Laen asutajalt: postitused. Laenud töötajatele: pakkumisest tagasimaksmiseni

24.11.2015 Kui organisatsioon vajab raha, võib asutaja, kellega laenuleping sõlmitakse, saada ajutise rahalise abi allikaks. Kui see leping on intressivaba, tuleb selles märkida, et raha kasutamise eest intressi ei maksta (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1).

Raamatupidamises ja maksuarvestuses ei kajastata asutajalt laenatud või tagastatud vahendeid ei organisatsiooni tulude ega kuludena.

Uuest praktilisest artiklist "Äritoimingute käsiraamat. 1C: Raamatupidamine 8" saate teada, kuidas kajastada programmis residendist asutajalt saadud ja tagastatud lühiajalist intressivaba laenu.

Laen asutajalt (intressivaba)

Praktikas tekib sageli olukord, kus organisatsioon vajab rahalisi vahendeid. Ajutise rahalise abi allikaks võib olla asutaja, kes laenulepingu alusel kannab raha organisatsiooni arvelduskontole või kannab sularaha ettevõtte kassasse.

Märge! Laenuleping tuleb sõlmida kirjalikult (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 808 punkt 1). Selles lepingus tuleb üheks oluliseks tingimuseks märkida, et see on intressivaba, st raha kasutamise intresside tasumist ei ole ette nähtud. Sellest tulenevalt ei saa laenulepingu alusel sama summa tagasimaksmise tingimustel saadud raha lugeda tasuta laekuks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1).

Laenusaaja on kohustatud saadud laenusumma laenuandjale tagastama õigeaegselt ja laenulepingus ettenähtud viisil (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 810 punkt 1).

Raamatupidamine

Asutajalt saadud laenatud vahendeid ei kajastata organisatsiooni tulude osana, vaid need suurendavad ainult selle võlgnevusi (PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" punkt 3). Tagastatud intressivaba laenu summa ei kajastu kuludes, vaid toob kaasa võlgnevuste vähenemise (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 3).

Intressivaba laenu saamise ja tagasimaksmise tehingute kajastamiseks kasutada alamkontot 66.03 “Lühiajalised laenud” (kui laen saadakse perioodiks kuni 12 kuud) ja alamkontot 67.03 “Pikaajalised laenud” (kui laenu laekub perioodiks üle 12 kuu) (Kontoplaani raamatupidamise kasutamise juhend). Need kontod vastavad arvelduskontodele 50 “Sularaha” või 51 “Arvelduskontod”.

Maksuarvestus

Laenu saamise ja tagasimaksmise toiminguid ei kajastata müügina ja sellest tulenevalt ei maksustata neid käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 2, artikkel 146).

Laenulepingu alusel saadud ja tagastatud rahalisi vahendeid ei kajastu laenuvõtva organisatsiooni tuludes ja kuludes kasumimaksustamise eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10, punkt 1, artikkel 251, maksuseadustiku punkt 12, artikkel 270). Vene Föderatsiooni koodeks).

Märge! Hüvitise määramise ja selle hindamise kord, kui organisatsioon saab intressivaba laenu, ei ole kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükiga. Sellest lähtuvalt ei ole intressivaba laenu kasutamine laenuvõtja organisatsiooni poolt majanduslik kasu, mis ei too kaasa tulumaksubaasi suurenemist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2015 nr 03 -03-06/1/5149).

Üksikasjalikud juhised 1C: raamatupidamisprogrammis, 8 (väljaanne 30.)

Organisatsioon Naming LLC (laenuvõtja) sai asutajalt D.I. (laenuandja) arvelduskontole lühiajaline intressivaba laen summas 490 000,00 rubla perioodiks 7 kuud. Asutaja on Vene Föderatsiooni elanik ja omab 100% selle organisatsiooni põhikapitalist. Laenu eesmärk on käibekapitali täiendamine. Intressivaba laen tasuti ennetähtaegselt sularahata maksega täies ulatuses.

№	kuupäev	Operatsioon	Dt	CT	Summa	Dokument 1C Loo aluseks	Dokumentide pakett Sissetulev Väljuv Interjöör
1	Intressivaba laenu laekumine laenuvõtja arvelduskontole
1.1	17.08.15	Kajastub intressivaba laenu saamine organisatsiooni asutajalt	51	66.03	490 000,00	Kviitung arvelduskontole	Intressivaba laenuleping Pangakorraldus Pangaväljavõte
2	Intressita laenu tagastamine asutajale
2.1	25.11.15	Maksekorralduse vormistamine intressivaba laenu tagasimaksmiseks	---	---	490 000,00	Maksekorraldus	Maksekorraldus
2.2	25.11.15	Pangaväljavõtte registreerimine intressivaba laenu tagasimaksmiseks	66.03	51	490 000,00	Debiteerimine arvelduskontolt Maksekorraldus	panga väljavõte

1. Intressivaba laenu laekumine laenuvõtja arvelduskontole

Toimingu 1.1 “Saadi organisatsiooni asutajalt intressivaba laenu” sooritamiseks (vt näidistabelit) tuleb koostada dokument Kviitung arvelduskontole. Selle dokumendi tulemusena genereeritakse vastavad tehingud.

Dokumendi "Laekumine arvelduskontole" koostamine (joon. 1):

Dokumendi “Laekumine arvelduskontole” täitmine (joonis 2):

Dokumendi tehingu tüüp Laenu saamine vastaspoolelt.
Põllul alates märkida intressivaba laenu laekumise kuupäev vastavalt pangaväljavõttele.
Põldudel sisse. number Ja sisse. kuupäev märkige pangakorralduse andmed.
Põllul Maksja valige kataloogist "Vastaspooled" asutaja laenuandja nimi.
Põllul Maksja konto märkige üksikisiku konto, millelt raha kanti.
Põllul Summa Sisestage saadud laenusumma.
Kui klõpsate hüperlingil Jagatud makse Ilmub vorm “Makse jaotus”, kus saab vajadusel laekunud raha jaotada vastavalt vajalikele lepingutele ja rahavoogude kirjetele. Meie näites seda funktsiooni ei kasutata.
Põllul Kokkulepe vali intressivaba laenuleping, mis peaks välja nägema muud(joonis 3).
Täitke ülejäänud väljad, nagu on näidatud joonisel fig. 2
Nupp Käitumine.

Dokumendi “Laekumine arvelduskontole” (joonis 4) konteerimise tulemus:

Dokumendi tulemus .

Asutajale saadud lühiajaliste laenude võlgnevuse kontrollimiseks saate kasutada aruannet Käibe bilanss kontol 66.03 “Lühiajalised laenud”.

Selleks tehke järgmist (joonis 5):

Helista menüüst: Aruanded–Standardaruanded–Konto bilanss.
Põldudel Periood valige periood, mille kohta aruanne koostatakse.
Põllul Kontrollima valige konto 66.03 .
Klõpsake nuppu Vorm.

Nagu bilansist nähtub, on kontol 66.03 “Lühiajalised laenud” tekkinud võlgnevused summas 490 000,00 RUB.

2. Intressivaba laenu tagastamine asutajale

Näite tingimuste kohaselt maksis organisatsioon intressivaba laenu sularahata maksega ennetähtaegselt täielikult tagasi.

Toimingu 2.1 “Maksekorralduse koostamine intressivaba laenu tagasimaksmiseks” teostamiseks (vt näidistabelit) – tuleb koostada dokument Maksekorraldus. Dokumendi konteerimise tulemusena ei teki ühtegi konteerimist.

Kui maksejuhised luuakse programmis Klient-pank, siis pole neid vaja luua jaotises 1C: Raamatupidamine 8. Sel juhul sisestatakse vaid dokument “Arvelduskontolt mahakandmine”, mis genereerib vajalikud tehingud. Dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” saab luua käsitsi või muudest välistest programmidest (näiteks “Klient-pank”) allalaadimise alusel.

Dokumendi "Maksekorraldus" koostamine ja täitmine:

Helista menüüst: Pank ja kassaaparaat – Pank–Rahakorraldused.
Klõpsake nuppu Loo.
Operatsiooni tüüp Laenu tagasimaksmine vastaspoolele.
Põllul Saaja valige kataloogist "Vastaspooled" asutaja. Väljad "Saaja konto" ja "Leping" täidetakse automaatselt.
Põllul Makse summa kajastada tagasimakse summat. Ärge täitke välja "sh intressid", kuna Laen näite tingimustel on intressivaba.
Täitke ülejäänud väljad, nagu on näidatud joonisel fig. 6.
Märkige ruut Tasuline ja klõpsake lingil Sisestage arvelduskonto deebetdokument. Sel juhul kuvatakse dokument “Arvelduskontolt mahakandmine” toimingu tüübiga “Laenu- ja laenuarvestused”, milles kõik väljad on vaikimisi täidetud alusdokumendist (joonis 7). Tühjendage märge Kinnitatud pangaväljavõttega, sest Raha pole veel arvelduskontolt debiteeritud. Dokumendi "Arvelduskontolt mahakandmine" salvestamisel tehinguid ei teki. See märkeruut on märgitud pangaväljavõtte registreerimisel (vt allpool).
Prinditud maksekorralduse vormile helistamiseks kasutage nuppu Maksekorraldus.
Nupp Pühkige ja sulgege.

Pärast pangaväljavõtte saamist, kus on fikseeritud arvelduskontolt raha debiteerimine, on vaja tehingute genereerimiseks kinnitada eelnevalt koostatud dokument “Arvelduskontolt mahakandmine”.

Dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” kinnitus (joonis 7):

Helista menüüst: Pank ja kassa–Pank–pangakonto väljavõtted.
Avage dokument Debiteerimine arvelduskontolt(pole teostatud).
Väli Makse tüüp tuleb täita väärtusega "Võla tagasimaksmine".
Märkige ruut Kinnitatud pangaväljavõttega.
Nupp Käitumine.

Dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” (joonis 8) konteerimise tulemus:

Tehingute vaatamiseks klõpsake nuppu Kuva postitused ja muud dokumendi liikumised .

Intressita laenulepingu alusel asutaja-laenuandja ees võlgade puudumise kontrollimiseks saate kasutada aruannet Käibe bilanss kontol 66.03 “Lühiajalised laenud” (joon. 9).

Bilansist nähtuvalt puudub kontol 66.03 “Lühiajalised laenud” asutaja ees võlgnevus.

Teave, mis on saadud saidilt its.1c.ru

Organisatsioon võib anda laenu teistele organisatsioonidele või üksikisikutele.
Laenulepinguga annab üks pool (laenuandja) teise poole (laenusaaja) omandisse raha või muud üldiste tunnustega määratud asjad ning laenusaaja kohustub tagastama laenuandjale sama rahasumma (laenusumma) või võrdne arv muid sama liiki ja kvaliteediga asju (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 punkt 1).
Laenuleping, milles laenuandjaks on organisatsioon, tuleb vormistada kirjalikult.
Üldjuhul on laenuleping hüvitamiseks.
See tähendab, et isegi kui leping ise ei näe ette, et laenuvõtja peab laenuandjale intressi maksma, ei ole leping intressivaba. Laenuvõtja peab ikkagi tasuma intressi, mille suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel võla tasumise päeval (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1). ).
Kui pooled tõesti soovivad sõlmida intressivaba laenulepingut, siis peab selline tingimus olema lepingu tekstis.
Laenatud raha kasutamise intresside tasumise kord on kehtestatud laenulepingu tingimustega. Intresse saab maksta kord kuus, kord kvartalis, ühekordselt laenu tagasimaksmisel ja muul viisil.

Märge!
Kui lepingus ei ole intressi maksmise korda ette nähtud, peab laenusaaja intressi tasuma igakuiselt kuni laenusumma tagasimaksmise päevani (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 2).
Täpsemad soovitused laenulepingute sõlmimiseks on 2003. aasta ajakirjas "Majandus- ja Õigusbülletään" nr 4 (numbri teemaks "Laenud ja krediidid: õiguslik regulatsioon, raamatupidamine ja maksuarvestus").

RAAMATUPIDAMINE Vastavalt PBU 19/02 “Finantsinvesteeringute arvestus” liigitatakse teistele organisatsioonidele antud laenud organisatsiooni finantsinvesteeringuteks.
Kuigi PBU 19/02 käsitleb ainult teistele organisatsioonidele antavaid laene, tuleks meie arvates finantsinvesteeringute osana arvesse võtta kõiki organisatsiooni väljastatud laene, sealhulgas eraisikutele väljastatud laene.
Organisatsiooni poolt teistele juriidilistele ja eraisikutele (v.a organisatsiooni töötajatele) antud laenusummad kajastatakse kontol 58 “Finantsinvesteeringud” eraldi alamkontol “Antud laenud”.
Organisatsiooni töötajatele väljastatud laenud kajastuvad kontol 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” eraldi alamkontol “Arveldused antud laenude eest”.

Märge!
Organisatsiooni poolt väljastatud intressivaba laenu ei saa käsitleda ega arvestada finantsinvesteeringutena.
See järeldus tuleneb PBU 19/02 punktist 2, mis määratleb tingimused, mille samaaegne täitmine võimaldab finantsinvesteeringuid raamatupidamises aktsepteerida. Üheks selliseks tingimuseks on võimalus saada tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut).
Intressita laenu väljastamine ei saa organisatsioonile majanduslikku kasu tuua. Seetõttu peaks meie hinnangul organisatsiooni poolt väljastatud intressivabad laenud kajastuma mitte kontol 58, vaid näiteks kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
Raamatupidamises kajastatakse organisatsiooni poolt laenude andmisest saadud intresside vormis tulu kas tulu osana (konto 90 “Müük”) või tegevustulu osana (konto 91 “Muud tulud ja kulud”) vastavalt PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" (PBU 19/02 punkt 34).
Laenulepingute intress kajastatakse müügituluna ainult juhul, kui laenu andmine on organisatsiooni tegevuse esemeks, s.o. toimib organisatsiooni püsiva sissetulekuallikana.
Praktikas väljastavad organisatsioonid enamasti laenu mitte regulaarselt, vaid aeg-ajalt. Seetõttu arvestatakse saadud intressid üldjuhul tegevustuludesse.
Intress koguneb raamatupidamises igakuiselt vastavalt laenulepingu tingimustele (PBU 9/99 punkt 16), sõltumata sellest, millal laenuvõtja need tegelikult maksab.
Isegi kui lepingus on ette nähtud intresside tasumine lepingu lõppedes (samaaegselt põhivõla tagastamisega), kajastatakse raamatupidamises igakuiselt intresside vormis tulu.
Laenulepingu alusel laekuvad intressisummad peaksid kajastuma konto 91 krediidis vastavuses kontoga 76. Intressi laekumine laenuvõtjalt kajastub konto 51 (50) deebetis ja konto 76 krediidis.
Organisatsiooni raamatupidamises kajastuvad laenu andmisega seotud tehingud järgmistes kirjetes:

Konto number 58 -
Konto number 51 (50) - laenu antakse;

Konto number 76 -
Konto number 91/1 - intress on kogunenud;

Konto number 51 (50) -
Konto 76 - laekunud intress;

Konto number 51 (50) -
Konto number 58 - laen tagasi makstud.

NÄIDE 1.
Organisatsioon A (laenuandja) andis 25. juunil 2004 organisatsioonile B (laenuvõtja) sularahalaenu summas 1 000 000 RUB. 3 kuu jooksul 20% aastas (366 päeva aastas). Vastavalt lepingule maksab laenusaaja intressi ühekordselt lepingu lõppedes koos põhisumma tagastamisega.
Organisatsiooni A (laenuandja) raamatupidamisdokumentides kajastub see toiming järgmistes kirjetes.

juuni:
Konto number 58 - konto number 51 - 1 000 000 rubla. - laenu andmine on kajastatud;

Konto number 76 - konto number 91 - 3278,69 rubla. - juuni eest kogunenud intress (1 000 000 RUB x 20%): 366 päeva x x 6 päeva.

juuli:
Konto number 76 - konto number 91 - 16 939,90 RUB. - juuli eest kogunenud intress (1 000 000 RUB x 20%: 366 päeva x 31 päeva).

August:
Konto number 76 - konto number 91 - 16 939,90 RUB. - augusti eest kogunenud intress.

september:
Konto number 76 - konto number 91 - 13 661,20 rubla. - septembri eest kogunenud intress (1 000 000 RUB x 20%: 366 päeva x 25 päeva);

Konto number 51 - konto number 58 - 1 000 000 rubla. - kajastatakse laenusumma tagasimaksmist;
Konto number 51 - konto number 76 - 50 819,69 rubla. - kajastab intressi laekumist kogu laenulepingu kehtivusaja eest.

MAKSURAAMATUPIDAMINE

kasumimaks Kasumi maksustamise eesmärgil kajastatakse organisatsiooni poolt laenulepingu alusel saadud intresse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 6).
Tekkepõhist meetodit kasutavate organisatsioonide tulude (sealhulgas mittetegevustulu) kajastamise kord määratakse artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271 ja sularahameetodit kasutavate organisatsioonide jaoks - art. 273 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tekkepõhise meetodiga on intresside vormis tulu kajastamise kord määratletud art. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Laenulepingute puhul, mis kehtivad rohkem kui ühe aruandeperioodi jooksul, kajastatakse tulu laekumisena ja kajastatakse vastava aruandeperioodi lõpus mittetegevustuludes.
Lepingu lõpetamise (võlakohustuse tagasimaksmise) korral enne aruandeperioodi lõppu kajastatakse tulu laekuna ja arvestatakse vastava tulu hulka lepingu lõppemise kuupäeval (võlakohustuse tagasimaksmine) .
Seega on tekkepõhise meetodi kasutamisel tulude kajastamise kord raamatupidamises ja maksuarvestuses sama.
Sularahameetodil kajastatakse tulu laenulepingu alusel intressi maksmiseks raha laekumise päeval pangakontole või laenuandja kassasse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 2). Seetõttu kajastatakse laenulepingute intressitulu selle tegeliku laekumise perioodil.

Käibemaks Vastavalt all. 15 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei maksustata sularahas laenu andmiseks finantsteenuste osutamise tehinguid käibemaksuga. Kuna intress on tasu laenu teenuste eest, siis saadud intressisummat käibemaksuga ei maksustata.
Käibedeklaratsioonil kajastub saadud intress viitamiseks punktis 5 (tehingu kood 1010292).
Kuna sub. 15 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 käsitleb ainult sularaha laene, tuleb arvestada, et mitterahalise laenu väljastamisel loetakse saadud intressid käibemaksuga maksustatavaks.
Mitterahalise laenu andmisel tuleks arvestada ka sellega, et üleantud kauba (tooraine) omandiõigus läheb laenuandjalt laenusaajale. Selline laenulepingu järgne omandiõiguse üleminek maksustatakse laenuandja poolt käibemaksuga lõike alusel. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146. Maksubaas määratakse sel juhul vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 kohaselt on üleantud kauba maksumus, mis arvutatakse hindade alusel, mis määratakse sarnaselt artiklis sätestatud hindade alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, ilma käibemaksuta (vt Venemaa rahandusministeeriumi 29. aprilli 2002. aasta kirja N 04-02-06/1/71).

Laenutehingud on reguleeritud. Raha ülekandmine võlgadesse vormistatakse kirjaliku laenulepinguga. Poolte kokkuleppel võib lepingule lisada dokumendi, mis kinnitab laenu üleandmist (kviitung, akt).

Leping jõustub raha ülekandmise hetkest ().

Laenulepingus tuleb määratleda tagasimakse suurus, kord ja tähtajad, intressi suurus ja tasumise kord. Erilist tähelepanu tuleks pöörata intressimäärale. Kui teie leping on tasuta, lisage see tingimus kindlasti. Nende andmete puudumisel loetakse leping vaikimisi intressilepinguks ().

Kui lepingus intressi suurust ei määrata, määratakse see laenu või selle osa maksmise päeva refinantseerimismäära alusel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1).

Töötajale saab laenu anda ainult rublades (10. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse nr 173-FZ "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" artikkel 9).

Kui laenu tagasimakse tähtaega ei ole määratud, on töötaja kohustatud selle organisatsiooni nõudmisel tagasi maksma 30 päeva jooksul (). Laenu saab tagasi maksta ennetähtaegselt, kui see ei ole vastuolus lepingu tingimustega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 810 punkt 2).

Töötaja saab laenu tagastada kassasse või organisatsiooni arvelduskontole. Samuti saab poolte kokkuleppel võlasumma töötasust maha arvata. Mahaarvamiste summa ei tohi ületada 20% palgasummast ().

menüüsse

KUIDAS ANDA LAENU TÖÖTAJALE, DIREKTOR

Organisatsiooni juhil on õigus anda töötajale tema isiklikeks vajadusteks laenu. Laen võib olla intressiga või intressivaba. Tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu arvestus sõltub laenulepingu tingimustest. Millele laenu väljastamisel tähelepanu pöörata, vaatleme allpool.

Praktikas palub töötaja sageli organisatsioonil, kus ta töötab, ajutiselt abistada raha eluaseme või muu kinnisvara ostmiseks. See tõstatab raamatupidamise jaoks järgmised küsimused:

Kas ettevõtetel on õigus oma töötajatele laenu väljastada?
Milliseid nõudeid esitatakse organisatsioonile (kasumi kättesaadavus jne) ja töötajale (tema töö pikkus ettevõttes jne)?
Mis on maksimaalne laenu suurus ja tähtaeg?
Kas sellistele laenudele tuleks maksta intressi?
Kuidas kajastub organisatsiooni töötajatele laenude väljastamine maksuaruandluses?
Milliseid makse kohaldatakse?
Milliseid dokumente on vaja laenu saamiseks?

1 . Igal äriettevõttel on õigus oma töötajatele laenu väljastada

2 . Nõuded organisatsioonile, töötajale, laenu tingimustele ja suurusele.

Puuduvad nõuded ei organisatsioonile ega selle töötajatele. Samuti ei ole Vene Föderatsiooni õigusaktides piiranguid laenu tingimustele ja suurusele. Ainus asi, mida tuleb arvestada, on järgmine. Vastavalt 7. augusti 2001. aasta föderaalseadusele nr 115-FZ “Kuritegevusest saadud tulu legaliseerimise (pesu) ja terrorismi rahastamise vastu võitlemise kohta” alluvad tehingud rahaliste vahendite või muu varaga kohustuslikule kontrollile, “kui summa mille see on tehtud, on võrdne või ületab 600 000 rubla on võrdne või ületab summat välisvaluutas, mis on võrdne 600 000 rublaga, ja see tehing on oma olemuselt seotud ühega järgmistest tehingutüüpidest:
1) tehingud sularahas:
juriidilise isiku kontolt väljavõtmine või raha krediteerimine sularahas, kui see ei tulene tema majandustegevuse iseloomust;
...
4) muud tehingud vallasvaraga:
...
Juriidiliste isikute poolt, kes ei ole krediidiasutused, eraisikutele ja (või) muudele juriidilistele isikutele intressivaba laenu andmine, samuti sellise laenu saamine.

Märkus. Meie puhul väljastame laenu oma töötajale, mitte välisele isikule. Seetõttu me ei allu sellele seadusele.

menüüsse

3 . Intressimäärad.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei keela otseselt äriorganisatsiooni intressivaba laenu väljastamist. Organisatsioonil on aga oht, et maksuamet võtab intressivaba laenulepinguid analüüsides täiendavalt refinantseerimismäära alusel tulumaksu, põhjendades oma seisukohta sellega, et äriühing loodi kasumi teenimise eesmärgil. ning ei saa muud kui saada finants- ja majandustegevusest majanduslikku kasu.

Intress kajastub laenulepingus. Kui intressimäär ei ole lepingus määratud, siis selle määramisel lähtutakse laenu või selle osa tagasimaksmise päeval juriidilise isiku asukohas kehtestatud intressimäärast (p 1). Hetkel on see 8,25 protsenti aastas.

Alates juunist 2018 uued laenuintressi arvestamise reeglid

Alates 1. juunist on laenuintressi arvutamiseks kolm võimalust. Varem kehtis ainult klausel, et laenuandjal on õigus intressile. Kuidas neid tuleks arvestada, võiksid pooled lepingus täpsustada. Nüüd saab tsiviilseadustiku normide kohaselt laenuintressi arvutada:

fikseeritud kursiga;
Näide: “Laenusumma kasutamise eest maksab laenusaaja laenuandjale intressi 15 protsenti aastas laenusummast”
ujuva kursiga;
“Laenusumma kasutamise eest maksab Laenusaaja laenuandjale intressi. Laenu esimesel kuuel kuul on intressimäär 15 protsenti laenusummast aastas. Laenu teise kuue kuu intressimäär on 14 protsenti laenusummast aastas. Laenusumma ennetähtaegse tagastamise korral on intressimäär 18 protsenti laenusummast aastas.»
muul viisil, näiteks kindlas suuruses töötasu määramine.
"Laenusumma kasutamise eest maksab laenusaaja laenuandjale tasu 30 000 (kolmkümmend tuhat) rubla."

Pooled peavad lepingus täpsustama arvestusmeetodi. Kui lepingus pole meetodit määratud, arvesta kuni 1. juunini intressi laenuandja asukohas pangaintressi alusel. Alates 1. juunist 2018 arvestama intressi vastaval kuul kehtinud baasmäära alusel (tsiviilseadustiku § 809 punktid 1–3).

Arvestusvea eest võivad inspektorid määrata nii laenuandjale kui ka laenuvõtjale täiendavad tulumaksud, trahvid, trahvid ning võtta raamatupidaja haldusvastutusele. Näiteks kui laenuandja arvutab intressi madalama intressimääraga, alahindab ta mittetegevustulu. Kui laenuvõtja arvestab intressidega suuremas summas, suurendab ta kulutusi (§ 250 punkt 6, alapunkt 2, punkt 1).

menüüsse

4 . Aruandlus.

Intressivaba laenu või soodusmääraga laenu väljastamise korral saab töötaja intresside säästmisest materiaalset kasu (alapunkt 1 punkt 1).

Kui laen on saadud rublades, määratakse materiaalse kasu summaks 2/3 jooksva intressi alusel arvutatud intressisumma ülejääk. Vene Föderatsiooni keskpanga kehtestatud refinantseerimismäärad tulu tegeliku laekumise kuupäeval maksumaksja poolt üle lepingutingimuste alusel arvestatud intressisumma.

Laenuleping juriidiliste ja eraisikute vahel peab olema kirjalik. Laenulepingu ja selle tingimuste kinnituseks laenuvõtja kviitung või muu dokument, mis tõendab, et laenuandja on talle teatud rahasumma või teatud hulga asju üle kandnud (näiteks töötajale raha ülekandmise akt -laenuvõtja, laenuandvale organisatsioonile raha tagastamise akt) võib esitada.

Leping peaks kajastuma:

võla suurus ja valuuta;
raha tagastamise kord ja periood (osadena või korraga);
laenusumma tagasimaksmise kord on tasumine organisatsiooni kassasse või sularahata ülekanne laenuandja kontole);
intressi suurus ja tasumise kord (igakuine, kvartaalne, ühekordne laenu tagasimaksmisel või muud võimalused).

Kui laenuvõtja ei maksa laenusummat õigeaegselt tagasi, tasub ta selle summa eest Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku lõikes 1 sätestatud summas alates päevast, mil see oleks tulnud tagasi maksta, kuni selle tagastamise päevani. ()

Kui lepingus ei ole sätestatud teisiti, makstakse intressi igakuiselt kuni laenusumma tagasimaksmise päevani (punkt 2).

Kui lepingus ei ole intressi suurust märgitud, määratakse see refinantseerimismäära alusel, mis kehtestatakse laenu või selle osa tagasimaksmise päeval (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1).

Kui põhisumma tagasimaksmiseks ei ole tähtaega (või see on määratud nõudmise hetkega), on laenuvõtja kohustatud selle tagastama 30 päeva jooksul alates kuupäevast, mil organisatsioon esitab sellekohase taotluse (punkt 1).

Millal direktorile laenu väljastamine Organisatsioon peaks huvitatud isikute tehingute kohta arvestama aktsiaseltside ja piiratud vastutusega äriühingute õigusaktides sätestatuga. Selleks otsustab LLC osalejate koosolek sõlmida laenulepingu ja väljastada direktorile laenu. Selleks annab ta ühele asutajale ülesandeks see leping LLC nimel alla kirjutada.

menüüsse

Kuidas saab DIREKTOR intressivaba laenu?

OÜ osalejate koosoleku otsus anda direktorile intressivaba laen näiteks 5 aastaks.
Laenuleping on allkirjastatud.
Väljastatakse laen.

Intressivaba laenu tagastatud võla summa üksikisiku tulumaksuga maksustamise kord, võlgade andestus

Töötaja poolt võlgade andeksandmise korral tagastamata laen on tema sissetulek, millelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks. Sel juhul ei saa maksumaksja intressivaba laenu kasutamise eest tulu materiaalsete hüvede näol.

Märkus: Rahandusministeeriumi kiri 15. juuli 2014 nr 03-04-06/34520.

Võlgade andestus intressita laenul

Eelnev kiri viitab olukorrale, kus organisatsiooni töötajatele antakse intressivaba laenu. Edaspidi võidakse võlg või osa sellest kustutada. Kas andestatud võlasumma on töötajale majanduslik kasu? Jah see on. Veelgi enam, üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel tuleb arvestada kogu maksumaksja nii rahalise kui ka mitterahalise sissetulekuga või omandatud käsutusõigusega (punkt 1). Kui ettevõte annetab laenusumma, vabaneb töötaja võla tagasimaksmise kohustusest ja tal on võimalus raha oma äranägemise järgi käsutada. Seega saab üksikisik majanduslikku kasu ja sellest tulenevalt sissetulekut tagastatud võla (kingituse) ulatuses. Need summad maksustatakse üldise maksumääraga 13 protsenti.

menüüsse

Millal pidada kinni üksikisiku tulumaks laenuintresside säästudelt saadud materiaalsetelt hüvedelt

Üldjuhul saab intressivaba laenu saanud eraisik tulu materiaalse kasu näol intresside säästmisest (punkt 1). Organisatsioon on kohustatud talle NFDL-i kinni pidama.

Märge!

Alates 01.01.2016 loetakse intresside säästmisest materiaalse kasu vormis tulu laekumise kuupäevaks laenutähtaja jooksul iga kuu viimane päev. Need muudatused kehtestati 02.05.2015 föderaalseadusega nr 113-FZ.

Laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästmisest saadav materiaalne kasu tekib laenuperioodi iga kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 7, punkt 1). Siinkohal peab maksuagent välja arvutama üksikisiku tulumaksu summa. Ja maksu kinni pidada ja eelarvesse kanda - mis tahes raha esmakordsel sissemaksel ().

See reegel kehtib ka laenatud (krediidi)vahendite tasuta kasutamise intresside säästmisest saadava materiaalse kasu kohta.

Vene Föderatsiooni elanike jaoks on materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaksumäär 35%, mitteresidentidele - 30% ().

Erand!

Kui töötajale väljastatakse laen elumaja, korteri, toa või nende osa(de), ehitusmaa või elamuga kruntide ostmiseks, siis materiaalset hüve üksikisiku tulumaksuga ei maksustata (). Maksuvabastuse saamiseks peab töötaja esitama tööandjale teatise kinnisvaramaksu mahaarvamise õigusest.

Aga kokkuvõtteks intressivaba laenu kinkeleping Maksumaksja on vabastatud laenatud vahendite tagasimaksmise kohustusest. Ja kui nii, siis tulu vormis materiaalne kasu

Millised dokumendid tuleb sel juhul täita?
Kas laenusummal on piir, mille asutaja võib andestada?

Nagu praktika näitab, on antud juhul palju Parem on väljastada võlgade andestuse teade. Sellele kirjutab alla ainult võlausaldaja ja see saadetakse võlgnikule. Siin on kohustuslikud elemendid samad, mis lepingus. Kuid inspektoritega vaidluse tõenäosus on minimaalne.

Kui ainuasutaja on kodanik, saab vormistada nii võlgade kustutamise lepingu kui ka teatise.

menüüsse

Võla kustutamise summa laenulepingu alusel

Laenulepingujärgseid suhteid reguleeriv regulatsioon ei piira seda liiki võlakohustuse maksimaalset suurust. Sellest lähtuvalt saab asutaja andestada nii kogu laenusumma kui ka osa sellest omal äranägemisel.

Raha ja muid asju saab laenata kas vastu või intressi maksmata. Kuidas arvestada intressivaba laenu saamist ja väljastamist, räägime oma konsultatsioonis.

Saame intressivaba laenu

Olenemata laenuliigist (intressikandv või intressivaba) kajastatakse laenuvõtjaga sõlmitud laenulepingust tulenevad maksed raamatupidamises (Rahandusministeeriumi 31.10.2000 korraldus nr 94n):

66 «Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused»;
67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused”.

Kontot 66 kasutatakse juhul, kui laen on laekunud perioodiks kuni 12 kuud (kaasa arvatud), ja kontot 67, kui laenu antakse perioodiks üle aasta.

Organisatsioon saab tavaliselt oma asutajatelt intressivaba laenu. Laenuandja tüüp ei mõjuta aga intressivaba laenuga arvelduste arvestuse korda.

Kujutagem ette tüüpilisi tehinguid intressivaba laenu saamiseks ja tagasimaksmiseks.

Väljastame intressivaba laenu

Intressivaba laenu väljastamisel laenuandja finantsinvesteeringute arvestuse kandeid ei tee. Väärtesemete intressivaba pakkumine ei saa ju olla finantsinvesteering, kuna see ei too tulu (PBU 19/02 punkt 2).

Sellest tulenevalt ei kasuta laenuandja intressivabade laenude arvestamiseks kontot 58 “Finantsinvesteeringud”, vaid kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Kui töötajale väljastatakse intressivaba laen, siis kasutatakse kontot 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks”.

Toome välja põhilised raamatupidamiskanded intressivaba laenu kohta.

Operatsioon	Konto deebet	Konto krediit
Väljastas intressivaba laenu teisele organisatsioonile	76	51, 52, 10, 41 jne.
Väljastas töötajale intressivaba laenu	73	50, 51 jne.
Kajastub väljastatud laenude tagasimaksmine	50, 51, 52, 10, 41 jne.	76, 73

Tuletame meelde, et sularahata laenu andmisel käibemaksukohustuslane peab.

Intressivaba laen ja tulumaks

Intressivaba laenu andmisel või saamisel ei võeta tulumaksu arvutamisel arvesse väljastatud ja saadud väärtusi (Venemaa maksuseadustiku punkt 10, punkt 1, artikkel 251, punkt 12, artikkel 270). Föderatsioon).

Samas ei tohiks laenuvõtja oma tuludes kajastada isegi säästu intressidelt, mis tulenevad sellest, et laenuvõtja ei maksa laenatud vahenditelt intressi. Lõppude lõpuks ei näe maksuseadustik ette tulumaksu arvutamiseks laenu võtva organisatsiooni poolt intressivaba laenu pealt materiaalsete hüvede kogumist (

1. Kuidas õigesti vormistada töötajatele laenatud vahendite eraldamine.

2. Milline on töötajate laenude maksustamise ja arvestuse kord.

3. Milliseid tagajärgi toob kaasa töötaja laenuvõla andestamine?

Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ei ole laenude väljastamine krediidiasutuste ainuõigus, mistõttu ei takista miski tööandjatel oma töötajaid laenurahaga "toetada". Laenu andmise tingimused töökohas võivad oluliselt erineda panga omadest: madalam või isegi nullintress, pikem tagasimakseperiood või tähtajatu laen (nõudmisel) jne. Seega on töötajate jaoks selliste laenude saamisest saadav kasu ilmselge. Tööandja jaoks on aga töötajate laenu andmisel omad eelised, näiteks töötajate lojaalsuse ja lisamotivatsiooni suurendamine, võimalus hoida häid spetsialiste. Seetõttu ei keeldu tööandjad, kellel on piisavalt rahalisi vahendeid, reeglina oma töötajatele laenu väljastamast. Loe artiklist, mida peab raamatupidaja (ja teised) teadma töötajate laenude kohta.

Laenuleping töötajaga

Laenatud vahendite andmine töötajale vormistatakse lepinguga, mille kohaselt annab laenuandja (tööandja) teatud rahasumma laenusaaja (töötaja) omandisse ja viimane kohustub selle tagastama. Töötajaga laenulepingut sõlmides tuleb arvestada järgmiste oluliste tingimustega:

Lepingu vorm laenu- alati kirjutatud, kuna üks osapooltest (tööandja) on juriidiline isik (IP) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 808 punkt 1).

Lepingu jõustumise kuupäev– määratakse raha tegeliku ülekandmise kuupäeva järgi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 punkt 1).

Laenusumma- lepingus sätestatud. Seadusandlus ei sisalda piiranguid tööandjate poolt oma töötajatele väljastatavate laenude suurusele. Kui aga laenu väljastamine on organisatsiooni jaoks suurem tehing (laenusumma on 25% või rohkem vara väärtusest viimase aruandeperioodi raamatupidamise aastaaruande järgi), siis on laenu väljastamise kinnitamise otsus. sellist laenu ei anna mitte direktor, vaid ettevõtte osaliste üldkoosolek (LLC), juhatus (nõukogu) või aktsionäride üldkoosolek (JSC).

Laenu valuuta- rublad. Välisvaluutas laene ja krediiti saavad väljastada ainult krediidiorganisatsioonid (10. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse nr 173-FZ "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" artikkel 9).

Intress laenulepingu alusel- võib pakkuda või mitte.

! Märge: Kui intressimäär ei ole lepingus määratud, loetakse see vaikimisi võrdseks laenu (laenu osa) tagasimaksmise ajal kehtinud refinantseerimismääraga (Venemaa tsiviilseadustiku artikli 809 punkt 1). Föderatsioon). Et laen oleks intressivaba, peab lepingus olema punkt intressi mittelaekumise kohta, näiteks: “Selle lepingu alusel laenatud vahendite kasutamise eest intressi ei kogune”.

Laenu tagasimaksmise ja intresside tähtaeg ja kord– on lepingus sätestatud poolte kokkuleppel. Kui sellist korda ei ole lepingus fikseeritud, on laenusaaja kohustatud igakuiselt tasuma intressi ja tagastama laenusumma 30 päeva jooksul alates laenuandja nõude esitamise kuupäevast (artikli 809 punkt 2, artikli punkt 1). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 810).

Laenu ennetähtaegse tagasimaksmise võimalus- on lepingus fikseeritud. Juhul, kui laenu ennetähtaegse tagastamise tingimusi ei ole lepingus täpsustatud, saab laenusaaja intressivaba laenu igal ajal ennetähtaegselt tagasi maksta ja intressi kandva laenu - mitte varem kui 30 päeva jooksul alates laenuandja ennetähtaegse tagasimaksmise kohta teatamise kuupäev (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 810 punkt 2).

Laenuleping töötajaga koostatakse mis tahes vormis, tavaliselt töötaja avalduse alusel. Lisaks loetletud tingimustele peab laenulepingus olema märgitud periood, milleks laen väljastatakse, laenusumma ülekandmise viis (organisatsiooni kassast, ülekanne töötaja kontole), laenu tagasimaksmise viis (mahaarvamine). töötasust, ülekanne organisatsiooni arvelduskontole, sissemakse kassasse), samuti laenu saava töötaja eesmärk. Eriti oluline on üksikasjalikult ja selgelt kirja panna laenu saamise eesmärk töötaja, kui see on seotud eluaseme ostmisega, samuti elamuehituseks mõeldud maatükid. Laenatud vahendite kasutamisel materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaksuga maksustamise kord sõltub laenu eesmärgist, millest tuleb juttu allpool.

Üksikisiku tulumaks töötajale laenu andmisel

Laenulepingu korrektne vormistamine töötajaga on pool võitu: raamatupidaja jaoks algab kõige “huvitavam” pärast laenu tegelikku väljastamist. Kõigepealt tuleb kindlaks teha, kas töötajal on kogemusi materiaalne kasu laenuraha kasutamise intresside säästmisest. Sissetulek materiaalsete hüvede näol ilmneb siis, kui laenulepingujärgne intressimäär on väiksem kui 2/3 tulu laekumise päeval kehtivast refinantseerimismäärast. Materiaalse hüvitise suurust saab arvutada järgmise valemi abil:

MV = NW x (2/3 st. ref. – st. z.) / 365 (366) x t, Kus

MB – materiaalne soodustus töötajaga sõlmitud laenulepingu alusel (RUB)
SZ – lepingujärgne laenusumma (RUB)
Art. viide – laenu tagasimaksmise (osalise tagasimakse) (intressivaba laenu puhul) või laenu intressi tagasimaksmise (intressi kandva laenu puhul) kuupäeval kehtiv refinantseerimismäär (%).
Art. h. – lepingus kehtestatud laenu intressimäär
t – ajavahemik (kalendripäevad), mille eest kogutakse intressi (intressikandval laenul) või laenatud vahendite kasutamise eest (intressivaba laenu puhul).

Materiaalsed hüved, mida töötaja saab laenatud vahendite kasutamisel, on maksustatavad Füüsilise isiku tulumaks määras 35% . Üksikisiku tulumaks tuleb kinni pidada päeval, mil töötaja saab tulu materiaalsete hüvede vormis, nimelt:

intressikandva laenu puhul - laenu intressi tagasimaksmise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 223);
intressivaba laenu puhul - laenatud vahendite tagasimaksmise päeval. Kui laen tasutakse osamaksetena, siis arvestatakse materiaalset kasu iga tagasimaksepäeva kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 26.03.2013 nr 03-04-05/4-282, 27.02.2012 nr. 03-04-05/9-223, 26. märts 2013 nr 03-04-05/4-282 ja 27.02.2012 nr 03-04-05/9-223).

Et paremini aru saada, kuidas töötajale laenu andmisel arvestatakse materiaalseid hüvesid ja neilt üksikisiku tulumaksu, soovitan kasutada näidet.

Näide töötajaga sõlmitud laenulepingu alusel materiaalsete hüvede arvutamisest

Organisatsioon Omega LLC sõlmis laenulepingu oma töötaja A. N. Egoroviga. Lepingu tingimuste kohaselt laen summas 30 000 rubla. välja antud 1. septembril 2014 3 kuuks 5% aastas *. Laenu tagasimaksmine toimub igakuiselt võrdsete osamaksetena (10 000 RUB), igakuiselt makstakse ka intressi.

Laenu tagasimaksmiseks hoiustas töötaja raha kassa kaudu iga kuu viimasel päeval. Refinantseerimismäär seisuga 30.09.14, 31.10.14, 30.11.2014 oli 8,25%, ehk 2/3 refinantseerimismäärast - 5,5%.

Septembri materiaalne hüvitis: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubla.
30.09.14 septembri eest kogunenud üksikisiku tulumaks: 61,64 x 35% = 22 rubla.
Oktoobri materiaalne hüvitis: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubla.
31.10.14 oktoobri eest kogunenud üksikisiku tulumaks: 42,47 x 35% = 15 rubla.
Materiaalne hüvitis novembris: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubla.
30.11.14 novembri eest kogutud üksikisiku tulumaks: 20,55 x 35% = 7 rubla.

* Kui töötajale anti intressivaba laen, siis varalise hüve arvutamisel tuli laenusumma korrutada 2/3 refinantseerimismääraga, mitte intresside vahega. Näiteks septembrikuu materiaalne hüvitis oli: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubla.

Materiaalsetelt hüvedelt kogunenud üksikisiku tulumaks peetakse kinni kõikidelt koheselt töötajale väljamaksetelt (näiteks töötasult).

! Märge: Materiaalseid hüvitisi üksikisiku tulumaksuga ei maksustata, mis saadakse laenatud vahendite kasutamise intresside säästust, kui laen väljastati töötajale uueks ehitamiseks või Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või nende osa (aktsiad) omandamiseks, samuti üksikute elamute ehitamiseks mõeldud maatükid ja maatükid, millel asuvad ostetud elamud või nende osad (osakud) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, lõige 1, lõige 1, artikkel 212). ). Selleks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

lepingujärgne laenu eesmärk peab vastama ühele loetletud alustest;
töötaja peab esitama maksuhalduri kirja kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse saamise kohta. Sel juhul peab kirjas olema märgitud maksuagent, see tähendab laenu väljastanud organisatsioon, samuti laenulepingu üksikasjad - need on Venemaa rahandusministeeriumi nõuded (kiri nr 03-04). -06/21233 kuupäev 06/07/2013).

Tulumaks, lihtsustatud maksusüsteem töötajale laenu andmisel

Töötajale laenuna väljastatud vahendeid ei arvestata lihtsustatud maksusüsteemi alusel tulumaksu ja ühtse maksu arvestamisel arvesse võetavate kulude hulka. Sellest tulenevalt ei ole laenu tagasimaksmine tulu ei üldise ega lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kui aga töötajale antakse intressikandv laen, siis arvestatakse kogunenud intressi summa tegevusvälise tulu hulka ja see kuulub maksustamisele (lõige 2 lõige 4, artikkel 328 lõige 6, artikkel 250 lõige 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271).

Laenulepingu alusel töötaja võlgnevuse andmine

Mõnel juhul võib tööandja töötajale pooleldi vastu tulla ja laenulepingust tuleneva võla andestada, näiteks raske majandusliku olukorra tõttu. Sellise otsuse vormistamiseks on vähemalt kaks võimalust: poolte kokkuleppega võlgade kustutamise kohta või kinkelepinguga.

Kui võlgade andestamine vormistatakse kokkuleppel:

Lepingu sõlmimise hetkest on töötajal võla kustutatud summaga võrdne sissetulek, mis maksustatakse 13% maksumääraga. Antud juhul ei ole intresside säästmisest materiaalset kasu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.01.2010 nr 03-04-06/6-3).
Võlausaldajaorganisatsioonil ei ole õigust arvata tagastatud võla summat maksuarvestuse tarbeks kuludesse.
Kindlustusmakseid tuleb arvutada töötaja võla tasumata summalt (Venemaa Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi kirjad 21. mai 2010 nr 1283-19 ja 17. mai 2010 nr 1212-19).

Kui tagastamata laenusumma vormistatakse kinkelepinguga:

Sel juhul on töötajal ka 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu, kuid tal on ka õigus 4000 rubla suurusele maksusoodustusele. kingituste summadest.
Töötajale annetatud tasumata võlasummalt kindlustusmakseid ei maksta (Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 27. veebruari 2010. aasta kiri nr 406-19 ja seaduse nr 212-FZ artikli 7 punkt 1 ).
Nagu lepingujärgse võlgade kustutamise puhul, ei arvestata töötajale “kingitud” tagastamata laenu summat maksustamise mõttes kuluna.

Seega on nii tööandjal kui ka töötajal kasulikum laenulepingust tulenevaid kohustusi kinkelepinguga lõpetada. Lisateavet selle kohta, kuidas töötajale kingitust õigesti valmistada ja millele tähelepanu pöörata, saate lugeda artiklist.

Töötajate laenude arvestus

Töötajate laenuandmise tehingud kajastatakse kontol 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” alamkontol 1 “Arveldused antud laenudega”. Samas sõltub töötajate laenude arvestuse kord lepinguga kehtestatud konkreetsetest tingimustest: andmise ja tagasimaksmise viis, kas laen on intressi- või intressivaba jne.

Konto deebet	Konto krediit
	50 "Sularaha" (51 "Kassakontod")	Töötajale väljastati laen
73/1 “Arveldused antud laenude eest”	91/1 “Muud tulud”	Laenult kogunenud intress
50 “Sularaha” (51 “Kassakontod”, 70 “Arveldused personaliga töötasu eest”)	73/1 “Arveldused antud laenude eest”	Laen on tagasi makstud (osaliselt tagasi makstud), laenuintress (või töötasust kinni peetud)
70 “Arveldused töötajatega töötasu eest”	68/1 “Arvutused üksikisiku tulumaksu eelarvega”	Töötaja tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaks materiaalsete hüvede näol
91/2 “Muud kulud”	73/1 “Arveldused antud laenude eest”	Andeks antud laenusumma kantakse kuludesse.

Kas artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!

Küsimusi on veel - küsige neilt artikli kommentaarides!

Normatiivne alus

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik
Vene Föderatsiooni maksuseadustik
24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ „Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi