Δάνειο από τον ιδρυτή: αποσπάσεις. Δάνεια σε εργαζόμενους: από την πρόβλεψη στην αποπληρωμή

24/11/2015 Όταν ένας οργανισμός χρειάζεται κεφάλαια, ο ιδρυτής με τον οποίο έχει συναφθεί η δανειακή σύμβαση μπορεί να γίνει πηγή προσωρινής οικονομικής βοήθειας. Εάν αυτή η συμφωνία είναι άτοκη, τότε πρέπει να αναφέρεται σε αυτήν ότι δεν παρέχεται πληρωμή τόκων για τη χρήση κεφαλαίων (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη λογιστική και φορολογική λογιστική, τα δανειακά κεφάλαια που λαμβάνονται από τον ιδρυτή ή επιστρέφονται δεν αναγνωρίζονται ούτε ως έσοδα ούτε ως έξοδα του οργανισμού.

Από το νέο πρακτικό άρθρο "Handbook of Business Operations. 1C: Accounting 8" θα μάθετε πώς να αντικατοπτρίζετε στο πρόγραμμα το λαμβανόμενο και επιστρεφόμενο βραχυπρόθεσμο άτοκο δάνειο από τον κάτοικο ιδρυτή.

Δάνειο από τον ιδρυτή (άτοκο)

Στην πράξη, συχνά προκύπτει μια κατάσταση όταν ένας οργανισμός χρειάζεται κεφάλαια. Η πηγή της προσωρινής οικονομικής βοήθειας μπορεί να είναι ο ιδρυτής, ο οποίος, βάσει σύμβασης δανείου, μεταφέρει κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού ή καταθέτει μετρητά στο ταμείο της εταιρείας.

Σημείωση!Η σύμβαση δανείου πρέπει να συναφθεί εγγράφως (ρήτρα 1 του άρθρου 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συμφωνία αυτή, είναι απαραίτητο να αναφέρεται μία από τις βασικές προϋποθέσεις ότι είναι άτοκο, δηλαδή δεν προβλέπεται η καταβολή τόκων για τη χρήση κεφαλαίων. Κατά συνέπεια, τα χρήματα που ελήφθησαν στο πλαίσιο σύμβασης δανείου με όρους αποπληρωμής του ίδιου ποσού δεν μπορούν να θεωρηθούν ότι έχουν ληφθεί δωρεάν (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο δανειολήπτης υποχρεούται να επιστρέψει το ληφθέν ποσό δανείου στον δανειστή εγκαίρως και με τον τρόπο που καθορίζεται από τη σύμβαση δανείου (ρήτρα 1 του άρθρου 810 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λογιστική

Τα δανειακά κεφάλαια που λαμβάνονται από τον ιδρυτή δεν αναγνωρίζονται ως μέρος των εσόδων του οργανισμού, αλλά αυξάνουν μόνο τους πληρωτέους λογαριασμούς του (ρήτρα 3 του PBU 9/99 «Έσοδα του οργανισμού»). Το επιστρεφόμενο ποσό ενός άτοκου δανείου δεν αντικατοπτρίζεται στα έξοδα, αλλά οδηγεί σε μείωση των πληρωτέων λογαριασμών (ρήτρα 3 του PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού»).

Για να απεικονίσετε συναλλαγές για τη λήψη και την αποπληρωμή άτοκου δανείου, χρησιμοποιήστε τον υπολογαριασμό 66.03 «Βραχυπρόθεσμα δάνεια» (εάν το δάνειο λαμβάνεται για περίοδο έως και 12 μήνες) και τον υπολογαριασμό 67.03 «Μακροπρόθεσμα δάνεια» (εάν το δάνειο παραλαμβάνεται για διάστημα μεγαλύτερο των 12 μηνών) (Οδηγίες χρήσης του λογιστικού σχεδίου). Οι λογαριασμοί αυτοί αντιστοιχούν σε λογαριασμούς διακανονισμού 50 «Μετρητά» ή 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού».

Φορολογική λογιστική

Οι πράξεις για τη λήψη και την αποπληρωμή δανείου δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις και, κατά συνέπεια, δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα κεφάλαια που λαμβάνονται και αποπληρώνονται στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης δεν αντικατοπτρίζονται στα έσοδα και τα έξοδα του δανειολήπτη για σκοπούς φόρου κερδών (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 12, άρθρο 270 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση!Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του οφέλους και την εκτίμησή του όταν ένας οργανισμός λαμβάνει άτοκο δάνειο δεν καθορίζεται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά συνέπεια, η χρήση άτοκου δανείου από τον δανειζόμενο οργανισμό δεν αποτελεί οικονομικό όφελος, το οποίο δεν οδηγεί σε αύξηση της βάσης φόρου εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/09/2015 αριθ. 03 -03-06/1/5149).

Οδηγίες βήμα προς βήμα στο 1C: Λογιστικό πρόγραμμα, 8 (έκδ. 30.)

Ο οργανισμός Naming LLC (οφειλέτης) έλαβε από τον ιδρυτή D.I. (δανειστής) στον τρεχούμενο λογαριασμό βραχυπρόθεσμο άτοκο δάνειο ποσού 490.000,00 ρούβλια για περίοδο 7 μηνών. Ο ιδρυτής είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και κατέχει το 100% του εγκεκριμένου κεφαλαίου αυτού του οργανισμού. Σκοπός του δανείου είναι η αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης. Το άτοκο δάνειο αποπληρώθηκε με πληρωμή χωρίς μετρητά πριν από το χρονοδιάγραμμα.

№	ημερομηνία	Λειτουργία	Dt	CT	Αθροισμα	Έγγραφο 1C Δημιουργία με βάση	Πακέτο εγγράφων Εισερχόμενα Εξερχόμενα Εσωτερικό
1	Λήψη άτοκου δανείου στον τρεχούμενο λογαριασμό του δανειολήπτη
1.1	17.08.15	Αποτυπώνεται η λήψη άτοκου δανείου από τον ιδρυτή του οργανισμού	51	66.03	490 000,00	Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό	Σύμβαση άτοκου δανείου Τραπεζική εντολή Τραπεζική κατάσταση
2	Επιστροφή άτοκου δανείου στον ιδρυτή
2.1	25.11.15	Σύνταξη εντολής πληρωμής για αποπληρωμή άτοκου δανείου	---	---	490 000,00	Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ	Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ
2.2	25.11.15	Καταχώρηση τραπεζικού λογαριασμού για αποπληρωμή άτοκου δανείου	66.03	51	490 000,00	Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμό Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ	Τραπεζικό αντίγραφο

1. Λήψη άτοκου δανείου στον τρεχούμενο λογαριασμό του δανειολήπτη

Για να εκτελέσετε τη λειτουργία 1.1 "Λήψη άτοκου δανείου από τον ιδρυτή του οργανισμού" (βλ. παράδειγμα πίνακα), πρέπει να δημιουργήσετε ένα έγγραφο Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό. Ως αποτέλεσμα αυτού του εγγράφου, θα δημιουργηθούν οι αντίστοιχες συναλλαγές.

Δημιουργία του παραστατικού "Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό" (Εικ. 1):

Συμπλήρωση του παραστατικού «Απόδειξη τρεχούμενου λογαριασμού» (Εικ. 2):

Τύπος συναλλαγής εγγράφου Λήψη δανείου από αντισυμβαλλόμενο.
Στο χωράφι απόαναφέρετε την ημερομηνία λήψης του άτοκου δανείου σύμφωνα με την τραπεζική κίνηση.
Στους τομείς Σε. αριθμόςΚαι Σε. ημερομηνίααναφέρετε τα στοιχεία της τραπεζικής εντολής.
Στο χωράφι Πληρωτήςεπιλέξτε το όνομα του ιδρυτικού δανειστή από τον κατάλογο "Αντισυμβαλλόμενοι".
Στο χωράφι Λογαριασμός πληρωτήαναφέρετε τον λογαριασμό του ατόμου από τον οποίο μεταφέρθηκαν τα χρήματα.
Στο χωράφι ΑθροισμαΕισαγάγετε το ποσό του δανείου που λάβατε.
Όταν κάνετε κλικ σε έναν υπερσύνδεσμο Διαίρεση πληρωμήςΕμφανίζεται η φόρμα «Ανάλυση πληρωμών», όπου, εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε να διανείμετε τα ληφθέντα κεφάλαια σύμφωνα με τις απαραίτητες συμφωνίες και στοιχεία ταμειακών ροών. Στο παράδειγμά μας, αυτή η συνάρτηση δεν χρησιμοποιείται.
Στο χωράφι Συμφωνίαεπιλέξτε μια σύμβαση άτοκου δανείου, η οποία θα πρέπει να μοιάζει Αλλα(Εικ. 3).
Συμπληρώστε τα υπόλοιπα πεδία όπως φαίνεται στο Σχ. 2
Κουμπί Συμπεριφορά.

Το αποτέλεσμα της ανάρτησης του παραστατικού «Απόδειξη στον τρεχούμενο λογαριασμό» (Εικ. 4):

Αποτέλεσμα του εγγράφου .

Για να ελέγξετε τους πληρωτέους λογαριασμούς για βραχυπρόθεσμα δάνεια που λαμβάνονται στον ιδρυτή, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την αναφορά Ισολογισμός κύκλου εργασιώνστον λογαριασμό 66.03 «Βραχυπρόθεσμα δάνεια».

Για να το κάνετε αυτό, κάντε τα εξής (Εικ. 5):

Καλέστε από το μενού: Αναφορές–Τυπικές αναφορές–Ισολογισμός λογαριασμού.
Στους τομείς Περίοδοςεπιλέξτε την περίοδο για την οποία δημιουργείται η αναφορά.
Στο χωράφι Ελεγχοςεπιλέξτε λογαριασμό 66.03 .
Κάντε κλικ στο κουμπί Μορφή.

Όπως φαίνεται από τον ισολογισμό, οι πληρωτέοι λογαριασμοί ύψους 490.000,00 RUB έχουν προκύψει στο λογαριασμό 66.03 «Βραχυπρόθεσμα δάνεια».

2. Επιστροφή του άτοκου δανείου στον ιδρυτή

Σύμφωνα με τους όρους του παραδείγματος, ο οργανισμός εξόφλησε πλήρως το άτοκο δάνειο με πληρωμή χωρίς μετρητά πριν από το χρονοδιάγραμμα.

Για να εκτελέσετε τη λειτουργία 2.1 «Σύνταξη εντολής πληρωμής για την αποπληρωμή άτοκου δανείου» (βλ. παράδειγμα πίνακα) – πρέπει να δημιουργήσετε ένα έγγραφο Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ. Ως αποτέλεσμα της δημοσίευσης εγγράφων, δεν δημιουργούνται αναρτήσεις.

Εάν δημιουργηθούν εντολές πληρωμής στο πρόγραμμα Client-Bank, τότε δεν είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν στο 1C: Accounting 8. Στην περίπτωση αυτή καταχωρείται μόνο το παραστατικό «Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό», το οποίο δημιουργεί τις απαραίτητες συναλλαγές. Το έγγραφο "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό" μπορεί να δημιουργηθεί με μη αυτόματο τρόπο ή με βάση τη λήψη από άλλα εξωτερικά προγράμματα (για παράδειγμα, "Client-Bank").

Δημιουργία και συμπλήρωση του παραστατικού «Εντολή πληρωμής»:

Καλέστε από το μενού: Τράπεζα και ταμειακή μηχανή – Τράπεζα–Χρηματικά εντάλματα.
Κάντε κλικ στο κουμπί Δημιουργώ.
Είδος λειτουργίας Αποπληρωμή του δανείου στον αντισυμβαλλόμενο.
Στο χωράφι Παραλήπτηςεπιλέξτε τον ιδρυτή από τον κατάλογο "Αντισυμβαλλόμενοι". Τα πεδία «Λογαριασμός Παραλήπτη» και «Συμφωνητικό» θα συμπληρωθούν αυτόματα.
Στο χωράφι Ποσό πληρωμήςαντικατοπτρίζει το ποσό της επιστροφής. Μην συμπληρώσετε το πεδίο «συμπεριλαμβανομένων των τόκων», γιατί Το δάνειο με τους όρους του παραδείγματος είναι άτοκο.
Συμπληρώστε τα υπόλοιπα πεδία όπως φαίνεται στο Σχ. 6.
Επιλέξτε το πλαίσιο επί πληρωμήκαι κάντε κλικ στον σύνδεσμο Εισαγάγετε ένα χρεωστικό έγγραφο από τον τρέχοντα λογαριασμό. Στην περίπτωση αυτή εμφανίζεται το παραστατικό «Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό» με τον τύπο πράξης «Υπολογισμοί για δάνεια και δανεικά», στο οποίο όλα τα πεδία συμπληρώνονται εξ ορισμού από το βασικό παραστατικό (Εικ. 7). Καταργήστε την επιλογή Επιβεβαιώθηκε με αντίγραφο τραπεζικού λογαριασμού, επειδή Τα κεφάλαια δεν έχουν ακόμη χρεωθεί από τον τρεχούμενο λογαριασμό. Κατά την αποθήκευση του παραστατικού "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό", δεν δημιουργούνται συναλλαγές. Αυτό το πλαίσιο ελέγχου είναι επιλεγμένο κατά τη στιγμή της εγγραφής του τραπεζικού λογαριασμού (δείτε παρακάτω).
Για να καλέσετε μια έντυπη φόρμα εντολής πληρωμής, χρησιμοποιήστε το κουμπί Σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ.
Κουμπί Σύρετε και κλείστε.

Αφού λάβετε μια τραπεζική κίνηση, η οποία καταγράφει τη χρέωση κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό, είναι απαραίτητο να επιβεβαιώσετε το έγγραφο που δημιουργήθηκε προηγουμένως "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό" για τη δημιουργία συναλλαγών.

Επιβεβαίωση του παραστατικού «Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό» (Εικ. 7):

Καλέστε από το μενού: Τράπεζα και ταμείο–Τράπεζα–Τραπεζικά αντίγραφα.
Ανοίξτε ένα έγγραφο Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμό(δεν πραγματοποιήθηκε).
Πεδίο Τρόπος πληρωμήςπρέπει να συμπληρωθεί με την τιμή «Αποπληρωμή οφειλής».
Επιλέξτε το πλαίσιο Επιβεβαιώθηκε με αντίγραφο τραπεζικού λογαριασμού.
Κουμπί Συμπεριφορά.

Το αποτέλεσμα της ανάρτησης του εγγράφου «Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό» (Εικ. 8):

Για να δείτε τις συναλλαγές, κάντε κλικ στο κουμπί Εμφάνιση αναρτήσεων και άλλων κινήσεων εγγράφων .

Για να ελέγξετε την απουσία χρέους προς τον ιδρυτή-δανειστή βάσει σύμβασης άτοκου δανείου, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την αναφορά Ισολογισμός κύκλου εργασιώνστον λογαριασμό 66.03 «Βραχυπρόθεσμα δάνεια» (Εικ. 9).

Όπως φαίνεται από τον ισολογισμό, δεν υπάρχει οφειλή προς τον ιδρυτή στον λογαριασμό 66.03 «Βραχυπρόθεσμα δάνεια».

Πληροφορίες που λαμβάνονται από το its.1c.ru

Ο οργανισμός μπορεί να χορηγήσει δάνεια σε οποιουσδήποτε άλλους οργανισμούς ή άτομα.
Σύμφωνα με μια σύμβαση δανείου, το ένα μέρος (ο δανειστής) μεταβιβάζει στην κυριότητα του άλλου μέρους (οφειλέτη) χρήματα ή άλλα πράγματα που καθορίζονται από γενικά χαρακτηριστικά και ο δανειολήπτης αναλαμβάνει να επιστρέψει στον δανειστή το ίδιο ποσό χρημάτων (ποσό δανείου) ή ίσος αριθμός άλλων πραγμάτων που έλαβε από αυτόν του ίδιου είδους και ποιότητας (ρήτρα 1 του άρθρου 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μια σύμβαση δανείου στην οποία ο δανειστής είναι οργανισμός πρέπει να συνταχθεί γραπτώς.
Κατά γενικό κανόνα, μια δανειακή σύμβαση είναι για αποζημίωση.
Αυτό σημαίνει ότι ακόμη και αν η ίδια η σύμβαση δεν προβλέπει ότι ο δανειολήπτης πρέπει να πληρώσει τυχόν τόκους στον δανειστή, η σύμβαση δεν είναι άτοκη. Ο δανειολήπτης θα πρέπει να πληρώσει τόκους, το ποσό των οποίων θα καθοριστεί με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας την ημέρα πληρωμής του χρέους (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Εάν τα μέρη θέλουν πραγματικά να συνάψουν σύμβαση άτοκου δανείου, τότε μια τέτοια προϋπόθεση πρέπει να περιλαμβάνεται στο κείμενο της συμφωνίας.
Η διαδικασία πληρωμής τόκων για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων καθορίζεται από τους όρους της δανειακής σύμβασης. Οι τόκοι μπορούν να καταβάλλονται μηνιαία, τριμηνιαία, εφάπαξ κατά την αποπληρωμή του δανείου και με άλλους τρόπους.

Σημείωση!
Εάν η συμφωνία δεν καθορίζει τη διαδικασία πληρωμής τόκων, τότε ο τόκος πρέπει να καταβάλλεται από τον δανειολήπτη κάθε μήνα μέχρι την ημέρα αποπληρωμής του ποσού του δανείου (ρήτρα 2 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αναλυτικές συστάσεις για τη σύναψη δανειακών συμβάσεων δίνονται στο περιοδικό «Οικονομικό και Νομικό Δελτίο» Νο. 4 για το 2003 (θέμα του τεύχους είναι «Δάνεια και πιστώσεις: νομική ρύθμιση, λογιστική και φορολογική λογιστική»).

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣύμφωνα με την PBU 19/02 «Λογιστική για Χρηματοοικονομικές Επενδύσεις», τα δάνεια που χορηγούνται σε άλλους οργανισμούς ταξινομούνται ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις του οργανισμού.
Αν και η PBU 19/02 ασχολείται μόνο με δάνεια που παρέχονται σε άλλους οργανισμούς, κατά τη γνώμη μας, όλα τα δάνεια που εκδίδονται από έναν οργανισμό, συμπεριλαμβανομένων των δανείων που έχουν εκδοθεί σε ιδιώτες, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των οικονομικών επενδύσεων.
Τα ποσά των δανείων που χορηγεί ο οργανισμός σε άλλα νομικά και φυσικά πρόσωπα (εκτός από υπαλλήλους του οργανισμού) καταχωρούνται στο λογαριασμό 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» σε ξεχωριστό υπολογαριασμό «Παρεχόμενα δάνεια».
Τα δάνεια που εκδίδονται σε υπαλλήλους του οργανισμού απεικονίζονται στον λογαριασμό 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες» σε ξεχωριστό υπολογαριασμό «Διακανονισμοί για δάνεια που παρέχονται».

Σημείωση!
Τα άτοκα δάνεια που εκδίδονται από έναν οργανισμό δεν μπορούν να θεωρηθούν και να ληφθούν υπόψη ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις.
Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από τη ρήτρα 2 της PBU 19/02, η οποία ορίζει τις προϋποθέσεις, η ταυτόχρονη εκπλήρωση των οποίων επιτρέπει την αποδοχή χρηματοοικονομικών επενδύσεων για λογιστική. Μία από αυτές τις προϋποθέσεις είναι η δυνατότητα δημιουργίας οικονομικών οφελών (εισοδήματος) στο μέλλον.
Η έκδοση άτοκου δανείου δεν μπορεί να αποφέρει οικονομικά οφέλη στον οργανισμό. Επομένως, κατά τη γνώμη μας, τα άτοκα δάνεια που εκδίδονται από έναν οργανισμό θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται όχι στον λογαριασμό 58, αλλά, για παράδειγμα, στον λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».
Στη λογιστική, τα έσοδα με τη μορφή τόκων που λαμβάνει ένας οργανισμός από την παροχή δανείων αναγνωρίζονται είτε ως μέρος των εσόδων (λογαριασμός 90 «Πωλήσεις») είτε ως μέρος των λειτουργικών εσόδων (λογαριασμός 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα») σύμφωνα με με PBU 9/99 "Έσοδα του οργανισμού" (ρήτρα 34 του PBU 19/02).
Οι τόκοι των δανειακών συμβάσεων αναγνωρίζονται ως έσοδα από πωλήσεις μόνο εάν η παροχή δανείων αποτελεί αντικείμενο των δραστηριοτήτων του οργανισμού, δηλ. χρησιμεύει ως μόνιμη πηγή εισοδήματος για τον οργανισμό.
Στην πράξη, τις περισσότερες φορές οι οργανισμοί εκδίδουν δάνεια όχι σε τακτική βάση, αλλά από καιρό σε καιρό. Ως εκ τούτου, οι τόκοι που εισπράττονται περιλαμβάνονται γενικά στα λειτουργικά έσοδα.
Οι τόκοι συσσωρεύονται λογιστικά σε μηνιαία βάση σύμφωνα με τους όρους της δανειακής σύμβασης (ρήτρα 16 του PBU 9/99), ανεξάρτητα από το πότε πράγματι καταβάλλονται από τον δανειολήπτη.
Ακόμη και αν η συμφωνία προβλέπει την καταβολή τόκων στο τέλος της συμφωνίας (ταυτόχρονα με την επιστροφή της κύριας οφειλής), για λογιστικούς σκοπούς, τα έσοδα με τη μορφή τόκων αναγνωρίζονται μηνιαίως.
Τα ποσά των τόκων που θα εισπραχθούν στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 91 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 76. Η είσπραξη τόκων από τον δανειολήπτη αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 51 (50) και στην πίστωση του λογαριασμού 76.
Στη λογιστική του οργανισμού, οι συναλλαγές που σχετίζονται με την παροχή δανείου αντικατοπτρίζονται στις ακόλουθες εγγραφές:

Αριθμός λογαριασμού 58 -
Αριθμός λογαριασμού 51 (50) - παρέχεται δάνειο.

Αριθμός λογαριασμού 76 -
Αριθμός λογαριασμού 91/1 - έχουν συσσωρευτεί οφειλόμενοι τόκοι.

Αριθμός λογαριασμού 51 (50) -
Λογαριασμός 76 - τόκοι που εισπράχθηκαν.

Αριθμός λογαριασμού 51 (50) -
Αριθμός λογαριασμού 58 - αποπληρωμένο δάνειο.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1.
Ο οργανισμός Α (δανειστής) παρείχε στον Οργανισμό Β (οφειλέτη) δάνειο σε μετρητά ύψους 1.000.000 RUB στις 25 Ιουνίου 2004. για περίοδο 3 μηνών με 20% ετησίως (366 ημέρες το χρόνο). Σύμφωνα με τη συμφωνία, οι τόκοι καταβάλλονται από τον δανειολήπτη εφάπαξ στο τέλος της συμφωνίας μαζί με την επιστροφή του κεφαλαίου.
Στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού Α (δανειστής), αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές.

Ιούνιος:
Αριθμός λογαριασμού 58 - Αριθμός λογαριασμού 51 - 1.000.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζεται η παροχή του δανείου.

Αριθμός λογαριασμού 76 - Αριθμός λογαριασμού 91 - 3278,69 ρούβλια. - δεδουλευμένοι τόκοι για τον Ιούνιο (1.000.000 RUB x 20%): 366 ημέρες x x 6 ημέρες.

Ιούλιος:
Αριθμός λογαριασμού 76 - Αριθμός λογαριασμού 91 - 16.939,90 RUB. - δεδουλευμένοι τόκοι για τον Ιούλιο (1.000.000 RUB x 20%: 366 ημέρες x 31 ημέρες).

Αύγουστος:
Αριθμός λογαριασμού 76 - Αριθμός λογαριασμού 91 - 16.939,90 RUB. - δεδουλευμένοι τόκοι Αυγούστου.

Σεπτέμβριος:
Αριθμός λογαριασμού 76 - Αριθμός λογαριασμού 91 - 13.661,20 ρούβλια. - δεδουλευμένοι τόκοι για τον Σεπτέμβριο (1.000.000 RUB x 20%: 366 ημέρες x 25 ημέρες)

Αριθμός λογαριασμού 51 - Αριθμός λογαριασμού 58 - 1.000.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζεται η αποπληρωμή του ποσού του δανείου.
Αριθμός λογαριασμού 51 - Αριθμός λογαριασμού 76 - 50.819,69 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει την είσπραξη τόκων για όλη την περίοδο ισχύος της δανειακής σύμβασης.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

φόρος κέρδους Για σκοπούς φόρου κερδών, οι τόκοι που εισπράττονται από έναν οργανισμό στο πλαίσιο σύμβασης δανείου αναγνωρίζονται ως μη λειτουργικό εισόδημα (ρήτρα 6 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η διαδικασία αναγνώρισης εσόδων (συμπεριλαμβανομένων των μη λειτουργικών εσόδων) για οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου καθορίζεται από το άρθρο. 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και για οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών - Άρθ. 273 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η διαδικασία αναγνώρισης εσόδων με τη μορφή τόκων ορίζεται στο άρθρο 6 του άρθρου. 271 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Για δανειακές συμβάσεις που ισχύουν για περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς, τα έσοδα αναγνωρίζονται ως εισπραχθέντα και περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έσοδα στο τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς.
Σε περίπτωση καταγγελίας της συμφωνίας (εξόφληση οφειλής) πριν από τη λήξη της περιόδου αναφοράς, τα έσοδα αναγνωρίζονται ως εισπραχθέντα και περιλαμβάνονται στα σχετικά έσοδα κατά την ημερομηνία λήξης της συμφωνίας (εξόφληση της οφειλής) .
Έτσι, όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του δεδουλευμένου, η διαδικασία για την αναγνώριση των εσόδων στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική είναι η ίδια.
Με τη μέθοδο μετρητών, το εισόδημα αναγνωρίζεται την ημέρα λήψης κεφαλαίων για πληρωμή τόκων βάσει της σύμβασης δανείου σε τραπεζικό λογαριασμό ή στο ταμείο του δανειστή (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, τα έσοδα από τόκους από δανειακές συμβάσεις αναγνωρίζονται στην περίοδο κατά την οποία εισπράττονται πραγματικά.

Φόρος προστιθέμενης αξίας Σύμφωνα με την υποπαράγραφο. 15 ρήτρα 3 άρθρ. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συναλλαγές για την παροχή χρηματοοικονομικών υπηρεσιών για την παροχή δανείου σε μετρητά δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Δεδομένου ότι οι τόκοι είναι πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται σε ένα δάνειο, το ποσό των τόκων που λαμβάνονται δεν υπόκειται σε ΦΠΑ.
Στη Δήλωση ΦΠΑ, οι τόκοι που εισπράχθηκαν αντικατοπτρίζονται για αναφορά στην ενότητα 5 (κωδικός λειτουργίας 1010292).
Εφόσον στην υπο. 15 ρήτρα 3 άρθρ. Το άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ασχολείται μόνο με δάνεια σε μετρητά, θα πρέπει να αναγνωριστεί ότι κατά την έκδοση δανείου σε είδος, οι τόκοι που λαμβάνονται θα θεωρούνται ότι υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Κατά την παροχή δανείου σε είδος, θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη ότι η κυριότητα των μεταβιβαζόμενων αγαθών (πρώτων υλών) περνά από τον δανειστή στον δανειολήπτη. Μια τέτοια μεταβίβαση κυριότητας βάσει δανειακής σύμβασης υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας από τον δανειστή βάσει της υποενότητας. 1 ρήτρα 1 άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογική βάση σε αυτή την περίπτωση καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως το κόστος των μεταφερόμενων αγαθών, που υπολογίζεται με βάση τις τιμές που καθορίζονται με τρόπο παρόμοιο με αυτόν που προβλέπεται στο άρθρο. 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χωρίς ΦΠΑ (βλ. επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Απριλίου 2002 N 04-02-06/1/71).

Οι δανειακές συναλλαγές ρυθμίζονται. Η μεταφορά χρημάτων σε χρέος επισημοποιείται με γραπτή δανειακή σύμβαση. Κατόπιν συμφωνίας των μερών, στη συμφωνία μπορεί να επισυναφθεί έγγραφο που επιβεβαιώνει τη μεταβίβαση του δανείου (απόδειξη, πράξη).

Η συμφωνία τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή της μεταφοράς των χρημάτων ().

Η δανειακή σύμβαση πρέπει να ορίζει το ποσό, τη διαδικασία και τους όρους αποπληρωμής, το ποσό και τη διαδικασία πληρωμής τόκων. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στο επιτόκιο. Εάν το συμβόλαιό σας είναι δωρεάν, φροντίστε να συμπεριλάβετε αυτόν τον όρο. Ελλείψει αυτών των πληροφοριών, το συμβόλαιο θεωρείται ως σύμβαση τόκου εξ ορισμού ().

Εάν η συμφωνία δεν καθορίζει το ποσό των τόκων, προσδιορίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης την ημέρα πληρωμής του δανείου ή μέρους αυτού (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένας υπάλληλος μπορεί να λάβει δάνειο μόνο σε ρούβλια (άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 173-FZ της 10ης Δεκεμβρίου 2003 «Σχετικά με τη ρύθμιση συναλλάγματος και τον έλεγχο συναλλάγματος»).

Εάν η περίοδος αποπληρωμής του δανείου δεν έχει καθοριστεί, ο εργαζόμενος υποχρεούται να την αποπληρώσει κατόπιν αιτήματος του οργανισμού εντός 30 ημερών (). Το δάνειο μπορεί να αποπληρωθεί εκ των προτέρων εάν αυτό δεν έρχεται σε αντίθεση με τους όρους της συμφωνίας (ρήτρα 2 του άρθρου 810 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο εργαζόμενος μπορεί να επιστρέψει το δάνειο στο ταμείο ή στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού. Επίσης, με συμφωνία των μερών, το ποσό της οφειλής μπορεί να αφαιρεθεί από τους μισθούς. Το ποσό των κρατήσεων δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20% του ποσού του μισθού ().

στο μενού

ΠΩΣ ΝΑ ΔΙΝΕΤΕ ΔΑΝΕΙΟ ΣΕ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟ, ΔΙΕΥΘΥΝΤΗ

Ο επικεφαλής του οργανισμού έχει το δικαίωμα να χορηγήσει σε έναν εργαζόμενο δάνειο για τις προσωπικές του ανάγκες. Το δάνειο μπορεί να είναι έντοκο ή άτοκο. Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εξαρτάται από τους όρους της δανειακής σύμβασης. Τι πρέπει να προσέξετε κατά την έκδοση δανείου, θα εξετάσουμε παρακάτω.

Στην πράξη, ένας υπάλληλος συχνά ζητά από τον οργανισμό στον οποίο εργάζεται να τον βοηθήσει προσωρινά με κεφάλαια για την αγορά κατοικίας ή άλλης περιουσίας. Αυτό εγείρει τα ακόλουθα ερωτήματα για τη λογιστική:

Έχουν οι εταιρείες το δικαίωμα να χορηγούν δάνεια στους υπαλλήλους τους;
Ποιες απαιτήσεις επιβάλλονται στον οργανισμό (διαθεσιμότητα κέρδους κ.λπ.) και στον εργαζόμενο (διάρκεια εργασίας στην εταιρεία κ.λπ.);
Ποιο είναι το μέγιστο μέγεθος και διάρκεια δανείου;
Πρέπει να υπόκεινται σε τόκους τέτοια δάνεια;
Πώς αποτυπώνεται στη φορολογική δήλωση η χορήγηση δανείων σε εργαζόμενους ενός οργανισμού;
Σε ποιους φόρους υπόκεινται;
Ποια έγγραφα απαιτούνται για τη λήψη δανείου;

1 . Κάθε εμπορική εταιρεία έχει το δικαίωμα να χορηγεί δάνεια στους υπαλλήλους της

2 . Απαιτήσεις για την οργάνωση, τον εργαζόμενο, τους όρους και το μέγεθος του δανείου.

Δεν υπάρχουν απαιτήσεις, ούτε για τον οργανισμό ούτε για τους υπαλλήλους του. Επίσης, στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχουν περιορισμοί στους όρους και το μέγεθος του δανείου. Το μόνο που πρέπει να λάβετε υπόψη είναι το εξής. Σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 7ης Αυγούστου 2001, αριθ. που γίνεται είναι ίσο ή υπερβαίνει 600 000 ρούβλια είτε ισούται είτε υπερβαίνει ένα ποσό σε ξένο νόμισμα που ισοδυναμεί με 600.000 ρούβλια και από τη φύση της αυτή η συναλλαγή σχετίζεται με έναν από τους ακόλουθους τύπους συναλλαγών:
1) συναλλαγές με κεφάλαια σε μετρητά:
ανάληψη από τον λογαριασμό ή πίστωση σε λογαριασμό νομικής οντότητας κεφαλαίων σε μετρητά σε περιπτώσεις όπου αυτό δεν οφείλεται στη φύση της οικονομικής του δραστηριότητας·
...
4) άλλες συναλλαγές με κινητή περιουσία:
...
παροχή από νομικά πρόσωπα που δεν είναι πιστωτικά ιδρύματα άτοκων δανείων προς φυσικά ή (ή) άλλα νομικά πρόσωπα, καθώς και λήψη τέτοιου δανείου.»

Σημείωση: Στην περίπτωσή μας, χορηγούμε δάνειο σε υπάλληλο μας και όχι σε εξωτερικό άτομο. Επομένως, δεν υπόκεινται σε αυτόν τον νόμο.

στο μενού

3 . Επιτόκια.

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν απαγορεύουν άμεσα την έκδοση άτοκων δανείων από εμπορικό οργανισμό. Ωστόσο, ο οργανισμός διατρέχει τον κίνδυνο οι φορολογικές αρχές, κατά την ανάλυση των άτοκων δανειακών συμβάσεων, να χρεώσουν πρόσθετο φόρο εισοδήματος με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης, δικαιολογώντας τη θέση τους από το γεγονός ότι ένας εμπορικός οργανισμός δημιουργήθηκε με σκοπό την επίτευξη κέρδους και δεν μπορεί παρά να λάβει οικονομικά οφέλη από χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες .

Το επιτόκιο αντανακλάται στη σύμβαση δανείου. Εάν το επιτόκιο δεν προσδιορίζεται στη συμφωνία, προσδιορίζεται με βάση το επιτόκιο που καθορίστηκε στην τοποθεσία του νομικού προσώπου την ημέρα αποπληρωμής του δανείου ή μέρους αυτού (ρήτρα 1). Αυτή τη στιγμή είναι 8,25 τοις εκατό ετησίως.

Από τον Ιούνιο του 2018 νέοι κανόνες για τον υπολογισμό των τόκων δανείου

Από την 1η Ιουνίου υπάρχουν τρεις τρόποι υπολογισμού των τόκων του δανείου. Προηγουμένως, υπήρχε μια ρήτρα μόνο ότι ο δανειστής είχε δικαιώματα στους τόκους. Ο τρόπος με τον οποίο θα πρέπει να καταμετρηθούν θα μπορούσε να καθοριστεί από τα μέρη στη σύμβαση. Τώρα, σύμφωνα με τα πρότυπα του Αστικού Κώδικα, οι τόκοι ενός δανείου μπορούν να υπολογιστούν:

σε σταθερό επιτόκιο·
Παράδειγμα: «Για τη χρήση του ποσού του δανείου, ο Δανειολήπτης καταβάλλει στον δανειστή τόκο στο ποσό του 15 τοις εκατό ετησίως του ποσού του δανείου»
σε κυμαινόμενο επιτόκιο·
«Για τη χρήση του ποσού του δανείου, ο Δανειολήπτης πληρώνει τόκους στον Δανειστή. Για τους πρώτους έξι μήνες του δανείου, το επιτόκιο είναι 15 τοις εκατό ετησίως του ποσού του δανείου. Για το δεύτερο εξάμηνο του δανείου, το επιτόκιο είναι 14 τοις εκατό ετησίως του ποσού του δανείου. Σε περίπτωση πρόωρης αποπληρωμής του ποσού του δανείου, το επιτόκιο είναι 18 τοις εκατό ετησίως του ποσού του δανείου.»
με άλλο τρόπο, για παράδειγμα, καθορισμός αμοιβής σε σταθερό ποσό.
«Για τη χρήση του ποσού του δανείου, ο Δανειολήπτης καταβάλλει στον Δανειστή προμήθεια ύψους 30.000 (τριάντα χιλιάδων) ρούβλια».

Τα μέρη πρέπει να προσδιορίσουν τη μέθοδο υπολογισμού στη σύμβαση. Εάν η μέθοδος δεν καθορίζεται στη συμφωνία, μέχρι την 1η Ιουνίου, υπολογίστε τους τόκους με το τραπεζικό επιτόκιο στην τοποθεσία του δανειστή. Από την 1η Ιουνίου 2018 υπολογίστε τους τόκους με το βασικό επιτόκιο που ίσχυε τον αντίστοιχο μήνα (άρθρα 1–3 του άρθρου 809 ΑΚ).

Για λάθος στους υπολογισμούς, οι επιθεωρητές μπορούν να επιβάλλουν πρόσθετους φόρους εισοδήματος, πρόστιμα, κυρώσεις τόσο στον δανειστή όσο και στον δανειολήπτη και να θέσουν τον λογιστή διοικητικά υπεύθυνο. Για παράδειγμα, εάν ο δανειστής υπολογίσει τους τόκους με χαμηλότερο επιτόκιο, θα υποτιμήσει τα μη λειτουργικά έσοδα. Αν ο δανειολήπτης λάβει υπόψη του τόκους σε μεγαλύτερο ποσό, θα διογκώσει τα έξοδα (άρθρο 6 του άρθρου 250, εδάφιο 2, παράγραφος 1).

στο μενού

4 . Αναφορά.

Σε περίπτωση έκδοσης άτοκου δανείου ή δανείου με μειωμένο επιτόκιο, ο εργαζόμενος λαμβάνει υλικό όφελος από την αποταμίευση επί τόκων (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1).

Εάν το δάνειο ληφθεί σε ρούβλια, το ποσό του υλικού οφέλους καθορίζεται ως η υπέρβαση του ποσού των τόκων που υπολογίζεται με βάση τα 2/3 του τρέχοντος επιτόκια αναχρηματοδότησης που καθορίζονται από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματοςαπό τον φορολογούμενο, επί του ποσού των τόκων που υπολογίζονται βάσει των όρων της σύμβασης.

Δανειακή σύμβαση μεταξύ νομικών και φυσικών προσώπων πρέπει να είναι γραπτώς. Σε επιβεβαίωση της σύμβασης δανείου και των όρων της, μια απόδειξη από τον δανειολήπτη ή άλλο έγγραφο που πιστοποιεί τη μεταφορά από τον δανειστή ενός συγκεκριμένου ποσού χρημάτων ή ενός συγκεκριμένου αριθμού πραγμάτων σε αυτόν (για παράδειγμα, μια πράξη μεταφοράς κεφαλαίων σε έναν υπάλληλο -ο δανειολήπτης, μπορεί να παρουσιαστεί μια πράξη επιστροφής κεφαλαίων στον οργανισμό δανεισμού).

Η σύμβαση πρέπει να αντικατοπτρίζει:

ποσό και νόμισμα του χρέους·
διαδικασία και περίοδος επιστροφής κεφαλαίων (τμηματικά ή κάθε φορά)·
η διαδικασία αποπληρωμής του ποσού του δανείου είναι πληρωμή στο ταμείο του οργανισμού ή μεταφορά χωρίς μετρητά στο λογαριασμό του δανειστή).
το ποσό και τη διαδικασία πληρωμής τόκων (μηνιαία, τριμηνιαία, εφάπαξ κατά την αποπληρωμή του δανείου ή άλλες επιλογές).

Εάν ο δανειολήπτης δεν αποπληρώσει το ποσό του δανείου εγκαίρως, θα πληρώσει για το ποσό αυτό στο ποσό που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την ημέρα που έπρεπε να είχε εξοφληθεί μέχρι την ημέρα της επιστροφής του ()

Εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στη συμφωνία, οι τόκοι καταβάλλονται μηνιαίως μέχρι την ημέρα αποπληρωμής του ποσού του δανείου (ρήτρα 2).

Εάν η συμφωνία δεν αναφέρει το ποσό των τόκων, προσδιορίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης, το οποίο καθορίζεται την ημέρα αποπληρωμής του δανείου ή μέρους αυτού (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν δεν υπάρχει προθεσμία για την αποπληρωμή του κεφαλαίου (ή καθορίζεται από τη στιγμή της ζήτησης), ο δανειολήπτης υποχρεούται να το επιστρέψει εντός 30 ημερών από την ημερομηνία που ο οργανισμός υποβάλλει σχετικό αίτημα (ρήτρα 1).

Οταν έκδοση δανείου στον διευθυντήΟ οργανισμός θα πρέπει να λάβει υπόψη του τις διατάξεις της νομοθεσίας για τις ανώνυμες εταιρείες και τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης σχετικά με τις συναλλαγές των ενδιαφερομένων. Για να γίνει αυτό, η συνάντηση των συμμετεχόντων LLC αποφασίζει να συνάψει σύμβαση δανείου και να εκδώσει δάνειο στον διευθυντή. Για να το κάνει αυτό, αναθέτει σε έναν από τους ιδρυτές να υπογράψει αυτή τη συμφωνία για λογαριασμό της LLC.

στο μενού

Πώς μπορεί ένας ΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ να πάρει άτοκο δάνειο;

Η απόφαση της συνάντησης των συμμετεχόντων LLC να εκδώσει άτοκο δάνειο στον διευθυντή, για παράδειγμα για 5 χρόνια.
Υπογράφεται η δανειακή σύμβαση.
Εκδίδεται δάνειο.

Διαδικασία φορολόγησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων του ποσού του διαγεγραμμένου χρέους σε άτοκο δάνειο, διαγραφή χρέους

Δάνειο που δεν αποπληρώνεται από εργαζόμενο σε περίπτωση διαγραφής χρέους είναι το εισόδημά του, επί του οποίου πρέπει να καταβληθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος δεν λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών για τη χρήση άτοκου δανείου.

Σημείωση: Με αριθμ. 03-04-06/34520 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών 15 Ιουλίου 2014.

Διαγραφή χρέους σε άτοκο δάνειο

Η παραπάνω επιστολή αναφέρεται σε μια κατάσταση όπου οι εργαζόμενοι ενός οργανισμού λαμβάνουν άτοκα δάνεια. Στο μέλλον, το χρέος ή μέρος αυτού ενδέχεται να διαγραφεί. Το ποσό της οφειλής που διαγράφεται είναι οικονομικό όφελος για τον εργαζόμενο; Ναι είναι. Επιπλέον, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη όλο το εισόδημα του φορολογούμενου που εισπράττει τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος ή το δικαίωμα διάθεσης του οποίου έχει αποκτήσει (ρήτρα 1). Όταν η εταιρεία δωρίζει το ποσό του δανείου, ο εργαζόμενος απαλλάσσεται από την υποχρέωση αποπληρωμής της οφειλής και έχει τη δυνατότητα να διαθέσει τα κεφάλαια κατά την κρίση του. Έτσι, το άτομο λαμβάνει οικονομικό όφελος και, κατά συνέπεια, εισόδημα στο ποσό της οφειλής που έχει συγχωρηθεί (δώρο). Τα ποσά αυτά υπόκεινται σε γενική φορολογία με συντελεστή 13 τοις εκατό.

στο μενού

Πότε πρέπει να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από υλικά οφέλη από αποταμιεύσεις σε τόκους δανείου

Κατά γενικό κανόνα, ένα άτομο που έχει λάβει άτοκο δάνειο δημιουργεί εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών από την εξοικονόμηση τόκων (ρήτρα 1). Ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να του αποκλείσει το NFDL.

Σημείωση!

Από 01/01/2016, η ημερομηνία λήψης εσόδων με τη μορφή υλικών οφελών από αποταμιεύσεις επί τόκων θα θεωρείται η τελευταία ημέρα κάθε μήνα κατά τη διάρκεια του δανείου. Αυτές οι αλλαγές εισήχθησαν με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 113-FZ της 02.05.2015.

Το υλικό όφελος από την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση δανειακών (πιστωτικών) κεφαλαίων προκύπτει την τελευταία ημέρα κάθε μήνα κατά τη διάρκεια της περιόδου του δανείου (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτό το σημείο, ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να υπολογίσει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και παρακρατήστε τον φόρο και μεταφέρετέ τον στον προϋπολογισμό - με την πρώτη πληρωμή τυχόν κεφαλαίων ().

Αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης για το υλικό όφελος από την εξοικονόμηση τόκων για την ελεύθερη χρήση δανειακών (πιστωτικών) κεφαλαίων.

Για τους κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για υλικά οφέλη είναι 35%, για μη κατοίκους - 30% ().

Εξαίρεση!

Εάν εκδοθεί δάνειο σε εργαζόμενο για την αγορά κατοικίας, διαμερίσματος, δωματίου ή μεριδίου σε αυτά, οικοπέδων για κατασκευή ή με κτίρια κατοικιών, τότε το υλικό όφελος δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (). Για να λάβει φορολογική απαλλαγή, ο εργαζόμενος πρέπει να παράσχει στον εργοδότη ειδοποίηση για το δικαίωμα να λάβει έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας.

Αλλά στο συμπέρασμα σύμβαση δώρου άτοκου δανείουΟ φορολογούμενος απαλλάσσεται από την υποχρέωση εξόφλησης των δανειακών κεφαλαίων. Και αν ναι, τότε εισόδημα με τη μορφή υλικό όφελος

Ποια έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν σε αυτή την περίπτωση;
Υπάρχει όριο στο ποσό του δανείου που μπορεί να συγχωρήσει ο ιδρυτής;

Όπως δείχνει η πρακτική, σε αυτή την περίπτωση πολύ Είναι καλύτερα να εκδοθεί ειδοποίηση διαγραφής χρέους. Υπογράφεται μόνο από τον πιστωτή και αποστέλλεται στον οφειλέτη. Τα υποχρεωτικά στοιχεία εδώ θα είναι τα ίδια όπως στη συμφωνία. Αλλά η πιθανότητα διαφωνίας με τους επιθεωρητές είναι ελάχιστη.

Όταν ο μοναδικός ιδρυτής είναι πολίτης, μπορεί να εκδοθεί και συμφωνία διαγραφής χρέους και ειδοποίηση.

στο μενού

Ποσό διαγραφής χρέους βάσει της δανειακής σύμβασης

Οι κανονισμοί που διέπουν τις σχέσεις στο πλαίσιο μιας δανειακής σύμβασης δεν περιορίζουν το μέγιστο μέγεθος μιας υποχρέωσης χρέους αυτού του είδους. Αντίστοιχα, ο ιδρυτής μπορεί να συγχωρήσει τόσο ολόκληρο το ποσό του δανείου όσο και μέρος αυτού κατά την κρίση του.

Χρήματα και άλλα πράγματα μπορούν να δανειστούν είτε ως αντάλλαγμα είτε χωρίς να πληρωθούν τόκοι. Θα σας πούμε πώς να λάβετε υπόψη τη λήψη και την έκδοση άτοκου δανείου στη διαβούλευση μας.

Λαμβάνουμε άτοκο δάνειο

Ανεξάρτητα από το είδος του δανείου (έντονο ή άτοκο), οι πληρωμές στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης με τον δανειολήπτη καταχωρούνται στους λογαριασμούς (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94ν):

66 «Διακανονισμοί για βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια».
67 «Υπολογισμοί για μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια».

Ο λογαριασμός 66 χρησιμοποιείται εάν το δάνειο λαμβάνεται για περίοδο έως και 12 μήνες, και ο λογαριασμός 67 χρησιμοποιείται εάν το δάνειο χορηγείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους.

Ένας οργανισμός συνήθως λαμβάνει άτοκο δάνειο από τους ιδρυτές του. Ωστόσο, ο τύπος του δανειστή δεν επηρεάζει τη λογιστική διαδικασία για διακανονισμούς για άτοκο δάνειο.

Ας φανταστούμε τυπικές συναλλαγές για λήψη και αποπληρωμή άτοκου δανείου.

Εκδίδουμε άτοκο δάνειο

Κατά την έκδοση άτοκου δανείου, ο δανειστής δεν δημιουργεί εγγραφές για τη λογιστική για χρηματοοικονομικές επενδύσεις. Άλλωστε, η άτοκη παροχή τιμαλφών δεν μπορεί να είναι οικονομική επένδυση, αφού δεν αποφέρει έσοδα (ρήτρα 2 του PBU 19/02).

Κατά συνέπεια, για να λογιστικοποιήσει τα άτοκα δάνεια, ο δανειστής χρησιμοποιεί όχι τον λογαριασμό 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις», αλλά τον λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».

Εάν εκδοθεί άτοκο δάνειο σε εργαζόμενο, τότε χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες».

Ας παρουσιάσουμε τις βασικές λογιστικές εγγραφές για ένα άτοκο δάνειο.

Λειτουργία	Χρέωση λογαριασμού	Πίστωση λογαριασμού
Έκδοση άτοκου δανείου σε άλλο οργανισμό	76	51, 52, 10, 41, κ.λπ.
Έκδοση άτοκου δανείου σε εργαζόμενο	73	50, 51, κ.λπ.
Αντικατοπτρίζεται η αποπληρωμή των δανείων που έχουν εκδοθεί	50, 51, 52, 10, 41, κ.λπ.	76, 73

Να υπενθυμίσουμε ότι κατά την παροχή δανείων χωρίς μετρητά, ο υπόχρεος Φ.Π.Α.

Άτοκο δάνειο και φόρος εισοδήματος

Κατά την παροχή ή τη λήψη άτοκου δανείου, οι εκδοθείσες και ληφθείσες αξίες δεν λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 251, ρήτρα 12, άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Ταυτόχρονα, ακόμη και οι εξοικονομήσεις τόκων που προκύπτουν από το γεγονός ότι ο δανειολήπτης δεν καταβάλλει τόκους δανειακών κεφαλαίων δεν θα πρέπει να αναγνωρίζεται από τον δανειολήπτη στα έσοδά του. Εξάλλου, ο φορολογικός κώδικας δεν προβλέπει τη συγκέντρωση υλικών οφελών σε άτοκο δάνειο από τον δανειζόμενο οργανισμό για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (

1. Πώς να επισημοποιηθεί σωστά η παροχή δανειακών κεφαλαίων στους εργαζόμενους.

2. Ποια είναι η διαδικασία φορολογίας και λογιστικής των δανείων προς τους εργαζόμενους.

3. Ποιες συνέπειες συνεπάγεται η διαγραφή της δανειακής οφειλής ενός υπαλλήλου;

Σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έκδοση δανείων δεν αποτελεί αποκλειστικό δικαίωμα των πιστωτικών ιδρυμάτων, επομένως τίποτα δεν εμποδίζει τους εργοδότες να «στηρίζουν» τους υπαλλήλους τους με δανεικά κεφάλαια. Οι όροι για την παροχή δανείων στον τόπο εργασίας μπορεί να διαφέρουν σημαντικά από τους τραπεζικούς: χαμηλότερο ή και μηδενικό επιτόκιο, μεγαλύτερη περίοδος αποπληρωμής ή δάνειο αορίστου χρόνου (κατ' απαίτηση) κ.λπ. Έτσι, για τους εργαζόμενους τα οφέλη από τη λήψη τέτοιων δανείων είναι προφανή. Ωστόσο, για έναν εργοδότη, η παροχή δανείων σε εργαζομένους έχει τα πλεονεκτήματά της, για παράδειγμα, την αύξηση της αφοσίωσης και τα πρόσθετα κίνητρα των εργαζομένων, έναν τρόπο διατήρησης καλών ειδικών. Ως εκ τούτου, οι εργοδότες με επαρκείς οικονομικούς πόρους, κατά κανόνα, δεν αρνούνται να χορηγήσουν δάνειο στους υπαλλήλους τους. Διαβάστε το άρθρο σχετικά με το τι πρέπει να γνωρίζει ένας λογιστής (και άλλοι) σχετικά με τα δάνεια προς τους υπαλλήλους.

Σύμβαση δανείου με εργαζόμενο

Η παροχή δανειακών κεφαλαίων σε έναν εργαζόμενο επισημοποιείται με συμφωνία, σύμφωνα με την οποία ο δανειστής (εργοδότης) μεταφέρει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό στην κυριότητα του δανειολήπτη (εργαζόμενου) και ο τελευταίος αναλαμβάνει να το επιστρέψει. Κατά τη σύνταξη δανειακής σύμβασης με έναν εργαζόμενο, πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθες σημαντικές προϋποθέσεις:

Έντυπο σύμβασης δάνειο– πάντα γραμμένο, αφού ένα από τα μέρη (ο εργοδότης) είναι νομικό πρόσωπο (IP) (ρήτρα 1 του άρθρου 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ημερομηνία έναρξης ισχύος της σύμβασης– καθορίζεται από την ημερομηνία πραγματικής μεταφοράς χρημάτων (ρήτρα 1 του άρθρου 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποσο δανειου- καθορίζεται στη σύμβαση. Η νομοθεσία δεν περιέχει περιορισμούς στο ύψος των δανείων που χορηγούν οι εργοδότες στους εργαζομένους τους. Ωστόσο, εάν η έκδοση δανείου είναι μια σημαντική συναλλαγή για τον οργανισμό (το ποσό του δανείου είναι 25% ή περισσότερο της αξίας του ακινήτου σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις για την τελευταία περίοδο αναφοράς), τότε η απόφαση να εγκριθεί η έκδοση ένα τέτοιο δάνειο χορηγείται όχι από τον διευθυντή, αλλά από τη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της εταιρείας (LLC), το διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) ή τη γενική συνέλευση των μετόχων (JSC).

Νόμισμα δανείου- ρούβλια. Δάνεια και πιστώσεις σε ξένο νόμισμα μπορούν να εκδίδονται μόνο από πιστωτικούς οργανισμούς (Άρθρο 9 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 10ης Δεκεμβρίου 2003 Αρ. 173-FZ «Σχετικά με τη νομισματική ρύθμιση και τον έλεγχο συναλλάγματος»).

Τόκοι βάσει της δανειακής σύμβασης- μπορεί να παρέχεται ή όχι.

! Σημείωση:Εάν το επιτόκιο δεν καθορίζεται στη συμφωνία, εξ ορισμού θεωρείται ίσο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που ισχύει κατά τη στιγμή της αποπληρωμής του δανείου (μέρος του δανείου) (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Προκειμένου το δάνειο να είναι άτοκο, η σύμβαση πρέπει να περιέχει μια ρήτρα για μη δεδουλευμένους τόκους, για παράδειγμα: «δεν συγκεντρώνονται τόκοι για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων βάσει αυτής της συμφωνίας».

Προθεσμία και διαδικασία αποπληρωμής δανείου και τόκων– καθορίζονται στη σύμβαση με συμφωνία των μερών. Εάν μια τέτοια διαδικασία δεν καθορίζεται στη συμφωνία, ο δανειολήπτης υποχρεούται να καταβάλει τόκους μηνιαίως και να αποπληρώσει το ποσό του δανείου εντός 30 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της απαίτησης από τον δανειστή (ρήτρα 2 του άρθρου 809, παράγραφος 1 του άρθρου 810 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δυνατότητα πρόωρης αποπληρωμής δανείου- ορίζεται στη σύμβαση. Σε περίπτωση που οι όροι για την πρόωρη αποπληρωμή του δανείου δεν καθορίζονται στη συμφωνία, το άτοκο δάνειο μπορεί να αποπληρωθεί από τον δανειολήπτη πριν από το χρονοδιάγραμμα ανά πάσα στιγμή και το έντοκο δάνειο - όχι νωρίτερα από 30 ημέρες από την ημερομηνία ειδοποίησης του δανειστή σχετικά με την πρόωρη εξόφληση (ρήτρα 2 του άρθρου 810 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μια δανειακή σύμβαση με έναν εργαζόμενο συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή, συνήθως με βάση την αίτηση του εργαζομένου. Εκτός από τους αναφερόμενους όρους, η δανειακή σύμβαση πρέπει να προσδιορίζει την περίοδο για την οποία εκδίδεται το δάνειο, τον τρόπο μεταφοράς του ποσού του δανείου (από το ταμείο του οργανισμού, μεταφορά στον λογαριασμό του εργαζομένου), τον τρόπο αποπληρωμής του δανείου (έκπτωση από μισθούς, μεταφορά στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού, κατάθεση στο ταμείο), καθώς και τον σκοπό του εργαζόμενου που λαμβάνει το δάνειο. Είναι ιδιαίτερα σημαντικό να γράψετε λεπτομερώς και ξεκάθαρα σκοπό λήψης δανείουεργαζόμενος, εάν σχετίζεται με αγορά κατοικίας, καθώς και οικόπεδα για ανέγερση κατοικιών. Η διαδικασία φορολόγησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για υλικά οφέλη κατά τη χρήση δανειακών κεφαλαίων εξαρτάται από τον σκοπό του δανείου, ο οποίος θα συζητηθεί παρακάτω.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την παροχή δανείου σε εργαζόμενο

Η σωστή σύνταξη μιας σύμβασης δανείου με έναν υπάλληλο είναι η μισή μάχη: το πιο «ενδιαφέρον» για έναν λογιστή ξεκινά μετά την πραγματική έκδοση του δανείου. Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί εάν ο εργαζόμενος αντιμετωπίζει υλικό όφελοςαπό την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων. Τα έσοδα με τη μορφή υλικών οφελών εμφανίζονται όταν το επιτόκιο βάσει της δανειακής σύμβασης είναι μικρότερο από τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης που ισχύει την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος. Το ποσό του υλικού οφέλους μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

MV = ΒΔ x (2/3 st. αναφορά - st. z.) / 365 (366) x t, Οπου

MB – υλικό όφελος βάσει δανειακής σύμβασης με εργαζόμενο (RUB)
SZ – ποσό δανείου βάσει της συμφωνίας (RUB)
Τέχνη. αναφ. – επιτόκιο αναχρηματοδότησης (%) που ισχύει κατά την ημερομηνία αποπληρωμής (μερική αποπληρωμή) του δανείου (για άτοκο δάνειο) ή αποπληρωμής των τόκων του δανείου (για έντοκο δάνειο).
Τέχνη. η. – επιτόκιο του δανείου που καθορίζεται στη συμφωνία
t – χρονική περίοδος (ημερολογιακές ημέρες) για την οποία συγκεντρώνονται τόκοι (για έντοκο δάνειο) ή για χρήση δανειακών κεφαλαίων (για άτοκο δάνειο).

Τα υλικά οφέλη που λαμβάνει ένας εργαζόμενος όταν χρησιμοποιεί δανεικά κεφάλαια φορολογούνται Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 35% . Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται την ημέρα που ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υλικών παροχών, και συγκεκριμένα:

για έντοκο δάνειο - την ημέρα αποπληρωμής των τόκων του δανείου (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
για άτοκο δάνειο - την ημέρα αποπληρωμής των δανειακών κεφαλαίων. Εάν το δάνειο αποπληρωθεί σε δόσεις, τότε το υλικό όφελος υπολογίζεται για κάθε ημερομηνία αποπληρωμής (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2013 Αρ. 03-04-05/4-282, ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 03-04-05/9-223 της 26ης Μαρτίου 2013 και της 27/02/2012 αριθμ. 03-04-05/9-223).

Για να κατανοήσετε καλύτερα πώς υπολογίζονται τα υλικά οφέλη και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την παροχή δανείου σε έναν εργαζόμενο, προτείνω να χρησιμοποιήσετε ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα υπολογισμού υλικών οφελών βάσει δανειακής σύμβασης με εργαζόμενο

Ο οργανισμός Omega LLC συνήψε σύμβαση δανείου με τον υπάλληλο A.N. Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, ένα δάνειο ύψους 30.000 ρούβλια. που εκδόθηκε την 1η Σεπτεμβρίου 2014 για 3 μήνες με 5% ετησίως *. Το δάνειο αποπληρώνεται μηνιαίως σε ίσες δόσεις (10.000 RUB έκαστη), και οι τόκοι αποπληρώνονται μηνιαίως.

Ο εργαζόμενος κατέθεσε χρήματα για την εξόφληση του δανείου μέσω της ταμειακής μηχανής την τελευταία ημέρα κάθε μήνα. Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης στις 30/09/14, 31/10/14, 30/11/14 ήταν 8,25%, δηλαδή τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης - 5,5%.

Υλικό όφελος για τον Σεπτέμβριο: 30.000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 ρούβλια.
30/09/14 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που συγκεντρώθηκε για τον Σεπτέμβριο: 61,64 x 35% = 22 ρούβλια.
Υλικό όφελος για τον Οκτώβριο: (30.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 ρούβλια.
10/31/14 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που συγκεντρώθηκε για τον Οκτώβριο: 42,47 x 35% = 15 ρούβλια.
Υλικό όφελος για τον Νοέμβριο: (20.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 ρούβλια.
30/11/14 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που συγκεντρώθηκε για τον Νοέμβριο: 20,55 x 35% = 7 ρούβλια.

* Εάν σε έναν εργαζόμενο χορηγήθηκε άτοκο δάνειο, τότε κατά τον υπολογισμό του υλικού οφέλους, το ποσό του δανείου έπρεπε να πολλαπλασιαστεί με τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης και όχι με τη διαφορά των επιτοκίων. Για παράδειγμα, το υλικό όφελος για τον Σεπτέμβριο ήταν: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 ρούβλια.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που συσσωρεύεται για τα υλικά οφέλη παρακρατείται από τυχόν άμεσες πληρωμές στον εργαζόμενο (για παράδειγμα, από μισθούς).

! Σημείωση: Τα υλικά οφέλη δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, που ελήφθη από εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων, εάν το δάνειο εκδόθηκε σε υπάλληλο για νέα κατασκευή ή απόκτηση στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας κτιρίου κατοικιών, διαμερίσματος, δωματίου ή μεριδίου (μερίδια) σε αυτά, καθώς και οικόπεδα για ατομική κατασκευή κατοικιών και οικόπεδα στα οποία βρίσκονται τα αγορασμένα κτίρια κατοικιών ή μετοχές (μετοχές) σε αυτά (παράγραφος 3, παράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 212 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Για να γίνει αυτό, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

ο σκοπός του δανείου βάσει της συμφωνίας πρέπει να αντιστοιχεί σε έναν από τους αναφερόμενους λόγους·
ο εργαζόμενος πρέπει να προσκομίσει επιστολή από τη φορολογική αρχή σχετικά με τη λήψη του δικαιώματος έκπτωσης φόρου ακινήτων. Σε αυτήν την περίπτωση, η επιστολή πρέπει να αναφέρει τον φορολογικό αντιπρόσωπο, δηλαδή τον οργανισμό που εξέδωσε το δάνειο, καθώς και τις λεπτομέρειες της δανειακής σύμβασης - αυτές είναι οι απαιτήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (Επιστολή αρ. 03-04 -06/21233 με ημερομηνία 07/06/2013).

Φόρος εισοδήματος, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά την παροχή δανείου σε εργαζόμενο

Τα χρήματα που χορηγούνται σε εργαζόμενο ως δάνειο δεν περιλαμβάνονται στις δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και του ενιαίου φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Συνεπώς, η αποπληρωμή δανείου δεν είναι εισόδημα ούτε στο γενικό ούτε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Ωστόσο, εάν σε εργαζόμενο παρέχεται έντοκο δάνειο, το ποσό των δεδουλευμένων τόκων περιλαμβάνεται στο μη λειτουργικό εισόδημα και υπόκειται σε φορολογία (παράγραφος 2, παράγραφος 4, άρθρο 328, παράγραφος 6, άρθρο 250, παράγραφος 6, άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαγραφή χρέους εργαζομένου βάσει δανειακής σύμβασης

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο εργοδότης μπορεί να συναντήσει τον εργαζόμενο στα μισά του δρόμου και να του συγχωρήσει το χρέος βάσει της δανειακής σύμβασης, για παράδειγμα, λόγω μιας δύσκολης οικονομικής κατάστασης. Υπάρχουν τουλάχιστον δύο επιλογές για την επισημοποίηση μιας τέτοιας απόφασης: μέσω συμφωνίας των μερών για διαγραφή χρέους ή βάσει συμφωνίας δώρου.

Εάν η διαγραφή χρέους επισημοποιηθεί με συμφωνία:

Από τη στιγμή της υπογραφής της σύμβασης, ο εργαζόμενος έχει εισόδημα ίσο με το διαγραφόμενο ποσό οφειλής, το οποίο υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή 13%. Στην περίπτωση αυτή, δεν υπάρχει κανένα υλικό όφελος από την εξοικονόμηση τόκων (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2010 Αρ. 03-04-06/6-3).
Ο πιστωτής οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει το ποσό της διαγεγραμμένης οφειλής στα έξοδα για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.
Τα ασφάλιστρα πρέπει να υπολογίζονται από το ανεξόφλητο ποσό της οφειλής του εργαζομένου (Επιστολές του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2010 No. 1283-19 και ημερομηνία 17 Μαΐου 2010 No. 1212-19).

Εάν το μη αποπληρωμένο ποσό του δανείου επισημοποιηθεί με συμφωνία δώρου:

Σε αυτή την περίπτωση, ο εργαζόμενος θα έχει επίσης εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, αλλά θα έχει επίσης δικαίωμα έκπτωσης φόρου ύψους 4.000 ρούβλια. από τα ποσά των δώρων.
Το ποσό του ανεξόφλητου χρέους που δωρίζεται στον εργαζόμενο δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα (Επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2010 Αρ. 406-19 και ρήτρα 1 του άρθρου 7 του νόμου αριθ. 212-FZ ).
Όπως συμβαίνει με τη διαγραφή χρέους βάσει της συμφωνίας, το ποσό του μη αποπληρωμένου δανείου που «δόθηκε» στον εργαζόμενο δεν περιλαμβάνεται ως έξοδο για φορολογικούς σκοπούς.

Έτσι, είναι πιο κερδοφόρο τόσο για τον εργοδότη όσο και για τον εργαζόμενο να τερματίσουν τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τη δανειακή σύμβαση μέσω σύμβασης δώρου. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με το πώς να προετοιμάσετε σωστά ένα δώρο για έναν υπάλληλο και τι πρέπει να προσέξετε στο άρθρο.

Λογιστική για δάνεια προς εργαζομένους

Οι συναλλαγές για τη χορήγηση δανείων σε εργαζομένους καταχωρούνται στο λογαριασμό 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες» στον υπολογαριασμό 1 «Διακανονισμοί για δάνεια που παρέχονται». Ταυτόχρονα, η διαδικασία λογιστικής για τα δάνεια προς τους εργαζομένους εξαρτάται από τους ειδικούς όρους που καθορίζονται από τη συμφωνία: τον τρόπο παροχής και αποπληρωμής, εάν το δάνειο είναι έντοκο ή άτοκο κ.λπ.

Χρέωση λογαριασμού	Πίστωση λογαριασμού
	50 «Μετρητά» (51 «Λογαριασμοί μετρητών»)	Εκδόθηκε δάνειο σε υπάλληλο
73/1 «Διακανονισμοί για παρασχεθέντα δάνεια»	91/1 «Λοιπά έσοδα»	Συλλογισμένοι τόκοι του δανείου
50 «Μετρητά» (51 «Λογαριασμοί μετρητών», 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς»)	73/1 «Διακανονισμοί για παρασχεθέντα δάνεια»	Το δάνειο έχει αποπληρωθεί (μερικώς αποπληρωμένο), τόκοι του δανείου (ή παρακρατήθηκε από μισθούς)
70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς»	68/1 «Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων»	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από το εισόδημα των εργαζομένων με τη μορφή υλικών παροχών
91/2 «Άλλα έξοδα»	73/1 «Διακανονισμοί για παρασχεθέντα δάνεια»	Το ποσό του δανείου που έχει διαγραφεί διαγράφεται ως έξοδα.

Θεωρείτε χρήσιμο και ενδιαφέρον το άρθρο; μοιραστείτε με συναδέλφους στα κοινωνικά δίκτυα!

Υπάρχουν ακόμα ερωτήσεις - ρωτήστε τους στα σχόλια του άρθρου!

Κανονιστική βάση

Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης