Leasing σε 1 με 8,3 λογιστική. Λογιστικές πληροφορίες. Πώς να απεικονίσετε τη μηνιαία πληρωμή μίσθωσης

Η χρηματοδοτική μίσθωση είναι ένας από τους πιο συνηθισμένους τύπους επιχειρηματικού δανεισμού. Με τη βοήθεια της χρηματοδοτικής μίσθωσης, οι οργανισμοί μπορούν να αποκτήσουν την ιδιοκτησία ακριβού εξοπλισμού, οχημάτων και ακίνητης περιουσίας. Η λογιστική για τη μίσθωση στον ισολογισμό του μισθωτή στο 1C 8.3 πραγματοποιείται σε διάφορα στάδια. Πώς ακριβώς; Διαβάστε σε αυτό το άρθρο.

Διαβάστε στο άρθρο:

Τα ακίνητα που αποκτήθηκαν στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης μπορούν να λογιστικοποιηθούν με δύο τρόπους:

• στον ισολογισμό του εκμισθωτή·
• στον ισολογισμό του μισθωτή.

Υπάρχει υποχρεωτικός όρος στη σύμβαση μίσθωσης που προσδιορίζει ποιος έχει το ακίνητο στον ισολογισμό του. Εάν η σύμβαση καθορίζει τη μέθοδο "στον ισολογισμό του εκμισθωτή", τότε η αποκτηθείσα περιουσία στο 1C 8.3 αντικατοπτρίζεται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 001 "Μισθωμένα πάγια στοιχεία ενεργητικού". Εάν η συμφωνία αναφέρει «στον ισολογισμό του μισθωτή», τότε χρησιμοποιήστε το λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία». Για να οργανώσετε τη λογιστική μίσθωσης στον ισολογισμό του μισθωτή στο 1C 8.3, πρέπει να ακολουθήσετε 5 βήματα.

Βήμα 1. Δημιουργήστε τη λειτουργία «Απόδειξη μίσθωσης» στο 1C 8.3

Το κόστος του μισθωμένου ακινήτου ισούται με το άθροισμα όλων των μισθωμάτων που θα μεταφερθούν στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης, λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές. Είναι αυτό το ποσό που πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο 1C 8.3 κατά τη συμπλήρωση της φόρμας "Απόδειξη μίσθωσης". Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην ενότητα «Πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία» (1), κάντε κλικ στον σύνδεσμο «Πρόσβαση στη μίσθωση» (2). Θα ανοίξει το παράθυρο «Απόδειξη μίσθωσης».

Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» (3). Θα ανοίξει μια φόρμα για τη συμπλήρωση στοιχείων για την πράξη «Απόδειξη μίσθωσης».

Βήμα 2. Συμπληρώστε τη φόρμα «Απόδειξη μίσθωσης» στο 1C 8.3

Στο παράθυρο «Απόδειξη μίσθωσης», αναφέρετε:

• ο οργανισμός σας (1)·
• εκμισθωτής (2);
• λεπτομέρειες της σύμβασης μίσθωσης (3)·
• την αποθήκη όπου παραλήφθηκε το ακίνητο (4)·
• όνομα ακινήτου (5)·
• τιμή ακινήτου (6). Αποτελείται από όλες τις πληρωμές μισθωμάτων.

Για να δείτε στις λογιστικές εγγραφές 1C 8.3 σχετικά με την παραλαβή μισθωμένου ακινήτου, κάντε κλικ στο κουμπί «Ανάρτηση και κλείσιμο» (7).


Κάντε κλικ στο «DtKt» (8) για να δείτε τις λογιστικές εγγραφές για τη λογιστική για τη λειτουργία παραλαβής ακινήτου υπό μίσθωση.


Στο παράθυρο ανάρτησης 1C 8.3, βλέπουμε ότι το κόστος μισθωμένου ακινήτου χωρίς ΦΠΑ (9) αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 08.04.1 «Αγορά εξαρτημάτων παγίων στοιχείων» και στην πίστωση του λογαριασμού 76.07.1 «Υποχρεώσεις ενοικίασης». . Το ποσό του ΦΠΑ (10) καταχωρείται στη χρέωση του λογαριασμού 76.07.9 «Υποχρεώσεις ΦΠΑ επί μίσθωσης» και στην πίστωση του λογαριασμού 76.07.1 «Υποχρεώσεις επαναγοράς».

Βήμα 3. Δημιουργήστε στο 1C 8.3 τη λειτουργία "Αποδοχή για λογιστική παγίων"

Μεταβείτε στην ενότητα «Πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία» (1) και κάντε κλικ στον σύνδεσμο «Αποδοχή για λογιστική λογιστική παγίων» (2). Θα ανοίξει ένα παράθυρο για να αντικατοπτρίζει αυτή τη λειτουργία.


Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» (3). Θα ανοίξει μια φόρμα για τη συμπλήρωση της πράξης «Αποδοχή λογιστικής παγίων».


Στο επάνω μέρος της φόρμας αναφέρετε:

• ο οργανισμός σας (1)·
• οικονομικά υπεύθυνο άτομο (2)·
• υποδιαίρεση όπου βρίσκεται το ακίνητο (3).

Στην καρτέλα «Μη κυκλοφορούν ενεργητικό» (4), συμπληρώστε τα πεδία:

• «Μέθοδος εισαγωγής» (5). Επιλέξτε την τιμή «Σύμβαση μίσθωσης».
• «Αντισυμβαλλόμενος» (6). Προσδιορίστε τον εκμισθωτή.
• «Συνθήκη» (7). Δώστε τις λεπτομέρειες της σύμβασης μίσθωσης.
• "Εξοπλισμός" (8). Επιλέξτε το ακίνητο που λάβατε βάσει σύμβασης μίσθωσης.
• «Αποθήκη» (9). Αναφέρετε την αποθήκη όπου βρίσκεται το ακίνητο.

Βήμα 4. Συμπληρώστε την καρτέλα «Παγίως Στοιχεία».

Στην καρτέλα «Παγίων Στοιχεία» (1) πρέπει να δημιουργήσετε ένα νέο πάγιο στον κατάλογο «Παγίων Στοιχεία». Για να το κάνετε αυτό, κάντε κλικ στο κουμπί «+» (2). Θα ανοίξει μια φόρμα για τη δημιουργία ενός παγίου στοιχείου στον κατάλογο.


Συμπληρώστε τα πεδία σε αυτή τη φόρμα:

• «Λογιστική ομάδα περιουσιακών στοιχείων» (3). Επιλέξτε την τιμή που σας ταιριάζει από τη λίστα, για παράδειγμα «Οχήματα».
• «Όνομα» και «Ονοματεπώνυμο» (4). Αναφέρετε το όνομα του πάγιου περιουσιακού στοιχείου·
• «Μέρος της ομάδας» (5). Επιλέξτε την κατάλληλη ομάδα από τη λίστα, για παράδειγμα «Μεταφορά».

Αφού συμπληρώσετε τα πεδία, κάντε κλικ στο κουμπί «Εγγραφή και κλείσιμο» (6). Υπάρχει πλέον ένα νέο πάγιο στοιχείο στον κατάλογο Πάγια στοιχεία.


Αναφέρετε αυτό το πάγιο στοιχείο στο πεδίο (7). Η καρτέλα είναι γεμάτη.

Βήμα 5. Συμπληρώστε την καρτέλα Λογιστική

Στη φόρμα «Αποδοχή λογιστικής παγίων», μεταβείτε στην καρτέλα «Λογιστική» (1). Συμπληρώστε τα πεδία:

• «Λογιστική διαδικασία» (2). Επιλέξτε «Υπολογισμός απόσβεσης» από τη λίστα.
• «Μέθοδος υπολογισμού των αποσβέσεων» (3). Καθορίστε "γραμμικό"?
• «Μέθοδος αντανάκλασης των εξόδων απόσβεσης» (4). Εδώ, υποδείξτε στη χρέωση ποιου λογαριασμού θα αντικατοπτρίζεται η απόσβεση, για παράδειγμα, "Αποσβέσεις (λογαριασμός 20.01)".
• «Χρήσιμη ζωή (σε μήνες)» (5). Σε αυτό το πεδίο, γράψτε την περίοδο απόσβεσης σε μήνες. Για παράδειγμα, εάν το ακίνητο προγραμματίζεται να αποσβεστεί σε διάστημα 8 ετών, τότε η περίοδος θα είναι 96 μήνες (8 έτη x 12 μήνες).

Βήμα 6. Συμπληρώστε την καρτέλα «Φορολογική Λογιστική».

Στην καρτέλα «Φορολογική Λογιστική» (1), συμπληρώστε τα πεδία:

• «Η διαδικασία συμπερίληψης του κόστους στα έξοδα» (2). Επιλέξτε «υπολογισμός απόσβεσης».
• «Αρχικό κόστος» (3). Εδώ αναφέρετε το ύψος των εξόδων (χωρίς ΦΠΑ) του εκμισθωτή για την αγορά ακινήτου. Πληροφορίες για αυτά τα κόστη υπάρχουν στη σύμβαση μίσθωσης.
• «Μέθοδος αντανάκλασης δαπανών για πληρωμές χρηματοδοτικών μισθώσεων» (4). Καθορίστε την τιμή "Αποσβέσεις (λογαριασμός 20.01)".
• «Χρήσιμη ζωή (σε μήνες)» (5). Σε αυτό το πεδίο, γράψτε την περίοδο απόσβεσης σε μήνες στη φορολογική λογιστική. Για παράδειγμα, εάν το ακίνητο σχεδιάζεται να αποσβεστεί σε διάστημα 8 ετών, ορίστε το σε 96 μήνες (8 έτη x 12 μήνες).

Για να σκεφτείτε στα λογιστικά αρχεία σχετικά με την αποδοχή ακινήτου για λογιστική, κάντε κλικ στο «Καταγραφή» (6) και στο «Δημοσίευση» (7). Θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 08
- το αντικείμενο παγίων γίνεται δεκτό για λογιστική

Για να δείτε τις δημοσιεύσεις στο 1C 8.3, κάντε κλικ στο κουμπί «DtKt» (8).

Βήμα 7. Σκεφτείτε τις υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης στο 1C 8.3

Ο εκμισθωτής θα σας εκδώσει ένα μηνιαίο τιμολόγιο για υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης. Στο 1C 8.3 υπάρχει μια ειδική πράξη για να αντικατοπτρίζονται τα έξοδα για αυτούς. Για να το δημιουργήσετε, μεταβείτε στην ενότητα «Αγορές» (1) και κάντε κλικ στο σύνδεσμο «Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια)» (2). Θα ανοίξει ένα παράθυρο για τη δημιουργία μιας πράξης.


Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί «Απόδειξη» (3) και επιλέξτε «Υπηρεσίες Μίσθωσης» (4). Θα ανοίξει πράξη για την αντανάκλαση των υπηρεσιών χρηματοδοτικής μίσθωσης «Λήψη υπηρεσιών χρηματοδοτικής μίσθωσης».


Αναφέρετε σε αυτό:

• αριθμός και ημερομηνία της πράξης που ελήφθη από τον εκμισθωτή (5)·
• ο οργανισμός σας (6)·
• εκμισθωτής (7);
• λεπτομέρειες της σύμβασης μίσθωσης (8).

Στο πεδίο «Ονοματολογία» (9) σημειώστε «Υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης», στο πεδίο «Ποσό» (10) - το ποσό σύμφωνα με την πράξη (τιμολόγιο). Για να δημιουργήσετε ένα τιμολόγιο, εισαγάγετε τον αριθμό του (11) και την ημερομηνία (12) και κάντε κλικ στο κουμπί «Εγγραφή» (13). Η πράξη ολοκληρώθηκε, κάντε κλικ στο κουμπί «Δημοσίευση και κλείσιμο» (14). Πλέον στη λογιστική και φορολογική λογιστική υπάρχουν εγγραφές για έξοδα για υπηρεσίες leasing.


Μετά το κλείσιμο της πράξης, θα μεταφερθείτε ξανά στο παράθυρο «Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια)». Περιέχει μια λίστα με όλες τις δημιουργημένες πράξεις. Για να δείτε λογιστικές και φορολογικές εγγραφές για έξοδα μίσθωσης, κάντε κλικ στην πράξη και πατήστε το κουμπί «DtKt» (15). Οι καταχωρήσεις θα ανοίξουν στη λογιστική 1C 8.3.


Οι εγγραφές δείχνουν ότι στη λογιστική, οι πληρωμές χρηματοδοτικών μισθώσεων δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα, αλλά καταχωρούνται ως χρέωση στο λογαριασμό 76.07.1 «Υποχρεώσεις μισθωμάτων» (16). Είναι η πίστωση αυτού του λογαριασμού που αντικατοπτρίζει το ποσό του εξοπλισμού που ελήφθη για χρηματοδοτική μίσθωση. Έτσι, αφού πληρωθούν όλες οι πληρωμές μισθωμάτων σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα, ο λογαριασμός 76.07.1 θα κλείσει.


Τα έξοδα μίσθωσης λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς μείον τις φορολογικές αποσβέσεις μισθωμένων ακινήτων. Το 1C 8.3 υπολογίζει αυτόματα τις αποσβέσεις τέτοιων ακινήτων και τα έξοδα μίσθωσης για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς. Αυτό γίνεται με την πράξη «Κλείσιμο μήνα», για την οποία γράψαμε αναλυτικά σε αυτό το άρθρο. Σε αυτήν την περίπτωση, δημιουργείται αυτόματα η λειτουργία «Αναγνώριση πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης σε NU».

Σημειώστε ότι για τις συναλλαγές χρηματοδοτικής μίσθωσης υπάρχει διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Το 1C 8.3 θα αντικατοπτρίζει αυτόματα αυτές τις διαφορές. Για να το κάνετε αυτό, στο 1C 8.3 πρέπει να δημιουργήσετε μια λογιστική πολιτική, υποδεικνύοντας σε αυτήν ότι ο οργανισμός σας διατηρεί αρχεία σύμφωνα με την τρέχουσα έκδοση του PBU 18.

Σύμφωνα με μια σύμβαση μίσθωσης, το ακίνητο μπορεί να καταχωρηθεί στον ισολογισμό του εκμισθωτή ή του μισθωτή. Η δεύτερη επιλογή είναι η πιο περίπλοκη και συχνά προκαλεί ερωτήματα στους λογιστές, καθώς τα λογιστικά και φορολογικά λογιστικά δεδομένα δεν συμπίπτουν και προκύπτουν διαφορές. Στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8, έκδοση 3.0, ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.40, αυτοματοποιούνται οι βασικές λειτουργίες με μισθωμένο ακίνητο, οι οποίες καταγράφονται στον ισολογισμό του μισθωτή χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η αξία εξαγοράς.

Νέοι λογαριασμοί στο 1C:Accounting 8 (αναθ. 3.0) για την αυτοματοποίηση της λογιστικής χρηματοδοτικής μίσθωσης

Οι κύριες κανονιστικές νομικές πράξεις που πρέπει να ακολουθούνται κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης είναι ο ομοσπονδιακός νόμος της 29ης Οκτωβρίου 1998 αριθ. 34 «Μίσθωση» Η παράγραφος 6 είναι αφιερωμένη στη χρηματοδοτική μίσθωση.

Στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης, ο μισθωτής πρέπει να αποδεχθεί το ακίνητο που αγόρασε ο εκμισθωτής από τον πωλητή, να καταβάλει στον εκμισθωτή πληρωμές μισθωμάτων, η διαδικασία και οι όροι πληρωμής των οποίων καθορίζονται από τη συμφωνία, και στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης, να επιστρέψει αυτό το ακίνητο ή να το αγοράσει ξανά στη δική του ιδιοκτησία.

Η συμφωνία καθορίζει το ποσό των πληρωμών μισθωμάτων, τις μεθόδους και τη συχνότητα μεταβίβασής τους στον εκμισθωτή.

Οι φορολογικές συνέπειες για τα μέρη της συναλλαγής εξαρτώνται από τους όρους της συμφωνίας και τη δομή της πληρωμής μίσθωσης.

ΕΙΝΑΙ 1C: ​​ΤΟΥ

Στο βιβλίο αναφοράς «Συμφωνίες: προϋποθέσεις, έντυπα, φόροι» στην ενότητα «Νομική υποστήριξη», διαβάστε περισσότερα σχετικά με το τι είναι σημαντικό να γνωρίζουν ο εκμισθωτής και ο μισθωτής κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης.

Όταν αντικατοπτρίζουν τις συναλλαγές χρηματοδοτικής μίσθωσης στη λογιστική, καθοδηγούνται από τις εγκεκριμένες «Οδηγίες για την αντανάκλαση των συναλλαγών βάσει σύμβασης μίσθωσης στη λογιστική». με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Φεβρουαρίου 1997 Νο. 15 (εφεξής Οδηγίες Νο. 15).

Ο μισθωτής, εάν το αντικείμενο της μίσθωσης καταχωρείται στον ισολογισμό του, κατά την παραλαβή του παγίου περιουσιακού στοιχείου (FPE), πρέπει να δημιουργήσει συναλλαγές (παράγραφος 2, ενότητα 8 των Οδηγιών Αρ. 15):

Χρέωση 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία»
Πίστωση 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Υποχρεώσεις ενοικίασης»

Μετά την αποδοχή του μισθωμένου ακινήτου, γίνεται η ακόλουθη καταχώρηση στο ΛΣ:

Χρεωστική 01 «Παγίως» υπολογαριασμός «Μισθωμένο ακίνητο»
Δάνειο 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία»

Εάν το μισθωμένο ακίνητο καταχωρείται στον ισολογισμό του μισθωτή, τότε η συσσώρευση των πληρωμών μισθωμάτων στον εκμισθωτή στα λογιστικά αρχεία του μισθωτή αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές (παράγραφος 2, ενότητα 9 των Οδηγιών Αρ. 15):

Κατά την καταχώριση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό του μισθωτή, το ακίνητο λογίζεται ως αποσβέσιμο (άρθρο 9 της Οδηγίας αριθ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91n).

Τα ποσά των χρεώσεων απόσβεσης απεικονίζονται στη χρέωση των λογαριασμών για την καταγραφή του κόστους παραγωγής (κυκλοφορίας) σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 02 «Αποσβέσεις παγίων», υπολογαριασμός «Αποσβέσεις μισθωμένων ακινήτων». Στην περίπτωση αυτή, επιτρέπεται η χρήση μηχανισμού ταχείας απόσβεσης με συντελεστή όχι μεγαλύτερο του 3 (παράγραφος 3, ενότητα 9 των Οδηγιών Αρ. 15).

Οι πληρωμές μίσθωσης που οφείλονται στον εκμισθωτή αντικατοπτρίζονται από τον μισθωτή με αναρτήσεις (παράγραφος 2, ρήτρα 9 των Οδηγιών Αρ. 15):

Χρέωση 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Υποχρεώσεις ενοικίασης»
Πίστωση 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Χρέος επί πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης»

Στο τέλος της σύμβασης, το μισθωμένο ακίνητο πρέπει να επιστραφεί από τον μισθωτή ή να αποκτηθεί στην κυριότητα (Ρήτρα 5, άρθρο 15 του νόμου αριθ. 164-FZ).

Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, ο μισθωτής έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ για ολόκληρο το ποσό των μισθωμάτων, το οποίο αναγράφεται στο τιμολόγιο (εδάφιο 1, παράγραφος 2, άρθρο 171, παράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 172 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνεται υπόψη ως μέρος αποσβέσιμου περιουσιακού στοιχείου στο αρχικό του κόστος - το ποσό των εξόδων του εκμισθωτή για την απόκτηση, την κατασκευή, την παράδοση, την παραγωγή και τη μεταφορά του σε κατάσταση στην οποία βρίσκεται κατάλληλο για χρήση, εξαιρουμένου του ποσού των φόρων που υπόκεινται σε έκπτωση ή λαμβάνονται υπόψη στη σύνθεση των δαπανών (ρήτρα 1 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με την παράγραφο 10 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ακίνητο που μισθώνεται περιλαμβάνεται στην κατάλληλη ομάδα απόσβεσης (υποομάδα) από το μέρος για το οποίο αυτό το ακίνητο πρέπει να λογιστικοποιηθεί σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης μίσθωσης.

