Leasing in 1 mit 8.3 Buchhaltung. Buchhaltungsinformationen. So spiegeln Sie die monatliche Leasingrate wider

Leasing ist eine der häufigsten Formen der Unternehmensfinanzierung. Mithilfe von Leasing können Unternehmen Eigentum an teuren Geräten, Fahrzeugen und Immobilien erwerben. Die Bilanzierung des Leasings in der Bilanz des Leasingnehmers in 1C 8.3 erfolgt in mehreren Schritten. Wie genau? Lesen Sie in diesem Artikel.

Lesen Sie im Artikel:

Im Rahmen eines Leasingvertrags erworbene Immobilien können auf zwei Arten bilanziert werden:

in der Bilanz des Vermieters;
in der Bilanz des Leasingnehmers.

Im Leasingvertrag gibt es eine zwingende Bedingung, die festlegt, wer die Immobilie in der Bilanz hat. Wenn im Vertrag die Methode „in der Bilanz des Leasinggebers“ festgelegt ist, wird die erworbene Immobilie in 1C 8.3 im außerbilanziellen Konto 001 „Vermietete Anlagegüter“ ausgewiesen. Wenn im Vertrag „in der Bilanz des Leasingnehmers“ angegeben ist, verwenden Sie das Konto 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“. Um die Leasingbuchhaltung in der Bilanz des Leasingnehmers in 1C 8.3 zu organisieren, müssen Sie 5 Schritte durchlaufen.

Schritt 1. Erstellen Sie den Vorgang „Leasingbeleg“ in 1C 8.3

Der Anschaffungswert der Mietsache entspricht der Summe aller Mietzahlungen, die im Rahmen des Mietvertrages unter Berücksichtigung der Anzahlung überwiesen werden. Dieser Betrag muss beim Ausfüllen des Formulars „Leasingbeleg“ in 1C 8.3 angegeben werden. Gehen Sie dazu in den Bereich „Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte“ (1) und klicken Sie auf den Link „Zugang zum Leasing“ (2). Es öffnet sich das Fenster „Quittung zur Vermietung“.

Klicken Sie im sich öffnenden Fenster auf die Schaltfläche „Erstellen“ (3). Es öffnet sich ein Formular zum Ausfüllen der Daten für den Vorgang „Leasingeingang“.

Schritt 2. Füllen Sie das Formular „Leasingbeleg“ in 1C 8.3 aus

Geben Sie im Fenster „Leasingbeleg“ Folgendes an:

Ihre Organisation (1);
Vermieter (2);
Einzelheiten zum Leasingvertrag (3);
das Lager, in dem die Immobilie empfangen wurde (4);
Name der Immobilie (5);
Immobilienpreis (6). Es umfasst sämtliche Leasingraten.

Um in der Buchhaltung 1C 8.3 Aufzeichnungen über den Erhalt von Mietobjekten zu berücksichtigen, klicken Sie auf die Schaltfläche „Buchen und schließen“ (7).

Klicken Sie auf „DtKt“ (8), um die Buchungseinträge für die Abrechnung des Vorgangs zur Übernahme von Mietobjekten anzuzeigen.

Im Buchungsfenster 1C 8.3 sehen wir, dass sich die Kosten des Mietobjekts ohne Mehrwertsteuer (9) in der Belastung des Kontos 08.04.1 „Kauf von Bestandteilen des Anlagevermögens“ und in der Gutschrift des Kontos 76.07.1 „Mietverpflichtungen“ widerspiegeln. . Der Mehrwertsteuerbetrag (10) wird in der Belastung des Kontos 76.07.9 „Mehrwertsteuer auf Mietverpflichtungen“ und in der Gutschrift des Kontos 76.07.1 „Verpflichtungen aus Mietverträgen“ erfasst.

Schritt 3. Erstellen Sie in 1C 8.3 den Vorgang „Annahme zur Buchhaltung des Anlagevermögens“

Gehen Sie zum Abschnitt „Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte“ (1) und klicken Sie auf den Link „Annahme zur Bilanzierung des Anlagevermögens“ (2). Es öffnet sich ein Fenster, in dem dieser Vorgang angezeigt wird.

Klicken Sie im sich öffnenden Fenster auf die Schaltfläche „Erstellen“ (3). Es öffnet sich ein Formular zum Ausfüllen des Vorgangs „Annahme zur Buchhaltung des Anlagevermögens“.

Bitte geben Sie oben im Formular Folgendes an:

Ihre Organisation (1);
finanziell verantwortliche Person (2);
Unterteilung, in der sich die Immobilie befindet (3).

Füllen Sie im Reiter „Langfristiges Vermögen“ (4) die Felder aus:

„Eingabemethode“ (5). Wählen Sie den Wert „Im Rahmen eines Leasingvertrags“;
„Gegenpartei“ (6). Geben Sie den Vermieter an;
„Vertrag“ (7). Geben Sie die Einzelheiten des Leasingvertrags an;
„Ausrüstung“ (8). Wählen Sie die im Rahmen eines Leasingvertrags erhaltene Immobilie aus;
„Lager“ (9). Geben Sie das Lager an, in dem sich die Immobilie befindet.

Schritt 4. Füllen Sie die Registerkarte „Anlagevermögen“ aus

Im Reiter „Anlagevermögen“ (1) müssen Sie im Verzeichnis „Anlagevermögen“ eine neue Anlageanlage anlegen. Klicken Sie dazu auf den „+“-Button (2). Es öffnet sich ein Formular zum Anlegen einer Anlage im Verzeichnis.

Füllen Sie die Felder in diesem Formular aus:

„Anlagenbuchhaltungsgruppe“ (3). Wählen Sie aus der Liste den für Sie passenden Wert aus, zum Beispiel „Fahrzeuge“;
„Name“ und „Vollständiger Name“ (4). Geben Sie den Namen des Anlagevermögens an.
„Teil der Gruppe“ (5). Wählen Sie aus der Liste die entsprechende Gruppe aus, zum Beispiel „Transport“.

Nachdem Sie die Felder ausgefüllt haben, klicken Sie auf die Schaltfläche „Erfassen und schließen“ (6). Es gibt jetzt eine neue Anlage im Anlagenverzeichnis.

Geben Sie dieses Anlagevermögen im Feld (7) an. Der Tab ist voll.

Schritt 5: Füllen Sie die Registerkarte „Buchhaltung“ aus

Gehen Sie im Formular „Annahme zur Buchhaltung des Anlagevermögens“ auf die Registerkarte „Buchhaltung“ (1). Füllen Sie die Felder aus:

„Abrechnungsverfahren“ (2). Wählen Sie „Abschreibungsberechnung“ aus der Liste;
„Methode zur Berechnung der Abschreibung“ (3). Geben Sie „linear“ an;
„Methode zur Darstellung der Abschreibungsaufwendungen“ (4). Geben Sie hier an, in der Belastung des Kontos wird die Abschreibung berücksichtigt, zum Beispiel „Abschreibung (Konto 20.01)“;
„Nutzungsdauer (in Monaten)“ (5). Tragen Sie in dieses Feld den Abschreibungszeitraum in Monaten ein. Wenn die Immobilie beispielsweise über einen Zeitraum von 8 Jahren abgeschrieben werden soll, beträgt der Zeitraum 96 Monate (8 Jahre x 12 Monate).

Schritt 6: Füllen Sie die Registerkarte „Steuerbuchhaltung“ aus

Füllen Sie im Reiter „Steuerbuchhaltung“ (1) die Felder aus:

„Das Verfahren zur Einbeziehung von Kosten in die Ausgaben“ (2). Wählen Sie „Abschreibungsberechnung“;
„Anschaffungskosten“ (3). Geben Sie hier die Höhe der Kosten (ohne Mehrwertsteuer) des Vermieters für den Immobilienkauf an. Informationen zu diesen Kosten finden Sie im Leasingvertrag;
„Methode zur Berücksichtigung von Aufwendungen bei Leasingzahlungen“ (4). Geben Sie den Wert „Abschreibung (Konto 20.01)“ an;
„Nutzungsdauer (in Monaten)“ (5). Tragen Sie in dieses Feld den Abschreibungszeitraum in Monaten in der Steuerbuchhaltung ein. Wenn die Immobilie beispielsweise über einen Zeitraum von 8 Jahren abgeschrieben werden soll, legen Sie den Wert auf 96 Monate (8 Jahre x 12 Monate) fest.

Um in den Buchhaltungsunterlagen die Annahme von Eigentum zur Buchhaltung anzuzeigen, klicken Sie auf „Aufzeichnen“ (6) und „Buchen“ (7). In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Soll 01 Gutschrift 08
- Das Objekt des Anlagevermögens wird zur Buchhaltung akzeptiert

Um die Beiträge in 1C 8.3 anzuzeigen, klicken Sie auf die Schaltfläche „DtKt“ (8).

Schritt 7. Leasingdienstleistungen in 1C 8.3 widerspiegeln

Für die Leasingleistungen stellt Ihnen der Vermieter monatlich eine Rechnung aus. In 1C 8.3 gibt es ein besonderes Gesetz, um die Ausgaben für sie abzubilden. Um es zu erstellen, gehen Sie zum Abschnitt „Einkäufe“ (1) und klicken Sie auf den Link „Quittungen (Akten, Rechnungen)“ (2). Es öffnet sich ein Fenster zum Erstellen eines Acts.

Klicken Sie im sich öffnenden Fenster auf die Schaltfläche „Quittung“ (3) und wählen Sie „Leasing-Dienstleistungen“ (4). Es wird ein Gesetz zur Abbildung von Leasingleistungen „Entgegennahme von Leasingleistungen“ eröffnet.

Geben Sie darin an:

Nummer und Datum der vom Vermieter erhaltenen Urkunde (5);
Ihre Organisation (6);
Vermieter (7);
Einzelheiten zum Leasingvertrag (8).

Geben Sie im Feld „Nomenklatur“ (9) „Leasingdienstleistungen“ an, im Feld „Betrag“ (10) den Betrag gemäß Gesetz (Rechnung). Um eine Rechnung zu erstellen, geben Sie deren Nummer (11) und Datum (12) ein und klicken Sie auf die Schaltfläche „Registrieren“ (13). Um den Vorgang abzuschließen, klicken Sie auf die Schaltfläche „Posten und schließen“ (14). In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gibt es nun Buchungen für Aufwendungen für Leasingleistungen.

Nach Abschluss der Akte gelangen Sie erneut zum Fenster „Quittungen (Akten, Rechnungen)“. Es enthält eine Liste aller erstellten Akte. Um die Buchhaltungs- und Steuereinträge für Leasingaufwendungen einzusehen, klicken Sie auf das Gesetz und klicken Sie auf die Schaltfläche „DtKt“ (15). Buchungen werden in der Buchhaltung 1C 8.3 geöffnet.

Aus den Buchungen geht hervor, dass Leasingzahlungen in der Buchhaltung nicht als Aufwand erfasst, sondern als Belastung des Kontos 76.07.1 „Leasingverpflichtungen“ (16) erfasst werden. Das Guthaben dieses Kontos spiegelt die Menge der zum Leasing erhaltenen Geräte wider. Nachdem alle Leasingraten gemäß dem Zeitplan bezahlt wurden, wird das Konto 76.07.1 geschlossen.

Leasingaufwendungen werden steuerlich berücksichtigt, abzüglich der steuerlichen Abschreibung des Leasinggegenstandes. 1C 8.3 berechnet automatisch die Abschreibung dieser Immobilien und die Leasingkosten für Steuerbuchhaltungszwecke. Dies geschieht durch den Vorgang „Monatsabschluss“, über den wir in diesem Artikel ausführlich geschrieben haben. In diesem Fall wird automatisch die Operation „Anerkennung von Leasingzahlungen in NU“ erstellt.

Bitte beachten Sie, dass es bei Leasinggeschäften einen Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gibt. 1C 8.3 spiegelt diese Unterschiede automatisch wider. Dazu müssen Sie in 1C 8.3 eine Buchhaltungsrichtlinie einrichten und darin angeben, dass Ihre Organisation Aufzeichnungen gemäß der aktuellen Ausgabe von PBU 18 führt.

Im Rahmen eines Leasingvertrags können Immobilien in der Bilanz des Leasinggebers oder Leasingnehmers erfasst werden. Die zweite Option ist die komplexeste und wirft bei Buchhaltern häufig Fragen auf, da Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten nicht übereinstimmen und es zu Unterschieden kommt. Im Programm 1C:Accounting 8, Edition 3.0, werden ab Release 3.0.40 grundlegende Vorgänge mit Leasingobjekten automatisiert, die ohne Berücksichtigung des Rückkaufswerts in der Bilanz des Leasingnehmers erfasst werden.

Neue Konten in 1C:Accounting 8 (Rev. 3.0) zur Automatisierung der Leasingbuchhaltung

Die wichtigsten Rechtsakte, die beim Abschluss eines Leasingvertrags beachtet werden müssen, sind das Bundesgesetz vom 29. Oktober 1998 Nr. 164-FZ „Über Finanzierungsleasing (Leasing)“ und Teil Zwei des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation – im Kapitel 34 „Leasing“ Absatz 6 ist dem Leasing gewidmet.

Im Rahmen eines Leasingvertrags muss der Mieter die vom Vermieter für ihn erworbene Immobilie vom Verkäufer annehmen, dem Vermieter Leasingraten zahlen, deren Zahlungsmodalitäten und -bedingungen im Vertrag festgelegt sind, und am Ende des Mietvertrags diese Immobilie zurückgeben oder in sein Eigentum zurückkaufen.

Der Vertrag legt die Höhe der Leasingzahlungen, die Art und Weise und die Häufigkeit ihrer Übertragung an den Leasinggeber fest.

Die steuerlichen Konsequenzen für die Transaktionsparteien hängen von den Vertragsbedingungen und der Ausgestaltung der Leasingzahlung ab.

IST 1C:ITS

Lesen Sie im Fachbuch „Verträge: Konditionen, Formulare, Steuern“ in der Rubrik „Rechtliche Unterstützung“ mehr darüber, was Leasinggeber und Leasingnehmer beim Abschluss eines Leasingvertrags wissen müssen.

Bei der buchhalterischen Abbildung von Leasingtransaktionen orientieren sie sich an der genehmigten „Anleitung zur buchhalterischen Abbildung von Transaktionen aus einem Leasingvertrag“. mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 17. Februar 1997 Nr. 15 (im Folgenden als Weisung Nr. 15 bezeichnet).

Wenn der Leasinggegenstand in seiner Bilanz bilanziert wird, muss der Leasingnehmer bei Erhalt des Anlagevermögens (FPE) Transaktionen generieren (Absatz 2, Satz 8 der Weisung Nr. 15):

Soll 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“
Guthaben 76 „Abrechnungen mit diversen Debitoren und Gläubigern“ Unterkonto „Mietverpflichtungen“

Nach Abnahme der Mietsache erfolgt folgender Eintrag im OS:

Soll 01 Unterkonto „Anlagevermögen“ „Vermietetes Eigentum“
Darlehen 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“

Wenn das Leasingobjekt in der Bilanz des Leasingnehmers ausgewiesen wird, wird die Rückstellung der Leasingzahlungen an den Leasinggeber in den Buchhaltungsunterlagen des Leasingnehmers in den folgenden Einträgen widergespiegelt (Absatz 2, Klausel 9 der Weisung Nr. 15):

Bei der Bilanzierung des Leasinggegenstandes in der Bilanz des Leasingnehmers wird die Immobilie als abschreibungsfähig bilanziert (Ziffer 9 der Weisung Nr. 15, Absatz 3 der Klausel 50 der Methodischen Weisung für die Bilanzierung des Anlagevermögens, genehmigt auf Anordnung des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n).

Die Beträge der Abschreibungskosten werden in der Belastung der Konten zur Erfassung der Produktions-(Umlauf-)Kosten entsprechend dem Konto 02 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“, Unterkonto „Abschreibungen auf vermietete Gegenstände“ widergespiegelt. In diesem Fall ist die Verwendung eines beschleunigten Abschreibungsmechanismus um einen Faktor von höchstens 3 zulässig (Absatz 3, Satz 9 der Weisung Nr. 15).

Dem Leasinggeber geschuldete Leasingzahlungen werden vom Leasingnehmer durch Buchungen ausgewiesen (Absatz 2, Ziffer 9 der Weisung Nr. 15):

Soll 76 „Abrechnungen mit diversen Debitoren und Gläubigern“ Unterkonto „Mietverpflichtungen“
Guthaben 76 „Abrechnungen mit diversen Debitoren und Gläubigern“ Unterkonto „Schulden aus Leasingzahlungen“

Bei Vertragsende ist die Mietsache vom Mieter zurückzugeben oder in Eigentum zu erwerben (Absatz 5, Artikel 15 des Gesetzes Nr. 164-FZ).

