižoj stopi, podcijenit će neoperativni prihod. Ako zajmoprimac uzme u obzir kamatu u većem iznosu, povećat će troškove (6. stavak članka 250., podtočka 2. stavak 1.).

na izbornik

4 . Izvještavanje.

U slučaju izdavanja beskamatnog zajma ili zajma sa sniženom stopom, zaposlenik ostvaruje materijalnu korist od uštede na kamatama (podtočka 1. točka 1.).

Ako je zajam primljen u rubljima, iznos materijalne koristi određuje se kao višak iznosa kamata izračunatih na temelju 2/3 trenutne stope refinanciranja koje je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan stvarnog primitka dohotka od strane poreznog obveznika, preko iznosa kamate obračunate na temelju uvjeta ugovora.

Ugovor o kreditu između pravnih i fizičkih osoba mora biti u pisanom obliku. Kao potvrdu ugovora o zajmu i njegovih uvjeta, potvrda od zajmoprimca ili drugi dokument koji potvrđuje prijenos od strane zajmodavca određenog iznosa novca ili određenog broja stvari na njega (na primjer, čin prijenosa sredstava zaposleniku -zajmoprimac, može se predočiti akt o povratu sredstava organizaciji koja je posudila).

Ugovor bi trebao odražavati:

iznos i valuta duga;
postupak i rok povrata sredstava (u dijelovima ili odjednom);
postupak povrata iznosa zajma je uplata na blagajnu organizacije ili bezgotovinski prijenos na račun zajmodavca);
iznos i način plaćanja kamata (mjesečno, tromjesečno, paušalno pri otplati kredita ili druge mogućnosti).

Ako zajmoprimac ne vrati iznos kredita na vrijeme, platit će taj iznos u iznosu predviđenom stavkom 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije, od dana kada je trebao biti vraćen do dana povrata. ()

Ako ugovorom nije drugačije određeno, kamata se plaća mjesečno do dana otplate iznosa kredita (točka 2.).

Ako u ugovoru nije naznačen iznos kamate, on se utvrđuje na temelju stope refinanciranja koja se utvrđuje na dan otplate zajma ili njegovog dijela (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako ne postoji rok za vraćanje glavnice (ili je određen trenutkom zahtjeva), zajmoprimac ju je dužan vratiti u roku od 30 dana od dana kada organizacija za to podnese zahtjev (točka 1).

Kada izdavanje kredita direktoru Organizacija treba uzeti u obzir odredbe zakona o dioničkim društvima i društvima s ograničenom odgovornošću u pogledu transakcija zainteresiranih strana. Da bi to učinili, sastanak sudionika LLC-a odlučuje sklopiti ugovor o zajmu i izdati zajam direktoru. Da bi to učinio, on upućuje jednog od osnivača da potpiše ovaj ugovor u ime LLC.

na izbornik

Kako DIREKTOR može dobiti beskamatni kredit?

Odluka sastanka sudionika LLC da izdaju beskamatni zajam direktoru, na primjer na 5 godina.
Ugovor o kreditu je potpisan.
Izdaje se zajam.

Postupak oporezivanja porezom na dohodak iznosa oproštenog duga po beskamatnom kreditu, oprost duga

Kredit koji zaposlenik ne vrati u slučaju oprosta duga njegov je prihod na koji se plaća porez na dohodak. U tom slučaju porezni obveznik ne ostvaruje dohodak u obliku materijalne koristi za korištenje beskamatnog kredita.

Napomena: Dopis Ministarstva financija od 15. srpnja 2014. broj: 03-04-06/34520.

Oprost duga na beskamatni kredit

Gore navedeno pismo odnosi se na situaciju u kojoj zaposlenici organizacije dobivaju beskamatne zajmove. U budućnosti se dug ili njegov dio može otpisati. Je li iznos oproštenog duga ekonomska korist za zaposlenika? Da je. Štoviše, prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir sve dohotke poreznog obveznika koje je primio u novcu i naravi ili prava raspolaganja kojima je stekao (točka 1.). Kada tvrtka donira iznos kredita, zaposlenik se oslobađa obveze vraćanja duga i ima mogućnost raspolaganja sredstvima po vlastitom nahođenju. Time pojedinac ostvaruje ekonomsku korist i shodno tome prihod u visini oproštenog duga (dara). Ovi iznosi podliježu općem oporezivanju po stopi od 13 posto.

na izbornik

Kada se obračunava porez na dohodak po odbitku od materijalnih davanja od štednje na kamatama na kredit

Fizička osoba koja je dobila beskamatni kredit u pravilu ostvaruje prihode u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama (točka 1.). Organizacija je dužna uskratiti mu NFDL.