Οι πληρωμές μισθώσεων για τη χρήση μισθωμένων ακινήτων που καταχωρούνται στον ισολογισμό του μισθωτή θεωρούνται άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και (ή) τις πωλήσεις, μείον τα ποσά απόσβεσης που έχουν συσσωρευτεί σε αυτό το πάγιο περιουσιακό στοιχείο (υποδιάταξη 10, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο ληφθεί υπόψη στον ισολογισμό του μισθωτή ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο, τότε για αυτό είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος εταιρικής περιουσίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2012 Αρ. 03 -05-05-01/04, ρήτρα 3 της Ενημερωτικής επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17/11/2011 αριθ. 148).

Ο μισθωτής πρέπει να πληρώσει φόρο μεταφοράς εάν τα οχήματα που αποτελούν αντικείμενο μίσθωσης είναι εγγεγραμμένα στο όνομά του (άρθρο 357 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ΕΙΝΑΙ 1C: ​​ΤΟΥ

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές συνέπειες που προκύπτουν για τον μισθωτή, διαβάστε το βιβλίο αναφοράς «Συμφωνίες: προϋποθέσεις, έντυπα, φόροι» στην ενότητα «Νομική υποστήριξη».

Σημειώστε ότι το αρχικό κόστος του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου, το κόστος απόσβεσης και η διαδικασία συμπερίληψης των μισθωμάτων στα έξοδα διαφέρουν στη λογιστική και φορολογική λογιστική, επομένως προκύπτουν προσωρινές διαφορές. Λογιστικοποιούνται σύμφωνα με την εγκεκριμένη PBU 18/02 «Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων». με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n.

Στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8, ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.40, προστέθηκαν δευτερεύοντες λογαριασμοί για τον λογαριασμό συναλλαγών με μισθωμένα ακίνητα, συμπεριλαμβανομένης της λογιστικής για συναλλαγές σε ξένο νόμισμα και σε συμβατικές μονάδες (cu) (βλ. Πίνακα 1) .

Υπολογαριασμός στο "1C: Accounting 8" (αναθ. 3.0) ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.40	Σε τι προορίζεται;
76.07.1 «Υποχρεώσεις ενοικίασης»	Για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με τις μακροπρόθεσμες οικονομικές υποχρεώσεις βάσει συμφωνιών μίσθωσης σε ρωσικό νόμισμα
76.07.2 «Χρέος επί πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης»	Για να συνοψίσετε πληροφορίες σχετικά με τις τρέχουσες πληρωμές στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης σε ρωσικό νόμισμα
76.27.1 «Υποχρεώσεις μισθώσεων (σε ξένο νόμισμα)»	Συνοψίζει πληροφορίες για μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις βάσει συμβάσεων μίσθωσης σε ξένα νομίσματα
76.27.2 «Χρέος για πληρωμές χρηματοδοτικών μισθώσεων (σε ξένο νόμισμα)»	Για να συνοψίσετε πληροφορίες σχετικά με τις τρέχουσες πληρωμές στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης σε ξένα νομίσματα
76.37.1 «Υποχρεώσεις ενοικίασης (σε χρηματικές μονάδες)»	Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με μακροπρόθεσμες οικονομικές υποχρεώσεις βάσει συμβάσεων μίσθωσης, οι πληρωμές για τις οποίες στην πραγματικότητα πραγματοποιούνται σε ρούβλια, αλλά λογίζονται σε συμβατικές μονάδες. Τα υπόλοιπα των λογαριασμών και ο κύκλος εργασιών διαμορφώνονται ταυτόχρονα σε ρούβλια και σε cu. Οποιοδήποτε νόμισμα από τον κατάλογο μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως συμβατική μονάδα νομίσματαπρογράμματα
76.37.2 «Χρέος επί πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης (σε cu)»	Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με τις τρέχουσες πληρωμές στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης, οι πληρωμές για τις οποίες πραγματοποιούνται στην πραγματικότητα σε ρούβλια, αλλά λαμβάνονται υπόψη σε συμβατικές μονάδες. Τα υπόλοιπα των λογαριασμών και ο κύκλος εργασιών διαμορφώνονται ταυτόχρονα σε ρούβλια και σε cu. Οποιοδήποτε νόμισμα από τον κατάλογο μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως συμβατική μονάδα νομίσματαπρογράμματα
01.03 «Μισθωμένο ακίνητο»	Να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού που είναι μισθωμένα μέχρι τη διάθεσή τους
02.03 «Αποσβέσεις μισθωμένων ακινήτων»	Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με τις αποσβέσεις μισθωμένων ακινήτων
76.07.9 «ΦΠΑ στις υποχρεώσεις ενοικίασης»	Λαμβάνεται υπόψη το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που πρέπει να καταβληθεί από τον οργανισμό που σχετίζεται με την απόκτηση παγίων στοιχείων στο πλαίσιο συμβάσεων μίσθωσης σε ρωσικό νόμισμα.
76.37.9 «ΦΠΑ στις υποχρεώσεις ενοικίασης σε (cu)»	Λαμβάνονται υπόψη τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που πρέπει να καταβληθούν από τον οργανισμό που σχετίζονται με την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων στο πλαίσιο συμβάσεων μίσθωσης, οι υπολογισμοί των οποίων πραγματοποιούνται στην πραγματικότητα σε ρούβλια, αλλά λογίζονται σε συμβατικές μονάδες. Τα υπόλοιπα των λογαριασμών και ο κύκλος εργασιών διαμορφώνονται ταυτόχρονα σε ρούβλια και σε cu. Οποιοδήποτε νόμισμα από τον κατάλογο μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως συμβατική μονάδα νομίσματαπρογράμματα.

Ας δούμε πώς η έκδοση 3.0 "1C: Accounting 8" αντικατοπτρίζει τις κύριες λογιστικές πράξεις χρηματοδοτικής μίσθωσης εάν το ακίνητο είναι καταχωρισμένο στον ισολογισμό του μισθωτή χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η αξία εξαγοράς.

Παραλαβή παγίων για μίσθωση και αποδοχή του μισθωμένου αντικειμένου για λογιστική από τον μισθωτή

Η απόδειξη του μισθωμένου ακινήτου αποτυπώνεται στο νέο έγγραφο προγράμματος Είσοδος στο leasing(κεφάλαιο ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχείαομάδα Παραλαβή παγίων).

Το έγγραφο υποδεικνύει το αρχικό κόστος των μισθωμένων παγίων στη λογιστική (BU) και τη φορολογική λογιστική (TA).

Για να τεθεί σε λειτουργία ένα αντικείμενο πάγιου στοιχείου, δημιουργείται ένα έγγραφο Αποδοχή παγίων για λογιστική(κεφάλαιο ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχείαομάδα Παραλαβή παγίων) - βλέπε Εικόνα 1.

Οι σελιδοδείκτες συμπληρώνονται στο έγγραφο:

• Μη κυκλοφορούν ενεργητικό.
• Πάγιο ενεργητικό;
• Λογιστική;
• Φορολογική λογιστική;
• Μπόνους απόσβεσης.

Για τεκμηρίωση Αποδοχή παγίων για λογιστικήπρόσθεσε μια νέα μέθοδο εισαγωγής Σύμφωνα με τη σύμβαση μίσθωσης, το οποίο σας επιτρέπει να προσδιορίσετε τον εκμισθωτή και τη μέθοδο αντανάκλασης του κόστους των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης στη φορολογική λογιστική.

Κατά την επιλογή μιας μεθόδου εισαγωγής Σύμφωνα με τη σύμβαση μίσθωσηςεμφανίζονται επιπλέον υποχρεωτικά πεδία:

• Αντισυμβαλλόμενος και Συμφωνία για την καρτέλα Μη κυκλοφορούν στοιχείο ενεργητικού.
• Η μέθοδος αντανάκλασης των δαπανών στη φορολογική λογιστική στην καρτέλα Λογιστική φόρου στην ομάδα λεπτομερειών πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης.

Εφόσον το ακίνητο αναγράφεται στον ισολογισμό του μισθωτή, τότε στην καρτέλα Φορολογική λογιστικήστο χωράφι Η διαδικασία συμπερίληψης του κόστους στα έξοδαυποδεικνύεται Υπολογισμός αποσβέσεων, και η σημαία έχει οριστεί Υπολογίστε τις αποσβέσεις.

Στο χωράφι Ειδικός συντελεστήςαναγράφεται ο αυξανόμενος ή φθίνων συντελεστής (αν δεν είναι ίσος με 1).

Αντανάκλαση της μηνιαίας πληρωμής μίσθωσης

Ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.40 στο 1C:Accounting 8, οι πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης υπολογίζονται χρησιμοποιώντας το έγγραφο Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο), στο οποίο προστίθεται η λειτουργία Υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης(Εικ. 2).

Για να αποδεχτείτε τον ΦΠΑ για έκπτωση, πρέπει να εγγραφείτε και να καταχωρήσετε το έγγραφο Λήψη τιμολογίου.

Ένα έγγραφο προστέθηκε στο πρόγραμμα Αλλαγή στην αντανάκλαση των δαπανών για πληρωμές μισθωμάτων παγίων. Σκοπός είναι να αλλάξει η μέθοδος αντανάκλασης των δαπανών για πληρωμές μισθωμάτων μετά την αποδοχή του μισθωμένου ακινήτου για λογιστική χρήση (ενότητα ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχείαομάδα Αποσβέσεις παγίωνυπερσύνδεσμος Παράμετροι απόσβεσης ΛΣ).

Αποσβέσεις και αναγνώριση πληρωμών μισθωμάτων στη φορολογική λογιστική

Δεδομένου ότι το ακίνητο λογιστικοποιείται στον ισολογισμό του μισθωτή, η αξία του εξοφλείται μέσω χρεώσεων απόσβεσης κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του.