Gemäß der Abgabenordnung hat der Mieter das Recht, die Mehrwertsteuer auf den gesamten in der Rechnung ausgewiesenen Betrag der Leasingzahlungen abzuziehen (Absatz 1, Satz 2, Artikel 171, Absatz 2, Satz 1, Artikel 172 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der Leasinggegenstand als Teil der abschreibungsfähigen Immobilie zu seinen ursprünglichen Anschaffungskosten berücksichtigt – dem Betrag der Aufwendungen des Leasinggebers für den Erwerb, den Bau, die Lieferung, die Produktion und die Überführung in den Zustand, in dem er sich befindet zur Verwendung geeignet, ausgenommen der Betrag der abzugsfähigen oder bei der Zusammensetzung der Ausgaben berücksichtigten Steuern (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Artikel 258 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden geleaste Immobilien von der Partei, für die diese Immobilie gemäß den Bedingungen des Leasingvertrags bilanziert werden soll, in die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe) einbezogen.

Leasingzahlungen für die Nutzung des Leasinggegenstandes, die in der Bilanz des Leasingnehmers erfasst werden, gelten als sonstige Aufwendungen im Zusammenhang mit der Produktion und (oder) dem Verkauf, abzüglich der auf dieses Anlagevermögen aufgelaufenen Abschreibungsbeträge (Absatz 10, Absatz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Wenn der Leasinggegenstand in der Bilanz des Leasingnehmers als Anlagevermögen verbucht wird, ist für ihn Körperschaftssteuer zu entrichten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. Januar 2012 Nr. 03). -05-05-01/04, Abschnitt 3 des Informationsschreibens des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 17.11.2011 Nr. 148).

Der Leasingnehmer muss die Transportsteuer zahlen, wenn die Fahrzeuge, die Gegenstand des Leasings sind, auf seinen Namen zugelassen sind (Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

IST 1C:ITS

Weitere Informationen zu den steuerlichen Konsequenzen, die sich für den Mieter ergeben, finden Sie im Fachbuch „Verträge: Konditionen, Formen, Steuern“ in der Rubrik „Rechtliche Unterstützung“.

Beachten Sie, dass die Anschaffungskosten des Leasinggegenstandes, die Abschreibungskosten und das Verfahren zur Einbeziehung der Leasingzahlungen in die Aufwendungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung unterschiedlich sind, sodass temporäre Unterschiede entstehen. Die Bilanzierung erfolgt gemäß PBU 18/02 „Rechnungslegung zur Berechnung der Körperschaftsteuer“, genehmigt. im Auftrag des russischen Finanzministeriums vom 19. November 2002 Nr. 114n.

Im Programm 1C: Accounting 8 wurden ab Version 3.0.40 Unterkonten zur Abrechnung von Transaktionen mit Leasingobjekten hinzugefügt, auch bei der Abrechnung von Transaktionen in Fremdwährung und in konventionellen Einheiten (cu) (siehe Tabelle 1).

Unterkonto in „1C: Accounting 8“ (Rev. 3.0) ab Version 3.0.40	Wofür ist es gedacht?
76.07.1 „Mietverpflichtungen“	Zusammenfassende Informationen zu langfristigen finanziellen Verpflichtungen aus Leasingverträgen in russischer Währung
76.07.2 „Schulden aus Leasingzahlungen“	Zusammenfassung von Informationen über laufende Zahlungen im Rahmen eines Leasingvertrags in russischer Währung
76.27.1 „Leasingverpflichtungen (in Fremdwährung)“	Zusammenfassende Informationen zu langfristigen finanziellen Verbindlichkeiten aus Leasingverträgen in Fremdwährungen
76.27.2 „Schulden aus Leasingzahlungen (in Fremdwährung)“	Zusammenfassung von Informationen über laufende Zahlungen im Rahmen eines Leasingvertrags in Fremdwährungen
76.37.1 „Mietverpflichtungen (in Geldeinheiten)“	Um Informationen über langfristige finanzielle Verpflichtungen aus Leasingverträgen zusammenzufassen, deren Zahlungen tatsächlich in Rubel erfolgen, aber in konventionellen Einheiten abgerechnet werden. Kontostände und Umsätze werden gleichzeitig in Rubel und in Kubikmetern gebildet. Als konventionelle Einheit kann jede Währung aus dem Verzeichnis verwendet werden Währungen Programme
76.37.2 „Schulden aus Leasingzahlungen (in Kubikmetern)“	Um Informationen über laufende Zahlungen im Rahmen eines Leasingvertrags zusammenzufassen, werden die Zahlungen tatsächlich in Rubel geleistet, aber in konventionellen Einheiten berücksichtigt. Kontostände und Umsätze werden gleichzeitig in Rubel und in Kubikmetern gebildet. Als konventionelle Einheit kann jede Währung aus dem Verzeichnis verwendet werden Währungen Programme
01.03 „Vermietetes Eigentum“	Zusammenfassen von Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Anlagevermögen einer Organisation, die bis zu ihrer Veräußerung geleast werden
02.03 „Abschreibung von Mietobjekten“	Zusammenfassende Informationen über die Abschreibung von Mietobjekten
76.07.9 „Mehrwertsteuer auf Mietverpflichtungen“	Berücksichtigt wird der Betrag der von der Organisation zu zahlenden Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit dem Erwerb von Anlagevermögen im Rahmen von Mietverträgen in russischer Währung.
76.37.9 „Mehrwertsteuer auf Mietverpflichtungen in (cu)“	Berücksichtigt werden die von der Organisation im Zusammenhang mit dem Erwerb von Anlagevermögen im Rahmen von Mietverträgen zu zahlenden Mehrwertsteuerbeträge, deren Berechnungen tatsächlich in Rubel erfolgen, jedoch in konventionellen Einheiten abgerechnet werden. Kontostände und Umsätze werden gleichzeitig in Rubel und in Kubikmetern gebildet. Als konventionelle Einheit kann jede Währung aus dem Verzeichnis verwendet werden Währungen Programme.

Schauen wir uns an, wie „1C: Accounting 8“ Edition 3.0 die wichtigsten Leasingbuchhaltungsvorgänge widerspiegelt, wenn die Immobilie ohne Berücksichtigung des Rückzahlungswerts in der Bilanz des Leasingnehmers aufgeführt ist.

Entgegennahme des Anlagevermögens zur Vermietung und Übernahme des Leasinggegenstandes zur Abrechnung durch den Leasingnehmer

Der Erhalt von Mietobjekten spiegelt sich im neuen Programmdokument wider Einstieg ins Leasing(Kapitel Betriebssystem und immaterielle Vermögenswerte Gruppe Erhalt von Anlagevermögen).

Das Dokument gibt die Anschaffungskosten des geleasten Anlagevermögens in der Buchhaltung (BU) und der Steuerbuchhaltung (TA) an.

Um ein Anlageobjekt in Betrieb zu nehmen, wird ein Dokument erstellt Übernahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung(Kapitel Betriebssystem und immaterielle Vermögenswerte Gruppe Erhalt von Anlagevermögen) – siehe Abbildung 1.

Lesezeichen werden im Dokument ausgefüllt:

Anlagevermögen;
Anlagevermögen;
Buchhaltung;
Steuerbuchhaltung;
Abschreibungsbonus.

Dokumentieren Übernahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung eine neue Zulassungsmethode hinzugefügt Laut Leasingvertrag, mit dem Sie den Leasinggeber und die Art und Weise der Berücksichtigung der Kosten der Leasingzahlungen in der Steuerbuchhaltung festlegen können.

Bei der Wahl einer Zulassungsmethode Laut Leasingvertrag Zusätzlich werden Pflichtfelder angezeigt:

Gegenpartei und Vereinbarung auf der Registerkarte „Langfristige Vermögenswerte“;
Die Methode zur Darstellung von Ausgaben in der Steuerbuchhaltung auf der Registerkarte Steuerbuchhaltung in der Detailgruppe Leasingzahlungen.

Da die Immobilie in der Bilanz des Mieters aufgeführt ist, dann auf der Registerkarte Steuerbuchhaltung auf dem Feld Das Verfahren zur Einbeziehung von Kosten in die Ausgaben angegeben Abschreibungsberechnung, und das Flag ist gesetzt Abschreibung berechnen.

Auf dem Feld Sonderkoeffizient der zunehmende bzw. fallende Koeffizient wird angezeigt (falls er ungleich 1 ist).

Spiegelung der monatlichen Leasingrate

Ab Release 3.0.40 in 1C:Accounting 8 werden Leasingzahlungen anhand des Dokuments berechnet Quittung (Akte, Rechnung), zu dem die Operation hinzugefügt wird Leasingdienstleistungen(Abb. 2).