Bilješka!

Od 01.01.2016., datumom primitka prihoda u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama smatrat će se posljednji dan svakog mjeseca tijekom trajanja kredita. Ove promjene uvedene su Saveznim zakonom br. 113-FZ od 02.05.2015.

Materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava nastaje zadnjeg dana svakog mjeseca tijekom razdoblja zajma (podtočka 7, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom trenutku porezni agent mora izračunati iznos poreza na osobni dohodak. I zadržati porez i prenijeti ga u proračun - nakon prve uplate bilo kakvih sredstava ().

Ovo pravilo vrijedi i za materijalnu korist od uštede na kamatama za besplatno korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava.

Za rezidente Ruske Federacije stopa poreza na dohodak za materijalne beneficije iznosi 35%, za nerezidente - 30% ().

Iznimka!

Ako se zajam izdaje zaposleniku za kupnju stambene kuće, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišta za izgradnju ili sa stambenim zgradama, tada materijalna korist ne podliježe porezu na dohodak (). Da bi dobio porezno oslobođenje, zaposlenik mora poslodavcu dostaviti obavijest o pravu na odbitak poreza na imovinu.

Ali po zaključku beskamatni zajam darovni ugovor Porezni obveznik se oslobađa obveze vraćanja posuđenih sredstava. A ako je tako, onda prihod u obliku materijalna korist

Koje dokumente je potrebno ispuniti u ovom slučaju?
Postoji li ograničenje u iznosu kredita koji osnivač može oprostiti?

Kao što praksa pokazuje, u ovom slučaju mnogo Bolje je izdati obavijest o oprostu duga. Potpisuje ga samo vjerovnik i šalje dužniku. Ovdje će obvezni elementi biti isti kao u ugovoru. Ali vjerojatnost spora s inspektorima je minimalna.

Kada je jedini osnivač građanin, može se izdati i ugovor o oprostu duga i otkaz.

na izbornik

Iznos oprosta duga prema ugovoru o kreditu

Propisi koji uređuju odnose iz ugovora o kreditu ne ograničavaju maksimalnu visinu obveze duga ove vrste. Sukladno tome, osnivač može oprostiti i cijeli iznos kredita i njegov dio prema vlastitom nahođenju.

Novac i druge stvari mogu se posuditi zauzvrat ili bez plaćanja kamata. Reći ćemo vam kako uzeti u obzir primitak i izdavanje beskamatnog zajma u našem savjetovanju.

Dobivamo beskamatni zajam

Bez obzira na vrstu kredita (kamatni ili beskamatni), plaćanja po ugovoru o kreditu s korisnikom kredita evidentiraju se u poslovnim knjigama (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):

66 “Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove”;
67 “Obračuni za dugoročne kredite i zajmove.”

Konto 66 koristi se ako se kredit odobrava na rok do zaključno 12 mjeseci, a račun 67 koristi se ako se kredit odobrava na rok duži od godinu dana.

Organizacija obično dobiva beskamatni zajam od svojih osnivača. Međutim, vrsta zajmodavca ne utječe na računovodstveni postupak za podmirenje beskamatnog zajma.

Zamislimo tipične transakcije za primanje i otplatu beskamatnog kredita.

Dajemo beskamatni zajam

Prilikom izdavanja beskamatnog zajma zajmodavac ne vodi knjiženja za računovodstvena knjiženja financijskih ulaganja. Uostalom, beskamatno pružanje dragocjenosti ne može biti financijsko ulaganje, jer ne stvara prihod (klauzula 2 PBU 19/02).

Slijedom toga, za obračun beskamatnih zajmova, zajmodavac ne koristi račun 58 "Financijska ulaganja", već račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima".

Ako se zaposleniku izda beskamatni zajam, tada se koristi račun 73 "Obračuni s osobljem za druge operacije".

Predstavimo osnovna knjigovodstvena knjiženja za beskamatni kredit.

Operacija	Zaduženje računa	Kredit na računu
Izdao beskamatni zajam drugoj organizaciji	76	51, 52, 10, 41 itd.
Izdao beskamatni zajam zaposleniku	73	50, 51 itd.
Ogleda se otplata izdanih kredita	50, 51, 52, 10, 41 itd.	76, 73

Podsjetimo, kod davanja bezgotovinskih kredita obveznik PDV-a mora.