Για την εκτέλεση εργασιών για τον υπολογισμό του ποσού των αποσβέσεων για ένα μήνα για λογιστικά και φορολογικά λογιστικά, την αναγνώριση των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης στη φορολογική λογιστική, καθώς και για την αντανάκλαση των φορολογητέων προσωρινών διαφορών (TDT) και την αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης (DTL), είναι απαραίτητο να χρησιμοποιήστε την επεξεργασία Κλείσιμο του μήνα(κεφάλαιο Λειτουργίεςομάδα Κλείσιμο περιόδουυπερσύνδεσμος Κλείσιμο του μήνα), το οποίο περιέχει κατάλογο των απαραίτητων κανονιστικών πράξεων.

Πριν την επεξεργασία Κλείσιμο του μήναείναι απαραίτητο να επαναφέρετε τη σειρά των εγγράφων.

Για να το κάνετε αυτό, κάντε κλικ στον υπερσύνδεσμο Αναμεταφορά εγγράφων ανά μήνα, πάτα το κουμπί Χειρουργώ, μετά κουμπί Εκτελέστε κλείσιμο στο τέλος του μήνα, μετά την οποία όλες οι προγραμματισμένες λειτουργίες θα εκτελούνται σε μια λίστα, συμπεριλαμβανομένων:

• Αποσβέσεις και αποσβέσεις παγίων.
• Αναγνώριση πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης σε NU.
• Υπολογισμός φόρου εισοδήματος.

Σε ένα πρόγραμμα κατά την εκτέλεση μιας λειτουργίας ρουτίνας προσδιορίζεται η διαφορά μεταξύ των πληρωμών μισθωμάτων που αντικατοπτρίζονται στο παραστατικό Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο), και οι δεδουλευμένες αποσβέσεις στη φορολογική λογιστική. Εάν το μηνιαίο μίσθωμα υπερβαίνει το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων, η διαφορά αντικατοπτρίζεται στα φορολογικά λογιστικά έξοδα. Εάν οι δεδουλευμένες αποσβέσεις υπερβαίνουν το ποσό της μίσθωσης, τότε το ποσό της απόσβεσης αντιστρέφεται με τη διαφορά αυτή.

Δημιουργήστε μια έντυπη φόρμα Κατάσταση απόσβεσης παγίωνδυνατό από την ομάδα Αναφορές της ενότητας ΛΣ και άυλων περιουσιακών στοιχείων.

Σε επεξεργασία Κλείσιμο του μήνααπό το έντυπο εγγράφου Τακτική λειτουργία -> Αναγνώριση πληρωμών leasing σε NUή από το μενού περιβάλλοντος μπορείτε να δημιουργήσετε έναν υπολογισμό βοήθειας Αναγνώριση εξόδων για πάγια στοιχεία που εισπράχθηκαν με μίσθωση.

Η έκθεση έχει σκοπό να απεικονίσει την αντανάκλαση των ποσών των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης στη λογιστική και φορολογική λογιστική του μισθωτή.

Η έννοια του leasing εμφανίστηκε στη χώρα μας σχετικά πρόσφατα. Αυτό είναι ένα είδος δανεισμού σε μια επιχείρηση όταν αγοράζει πάγια στοιχεία ενεργητικού. Τα αντικείμενα μίσθωσης μπορεί να είναι: εξοπλισμός, κατασκευές, επιχειρήσεις, μεταφορές κ.λπ. Στην ουσία, το leasing είναι μια μακροχρόνια μίσθωση ακινήτου με μεταγενέστερη απόκτηση ιδιοκτησίας.

Αγορά μίσθωσης και εγγραφή

Για την καταγραφή της μίσθωσης στον ισολογισμό του μισθωτή, το πρόγραμμα 1C 8.3 παρέχει ένα ειδικό έγγραφο «Απόδειξη μίσθωσης», το οποίο βρίσκεται στο «ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχεία - Απόδειξη ΛΣ».

Εικ.1

Μέσα στο έγγραφο, σημειώστε ότι ο λογιστικός λογαριασμός είναι 76.07.1. Θα εισαγάγουμε επίσης δεδομένα για τον εξοπλισμό που αγοράσατε στην ενότητα πίνακα. Αναφέρουμε τον λογιστικό λογαριασμό 08.04.2* – «Απόκτηση παγίων».

*Δεν λειτουργεί στον λογαριασμό 08.04.2 έκδοση 3.0.66.60.

Εικ.2

Το πραγματοποιούμε και ελέγχουμε τις λογιστικές εγγραφές.

• Τύπος λειτουργίας – εξοπλισμός (στο παράδειγμά μας).
• Αριθμός/ημερομηνία – συμπληρώστε την ημερομηνία, ο αριθμός εισάγεται αυτόματα.
• MOL (υλικό-υπεύθυνο πρόσωπο) – επιλέγουμε και διορίζουμε έναν υπάλληλο του οργανισμού.
• Στην τοποθεσία υποδεικνύουμε πού θα χρησιμοποιηθεί ο εξοπλισμός.
• Συμβάν OS - σύμφωνα με την αποστολή μας, υποδεικνύουμε τι θα καταχωρηθεί και θα τεθεί σε λειτουργία.

Μετά από αυτό, συμπληρώστε τις καρτέλες που βρίσκονται παρακάτω, η πρώτη από αυτές είναι Μη κυκλοφορούν στοιχείο. Συμπληρώνουμε τις παρακάτω πληροφορίες:

• Στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης?
• Αντισυμβαλλόμενος – εκμισθωτής.
• Συμφωνία - υποδείξτε τη σύμβαση μίσθωσης.
• Ο εξοπλισμός είναι μισθωμένο αντικείμενο.
• Αποθήκη – υποδείξτε την αποθήκη όπου θα παραδοθεί ο εξοπλισμός μας.
• Ο λογαριασμός μας είναι 08.04.2 «Αγορά λειτουργικού συστήματος».

Εικ.4

Η καρτέλα OS συμπληρώνεται από τον ομώνυμο κατάλογο, όπου πρέπει να δημιουργήσουμε μια νέα θέση. Κάντε κλικ στο «+» και προχωρήστε στη συμπλήρωση του καταλόγου.

Εικ.5

Συμπληρώστε τα παρακάτω πεδία στη φόρμα που ανοίγει:

• Λογιστική ομάδα – οχήματα;
• Όνομα - έχουμε "Αυτοκίνητο";
• Περιλαμβάνεται στην ομάδα - Λ.Σ.

Εικ.6

Κάντε κλικ στο «Αποθήκευση και κλείσιμο». Μια νέα θέση εμφανίστηκε στον κατάλογο, επομένως μπορούμε να συνεχίσουμε να συμπληρώνουμε την καρτέλα επιλέγοντας το νέο μας πάγιο στοιχείο από τη λίστα που εκχωρείται αυτόματα ο αριθμός αποθέματος.

Εικ.7

Η συμπλήρωση στοιχείων για λογιστικούς σκοπούς πραγματοποιείται στην ομώνυμη καρτέλα στα ακόλουθα πεδία:

• Λογαριασμός – 01.03 Μισθωμένο ακίνητο;
• Η παραγγελία είναι από τη λίστα «Υπολογισμός αποσβέσεων».
• Μέθοδος – Γραμμική;
• Στο λογαριασμό δεδουλευμένων βάζουμε 02.03 «Αποσβέσεις μισθωμένου ακινήτου».
• Στην εμφάνιση των δαπανών ορίζουμε τη χρέωση ποιου λογιστικού λογαριασμού θα απεικονίζονται οι αποσβέσεις. Έχουμε 20.01 "OS".
• Στον όρο, υποδεικνύουμε πόσα χρόνια σκοπεύουμε να αποσβέσουμε αυτόν τον εξοπλισμό στο παράδειγμά μας, 10 έτη x 12 μήνες ισούται με 120 μήνες.

Εικ.8

Στην επόμενη καρτέλα συμπληρώστε τα φορολογικά στοιχεία στα παρακάτω πεδία:

• Κατά σειρά ένταξης στα έξοδα – Αποσβέσεις.
• Αρχικό κόστος - υποδηλώνει το ποσό των δαπανών χωρίς ΦΠΑ του εκμισθωτή για την αγορά εξοπλισμού. Αυτές οι πληροφορίες βρίσκονται στη σύμβαση μίσθωσης.
• Στη μέθοδο εμφάνισης των δαπανών για πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης, ορίστε «Αποσβέσεις» (λογαριασμός 20.01).
• Σε μηνιαία βάση – 10 χρόνια x 12 μήνες. Δηλαδή, αποδεικνύεται ότι ο εξοπλισμός προβλέπεται να αποσβεστεί σε 120 μήνες.

Εικ.9

Δημοσιεύουμε το έγγραφο και χρησιμοποιούμε το κουμπί DtKt για να ελέγξουμε τις καταχωρήσεις: Dt 01 – Kt 08 «Το περιουσιακό στοιχείο έχει γίνει δεκτό για λογιστική».

Ο εκμισθωτής θα εκδίδει μηνιαίο τιμολόγιο για υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης. Για να αντικατοπτρίζονται αυτές οι υπηρεσίες στο πρόγραμμα 1C 8.3, χρησιμοποιείται "Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια)", το οποίο βρίσκεται στο μενού "Αγορές".

Εικ.10

Κατά τη δημιουργία μιας απόδειξης, σημειώστε "Υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης".

Εικ.11

Αρχίζουμε να συμπληρώνουμε το έγγραφο, βεβαιωθείτε ότι αναφέρουμε τον αριθμό και την ημερομηνία της πράξης που ελήφθη από τον εκμισθωτή, τις λεπτομέρειες της σύμβασης μίσθωσης, καθώς και τους οργανισμούς του εκμισθωτή και του μισθωτή. Στην "Ονοματολογία" αναφέρουμε "Πληρωμή χρηματοδοτικής μίσθωσης", στο "Ποσό" - το ποσό από την πράξη του εκμισθωτή (τιμολόγιο). Συμπληρώστε τον αριθμό και την ημερομηνία τιμολογίου και κάντε κλικ στο κουμπί «Εγγραφή».

Εικ.12

Λάβετε επίσης υπόψη ότι ο λογιστικός λογαριασμός μας για διακανονισμούς με τον αντισυμβαλλόμενο είναι 76.07.2 και για προκαταβολές – 60.02.

Εικ.13

Συμπληρώνονται τα στοιχεία απόδειξης, επιλέξτε Δημοσίευση. Τα αρχεία των εξόδων για υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης δημιουργούνται στα λογιστικά και λογιστικά αρχεία. Κάντε κλικ στο DtKt και ελέγξτε την καλωδίωση που δημιουργήθηκε.

Εικ.14

Στη λογιστική, οι πληρωμές μισθώσεων δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα, αλλά λογίζονται ως χρεωστικές 76.07.1 Υποχρεώσεις μισθωμάτων. Το κόστος του μισθωμένου εξοπλισμού καταχωρείται στην πίστωση αυτού του λογαριασμού. Έτσι, αφού πραγματοποιηθούν όλες οι πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης βάσει της σύμβασης μίσθωσης, ο λογαριασμός 76.07.1 θα κλείσει.

Αν και ο εξοπλισμός που αγοράζεται με μίσθωση δεν είναι ιδιοκτησία του οργανισμού, πρέπει να καταχωρηθεί και να αποσβεστεί ανάλογα. Αυτό γίνεται μέσω της λειτουργίας ρουτίνας του κλεισίματος του μήνα στο «Λειτουργίες - Κλείσιμο Περιόδου».

Εικ.15

Συμπερασματικά, είναι σημαντικό να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι για τις συναλλαγές χρηματοδοτικής μίσθωσης υπάρχει διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής, αφού στην τελευταία λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα μίσθωσης μείον τις φορολογικές αποσβέσεις. Το πρόγραμμα 1C 8.3 θα υπολογίσει αυτόματα τις αποσβέσεις και τα έξοδα μίσθωσης και επίσης θα αντικατοπτρίζει τη διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Για να γίνει αυτό, στο 1C 8.3 είναι απαραίτητο να συντάξετε σωστά τη λογιστική πολιτική της επιχείρησης.

Μεταβίβαση του μισθωμένου αντικειμένου στον μισθωτή Δεν υπάρχει τυποποιημένο έγγραφο για την υλοποίηση αυτής της πράξης στο 1C 8.3 Λογιστική. Ως εκ τούτου, η μεταβίβαση των παγίων για χρηματοδοτική μίσθωση τεκμηριώνεται με τη χρήση του παραστατικού Λειτουργίας. Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα έγγραφο λειτουργίας από την ενότητα Λειτουργίες, όπου επιλέγουμε Λειτουργίες που έχουν εισαχθεί με μη αυτόματο τρόπο και, στη συνέχεια, κάνουμε κλικ στο Δημιουργία και επιλέγουμε Λειτουργία: Συμπληρώνοντας το έγγραφο Λειτουργίες:

• Περιεχόμενα – το πεδίο περιγράφει τα περιεχόμενα της επιχειρηματικής συναλλαγής, ώστε να μπορείτε να γράψετε «Μεταφέρθηκε στον μισθωτή».
• Ποσό συναλλαγής – Αρχική (Υπολειπόμενη) αξία του μεταφερόμενου αντικειμένου.

Το τμήμα του πίνακα συμπληρώνεται με την ανάρτηση Dt 03.03 Ct 03.01 στην ανάρτηση, μην ξεχάσετε να επιλέξετε το αντικείμενο μίσθωσης. Τα ποσά για NU και BU δεν διαφέρουν, επομένως δεν προκύπτουν διαφορές.

Λογιστική για μίσθωση από τον μισθωτή

Είναι απαραίτητο να αναγράφεται το αρχικό κόστος για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, το οποίο ισούται με το ποσό των εξόδων του ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ (δηλαδή του εκμισθωτή, δηλαδή του άλλου μέρους - όχι εμείς!) για την απόκτηση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου. «Μέθοδος αντανάκλασης δαπανών για πληρωμές χρηματοδοτικών μισθώσεων». Όπως θυμόμαστε, πρόκειται για λογαριασμό και αναλυτικά στοιχεία όπου διαγράφονται τα έξοδα.

Στην περίπτωση αυτή, για τους σκοπούς του NU. Ονομάσαμε τη «μέθοδο αντανάκλασης των δαπανών για πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης» «Πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης». Από μέσα φαίνεται κάπως έτσι: Καρτέλα «Μπόντους απόσβεσης»: Δεν το αγγίξαμε στο παράδειγμά μας.
Γι' αυτό δεν θα το δούμε. Οι αναρτήσεις του εγγράφου «Αποδοχή λογιστικής παγίων» θα είναι οι εξής: Ας σχολιάσουμε αυτές τις καταχωρήσεις.

Leasing σε 1s:bukhgalteriya 8

Σπουδαίος! Η κυριότητα του μισθωμένου ακινήτου δεν περνά σε εμάς. Ο εκμισθωτής δεν μας εκδίδει τιμολόγιο! Τιμολόγιο (ειλημμένο) – απουσιάζει σε αυτήν την πράξη (δεν εκδόθηκε).
Δεν υπάρχει κουμπί ή πεδία «Καταχώρηση τιμολογίου» στη φόρμα παραστατικού. Το ποσό του ΦΠΑ στον λογαριασμό 76.07.9 «αναβάλλεται». Θα διαγραφεί σταδιακά.

Αυτό θα το δούμε σε ένα παράδειγμα. Για να συνοψίσουμε αυτή τη λειτουργία στο παράδειγμά μας, μπορούμε να πούμε το εξής: το έγγραφο «Απόδειξη για μίσθωση» δέχεται το Θέμα Μίσθωσης για λογιστική στον λογαριασμό 08.04 και καταγράφει τον «αναβαλλόμενο ΦΠΑ» για ολόκληρη τη σύμβαση μίσθωσης. 2. Μεταφέρουμε το Στοιχείο Μίσθωσης σε πάγια στοιχεία.

ΜΕΝΟΥ: Πάγια και άυλα στοιχεία \ Παραλαβή παγίων \ Αποδοχή λογιστικής παγίων. Ας ανοίξουμε το έγγραφο Αποδοχή λογιστικής παγίων με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2015. Η κεφαλίδα του εγγράφου είναι εύκολο να συμπληρωθεί.

Δεν θα σχολιάσουμε την ολοκλήρωσή του. Υπάρχουν πολλοί σελιδοδείκτες στο έγγραφο. Ας περάσουμε από το καθένα.

Λογιστική για χρηματοδοτική μίσθωση στον ισολογισμό του μισθωτή σε 1s 8.3 βήμα προς βήμα

Προσωπικός φόρος εισοδήματος στα κέρδη από λαχεία: ποιος πληρώνει Ποιος πρέπει να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα κέρδη στον προϋπολογισμό (ο διανομέας της λοταρίας ή ο νικητής πολίτης) εξαρτάται από το ποσό του βραβείου που κέρδισε.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Προσοχή

Ωστόσο, αυτές οι φόρμες αναφοράς βασίζονται σε λίστα, π.χ. περιέχει πληροφορίες για όλους τους εργαζόμενους. Αυτό σημαίνει ότι η μεταφορά ενός αντιγράφου μιας τέτοιας αναφοράς σε έναν υπάλληλο σημαίνει αποκάλυψη των προσωπικών δεδομένων άλλων εργαζομένων.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Λογιστική για leasing στον ισολογισμό του μισθωτή στο 1s 8.3 και παράδειγμα καταχωρήσεων

Στους "Υπολογισμούς" αναφέρεται λεπτομερώς ο λογαριασμός για τη λογιστική για το χρέος για πληρωμές μισθωμάτων - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Στο μέρος του πίνακα στη στήλη "Λογιστικός λογαριασμός" ο λογαριασμός για τη λογιστική των υποχρεώσεων μίσθωσης είναι υποδεικνύεται - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Θυμόμαστε ότι στον λογαριασμό 76.07.1 κρατάμε το ποσό όλων των ενοικιαστικών μας υποχρεώσεων - ΜΕΓΑΛΟ ΠΟΣΟ! Στο λογαριασμό 76.07.2 - λαμβάνουμε υπόψη το χρέος για τρέχουσες πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης (συνήθως μηνιαίες). Αυτό είναι μικρό εάν το πληρώσουμε αυστηρά σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα πληρωμής του μισθώματος, χωρίς καθυστερήσεις.

Πληροφορίες

Όλα συμπληρώνονται σχεδόν αυτόματα. Απλώς πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία του Νόμου για τις πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης. Και μην ξεχάσετε να καταχωρίσετε το τιμολόγιο στο κάτω μέρος του παραστατικού Παραλαβής Αγαθών και Υπηρεσιών.

Λογιστική για χρηματοδοτική μίσθωση στο 1C 8.3 από τον εκμισθωτή (ακίνητο στον ισολογισμό του εκμισθωτή)

Ακριβώς στην παράγραφο 1, παράγραφος 2, γράφεται: «Το αρχικό κόστος ενός παγίου προσδιορίζεται ως το ποσό των δαπανών για την απόκτησή του (και εάν το πάγιο ελήφθη από τον φορολογούμενο δωρεάν ή προσδιορίστηκε ως αποτέλεσμα ενός αποθέματος, ως το ποσό στο οποίο αποτιμάται το εν λόγω ακίνητο σύμφωνα με τις παραγράφους 8 και 20 του άρθρου 250 του παρόντος Κώδικα), κατασκευή, παραγωγή, παράδοση και μεταφορά του σε κατάσταση κατά την οποία είναι κατάλληλο για χρήση, με εξαίρεση του φόρου προστιθέμενης αξίας και των ειδικών φόρων κατανάλωσης, εκτός από τις προβλεπόμενες στον παρόντα Κώδικα.» Ποιο είναι το κόστος απόκτησής μας; Αυτό είναι σωστό - η αξία εξαργύρωσης του Μισθωμένου Αντικειμένου.

Υπάρχει μια άλλη ευγενική επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2006 N 03-03-04/1/90.

Leasing: αποσπάσεις

Λειτουργία Χρέωση λογαριασμού Πίστωση λογαριασμού Ποσό, τρίψιμο. Το αντικείμενο μίσθωσης έγινε δεκτό για λογιστική (3.540.000 * 100 / 118) 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» 76, υπολογαριασμός «Υποχρεώσεις μισθώσεων» 3.029.000 Υποβλήθηκε ΦΠΑ από τον εκμισθωτή 19 76, υπολογαριασμός «205 Υποχρεώσεις μίσθωσης» 205 το αντικείμενο έγινε δεκτό για λογιστική ως μέρος των παγίων 01 «Παγίων περιουσιακών στοιχείων», υπολογαριασμός «Ακίνητα υπό μίσθωση» 08 3.029.000 Μεταφέρθηκε πληρωμή μίσθωσης (3.540.000 / 60) 76, υπολογαριασμός «Χρέος επί μισθώσεων» 51 0059 μηνιαία πληρωμή μισθωμάτων, μηνιαία πληρωμή μισθωμάτων, λήφθηκε υπόψη 76, υπολογαριασμός «Υποχρεώσεις μίσθωσης» » 76, υπολογαριασμός «Οφειλές επί πληρωμή μίσθωσης» 59.000 Αποδεκτό για έκπτωση ΦΠΑ για την πληρωμή μίσθωσης 68 19 9.000 Υπολογιζόμενες μηνιαίες αποσβέσεις (3.029.000 / 24,06) , και τα λοιπά.

Αντανάκλαση συναλλαγών στο πλαίσιο συμβάσεων χρηματοδοτικής μίσθωσης στο πρόγραμμα λογιστικής επιχειρήσεων 3.0

Κλείσιμο μήνα: Αποσβέσεις και Αναγνώριση πληρωμών Leasing στη Φορολογική Λογιστική ΜΕΝΟΥ: Πράξεις \ Κλείσιμο περιόδου \ Κλείσιμο μήνα. Απλώς πραγματοποιούμε το Κλείσιμο του μήνα ΜΑΡΤΙΟΥ 2015. Δεν θα υπάρχει κάτι ιδιαίτερο.
Θα αρχίσουμε να κάνουμε αποσβέσεις μόνο από τον επόμενο μήνα μετά τη θέση σε λειτουργία του παγίου. Οι πληρωμές leasing θα αρχίσουν επίσης να συγκεντρώνονται από τον επόμενο μήνα.

Όλα θα γίνουν μόνο τον ΑΠΡΙΛΙΟ 2015. Επομένως, κλείνουμε τον Μήνα ΑΠΡΙΛΙΟΥ 2015. Και τώρα εμφανίζεται η πρώτη χρέωση απόσβεσης: Η αλληλογραφία απόσπασης είναι ξεκάθαρη.

Από πού προήλθαν αυτοί οι αριθμοί; Σύμφωνα με τη λογιστική, το "χωριό" των παγίων περιουσιακών στοιχείων μας πιστώθηκε στο λογαριασμό 01 με ποσό 3.240.000 ρούβλια (έγγραφο Αποδοχή παγίων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική). Η ωφέλιμη ζωή στα λογιστικά μας είναι 6 έτη = 72 μήνες. Αυτό σημαίνει απόσβεση στη λογιστική για ένα μήνα: 3.240.000 / 72 = 45.000 ρούβλια.
Οι αποσβέσεις μας στα φορολογικά είναι περισσότερες από το μηνιαίο μίσθωμα! Και εδώ τίθεται το ερώτημα: πώς θέλετε να καταλάβω τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;! Εάν οι αποσβέσεις ήταν μικρότερες από τη μηνιαία πληρωμή του μισθώματος, τότε τι θα πήγαινε στα έξοδά μας; Πρώτον, η απόσβεση. Δεύτερον, η μηνιαία πληρωμή μίσθωσης μείον τις αποσβέσεις. Ας προσθέσουμε αυτά τα δύο ποσά: απόσβεση + μηνιαία πληρωμή μίσθωσης – απόσβεση = μηνιαία πληρωμή μίσθωσης. Δηλαδή το ποσό της μηνιαίας μίσθωσης θα πήγαινε στα έξοδά μας! Αλλά οι αποσβέσεις μας είναι περισσότερες από το μηνιαίο μίσθωμα.

Σπουδαίος

Γιατί δεν λαμβάνουμε υπόψη ολόκληρο το ποσό των αποσβέσεων στα έξοδα - τελικά, είναι περισσότερο από τη μηνιαία πληρωμή μίσθωσης. Και παρεμπιπτόντως, στο ConsultantPlus, στην κατάσταση που εξετάζουμε, αυτό ακριβώς γίνεται.

Και αυτό δεν είναι κακό: περισσότερα έξοδα – λιγότερα κέρδη – λιγότεροι φόροι.

Συναλλαγές χρηματοδοτικής μίσθωσης στο 1γ 8 3 στον ισολογισμό του εκμισθωτή

Ένατη Καλωδίωση: ΠΡΟΣΟΧΗ! Εδώ πρέπει να καταλάβετε: ποιο είναι το αρχικό κόστος ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου! Πριν την εξαγορά, είχαμε ένα μισθωμένο αντικείμενο. Τώρα έχουμε το ΔΙΚΟ μας κύριο εργαλείο. Ένα παλιό αντικείμενο, αλλά σε νέα ποιότητα. Όλα τα κόστη και οι αποσβέσεις που παρατηρήσαμε πριν από την επαναγορά σχετίζονταν με το Θέμα της Μίσθωσης. Τώρα έχουμε να κάνουμε με το πάγιο ΜΑΣ και διαμορφώνουμε το αρχικό του κόστος. Ο τρόπος με τον οποίο διαμορφώνεται το αρχικό κόστος ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς αναφέρεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο άρθρο 257 «Η διαδικασία προσδιορισμού της αξίας των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων».
Σε αυτήν την καρτέλα θα προσαρμόσουμε το μητρώο πληροφοριών μας:

• Λίστα παραμέτρων - κάντε κλικ στο κουμπί Δημιουργία, το πεδίο του πίνακα θα συμπληρωθεί αυτόματα με τις απαραίτητες παραμέτρους από το υποσύνολο:

Κάντε κλικ στην Εγγραφή και κλείστε, η τυπική λειτουργία στο 1C 8.3 είναι έτοιμη. Όταν επιλέγετε μια τυπική λειτουργία, πρέπει να εισαγάγετε μόνο τα δεδομένα παραμέτρων και να κάνετε κλικ στο κουμπί Γέμισμα: Και όλα τα απαραίτητα δεδομένα στο 1C 8.3 θα δημιουργηθούν αυτόματα. Μίσθωση στον ισολογισμό του εκμισθωτή καταχώριση στο 1C 8.3: Βήμα 3. Λογιστική των εσόδων από πληρωμές μισθωμάτων Για να καταχωρίσετε πληρωμές μισθωμάτων στο 1C 8.3, χρησιμοποιήστε το έγγραφο Πωλήσεις (πράξεις, τιμολόγιο).

Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα έγγραφο από την ενότητα Πωλήσεις - στη συνέχεια Πωλήσεις (πράξεις, τιμολόγια) - Εντολή πωλήσεων - επιλέγοντας Υπηρεσίες (πράξη). Στην επικεφαλίδα του εγγράφου, μπορείτε να δημιουργήσετε λογιστικούς λογαριασμούς με τον μισθωτή, καθώς και τη διαδικασία πίστωσης της προκαταβολής.

Αποτύπωση συναλλαγών στο πλαίσιο συμβάσεων leasing στο πρόγραμμα

"1ντο:Λογιστική 8" (έκδοση 3.0)

Η λέξη «leasing» είναι δανεισμένη από την αγγλική γλώσσα. Προέρχεται από το ρήμα «μισθώνω», που σημαίνει «ενοικιάζω, νοικιάζω». Πράγματι, υπάρχουν πολλές ομοιότητες μεταξύ της μίσθωσης και της ενοικίασης. Ωστόσο, αυτές οι έννοιες δεν πρέπει να προσδιορίζονται.

Ενοίκιοσυνίσταται στο να μεταβιβάσει ο εκμισθωτής την περιουσία του για χρήση και προσωρινή κατοχή στον μισθωτή έναντι αμοιβής. Αντικείμενο της μίσθωσης μπορεί να είναι κινητή και ακίνητη περιουσία, συμπεριλαμβανομένων των οικοπέδων.

Leasing(η λεγόμενη χρηματοδοτική μίσθωση) συνίσταται στο γεγονός ότι ο εκμισθωτής αναλαμβάνει να αποκτήσει την κυριότητα ενός νέου ακινήτου που καθορίζει ο μισθωτής από συγκεκριμένο προμηθευτή και να παρέχει αυτό το ακίνητο στον μισθωτή έναντι αμοιβής για προσωρινή κατοχή και χρήση (άρθρο 4 άρθρο. 15 Ομοσπονδιακός νόμος με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 1998 αριθ. 164-FZ). Αντικείμενο μιας σύμβασης μίσθωσης μπορεί να είναι οποιαδήποτε μη αναλώσιμα αντικείμενα. Κατά κανόνα, πρόκειται για πάγια περιουσιακά στοιχεία, με εξαίρεση τα οικόπεδα και τις εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης. Επιπλέον, ανάλογα με τους όρους της συμφωνίας, ο μισθωτής έχει το δικαίωμα να αγοράσει αυτό το ακίνητο με τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης καταβάλλοντας το τίμημα εξαγοράς ή να το επιστρέψει στον εκμισθωτή.

Έτσι, σε αντίθεση με μια σύμβαση μίσθωσης, μια σύμβαση μίσθωσης συνεπάγεται την εμφάνιση νομικών σχέσεων μεταξύ τριών μερών: του πωλητή του ακινήτου, του εκμισθωτή και του μισθωτή, και επίσης δίνει στον μισθωτή το δικαίωμα να αποκτήσει την κυριότητα του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου στο τέλος του η συμφωνία.

Το τίμημα εξαγοράς καταβάλλεται είτε εφάπαξ στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης είτε σε ίσα μερίδια ως μέρος των πληρωμών μίσθωσης.Σύμφωνα με Τέχνη. 28 Ομοσπονδιακός νόμος «Σε χρηματοδοτική μίσθωση (leasing)» «Πληρωμές χρηματοδοτικής μίσθωσης σημαίνει το συνολικό ποσό των πληρωμών βάσει της σύμβασης μίσθωσης για ολόκληρη τη διάρκεια της σύμβασης μίσθωσης, το οποίο περιλαμβάνει την επιστροφή των εξόδων του εκμισθωτή που σχετίζονται με την απόκτηση και τη μεταφορά του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου στον μισθωτή , αποζημίωση δαπανών που σχετίζονται με την παροχή άλλης παρεχόμενης σύμβασης μίσθωσης υπηρεσιών, καθώς και των εσόδων του εκμισθωτή. Το συνολικό ποσό της σύμβασης μίσθωσης μπορεί να περιλαμβάνει την τιμή εξαγοράς του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου, εάν η σύμβαση μίσθωσης προβλέπει τη μεταβίβαση της κυριότητας του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου στον μισθωτή.»

Σε περίπτωση που, κατά τη λήξη της σύμβασης, το ακίνητο περιέλθει στην κυριότητα του μισθωτή, η τιμή αγοράς του ακινήτου πρέπει να αναγράφεται στο συμβόλαιο (ή προσθήκη/παράρτημα σε αυτό) (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών Η ρωσική ομοσπονδίαμε ημερομηνία 09.11.2005 αριθμ. 03-03-04/1/348Και με ημερομηνία 09/05/2006 αριθμ. 03-03-04/1/648 ) και τη διαδικασία πληρωμής του. Ταυτόχρονα, η ύπαρξη ή μη τιμήματος εξαγοράς στη σύμβαση επηρεάζει μόνο τη φορολογική λογιστική των συναλλαγών χρηματοδοτικής μίσθωσης.

Η τιμή εξαγοράς λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς χωριστά από το άλλο ποσό πληρωμών μίσθωσης σε οποιαδήποτε σειρά πληρωμής του (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίαςμε ημερομηνία 06/02/2010 αριθμ. 03-03-06/1/368 ). Ανεξάρτητα από το πώς καταβάλλεται το τίμημα εξαγοράς: τμηματικά κατά τη διάρκεια της σύμβασης ως μέρος των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης, ή κάποια στιγμή πλήρως ή σε πολλές ξεχωριστές πληρωμές, ο μισθωτής καταβάλλεται προκαταβολή. Όπως κάθε άλλη προκαταβολή, μέχρι τη μεταβίβαση της κυριότητας, η τιμή εξαγοράς δεν αποτελεί έξοδο που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Έτσι, η δαπάνη του μισθωτή που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος είναι μόνο η επιστροφή των δαπανών του εκμισθωτή που σχετίζονται με την απόκτηση και μεταβίβαση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου στον μισθωτή, η επιστροφή των δαπανών που σχετίζονται με την παροχή άλλων υπηρεσιών που προβλέπονται στη σύμβαση μίσθωσης, καθώς και το εισόδημα του εκμισθωτή.

Κατά τη μεταβίβαση της κυριότητας, η τιμή εξαγοράς που καταβάλλεται στον εκμισθωτή αποτελεί την αρχική φορολογική αξία του αποσβεσμένου ακινήτου. Οι αποσβέσεις χρεώνονται από τον μισθωτή με τον συνήθη τρόπο, όπως κατά την αγορά μεταχειρισμένων ακινήτων.

Η λογιστική για συναλλαγές που σχετίζονται με σύμβαση μίσθωσης ρυθμίζεταιΟδηγίες σχετικά με τον προβληματισμό στη λογιστική των πράξεων στο πλαίσιο σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης, εγκεκριμένη. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Φεβρουαρίου 1997 αρ. 15.

Κατά τη διάρκεια ισχύος της σύμβασης μίσθωσης, ανάλογα με τους όρους της, το ακίνητο μπορεί να βρίσκεται στον ισολογισμό του εκμισθωτή ή στον ισολογισμό του μισθωτή. Η δυσκολότερη από πλευράς λογιστικής και φορολογικής λογιστικής των πράξεων χρηματοδοτικής μίσθωσης είναι η περίπτωση που το ακίνητο βρίσκεται στον ισολογισμό του μισθωτή (λογιστική από τη θέση του μισθωτή). Ας εξετάσουμε, χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα, την ακολουθία λογιστικών πράξεων στο πρόγραμμα «1C: Accounting 8», έκδοση 3.0 (εφεξής «το πρόγραμμα») για τον μισθωτή στην καθορισμένη περίπτωση, λαμβάνοντας υπόψη τις επιλογές όταν το ακίνητο αγοράζεται στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης ή επιστρέφεται στον εκμισθωτή.

Παράδειγμα

Η Yantar LLC (μισθωτής) συνήψε σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης αρ. 001 με ημερομηνία 1 Ιανουαρίου 2013 με την Euroleasing LLC (εκμισθωτής) για περίοδο 6 μηνών. Το αντικείμενο της μίσθωσης είναι ένα αυτοκίνητο FIAT, το οποίο έγινε δεκτό στον ισολογισμό της Yantar LLC την 1η Ιανουαρίου 2013. Τα έξοδα απόκτησής του από τον εκμισθωτή ανέρχονται σε 497.016 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 75.816 RUB). Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης μίσθωσης, το κόστος ενός αυτοκινήτου FIAT, λαμβάνοντας υπόψη την τιμή εξαγοράς, είναι 1.416.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 216.000 RUB). Στην περίπτωση αυτή, το τίμημα εξαγοράς του οχήματος καταβάλλεται σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις μαζί με τις πληρωμές του leasing. Το μηνιαίο ποσό πληρωμών μίσθωσης είναι 106.200 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 16.200 RUB). Η τιμή εξαργύρωσης είναι 778.800 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 118.800 ρούβλια) και το μηνιαίο ποσό είναι 129.800 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 19.800 RUB). Η ωφέλιμη ζωή του οχήματος είναι 84 μήνες. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται με τη σταθερή μέθοδο. Με τη λήξη της σύμβασης, το αυτοκίνητο FIAT περιέρχεται στην ιδιοκτησία της Yantar LLC.

Οι ακόλουθες συναλλαγές πρέπει να δημιουργηθούν στο πρόγραμμα (Πίνακας 1).

Πίνακας 1 - Λογιστικές εγγραφές στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης

		Χρέωση	Πίστωση
		Για τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική γίνονται κατάλληλες εγγραφές σε αναλυτικά μητρώα

Ως αποτέλεσμα της ανάρτησης του παραστατικού «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών», θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες συναλλαγές (Εικ. 2).

Ρύζι. 2 - Αναρτήσεις του εγγράφου «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών»

Όπως προαναφέρθηκε, μέχρι τη μεταβίβαση της κυριότητας του ακινήτου στον μισθωτή, η τιμή εξαγοράς δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Επομένως, θα καταφύγουμε στη χειροκίνητη προσαρμογή των κινήσεων των εγγράφων και στις στήλες "Ποσό NU Dt", "Ποσό NU Kt" θα καταχωρίσουμε το ποσό των εξόδων του εκμισθωτή για την απόκτηση ακινήτου (χωρίς ΦΠΑ) - 421.200 ρούβλια. Τιμή εξαργύρωσης 778.800 ρούβλια. Θα απεικονίσουμε τη διαφορά ως σταθερά, βάζοντάς την στις κατάλληλες στήλες (Εικ. 3).

Ρύζι. 3 - Μη αυτόματη προσαρμογή των εγγραφών στο έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών».

3. Για να εκτελέσετε τη λειτουργία αποδοχής ενός παγίου για λογιστική, πρέπει να δημιουργήσετε ένα έγγραφο «Αποδοχή για λογιστική λογιστική παγίων» (Εικ. 4). Αυτό το έγγραφο καταγράφει το γεγονός της ολοκλήρωσης του σχηματισμού του αρχικού κόστους ενός παγίου στοιχείου και (ή) της θέσης σε λειτουργία του. Κατά τη δημιουργία ενός παγίου, συνιστάται να δημιουργείτε έναν ειδικό φάκελο στον κατάλογο «Παγίων Στοιχείων» για τα πάγια που λαμβάνονται με μίσθωση.

Το αρχικό κόστος του αντικειμένου, το οποίο σχεδιάζεται να ληφθεί υπόψη ως πάγια στοιχεία, διαμορφώνεται στο λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού».

Ρύζι. 4 - Αποδοχή παγίων για λογιστική

Θα συμπληρώσουμε επίσης τις καρτέλες «Λογιστική» και «Φορολογική Λογιστική» του εγγράφου «Αποδοχή παγίων για λογιστική», όπως φαίνεται στο Σχ. 5 και 6.

Ρύζι. 5 - Συμπλήρωση της καρτέλας «Λογιστική».

Ρύζι. 6 - Συμπλήρωση της καρτέλας «Φορολογική Λογιστική».

Ως αποτέλεσμα του εγγράφου «Αποδοχή λογιστικής παγίων», θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες συναλλαγές (Εικ. 7).

Ρύζι. 7 - Αναρτήσεις του παραστατικού «Αποδοχή λογιστικής παγίων»

4. Στο τέλος του πρώτου μήνα της σύμβασης μίσθωσης, υπολογίζεται η επόμενη πληρωμή μίσθωσης. Για να αντικατοπτρίσετε αυτήν τη λειτουργία, μπορείτε να εισαγάγετε τη λειτουργία με μη αυτόματο τρόπο ή να χρησιμοποιήσετε το έγγραφο "Διόρθωση χρέους" (καρτέλα "Αγορές και πωλήσεις", ενότητα "Διακανονισμοί με αντισυμβαλλόμενους") με τον τύπο λειτουργίας "Μεταφορά χρέους" (Εικ. 8).

Ρύζι. 8 - Συμπλήρωση του παραστατικού «Διόρθωση χρέους».

Στο πεδίο "Ποσό", θα εισαγάγουμε μη αυτόματα το ποσό της επόμενης πληρωμής μίσθωσης των 236.000 ρούβλια. = 1.416.000 τρίψιμο. / 6 μήνες (χρόνος συμβολαίου).

Στο πεδίο «Νέος λογιστικός λογαριασμός», αναφέρετε τον λογαριασμό 76.09 «Άλλοι διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Είναι αυτός που θα εμφανιστεί ως λογαριασμός δανείου ως αποτέλεσμα της ανάρτησης του εγγράφου (Εικ. 9).

Ρύζι. 9 - Καταχώρηση του δεδουλευμένου του μισθώματος

Όλες οι άλλες μηνιαίες πληρωμές μισθωμάτων μπορούν να υπολογιστούν με τον ίδιο τρόπο.

5. Θα μεταφέρουμε την επόμενη πληρωμή μίσθωσης στον εκμισθωτή. Για να γίνει αυτό, θα δημιουργήσουμε πρώτα το παραστατικό «Εντολή πληρωμής» (Εικ. 10) και στη συνέχεια, με βάση αυτό το έγγραφο, θα εισαγάγουμε το έγγραφο «Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό» (Εικ. 11).

Ρύζι. 10 - Εντολή πληρωμής για μεταβίβαση πληρωμής μίσθωσης

Ρύζι. 11 - Χρέωση της πληρωμής μίσθωσης από τον τρεχούμενο λογαριασμό

Αφού λάβετε ένα αντίγραφο κίνησης, το οποίο καταγράφει τη χρέωση κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό, είναι απαραίτητο να επιβεβαιώσετε το έγγραφο «Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό» που δημιουργήθηκε προηγουμένως για τη δημιουργία συναλλαγών» (πλαίσιο ελέγχου «Επιβεβαιώθηκε με αντίγραφο κίνησης» κάτω αριστερά γωνία της φόρμας στο Σχ. 11).

Κατά την ανάρτηση του εγγράφου, δημιουργείται η δημοσίευση Dt 76.09 - Kt 51 (Εικ. 12), επειδή σύμφωνα με τις συνθήκες του παραδείγματός μας, καταγράφεται πρώτα το γεγονός της λήψης υλικών περιουσιακών στοιχείων (πάγια στοιχεία) και μετά το γεγονός της πληρωμής, δηλ. κατά τη στιγμή της πληρωμής υπήρχε πληρωτέος λογαριασμός στον προμηθευτή. Ως αποτέλεσμα των επιχειρηματικών συναλλαγών, οι πληρωτέοι λογαριασμοί εξοφλήθηκαν.

Ρύζι. 12 - Αποτέλεσμα δημοσίευσης του εγγράφου "Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό"

6. Το αρχικό κόστος του μισθωμένου αντικειμένου περιλαμβάνεται στα έξοδα μέσω των χρεώσεων απόσβεσης. Εφόσον το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο βρίσκεται στον ισολογισμό του μισθωτή, χρεώνει μηνιαίες αποσβέσεις στο μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στο ποσό του ποσοστού απόσβεσης που υπολογίζεται με βάση την ωφέλιμη ζωή αυτού του αντικειμένου.

Για τον υπολογισμό του ποσού των χρεώσεων απόσβεσης, θα εκτελέσουμε τη διαδικασία «Κλείσιμο μήνα» στην ενότητα «Λογιστικά, Φόροι, Αναφορές» (αυτό μπορεί επίσης να γίνει χρησιμοποιώντας τη συνήθη πράξη «Αποσβέσεις και αποσβέσεις παγίων στοιχείων» στο «Παγίων και άυλα περιουσιακά στοιχεία»). Πρώτα, θα κλείσουμε τον Ιανουάριο (δεν θα πραγματοποιηθούν αποσβέσεις τον Ιανουάριο, δεδομένου ότι τα πάγια στοιχεία ελήφθησαν υπόψη αυτόν τον μήνα) και μετά τον Φεβρουάριο (Εικ. 13). Πριν από τον υπολογισμό των αποσβέσεων και τη διενέργεια οποιωνδήποτε άλλων εργασιών ρουτίνας για το κλείσιμο του μήνα, είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε τη σειρά των εγγράφων.

Ρύζι. 13 - Υπολογισμός αποσβέσεων με χρήση της πράξης «Μήνας Κλείσιμο».

Ως αποτέλεσμα, θα δημιουργηθεί η ακόλουθη καλωδίωση (Εικ. 14)

Όπως μπορείτε να δείτε, η καταχώριση αντικατοπτρίζει μια σταθερή διαφορά 9271,43 ρούβλια, η οποία προέκυψε λόγω της διαφοράς στο κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική. Η διαφορά αυτή θα διαμορφώνεται καθ' όλη τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου των αποσβέσεων.

Εκτός από τις μειώσεις αποσβέσεων, τα έξοδα με τη μορφή πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης μείον το ποσό των αποσβέσεων του μισθωμένου ακινήτου αναγνωρίζονται μηνιαίως στη φορολογική λογιστική του μισθωτή. Από την άποψη αυτή, προκύπτουν φορολογητέες προσωρινές διαφορές, οι οποίες οδηγούν στο σχηματισμό αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων, οι οποίες αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» και στην πίστωση του λογαριασμού 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις». Το ποσό της αναπροσαρμογής προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του μηνιαίου μισθώματος χωρίς ΦΠΑ και του ποσού των αποσβέσεων, πολλαπλασιαζόμενο με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος.

Εάν το μηνιαίο ποσό απόσβεσης υπερβαίνει το ποσό πληρωμής μίσθωσης, μόνο οι αποσβέσεις του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου θα ληφθούν υπόψη στα φορολογικά λογιστικά έξοδα.

Προφανώς, στο παράδειγμά μας, το ποσό των μηνιαίων μειώσεων αποσβέσεων είναι μικρότερο από το ποσό των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης. Η διαφορά είναι

200.000 - 14.285,71 = 185.714,29 ρούβλια.

Επομένως, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται αυτή η διαφορά ως προσωρινή για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

Για να εξοφλήσετε τις μηνιαίες αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις στη λογιστική, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη λειτουργίαεισάγεται χειροκίνητα (καρτέλα «Λογιστική, φόροι, αναφορές», ενότητα «Λογιστική», στοιχείο «Εργασίες (λογιστική και λογιστική)»). Η παραγόμενη καλωδίωση φαίνεται στο Σχ. 15. Το ποσό της εγγεγραμμένης συναλλαγής ισούται με την παραπάνω προσωρινή διαφορά πολλαπλασιαζόμενη με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος:

185.714,29 * 0,2 = 37.142,86 ρούβλια.

Ρύζι. 15 - Εισαγωγή χειροκίνητης συναλλαγής για διακανονισμό αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης

7. Για να αντικατοπτρίσουμε τον ΦΠΑ στην πληρωμή μίσθωσης που έγινε αποδεκτή για έκπτωση, θα δημιουργήσουμε ένα έγγραφο «Αντανάκλαση του ΦΠΑ προς έκπτωση» (καρτέλα «Λογιστική, φόροι, αναφορές», ενότητα «ΦΠΑ»). Ας το συμπληρώσουμε όπως φαίνεται στο Σχ. 16. Ως παραστατικό πληρωμής, θα υποδεικνύουμε το έγγραφο «Διόρθωση χρέους» που αντιστοιχεί σε αυτήν την πληρωμή μίσθωσης.

Ρύζι. 16 - Αντανάκλαση του ΦΠΑ στην πληρωμή μίσθωσης για έκπτωση

Είναι επίσης απαραίτητο να δημιουργηθεί ένα τιμολόγιο που ελήφθη βάσει του παραστατικού που δημιουργήθηκε (Εικ. 17).

Ρύζι. 17 - Έντυπο «λαμβανόμενο τιμολόγιο» για πληρωμή μίσθωσης

Η ανάρτηση που δημιουργείται από το έγγραφο «Αντανάκλαση ΦΠΑ προς έκπτωση» φαίνεται στο Σχ. 18

Ρύζι. 18 - Αποτέλεσμα διεξαγωγής του εγγράφου «Ανακλάση ΦΠΑ προς έκπτωση»

8 . Με τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης και την καταβολή ολόκληρου του ποσού των μισθωμάτων, συμπεριλαμβανομένου του τιμήματος εξαγοράς, το αντικείμενο μεταφέρεται στα δικά του πάγια στοιχεία.

Για να αντικατοπτρίζονται οι αλλαγές στην κατάσταση του λειτουργικού συστήματος, μπορεί να χρησιμοποιηθεί το έγγραφο "Αλλαγές στην κατάσταση του ΛΣ" (καρτέλα "Πάγια και άυλα στοιχεία ενεργητικού"). Ας συμπληρώσουμε τη φόρμα του, όπως φαίνεται στο Σχ. 19. Εάν το συμβάν «Μετάβαση ιδιοκτησίας του ΛΣ με την ολοκλήρωση της μίσθωσης» δεν βρίσκεται στη λίστα «Συμβάν περιουσιακών στοιχείων», πρέπει να δημιουργηθεί. Κατά τη δημιουργία, καθορίστε τον τύπο του συμβάντος λειτουργικού συστήματος ως "Εσωτερική κίνηση".

Ρύζι. 19 - Αλλαγή της κατάστασης του λειτουργικού συστήματος

Μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας, οι παράμετροι απόσβεσης ενδέχεται να αλλάξουν λόγω αλλαγής της αξίας των παγίων στη φορολογική λογιστική ή αλλαγής του συντελεστή επιτάχυνσης (Εικ. 20).

Ρύζι. 20 - Αλλαγή παραμέτρων απόσβεσης

Η υπολειπόμενη ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου σε μήνες αναφέρεται εδώ (84 - 6 = 78) και η τιμή εξαγοράς καταχωρείται στη στήλη «Αποσβέσεις (PR)» (η διαφορά στην αρχική εκτίμηση του κόστους του περιουσιακού στοιχείου στο λογιστικό βιβλίο και NU). Στο μέλλον, οι αποσβέσεις σε NU θα υπολογίζονται με βάση την τιμή εξαγοράς.

Εν κατακλείδι, ας εξετάσουμε την περίπτωση που το ακίνητο επιστρέφεται στον εκμισθωτή με την ολοκλήρωση της σύμβασης μίσθωσης.
Για να καταχωρήσετε αυτό το γεγονός στο πρόγραμμα, πρέπει να χρησιμοποιήσετε μια χειροκίνητη λειτουργία (Εικ. 21).

Ρύζι. 21 - Αντανάκλαση της επιστροφής της περιουσίας στον εκμισθωτή

Δημιουργούμε συναλλαγές Dt 01.09 ("Διάθεση παγίων") - Kt 01.01, καθώς και Dt 02.01 - Kt 01.09. Έτσι, το ακίνητο επιστράφηκε στον εκμισθωτή με πλήρη απόσβεση.