Um die Mehrwertsteuer zum Abzug zuzulassen, müssen Sie sich registrieren und den Beleg einreichen Rechnung erhalten.

Dem Programm wurde ein Dokument hinzugefügt Änderung der Berücksichtigung der Aufwendungen für Leasingzahlungen des Anlagevermögens. Es ist beabsichtigt, die Methode zur Erfassung von Aufwendungen auf Leasingzahlungen zu ändern, nachdem das Leasingobjekt zur Buchhaltung angenommen wurde (Abschnitt Betriebssystem und immaterielle Vermögenswerte Gruppe Abschreibung von Sachanlagen Hyperlink OS-Abschreibungsparameter).

Abschreibung und Erfassung von Leasingzahlungen in der Steuerbuchhaltung

Da die Immobilie in der Bilanz des Leasingnehmers ausgewiesen wird, wird ihr Wert über die Nutzungsdauer durch Abschreibungen zurückgezahlt.

Um Vorgänge zur Berechnung des Abschreibungsbetrags für einen Monat für die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung, die Anerkennung von Leasingzahlungen in der Steuerbuchhaltung sowie zur Berücksichtigung steuerpflichtiger temporärer Differenzen (TDT) und zur Anerkennung latenter Steuerschulden (DTL) durchzuführen, ist es erforderlich Verarbeitung verwenden Abschluss des Monats(Kapitel Operationen Gruppe Abschluss der Periode Hyperlink Abschluss des Monats), das eine Liste der notwendigen Regulierungsmaßnahmen enthält.

Vor der Verarbeitung Abschluss des Monats Es ist notwendig, die Reihenfolge der Dokumente wiederherzustellen.

Klicken Sie dazu auf den Hyperlink Rückübertragung von Dokumenten pro Monat, Drücken Sie den Knopf Operation durchführen, dann Taste Führen Sie einen Monatsabschluss durch Danach werden alle geplanten Vorgänge in einer Liste ausgeführt, einschließlich:

Abschreibung und Wertminderung des Anlagevermögens;
Anerkennung von Leasingzahlungen in NU;
Berechnung der Einkommensteuer.

In einem Programm, wenn eine Routineoperation ausgeführt wird Es wird die Differenz zwischen den im Dokument ausgewiesenen Leasingzahlungen ermittelt Quittung (Akte, Rechnung) und aufgelaufene Abschreibungen in der Steuerbuchhaltung. Übersteigt die monatliche Leasingrate den Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen, wird die Differenz im Steueraufwand ausgewiesen. Übersteigt die aufgelaufene Abschreibung den Betrag der Leasingzahlung, wird der Abschreibungsbetrag um diese Differenz rückgängig gemacht.

Erstellen Sie ein gedrucktes Formular Abschreibungsbescheinigung des Anlagevermögens aus der Gruppe möglich Berichte des Abschnitts Betriebssystem und immaterielle Vermögenswerte.

In Bearbeitung Abschluss des Monats aus dem Dokumentenformular Regelbetrieb -> Anerkennung von Leasingzahlungen in NU Alternativ können Sie über das Kontextmenü eine Hilfsberechnung erstellen Erfassung von Aufwendungen für im Rahmen von Leasingverträgen erhaltene Sachanlagen.

Der Bericht soll die Berücksichtigung der Höhe der Leasingzahlungen in der Buchführung und Steuerbuchhaltung des Leasingnehmers veranschaulichen.

Das Konzept des Leasings ist in unserem Land erst vor relativ kurzer Zeit aufgetaucht. Hierbei handelt es sich um eine Form der Kreditvergabe an ein Unternehmen beim Erwerb von Anlagevermögen. Leasingobjekte können sein: Ausrüstung, Bauwerke, Unternehmen, Transport usw. Beim Leasing handelt es sich im Wesentlichen um die langfristige Vermietung einer Immobilie mit anschließendem Eigentumserwerb.

Leasingkauf und Registrierung

Um Leasing in der Bilanz des Leasingnehmers zu erfassen, stellt das Programm 1C 8.3 ein spezielles Dokument „Leasingbeleg“ zur Verfügung, das unter „Betriebssystem und immaterielle Vermögenswerte – Erhalt des Betriebssystems“ zu finden ist.

Abb.1

Bitte beachten Sie im Dokument, dass das Buchhaltungskonto 76.07.1 lautet. In den tabellarischen Bereich tragen wir auch Daten zu den gekauften Geräten ein. Wir geben das Buchhaltungskonto 08.04.2* – „Erwerb von Anlagevermögen“ an.

*Funktioniert nicht mit Konto 08.04.2, Version 3.0.66.60.

Abb.2

Wir führen es durch und prüfen die Buchhaltungsbuchungen.

Art der Operation – Ausrüstung (in unserem Beispiel);
Nummer/Datum – geben Sie das Datum ein, die Nummer wird automatisch eingegeben;
MOL (Materialverantwortliche Person) – wir wählen einen Mitarbeiter der Organisation aus und ernennen ihn;
Am Standort geben wir an, wo die Ausrüstung verwendet werden soll;
OS-Ereignis – entsprechend unserer Aufgabe geben wir an, was registriert und in Betrieb genommen wird.

Füllen Sie anschließend die folgenden Registerkarten aus. Die erste davon ist „Langfristiger Vermögenswert“. Wir füllen die folgenden Informationen aus:

Im Rahmen eines Leasingvertrags;
Gegenpartei – Leasinggeber;
Vereinbarung – geben Sie unseren Leasingvertrag an;
Bei der Ausrüstung handelt es sich um einen Leasinggegenstand;
Lager – geben Sie das Lager an, an das unsere Ausrüstung geliefert wird;
Unser Konto lautet 08.04.2 „Kauf von Betriebssystem“.

Abb.4

Die Registerkarte „Betriebssystem“ wird aus dem gleichnamigen Verzeichnis ausgefüllt, in dem wir eine neue Position erstellen müssen. Klicken Sie auf „+“ und fahren Sie mit dem Ausfüllen des Verzeichnisses fort.

Abb.5

Füllen Sie im sich öffnenden Formular folgende Felder aus:

Buchhaltungsgruppe – Fahrzeuge;
Name – wir haben „Auto“;
In der Gruppe enthalten - Betriebssystem.

Abb.6

Klicken Sie auf „Speichern und schließen“. Da im Verzeichnis eine neue Position angezeigt wird, füllen wir die Registerkarte gerne weiter aus, indem wir unsere neue Anlage aus der Liste auswählen. Die Inventarnummer wird automatisch zugewiesen.

Abb.7

Das Ausfüllen der Daten zu Abrechnungszwecken erfolgt im gleichnamigen Reiter in folgenden Feldern:

Konto – 01.03 Verpachtetes Eigentum;
Der Auftrag stammt aus der Liste „Abschreibungsberechnung“;
Methode – Linear;
Im Abgrenzungskonto tragen wir 02.03 „Abschreibung von Mietobjekten“ ein;
In der Aufwandsanzeige legen wir die Belastung fest, auf welchem Buchhaltungskonto die Abschreibung ausgewiesen wird. Wir haben 20.01 „OS“.
In der Laufzeit geben wir an, wie viele Jahre wir diese Anlage abschreiben wollen; in unserem Beispiel entsprechen 10 Jahre x 12 Monate 120 Monaten.

Abb.8

Füllen Sie auf der nächsten Registerkarte die Steuerdaten in den folgenden Feldern aus:

In der Reihenfolge der Einbeziehung in die Aufwendungen – Abschreibung;
Anschaffungskosten – gibt die Höhe der Kosten ohne Mehrwertsteuer des Vermieters für den Kauf der Ausrüstung an. Diese Informationen finden Sie im Leasingvertrag;
Stellen Sie in der Methode zur Anzeige der Kosten für Leasingzahlungen „Abschreibungen“ ein (Konto 20.01);
Auf monatlicher Basis – 10 Jahre x 12 Monate. Das heißt, es stellt sich heraus, dass die Ausrüstung über einen Zeitraum von 120 Monaten abgeschrieben werden soll.

Abb.9

Wir buchen den Beleg und steuern über die Schaltfläche DtKt die Buchungen: Dt 01 – Kt 08 „Die Anlage wurde zur Buchhaltung übernommen.“

Der Leasinggeber stellt monatlich eine Rechnung für Leasingleistungen aus. Um diese Leistungen im 1C 8.3-Programm abzubilden, wird „Quittungen (Akten, Rechnungen)“ verwendet, die sich im Menü „Einkäufe“ befinden.