Beskamatni kredit i porez na dohodak

Prilikom davanja ili primanja beskamatnog zajma, izdane i primljene vrijednosti ne uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak (članak 10, stavak 1, članak 251, članak 12, članak 270 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Pritom niti uštede na kamatama koje proizlaze iz činjenice da zajmoprimac ne plaća kamate na posuđena sredstva ne bi smio zajmoprimac priznati u svojim prihodima. Uostalom, Porezni zakon ne predviđa obračunavanje materijalnih beneficija na beskamatni zajam od strane organizacije koja posuđuje u svrhu izračuna poreza na dohodak (

1. Kako pravilno formalizirati pružanje posuđenih sredstava zaposlenicima.

2. Kakav je postupak oporezivanja i obračunavanja kredita zaposlenicima.

3. Koje posljedice povlači oprost kreditnog duga zaposlenika?

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, izdavanje kredita nije isključivo pravo kreditnih institucija, tako da ništa ne sprječava poslodavce da "podržavaju" svoje zaposlenike posuđenim sredstvima. Uvjeti davanja kredita na radnom mjestu mogu se značajno razlikovati od bankarskih: niža ili čak nulta kamata, dulji rok otplate ili kredit na neodređeno vrijeme (na zahtjev) itd. Dakle, za zaposlenike su prednosti dobivanja takvih kredita očite. Međutim, za poslodavca davanje kredita zaposlenicima ima svoje prednosti, na primjer, povećanje lojalnosti i dodatna motivacija zaposlenika, način zadržavanja dobrih stručnjaka. Stoga poslodavci s dovoljno financijskih sredstava u pravilu ne odbijaju izdati zajam svojim zaposlenicima. Pročitajte članak o tome što računovođa (i ostali) moraju znati o kreditima zaposlenicima.

Ugovor o zajmu sa zaposlenikom

Pružanje posuđenih sredstava zaposleniku formalizirano je ugovorom, prema kojem zajmodavac (poslodavac) prenosi određeni iznos novca u vlasništvo zajmoprimca (zaposlenika), a potonji se obvezuje vratiti. Prilikom sastavljanja ugovora o kreditu sa zaposlenikom potrebno je uzeti u obzir sljedeće važne uvjete:

Obrazac ugovora zajam– uvijek napisano, budući da je jedna od strana (poslodavac) pravna osoba (IP) (1. stavak članka 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Datum stupanja na snagu ugovora– određeno datumom stvarnog prijenosa novca (1. stavak članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Iznos pozajmice- utvrđeno u ugovoru. Zakonodavstvo ne sadrži ograničenja na iznos kredita koje poslodavci izdaju svojim zaposlenicima. Međutim, ako je izdavanje zajma velika transakcija za organizaciju (iznos zajma je 25% ili više od vrijednosti nekretnine prema financijskim izvještajima za zadnje izvještajno razdoblje), tada odluka o odobrenju izdavanja takav zajam ne daje direktor, već glavna skupština sudionika društva (LLC), upravni odbor (nadzorni odbor) ili glavna skupština dioničara (JSC).

Valuta kredita- rubalja. Zajmove i kredite u stranoj valuti mogu izdavati samo kreditne organizacije (članak 9. Saveznog zakona od 10. prosinca 2003. br. 173-FZ „O regulaciji valute i kontroli valute”).

Kamate po ugovoru o kreditu– može i ne mora biti osigurano.

! Bilješka: Ako kamatna stopa nije navedena u ugovoru, prema zadanim postavkama ona se smatra jednakom stopi refinanciranja koja je na snazi u trenutku otplate zajma (dijela zajma) (1. stavak članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije Federacija). Kako bi zajam bio beskamatan, ugovor mora sadržavati klauzulu o neobračunavanju kamata, na primjer: „za korištenje posuđenih sredstava prema ovom ugovoru ne obračunavaju se kamate“.

Rok i postupak otplate kredita i kamata– utvrđuju se u ugovoru sporazumom stranaka. Ako takav postupak nije određen ugovorom, zajmoprimac je dužan plaćati kamatu mjesečno, a iznos zajma vratiti u roku od 30 dana od dana podnošenja zahtjeva od strane zajmodavca (čl. 809. st. 2., čl. 1. st. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Mogućnost prijevremene otplate kredita- utvrđeno je u ugovoru. U slučaju da uvjeti za prijevremenu otplatu kredita nisu navedeni u ugovoru, beskamatni kredit dužnik može vratiti prije roka u bilo koje vrijeme, a kamatonosni kredit - najkasnije 30 dana od datum obavijesti zajmodavca o prijevremenoj otplati (članak 2. članka 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o zajmu sa zaposlenikom sastavlja se u bilo kojem obliku, obično na temelju zahtjeva zaposlenika. Uz navedene uvjete, ugovor o zajmu mora navesti razdoblje na koje se zajam izdaje, način prijenosa iznosa zajma (iz blagajne organizacije, prijenos na račun zaposlenika), način otplate zajma (odbitak). od plaća, prijenos na tekući račun organizacije, polog u blagajnu), kao i namjena zaposlenika koji prima kredit. Posebno je važno detaljno i jasno zapisati svrhu dobivanja kredita zaposlenika, ako se radi o kupnji stana, kao i zemljišta za stambenu izgradnju. Postupak oporezivanja porezom na dohodak od materijalnih davanja pri korištenju posuđenih sredstava ovisi o namjeni zajma, o čemu će biti riječi u nastavku.