Abb.10

Geben Sie beim Erstellen einer Quittung „Leasingdienstleistungen“ an.

Abb.11

Wir beginnen mit dem Ausfüllen des Dokuments und geben dabei unbedingt die Nummer und das Datum der vom Vermieter erhaltenen Urkunde, die Einzelheiten des Leasingvertrags sowie die Organisationen des Vermieters und des Mieters an. In der „Nomenklatur“ geben wir „Leasingzahlung“ an, in „Betrag“ den Betrag aus dem Gesetz des Vermieters (Rechnung). Geben Sie die Rechnungsnummer und das Datum ein und klicken Sie auf die Schaltfläche „Registrieren“.

Abb.12

Bitte beachten Sie auch, dass unser Konto für Abrechnungen mit der Gegenpartei 76.07.2 und für Vorschüsse 60.02 lautet.

Abb.13

Die Belegdaten sind ausgefüllt, wählen Sie „Buchen“. Aufzeichnungen über die Ausgaben für Leasingdienstleistungen werden in der Buchhaltung und den Buchhaltungsunterlagen erstellt. Klicken Sie auf DtKt und überprüfen Sie die generierte Verkabelung.

Abb.14

In der Rechnungslegung werden Leasingzahlungen nicht als Aufwand erfasst, sondern als Lastschrift 76.07.1 Leasingverpflichtungen ausgewiesen. Die Kosten für geleaste Geräte werden mit der Gutschrift auf diesem Konto verbucht. Somit wird das Konto 76.07.1 nach Zahlung aller Leasingzahlungen im Rahmen des Leasingvertrages geschlossen.

Obwohl die gemietete Ausrüstung nicht Eigentum der Organisation ist, muss sie dennoch registriert und entsprechend abgeschrieben werden. Dies erfolgt durch den routinemäßigen Vorgang des Monatsabschlusses in „Operations – Periodenabschluss“.

Abb.15

Abschließend ist zu beachten, dass es bei Leasinggeschäften einen Unterschied zwischen der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung gibt, da bei letzterer die Leasingaufwendungen abzüglich steuerlicher Abschreibungen berücksichtigt werden. Das Programm 1C 8.3 berechnet automatisch Abschreibungs- und Leasingaufwendungen und spiegelt auch den Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wider. Dazu ist es in 1C 8.3 erforderlich, die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens korrekt zu erstellen.

Übergabe des Leasinggegenstandes an den Leasingnehmer Es gibt kein Standarddokument zur Umsetzung dieses Vorgangs in 1C 8.3 Buchhaltung. Daher wird die Übergabe von Anlagevermögen zur Vermietung anhand des Betriebsdokuments dokumentiert. Sie können ein Vorgangsdokument im Abschnitt „Vorgänge“ erstellen. Dort wählen wir „Manuell eingegebene Vorgänge“ aus, klicken dann auf „Erstellen“ und wählen „Vorgang“ aus: Ausfüllen des Vorgangsdokuments:

Inhalt – das Feld beschreibt den Inhalt der Geschäftstransaktion, Sie können also „Übertragung an den Mieter“ schreiben;
Transaktionsbetrag – Anfangswert (Restwert) des übertragenen Objekts.

Der tabellarische Teil wird mit der Buchung Dt 03.03 Ct 03.01 ausgefüllt; vergessen Sie nicht, unser Leasingobjekt auszuwählen. Die Beträge für NU und BU unterscheiden sich nicht, es ergeben sich also keine Unterschiede.

Abrechnung des Leasings durch den Leasingnehmer

Für Steuerbuchhaltungszwecke ist es notwendig, die Anschaffungskosten anzugeben, die dem Betrag der Ausgaben des LEKTIONS (nämlich des Leasinggebers, d. h. der anderen Partei – nicht uns!) für den Erwerb des Leasinggegenstandes entsprechen. „Methode zur Berücksichtigung von Aufwendungen bei Leasingzahlungen.“ Wie wir uns erinnern, handelt es sich hierbei um ein Konto und eine Analyse, bei der Ausgaben abgeschrieben werden.

In diesem Fall für die Zwecke von NU. Wir haben die „Methode zur Berücksichtigung der Aufwendungen für Leasingzahlungen“ „Leasingzahlungen“ genannt. Von innen sieht es so aus: Tab „Abschreibungsbonus“: Wir haben ihn in unserem Beispiel nicht angerührt.
Deshalb schauen wir uns das nicht an. Die Buchungen des Dokuments „Annahme zur Bilanzierung des Anlagevermögens“ lauten wie folgt: Lassen Sie uns diese Buchungen kommentieren.

Leasing in 1s:bukhgalteriya 8

Wichtig! Das Eigentum an der Mietsache geht nicht auf uns über. Der Vermieter stellt uns keine Rechnung aus! Rechnung (erhalten) – bei diesem Vorgang nicht vorhanden (nicht ausgestellt).
Im Dokumentformular gibt es keine Schaltfläche oder Felder „Rechnung registrieren“. Der Mehrwertsteuerbetrag auf Konto 76.07.9 ist „aufgeschoben“. Es wird schrittweise abgeschrieben.

Wir werden dies an einem Beispiel sehen. Um diesen Vorgang in unserem Beispiel zusammenzufassen, können wir Folgendes sagen: Das Dokument „Quittung für Leasing“ nimmt den Leasinggegenstand zur Abrechnung auf Konto 08.04 auf und erfasst die „aufgeschobene Mehrwertsteuer“ für den gesamten Leasingvertrag. 2. Wir überführen den Leasinggegenstand in das Anlagevermögen.

MENÜ: Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte \ Eingang des Anlagevermögens \ Annahme zur Buchführung des Anlagevermögens. Öffnen wir das Dokument „Annahme zur Bilanzierung des Anlagevermögens“ vom 31. März 2015. Die Kopfzeile des Dokuments ist einfach auszufüllen.

Über die Fertigstellung werden wir uns nicht äußern. Das Dokument enthält viele Lesezeichen. Lassen Sie uns jeden einzelnen durchgehen.

Bilanzierung des Leasings in der Bilanz des Leasingnehmers in 1s 8.3 Schritt für Schritt

Persönliche Einkommensteuer auf Lotteriegewinne: Wer zahlt? Wer die persönliche Einkommensteuer von Gewinnen an den Haushalt abführen soll (der Lotterieverteiler oder der gewinnende Bürger), hängt von der Höhe des gewonnenen Preises ab.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Aufmerksamkeit

Allerdings sind diese Meldeformulare listenbasiert, d.h. enthalten Informationen über alle Mitarbeiter. Das bedeutet, dass die Weitergabe einer Kopie eines solchen Berichts an einen Mitarbeiter die Offenlegung personenbezogener Daten anderer Mitarbeiter bedeutet.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Bilanzierung des Leasings in der Bilanz des Leasingnehmers in 1s 8.3 und Beispielbuchungen

Im Detail „Berechnungen“ ist das Konto für die Abrechnung der Schulden aus Leasingzahlungen angegeben - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Im tabellarischen Teil in der Spalte „Buchhaltungskonto“ ist das Konto für die Abrechnung der Leasingverbindlichkeiten angegeben angegeben - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Wir erinnern uns, dass wir auf dem Konto 76.07.1 den Betrag aller unserer Mietverpflichtungen behalten – EIN GROSSER BETRAG! Auf dem Konto 76.07.2 berücksichtigen wir die Schulden der laufenden Leasingzahlungen (in der Regel monatlich). Dies ist ein geringer Betrag, wenn wir ihn strikt gemäß dem Mietzahlungsplan und ohne Verzögerungen bezahlen.

Die Info

Alles wird fast automatisch ausgefüllt. Sie müssen lediglich die Nummer und das Datum des Gesetzes über Leasingzahlungen angeben. Und vergessen Sie nicht, die Rechnung am Ende des Empfangsdokuments für Waren und Dienstleistungen zu registrieren.

Bilanzierung des Leasings in 1C 8.3 vom Leasinggeber (Immobilie in der Bilanz des Leasinggebers)

Rechts in Absatz 1 Absatz 2 heißt es: „Die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens werden als Höhe der Kosten für seinen Erwerb bestimmt (und wenn das Anlagevermögen vom Steuerpflichtigen unentgeltlich erhalten oder dadurch identifiziert wurde). eines Inventars, als der Betrag, mit dem dieses Eigentum gemäß Artikel 250 Absätze 8 und 20 dieses Gesetzes bewertet wird), Bau, Herstellung, Lieferung und Versetzen in einen Zustand, in dem es für den Gebrauch geeignet ist, mit dem Ausnahme der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern, sofern in diesem Gesetz nichts anderes bestimmt ist.“ Wie hoch sind unsere Anschaffungskosten? Das ist richtig – der Rückzahlungswert des Leasinggegenstandes.

Es gibt noch eine andere Art Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Februar 2006 N 03-03-04/1/90.

Leasing: Buchungen

Vorgang Kontobelastung Kontogutschrift Betrag, Rubel. Der Leasinggegenstand wurde zur Buchhaltung übernommen (3.540.000 * 100 / 118) 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ 76, Unterkonto „Leasingverpflichtungen“ 3.029.000 Vom Leasinggeber eingereichte Mehrwertsteuer 19 76, Unterkonto „Leasingverpflichtungen“ 545.220 Die Objekt wurde zur Bilanzierung als Teil des Anlagevermögens übernommen 01 „Anlagevermögen“, Unterkonto „Gemietetes Eigentum“ 08 3.029.000 Übertragene Leasingzahlung (3.540.000 / 60) 76, Unterkonto „Schulden aus Leasingzahlungen“ 51 59.000 Monatliche Leasingzahlung wurde berücksichtigt 76, Unterkonto „Leasingverpflichtungen“ » 76, Unterkonto „Schulden aus Leasingzahlungen“ 59.000 Zum Vorsteuerabzug bezüglich der Leasingzahlung akzeptiert 68 19 9.000 Monatliche Abschreibungen wurden abgegrenzt (3.029.000 / 60) 20, 26, 44 , usw.

Abbildung von Transaktionen aus Leasingverträgen im Unternehmensbuchhaltungsprogramm 3.0

Monatsabschluss: Abschreibung und Anerkennung von Leasingzahlungen in der Steuerbuchhaltung MENÜ: Vorgänge \ Periodenabschluss \ Monatsabschluss. Wir führen lediglich den Abschluss des Monats MÄRZ 2015 durch. Es wird nichts Besonderes geben.
Mit der Abschreibung beginnen wir erst ab dem nächsten Monat nach Inbetriebnahme der Anlage. Ab nächstem Monat fallen auch Leasingzahlungen an.

Alles wird erst im APRIL 2015 passieren. Daher schließen wir den Monat APRIL 2015. Und nun erscheint die erste Abschreibungsbelastung: Die Buchungskorrespondenz ist klar.

Woher kommen diese Zahlen? Laut Buchhaltung wurde unser Anlagevermögen „Dorf“ dem Konto 01 in Höhe von 3.240.000 Rubel gutgeschrieben (Dokument Annahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung). Die Nutzungsdauer in unserer Buchhaltung beträgt 6 Jahre = 72 Monate. Dies bedeutet eine buchhalterische Abschreibung für einen Monat: 3.240.000 / 72 = 45.000 Rubel.
Unsere Abschreibungen in der Steuerbuchhaltung betragen mehr als die monatliche Leasingrate! Und hier stellt sich die Frage: Wie soll ich die Abgabenordnung der Russischen Föderation verstehen?! Wenn die Abschreibung geringer wäre als unsere monatliche Leasingrate, wie hoch wären dann unsere Ausgaben? Erstens: Abschreibung. Zweitens die monatliche Leasingrate abzüglich der Abschreibung. Addieren wir diese beiden Beträge: Abschreibung + monatliche Leasingrate – Abschreibung = monatliche Leasingrate. Das heißt, der Betrag der monatlichen Leasingrate würde in unsere Ausgaben fließen! Aber unsere Abschreibung ist höher als die monatliche Leasingrate.

Wichtig

Warum berücksichtigen wir nicht den gesamten Betrag der Abschreibungen als Aufwand – schließlich ist es mehr als die monatliche Leasingrate? Und übrigens, bei ConsultantPlus wird in der von uns betrachteten Situation genau das getan.

Und das ist nicht schlecht: mehr Ausgaben – weniger Gewinn – weniger Steuern.

Leasingtransaktionen in 1c 8 3 in der Bilanz des Leasinggebers

Neunte Verkabelung: ACHTUNG! Hier müssen Sie verstehen: Wie hoch sind die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens? Vor dem Aufkauf hatten wir einen Leasinggegenstand. Jetzt haben wir unser EIGENES Hauptwerkzeug. Ein alter Artikel, aber in neuer Qualität. Alle Kosten und Abschreibungen, die wir vor dem Rückkauf festgestellt haben, standen im Zusammenhang mit dem Leasinggegenstand. Jetzt befassen wir uns mit UNSEREM Anlagevermögen und ermitteln dessen Anschaffungskosten. Wie die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens für Zwecke der Steuerbuchhaltung gebildet werden, ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation in Artikel 257 „Das Verfahren zur Bestimmung des Wertes abschreibungsfähiger Vermögenswerte“ festgelegt.
Auf dieser Registerkarte passen wir unser Informationsregister an:

Liste der Parameter – klicken Sie auf die Schaltfläche „Erstellen“, das Tabellenfeld wird automatisch mit den erforderlichen Parametern aus dem Unterkonto gefüllt:

Klicken Sie auf „Aufzeichnen“ und schließen Sie, der Standardvorgang in 1C 8.3 ist fertig. Wenn Sie einen Standardvorgang auswählen, müssen Sie nur die Parameterdaten eingeben und auf die Schaltfläche „Füllen“ klicken: Alle erforderlichen Daten in 1C 8.3 werden automatisch generiert. Leasing auf der Bilanzbuchung des Leasinggebers in 1C 8.3: Schritt 3. Bilanzierung der Einnahmen aus Leasingzahlungen Um Leasingzahlungen in 1C 8.3 zu erfassen, verwenden Sie das Dokument Verkäufe (Akten, Rechnung).

Sie können ein Dokument im Abschnitt „Verkäufe“ erstellen – dann „Verkäufe (Akten, Rechnungen)“ – „Verkaufsbefehl“ – und dann „Dienstleistungen (Akte)“ auswählen. Im Kopf des Dokuments können Sie die Buchhaltung beim Leasingnehmer sowie das Verfahren zur Gutschrift des Vorschusses einrichten.

Abbildung von Transaktionen aus Leasingverträgen im Programm

„1C:Accounting 8" (Ausgabe 3.0)

Das Wort „Leasing“ ist der englischen Sprache entlehnt. Es kommt vom Verb „to lease“, was „mieten, mieten“ bedeutet. Tatsächlich gibt es viele Ähnlichkeiten zwischen Leasing und Miete. Diese Konzepte sollten jedoch nicht identifiziert werden.

Mieten besteht darin, dass der Vermieter dem Mieter gegen Entgelt sein Eigentum zur Nutzung und zum vorübergehenden Besitz überlässt. Der Mietgegenstand kann sowohl bewegliches als auch unbewegliches Vermögen, einschließlich Grundstücke, sein.

Leasing(das sogenannte Finanzierungsleasing) besteht darin, dass sich der Vermieter verpflichtet, das Eigentum an einer vom Mieter bestimmten neuen Immobilie von einem bestimmten Lieferanten zu erwerben und diese Immobilie dem Mieter gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung zu stellen (Klausel 4 Kunst. 15 Bundesgesetz vom 29. Oktober 1998 Nr. 164-FZ). Gegenstand eines Leasingvertrages können alle nicht verbrauchbaren Gegenstände sein. Dabei handelt es sich in der Regel um Anlagevermögen, mit Ausnahme von Grundstücken und Umweltmanagementanlagen. Darüber hinaus hat der Mieter je nach Vertragsbedingungen das Recht, diese Immobilie am Ende des Leasingvertrags gegen Zahlung des Rückkaufpreises zu kaufen oder an den Vermieter zurückzugeben.

Im Gegensatz zu einem Mietvertrag impliziert ein Leasingvertrag also die Entstehung von Rechtsbeziehungen zwischen drei Parteien: dem Verkäufer der Immobilie, dem Leasinggeber und dem Leasingnehmer, und gibt dem Leasingnehmer außerdem das Recht, am Ende das Eigentum am Leasinggegenstand zu erwerben die Vereinbarung.

Die Zahlung des Rückkaufpreises erfolgt entweder pauschal am Ende des Leasingvertrags oder zu gleichen Teilen im Rahmen der Leasingraten. Entsprechend Kunst. 28 Bundesgesetz „Zum Finanzierungsleasing (Leasing)“ „Leasingzahlungen“ sind der Gesamtbetrag der Zahlungen aus dem Leasingvertrag für die gesamte Laufzeit des Leasingvertrags, einschließlich der Erstattung der Kosten des Leasinggebers im Zusammenhang mit dem Erwerb und der Übertragung des Leasinggegenstands an den Leasingnehmer , Erstattung von Kosten im Zusammenhang mit der Erbringung anderer im Leasingvertrag erbrachter Dienstleistungen sowie der Einnahmen des Leasinggebers. Der Gesamtbetrag des Leasingvertrags kann den Rückkaufpreis des Leasinggegenstands umfassen, wenn der Leasingvertrag die Übertragung des Eigentums am Leasinggegenstand auf den Leasingnehmer vorsieht.“

Für den Fall, dass die Immobilie nach Vertragsende in das Eigentum des Mieters übergeht, muss der Kaufpreis der Immobilie im Vertrag (oder einem Nachtrag/Anhang dazu) angegeben werden (Schreiben des Finanzministeriums von Die Russische Föderationvom 09.11.2005 Nr. 03-03-04/1/348 Und vom 05.09.2006 Nr. 03-03-01.04.648 ) und das Verfahren für seine Zahlung. Gleichzeitig wirkt sich das Vorhandensein oder Fehlen eines Rücknahmepreises im Vertrag nur auf die steuerliche Bilanzierung von Leasinggeschäften aus.

Der Rücknahmepreis wird für Steuerzwecke getrennt vom übrigen Betrag der Leasingzahlungen in beliebiger Reihenfolge seiner Zahlung berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation).vom 02.06.2010 Nr. 03-03-01.06.368 ). Unabhängig davon, wie der Rückkaufpreis gezahlt wird: Teilweise während der Vertragslaufzeit im Rahmen der Leasingzahlungen, irgendwann einmal vollständig oder in mehreren Einzelzahlungen, erhält der Leasingnehmer eine Vorauszahlung. Wie jeder andere gezahlte Vorschuss ist der Rücknahmepreis bis zur Eigentumsübertragung kein Aufwand, der bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt wird. Somit ist der bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigte Aufwand des Leasingnehmers lediglich die Erstattung der Kosten des Leasinggebers im Zusammenhang mit dem Erwerb und der Übertragung des Leasinggegenstands auf den Leasingnehmer, die Erstattung der Kosten im Zusammenhang mit der Erbringung anderer im Leasingvertrag vorgesehener Leistungen, sowie das Einkommen des Vermieters.

Zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung bildet der an den Vermieter gezahlte Rückkaufpreis den anfänglichen Steuerwert der abgeschriebenen Immobilie. Die Abschreibung erfolgt wie beim Kauf einer gebrauchten Immobilie durch den Mieter.

Die Bilanzierung von Transaktionen im Zusammenhang mit einem Leasingvertrag ist geregelt Anweisungen über die Berücksichtigung der Operationen im Rahmen eines Leasingvertrags in der Rechnungslegung, genehmigt. im Auftrag des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar 1997 Nr. 15.

Während der Laufzeit des Leasingvertrags kann sich die Immobilie je nach Vertragsbedingungen in der Bilanz des Leasinggebers oder in der Bilanz des Leasingnehmers befinden. Der aus buchhalterischer und steuerlicher Sicht von Leasinggeschäften schwierigste Fall ist der Fall, wenn die Immobilie in der Bilanz des Leasingnehmers steht (Bilanzierung aus der Position des Leasingnehmers). Betrachten wir anhand eines konkreten Beispiels den Ablauf der Buchhaltungsvorgänge im Programm „1C: Accounting 8“, Edition 3.0 (nachfolgend „Programm“ genannt) für den Mieter im konkreten Fall unter Berücksichtigung der Möglichkeiten wann Die Immobilie wird am Ende des Leasingvertrags gekauft oder an den Leasinggeber zurückgegeben.

Beispiel

Yantar LLC (Leasingnehmer) hat mit Euroleasing LLC (Leasinggeber) einen Leasingvertrag Nr. 001 vom 1. Januar 2013 für einen Zeitraum von 6 Monaten abgeschlossen. Gegenstand des Leasings ist ein FIAT-Auto, das am 1. Januar 2013 in die Bilanz der Yantar LLC aufgenommen wurde. Die Kosten für den Erwerb durch den Vermieter belaufen sich auf 497.016 Rubel. (inkl. 18 % MwSt. – 75.816 RUB). Gemäß den Bedingungen des Leasingvertrags betragen die Kosten für ein FIAT-Auto unter Berücksichtigung des Rücknahmepreises 1.416.000 Rubel. (inkl. 18 % MwSt. – 216.000 RUB). In diesem Fall wird der Rückkaufpreis des Fahrzeugs in gleichen monatlichen Raten zusammen mit den Leasingraten gezahlt. Die monatliche Höhe der Leasingraten beträgt 106.200 Rubel. (inkl. 18 % MwSt. – 16.200 RUB). Der Rücknahmepreis beträgt 778.800 RUB. (einschließlich Mehrwertsteuer 18 % - 118.800 Rubel) und der monatliche Betrag beträgt 129.800 Rubel. (inkl. 18 % MwSt. – 19.800 RUB). Die Nutzungsdauer des Fahrzeugs beträgt 84 Monate. Die Abschreibung erfolgt nach der linearen Methode. Mit Vertragsende geht das FIAT-Auto in das Eigentum von Yantar LLC über.

Die folgenden Transaktionen müssen im Programm generiert werden (Tabelle 1).

Tabelle 1 – Buchhaltungseinträge im Rahmen des Leasingvertrags

		Lastschrift	Kredit





		Für die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung werden entsprechende Einträge in analytischen Registern vorgenommen

Durch die Buchung des Belegs „Waren- und Leistungseingang“ werden folgende Vorgänge generiert (Abb. 2).

Reis. 2 - Buchungen des Belegs „Waren- und Leistungseingang“

Wie oben erwähnt, wird der Rückkaufspreis bis zum Übergang des Eigentums an der Immobilie auf den Mieter bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Daher greifen wir auf eine manuelle Anpassung der Belegbewegungen zurück und geben in den Spalten „Betrag NU Dt“, „Betrag NU Kt“ den Betrag der Ausgaben des Vermieters für den Erwerb der Immobilie (ohne Mehrwertsteuer) ein – 421.200 Rubel. Rücknahmepreis 778.800 Rubel. Wir geben die Differenz als Konstante wieder und tragen sie in die entsprechenden Spalten ein (Abb. 3).

Reis. 3 - Manuelle Anpassung der Einträge im Dokument „Waren- und Leistungseingang“.

3. Um den Vorgang der Annahme eines Anlagevermögens zur Buchhaltung durchzuführen, müssen Sie ein Dokument „Annahme zur Buchhaltung des Anlagevermögens“ erstellen (Abb. 4). In diesem Dokument wird der Abschluss der Bildung der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens und (oder) seiner Inbetriebnahme registriert. Beim Anlegen eines Anlagevermögens empfiehlt es sich, im Verzeichnis „Anlagevermögen“ einen speziellen Ordner für verpachtete Anlagegüter anzulegen.

Die Anschaffungskosten des Objekts, das als Anlagevermögen berücksichtigt werden soll, werden auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ gebildet.

Reis. 4 - Annahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung

Wir werden auch die Registerkarten „Buchhaltung“ und „Steuerbuchhaltung“ des Dokuments „Übernahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung“ ausfüllen, wie in Abb. 5 und 6.

Reis. 5 - Ausfüllen der Registerkarte „Buchhaltung“.

Reis. 6 - Ausfüllen der Registerkarte „Steuerbuchhaltung“.

Als Ergebnis des Dokuments „Abnahme zur Bilanzierung des Anlagevermögens“ werden folgende Transaktionen generiert (Abb. 7).

Reis. 7 - Buchungen des Dokuments „Annahme zur Buchhaltung des Anlagevermögens“

4. Am Ende des ersten Monats des Leasingvertrages fällt die nächste Leasingrate an. Um diesen Vorgang abzubilden, können Sie den Vorgang manuell eingeben oder das Dokument „Schuldenanpassung“ (Registerkarte „Käufe und Verkäufe“, Abschnitt „Abrechnungen mit Gegenparteien“) mit dem Vorgangstyp „Schuldenübertragung“ verwenden (Abb. 8).

Reis. 8 - Ausfüllen des Dokuments „Schuldenanpassung“.

Im Feld „Betrag“ geben wir manuell den Betrag der nächsten Leasingrate von 236.000 Rubel ein. = 1.416.000 Rubel. / 6 Monate (Vertragsdauer).

Geben Sie im Feld „Neues Buchhaltungskonto“ das Konto 76.09 „Sonstige Abrechnungen mit verschiedenen Debitoren und Gläubigern“ an. Er ist es, der durch die Buchung des Belegs als Darlehenskonto erscheint (Abb. 9).

Reis. 9 – Buchung der Rückstellung der Leasingzahlung

Alle anderen monatlichen Leasingraten können auf die gleiche Weise berechnet werden.

5. Wir überweisen die nächste Leasingrate an den Vermieter. Dazu erstellen wir zunächst den Beleg „Zahlungsauftrag“ (Abb. 10) und erfassen dann auf Basis dieses Belegs den Beleg „Ausbuchung vom Girokonto“ (Abb. 11).

Reis. 10 – Zahlungsauftrag zur Überweisung der Leasingrate

Reis. 11 – Abbuchung der Leasingrate vom Girokonto

Nach Erhalt eines Kontoauszugs, der die Abbuchung von Geldern vom Girokonto vermerkt, ist es notwendig, das zuvor erstellte Dokument „Abbuchung vom Girokonto“ zur Generierung von Transaktionen zu bestätigen (Kontrollkästchen „Bestätigt durch Kontoauszug“ unten links). Ecke des Formulars in Abb. 11).

Beim Buchen des Belegs wird die Buchung Dt 76,09 - Kt 51 generiert (Abb. 12), weil Gemäß den Bedingungen unseres Beispiels wird zunächst die Tatsache des Erhalts von Sachwerten (Anlagevermögen) erfasst, dann die Tatsache der Zahlung, d.h. Zum Zeitpunkt der Zahlung bestand eine Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten. Aufgrund von Geschäftsvorfällen wurden Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen getilgt.

Reis. 12 - Ergebnis der Buchung des Belegs „Ausbuchung vom Girokonto“

6. Die Anschaffungskosten des Leasinggegenstandes werden durch Abschreibungen in den Aufwand einbezogen. Da der Leasinggegenstand in der Bilanz des Leasingnehmers steht, erhebt dieser auf den Leasinggegenstand monatliche Abschreibungen in Höhe des auf Basis der Nutzungsdauer dieses Gegenstandes ermittelten Abschreibungssatzes.

Um die Höhe der Abschreibungskosten zu berechnen, führen wir den Vorgang „Monatsabschluss“ im Abschnitt „Buchhaltung, Steuern, Berichterstattung“ durch (dies kann auch mithilfe der Routineoperation „Abschreibung und Wertminderung des Anlagevermögens“ im Abschnitt „Anlagevermögen“ erfolgen und immaterielle Vermögenswerte“). Zuerst schließen wir den Januar (die Abschreibung erfolgt im Januar nicht, da das Anlagevermögen in diesem Monat berücksichtigt wurde) und dann den Februar (Abb. 13). Bevor die Abschreibung berechnet und andere Routinevorgänge zum Monatsabschluss durchgeführt werden, muss die Reihenfolge der Dokumente überwacht werden.

Reis. 13 - Berechnung der Abschreibung mithilfe der Operation „Monatsabschluss“.

Als Ergebnis wird die folgende Verkabelung generiert (Abb. 14)

Wie Sie sehen, spiegelt die Buchung eine konstante Differenz von 9271,43 Rubel wider, die aufgrund der unterschiedlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung entstanden ist. Diese Differenz wird über den gesamten Abschreibungszeitraum in der Steuerbuchhaltung gebildet.

Zusätzlich zu den Abschreibungsabzügen werden in der Steuerbuchhaltung des Leasingnehmers monatlich Aufwendungen in Form von Leasingzahlungen abzüglich der Höhe der Abschreibungen auf das Leasingobjekt erfasst. In diesem Zusammenhang entstehen steuerpflichtige temporäre Differenzen, die zur Bildung latenter Steuerschulden führen, die sich in der Belastung des Kontos 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ und der Gutschrift des Kontos 77 „Latente Steuerschulden“ widerspiegeln. Der Anpassungsbetrag ergibt sich aus der Differenz zwischen der monatlichen Leasingrate ohne Mehrwertsteuer und dem Abschreibungsbetrag, multipliziert mit dem Einkommensteuersatz.

Wenn der monatliche Abschreibungsbetrag den Leasingzahlungsbetrag übersteigt, wird nur die Abschreibung des Leasinggegenstands im Steueraufwand berücksichtigt.

Offensichtlich ist in unserem Beispiel die Höhe der monatlichen Abschreibungsbeträge geringer als die Höhe der Leasingraten. Der Unterschied ist

200.000 - 14.285,71 = 185.714,29 Rubel.

Daher ist es notwendig, diesen Unterschied für Steuerbuchhaltungszwecke als vorübergehend zu berücksichtigen.

Um monatliche latente Steuerverbindlichkeiten in der Buchhaltung abzubezahlen, können Sie die Operation nutzenmanuell eingegeben werden (Reiter „Buchhaltung, Steuern, Berichterstattung“, Abschnitt „Buchhaltung“, Punkt „Operations (Buchhaltung und Rechnungswesen)“). Die erzeugte Verkabelung ist in Abb. dargestellt. 15. Der Betrag der eingegebenen Transaktion entspricht der oben genannten temporären Differenz multipliziert mit dem Einkommensteuersatz:

185.714,29 * 0,2 = 37.142,86 Rubel.

Reis. 15 – Eingabe einer manuellen Transaktion zur Begleichung einer latenten Steuerschuld

7. Um die Mehrwertsteuer auf die zum Abzug akzeptierte Leasingzahlung abzubilden, erstellen wir ein Dokument „Abrechnung der Mehrwertsteuer zum Abzug“ (Registerkarte „Buchhaltung, Steuern, Berichterstattung“, Abschnitt „Mehrwertsteuer“). Füllen wir es aus, wie in Abb. 16. Als Zahlungsbeleg geben wir das dieser Leasingzahlung entsprechende Dokument „Schuldenanpassung“ an.

Reis. 16 – Berücksichtigung der Mehrwertsteuer auf die Leasingzahlung zum Abzug

Außerdem ist es notwendig, auf Basis des erstellten Dokuments einen Rechnungseingang zu erstellen (Abb. 17).

Reis. 17 - Formular „Rechnung erhalten“ für die Leasingzahlung

Die durch den Beleg „Reflexion der Mehrwertsteuer zum Abzug“ generierte Buchung ist in Abb. dargestellt. 18

Reis. 18 - Ergebnis der Durchführung des Dokuments „Abrechnung der Mehrwertsteuer zum Abzug“

8 . Mit Ablauf des Mietvertrags und Zahlung des gesamten Mietbetrags einschließlich des Rückkaufpreises wird das Objekt in das eigene Anlagevermögen überführt.

Um Änderungen im Zustand des Betriebssystems widerzuspiegeln, kann das Dokument „Änderungen im Zustand des Betriebssystems“ verwendet werden (Registerkarte „Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte“). Füllen wir das Formular aus, wie in Abb. 19. Wenn das Ereignis „Eigentumsübergang des Betriebssystems nach Abschluss des Leasings“ nicht in der Liste „Asset-Ereignis“ enthalten ist, muss es erstellt werden. Geben Sie beim Anlegen die Art des OS-Ereignisses als „Interne Bewegung“ an.

Reis. 19 – Ändern des Betriebssystemstatus

Nach der Eigentumsübertragung können sich die Abschreibungsparameter aufgrund einer Änderung des Wertes des Anlagevermögens in der Steuerbuchhaltung oder einer Änderung des Beschleunigungskoeffizienten ändern (Abb. 20).

Reis. 20 – Änderung der Abschreibungsparameter

Hier wird die verbleibende Nutzungsdauer des Vermögenswerts in Monaten angegeben (84 - 6 = 78), und der Rücknahmepreis wird in der Spalte „Abschreibung (PR)“ eingegeben (die Differenz zwischen der ursprünglichen Schätzung der Kosten des Vermögenswerts in der). Buchhaltungsbuch und NU). Künftig wird die Abschreibung in NU auf Basis des Rücknahmepreises berechnet.

Betrachten wir abschließend den Fall, dass die Immobilie nach Abschluss des Leasingvertrags an den Vermieter zurückgegeben wird.
Um diesen Umstand im Programm zu registrieren, müssen Sie einen manuellen Vorgang verwenden (Abb. 21).

Reis. 21 – Reflexion der Rückgabe des Eigentums an den Vermieter

Wir generieren die Transaktionen Dt 01.09 („Veräußerung des Anlagevermögens“) – Kt 01.01 sowie Dt 02.01 – Kt 01.09. Somit wurde die Immobilie mit vollem Wertverlust an den Vermieter zurückgegeben.