Porez na dohodak pri davanju kredita zaposleniku

Ispravno sastavljanje ugovora o zajmu sa zaposlenikom je pola bitke: "najzanimljivije" za računovođu počinje nakon stvarnog izdavanja zajma. Prije svega potrebno je utvrditi doživljava li zaposlenik materijalna korist od štednje na kamatama za korištenje posuđenih sredstava. Prihodi u obliku materijalne koristi pojavljuju se kada je kamatna stopa po ugovoru o zajmu manja od 2/3 stope refinanciranja koja je važeća na dan primitka prihoda. Iznos materijalne koristi može se izračunati prema sljedećoj formuli:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Gdje

MB – materijalna naknada po ugovoru o zajmu sa zaposlenikom (RUB)
SZ – iznos kredita prema ugovoru (RUB)
Umjetnost. ref. – stopa refinanciranja (%) na snazi na dan otplate (djelomične otplate) kredita (za beskamatni kredit) ili otplate kamate na kredit (za kamatonosni kredit).
Umjetnost. h. – kamatna stopa na kredit utvrđena ugovorom
t – vremensko razdoblje (kalendarski dani) za koje se obračunavaju kamate (za kamatonosni zajam) ili za korištenje posuđenih sredstava (za beskamatni zajam).

Materijalne koristi koje zaposlenik primi korištenjem posuđenih sredstava oporezive su Porez na dohodak po stopi 35% . Porez na dohodak se obvezuje obustaviti na dan kada zaposlenik primi dohodak u obliku materijalnih primanja, i to:

za kamatonosni zajam - na dan otplate kamate na zajam (čl. 3, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
za beskamatni kredit - na dan povrata posuđenih sredstava. Ako se zajam otplaćuje u obrocima, tada se materijalna korist obračunava za svaki datum otplate (Pisma Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2013. br. 03-04-05/4-282 od 27. veljače 2012. br. 03-04-05/9-223 od 26. ožujka 2013. godine broj 03-04-05/4-282 i od 27.02.2012. godine broj 03-04-05/9-223).

Da bismo bolje razumjeli kako se obračunavaju materijalne naknade i porez na dohodak na njih prilikom davanja zajma zaposleniku, predlažem korištenje primjera.

Primjer obračuna materijalnih naknada prema ugovoru o kreditu sa zaposlenikom

Organizacija Omega LLC sklopila je ugovor o zajmu sa svojim zaposlenikom A.N. Prema uvjetima sporazuma, kredit u iznosu od 30.000 rubalja. izdano 1. rujna 2014. na 3 mjeseca uz 5% godišnje *. Zajam se otplaćuje mjesečno u jednakim obrocima (10 000 RUB svaki), kamate se također otplaćuju mjesečno.

Zaposlenik je svakog zadnjeg dana u mjesecu kroz blagajnu polagao novac za otplatu kredita. Stopa refinanciranja na dan 30.09.14., 31.10.14., 30.11.14. bila je 8,25%, odnosno 2/3 stope refinanciranja - 5,5%.

Materijalna korist za rujan: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubalja.
30.09.14. porez na dohodak obračunat za rujan: 61,64 x 35% = 22 rublja.
Materijalna naknada za listopad: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubalja.
31.10.14. porez na osobni dohodak obračunat za listopad: 42,47 x 35% = 15 rubalja.
Materijalna naknada za studeni: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubalja.
30.11.14. porez na osobni dohodak obračunat za studeni: 20,55 x 35% = 7 rubalja.

* Ako je zaposleniku osiguran beskamatni kredit, tada se prilikom izračuna materijalne naknade iznos kredita morao pomnožiti s 2/3 stope refinanciranja, a ne s razlikom u kamatama. Na primjer, materijalna korist za rujan bila je: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubalja.

Porez na osobni dohodak obračunat na materijalne naknade obustavlja se od bilo kakvih neposrednih isplata zaposleniku (na primjer, od plaća).

! Bilješka: Materijalne koristi ne podliježu porezu na dohodak, primljen od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava, ako je zajam izdan zaposleniku za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima, kao i zemljišne čestice za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili dionice (udjeli) u njima (stavak 3, stavak 1, stavak 1, članak 212 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Da biste to učinili, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

namjena kredita po ugovoru mora odgovarati jednoj od navedenih osnova;
zaposlenik mora dostaviti pismo porezne uprave o primitku prava na odbitak poreza na imovinu. U tom slučaju pismo mora navesti poreznog agenta, odnosno organizaciju koja je izdala zajam, kao i pojedinosti ugovora o zajmu - to su zahtjevi Ministarstva financija Rusije (Pismo br. 03-04 -06/21233 od 07.06.2013.).

Porez na dohodak, pojednostavljeni porezni sustav pri davanju zajma zaposleniku

Sredstva izdana zaposleniku kao zajam ne uključuju se u troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak i jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Sukladno tome, otplata kredita nije prihod ni prema općem ni prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Međutim, ako je radniku odobren kamatonosni zajam, iznos obračunate kamate uključuje se u izvanposlovne prihode i podliježe oporezivanju (st. 2. st. 4. čl. 328. st. 6., čl. 250. st. 6. članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oprost duga radnika po ugovoru o kreditu

U nekim slučajevima poslodavac može izaći zaposleniku u susret i oprostiti mu dug po ugovoru o kreditu, primjerice, zbog teške financijske situacije. Postoje najmanje dvije mogućnosti za formaliziranje takve odluke: putem sporazuma stranaka o oprostu duga ili na temelju darovnog ugovora.

Ako je oprost duga formaliziran sporazumom:

Od trenutka potpisivanja ugovora zaposlenik ima prihod u visini oproštenog iznosa duga koji podliježe oporezivanju po stopi od 13%. U ovom slučaju nema materijalne koristi od uštede na kamatama (Pismo Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2010. br. 03-04-06/6-3).
Organizacija vjerovnik nema pravo uključiti iznos oproštenog duga u rashode za potrebe poreznog knjigovodstva.
Premije osiguranja moraju se izračunati iz neotplaćenog iznosa duga zaposlenika (Pisma Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 21. svibnja 2010. br. 1283-19 i od 17. svibnja 2010. br. 1212-19).

Ako je neotplaćeni iznos kredita formaliziran darovnim ugovorom:

U tom slučaju, zaposlenik će također imati dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 13%, ali će također imati pravo na porezni odbitak u iznosu od 4.000 rubalja. od iznosa darova.
Iznos nepodmirenog duga koji je doniran zaposleniku ne podliježe premijama osiguranja (Pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 27. veljače 2010. br. 406-19 i stavak 1. članka 7. Zakona br. 212-FZ ).
Kao što je slučaj s oprostom duga prema ugovoru, iznos nevraćenog kredita koji je "poklonjen" zaposleniku ne uključuje se kao rashod za porezne svrhe.

Dakle, i poslodavcu i radniku je isplativije obveze iz ugovora o kreditu raskinuti darovnim ugovorom. Više o tome kako pravilno pripremiti dar za zaposlenika i na što obratiti pozornost možete pročitati u članku.

Računovodstvo zajmova zaposlenicima

Transakcije davanja zajmova zaposlenicima evidentiraju se na računu 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove” na podračunu 1 “Obračuni po danim zajmovima”. Pritom, postupak knjiženja zajmova zaposlenicima ovisi o konkretnim uvjetima utvrđenim ugovorom: načinu rezerviranja i otplate, je li zajam kamatonosni ili beskamatni i sl.

Zaduženje računa	Kredit na računu
	50 “Gotovina” (51 “Novčani računi”)	Zaposleniku je izdan zajam
73/1 “Obračuni za dane kredite”	91/1 “Ostali prihodi”	Kamate obračunate na zajam
50 „Gotovina” (51 „Blagovni računi”, 70 „Obračuni s osobljem za plaće”)	73/1 “Obračuni za dane kredite”	Kredit je otplaćen (djelomično otplaćen), kamate na kredit (ili zadržane od plaće)
70 "Obračuni s osobljem za plaće"	68/1 “Obračuni s proračunom za porez na dohodak”	Porez na dohodak po odbitku od dohotka zaposlenika u obliku materijalnih naknada
91/2 “Ostali rashodi”	73/1 “Obračuni za dane kredite”	Iznos oproštenog kredita otpisuje se kao rashod.

Smatrate li članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Još ima pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!

Normativna baza

Građanski zakonik Ruske Federacije
Porezni zakon Ruske Federacije
Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja