Pozajmica od osnivača: knjiženja. Krediti zaposlenima: od rezervisanja do otplate

24.11.2015. Kada su organizaciji potrebna sredstva, izvor privremene finansijske pomoći može postati osnivač sa kojim je zaključen ugovor o kreditu. Ako je ovaj ugovor beskamatni, onda se u njemu mora navesti da nije predviđeno plaćanje kamate za korištenje sredstava (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U računovodstvenom i poreskom računovodstvu, pozajmljena sredstva primljena od osnivača ili vraćena ne priznaju se ni kao prihod ni kao rashod organizacije.

Iz novog praktičnog članka "Priručnik za poslovanje. 1C: Računovodstvo 8" naučit ćete kako u programu odraziti primljeni i vraćeni kratkoročni beskamatni zajam od rezidentnog osnivača.

Kredit od osnivača (beskamatni)

U praksi se često javlja situacija kada su organizaciji potrebna sredstva. Izvor privremene novčane pomoći može biti osnivač, koji na osnovu ugovora o kreditu prenosi sredstva na tekući račun organizacije ili polaže gotovinu u blagajnu preduzeća.

Bilješka! Ugovor o zajmu mora biti zaključen u pisanoj formi (član 1. člana 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom ugovoru mora se navesti jedan od bitnih uslova da je beskamatan, odnosno da nije predviđeno plaćanje kamate za korišćenje sredstava. Shodno tome, novac primljen na osnovu ugovora o zajmu pod uslovima otplate istog iznosa ne može se smatrati primljenim bez naknade (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zajmoprimac je dužan da vrati primljeni iznos kredita zajmodavcu na vrijeme i na način propisan ugovorom o zajmu (klauzula 1 člana 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

Pozajmljena sredstva primljena od osnivača ne priznaju se kao dio prihoda organizacije, već samo povećavaju njene obaveze (klauzula 3 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“). Vraćeni iznos beskamatne pozajmice ne odražava se na troškove, ali dovodi do smanjenja obaveza prema dobavljačima (klauzula 3 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“).

Za prikaz transakcija za dobijanje i otplatu beskamatnog kredita koristite podračun 66.03 „Kratkoročni krediti” (ako je kredit primljen na period do 12 meseci) i podračun 67.03 „Dugoročni krediti” (ako je kredit prima se na period duži od 12 mjeseci) (Uputstvo za korištenje računovodstvenog plana). Ovi računi odgovaraju računima za poravnanje 50 “Gotovina” ili 51 “Računi za poravnanje”.

Poresko računovodstvo

Operacije za dobijanje i otplatu zajma ne priznaju se kao prodaja i, shodno tome, ne podležu PDV-u (klauzula 1, tačka 2, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sredstva primljena i vraćena po ugovoru o zajmu ne odražavaju se u prihodima i rashodima organizacije zajmoprimca za potrebe poreza na dobit (klauzula 10, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 12, član 270 Poreskog zakona Kodeks Ruske Federacije).

Bilješka! Postupak utvrđivanja koristi i njegove procjene kada organizacija dobije beskamatni zajam nije utvrđen Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, korišćenje beskamatnog zajma od strane organizacije zajmoprimca nije ekonomska korist, što ne dovodi do povećanja osnovice poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.02.2015. br. 03 -03-06/1/5149).

Korak po korak uputstva u programu 1C: Računovodstvo, 8 (izdanje 30.)

Organizacija imenovanja LLC (zajmoprimac) dobila je od osnivača D.I. (zajmodavcu) na tekući račun kratkoročni beskamatni kredit u iznosu od 490.000,00 rubalja na period od 7 mjeseci. Osnivač je rezident Ruske Federacije i posjeduje 100% odobrenog kapitala ove organizacije. Svrha kredita je dopuna obrtnog kapitala. Beskamatni kredit otplaćen je bezgotovinskim plaćanjem prije roka u cijelosti.

№	datum	Operacija	Dt	CT	Suma	Dokument 1C Kreirajte na osnovu	Paket dokumenata Incoming Outgoing Enterijer
1	Prijem beskamatnog kredita na tekući račun zajmoprimca
1.1	17.08.15	Odražava se prijem beskamatnog zajma od osnivača organizacije	51	66.03	490 000,00	Priznanica na tekući račun	Ugovor o beskamatnom kreditu Bankovni nalog Izvod iz banke
2	Povrat beskamatne pozajmice osnivaču
2.1	25.11.15	Izrada naloga za otplatu beskamatne pozajmice	---	---	490 000,00	Nalog za plaćanje	Nalog za plaćanje
2.2	25.11.15	Registracija bankovnog izvoda za otplatu beskamatnog kredita	66.03	51	490 000,00	Zaduživanje sa tekućeg računa Nalog za plaćanje	Izvod iz banke

1. Prijem beskamatnog kredita na tekući račun zajmoprimca

Da biste izvršili operaciju 1.1 „Primili ste beskamatni zajam od osnivača organizacije“ (pogledajte tabelu primjera), potrebno je kreirati dokument Priznanica na tekući račun. Kao rezultat ovog dokumenta, biće generisane odgovarajuće transakcije.

Kreiranje dokumenta "Priznanica na tekući račun" (slika 1):

Popunjavanje dokumenta „Priznanica na tekući račun“ (slika 2):

Vrsta transakcije dokumenta Primanje kredita od druge ugovorne strane.
U polju od naznačiti datum prijema beskamatnog kredita u skladu sa bankovnim izvodom.
U poljima U. broj I U. datum navedite detalje bankovnog naloga.
U polju Platilac izaberite ime zajmodavca osnivača iz imenika "Counterparties".
U polju Račun platitelja navesti račun pojedinca sa kojeg su sredstva prebačena.
U polju Suma Unesite iznos primljenog kredita.
Kada kliknete na hipervezu Split plaćanje Pojavljuje se obrazac „Raspored plaćanja“ u kojem, ako je potrebno, možete raspodijeliti primljena sredstva prema potrebnim ugovorima i stavkama novčanog toka. U našem primjeru ova funkcija se ne koristi.
U polju Sporazum odaberite ugovor o beskamatnom kreditu, koji bi trebao izgledati Ostalo(Sl. 3).
Popunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 2
Dugme Ponašanje.

Rezultat knjiženja dokumenta „Priznanica na tekući račun“ (slika 4):

Rezultat dokumenta .

Za kontrolu obaveza po osnovu kratkoročnih kredita primljenih osnivaču, možete koristiti izvještaj Bilans prometa na računu 66.03 “Kratkoročni krediti”.

Da biste to uradili, uradite sledeće (slika 5):

Pozovite sa menija: Izvještaji–Standardni izvještaji–Bilans računa.
U poljima Period odaberite period za koji se generira izvještaj.
U polju Provjeri izaberite nalog 66.03 .
Kliknite na dugme Forma.

Kao što se vidi iz bilansa stanja, na računu 66.03 „Kratkoročni krediti“ nastale su obaveze u iznosu od 490.000,00 RUB.

2. Povrat beskamatne pozajmice osnivaču

Prema uslovima primjera, organizacija je otplatila beskamatni kredit bezgotovinskim plaćanjem prije roka u cijelosti.

Da biste izvršili operaciju 2.1 „Izrada platnog naloga za otplatu beskamatnog kredita“ (pogledajte tabelu primjera) – potrebno je kreirati dokument Nalog za plaćanje. Kao rezultat knjiženja dokumenta, knjiženja se ne generiraju.

Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-Banka, onda ih nije potrebno kreirati u 1C: Računovodstvo 8. U tom slučaju se unosi samo dokument „Otpis sa tekućeg računa“ koji generiše potrebne transakcije. Dokument „Otpis sa tekućeg računa“ može se kreirati ručno ili na osnovu preuzimanja iz drugih eksternih programa (npr. „Klijent-Banka“).

Kreiranje i popunjavanje dokumenta "Nalog za plaćanje":

Pozovite sa menija: Banka i kasa – Banka–Novčane uputnice.
Kliknite na dugme Stvoriti.
Vrsta operacije Otplata kredita drugoj strani.
U polju Primalac izaberite osnivača iz imenika "Counterparties". Polja "Račun primaoca" i "Ugovor" će se automatski popuniti.
U polju Iznos uplate odražavaju iznos povrata. Ne popunjavajte polje „uključujući kamatu“, jer Zajam prema uslovima iz primjera je beskamatan.
Popunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 6.
Označite polje Plaćeno i kliknite na link Unesite dokument zaduženja sa tekućeg računa. U ovom slučaju pojavljuje se dokument „Otpis sa tekućeg računa“ sa tipom operacije „Obračuni za kredite i pozajmice“, u kojem se sva polja popunjavaju standardno iz osnovnog dokumenta (Sl. 7). Poništite izbor Potvrđeno izvodom iz banke, jer Sredstva još nisu terećena sa tekućeg računa. Prilikom pohranjivanja dokumenta "Otpis sa tekućeg računa" ne generišu se transakcije. Ovo polje za potvrdu je označeno u trenutku registracije bankovnog izvoda (pogledajte ispod).
Za pozivanje štampanog obrasca naloga za plaćanje koristite dugme Nalog za plaćanje.
Dugme Prevucite i zatvorite.

Nakon prijema bankovnog izvoda, koji evidentira terećenje sredstava sa tekućeg računa, potrebno je potvrditi prethodno kreirani dokument „Otpis sa tekućeg računa“ za generiranje transakcija.

Potvrda dokumenta “Otpis sa tekućeg računa” (slika 7):

Pozovite sa menija: Banka i blagajna–Banka–Izvodi iz banke.
Otvorite dokument Zaduživanje sa tekućeg računa(nije sprovedeno).
Polje Vrsta plaćanja mora biti popunjena vrijednošću "Otplata duga".
Označite polje Potvrđeno izvodom iz banke.
Dugme Ponašanje.

Rezultat knjiženja dokumenta “Otpis sa tekućeg računa” (slika 8):

Za pregled transakcija kliknite na dugme Prikaži objave i druga kretanja dokumenata .

Da biste provjerili nepostojanje duga prema osnivaču-zajmodavcu po ugovoru o beskamatnom zajmu, možete koristiti izvještaj Bilans prometa na računu 66.03 „Kratkoročni krediti“ (Sl. 9).

Kao što se vidi iz bilansa stanja, nema duga prema osnivaču po računu 66.03 „Kratkoročni krediti“.

Informacije dobijene sa its.1c.ru

Organizacija može izdavati zajmove svim drugim organizacijama ili pojedincima.
Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (član 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ugovor o zajmu u kojem je zajmodavac organizacija mora biti sastavljen u pisanoj formi.
Kao opšte pravilo, ugovor o zajmu je za kompenzaciju.
To znači da čak i ako sam ugovor ne predviđa da zajmoprimac mora platiti bilo kakvu kamatu zajmodavcu, ugovor nije beskamatan. Zajmoprimac će i dalje morati da plati kamatu, čiji će iznos biti određen na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije na dan plaćanja duga (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije). ).
Ako strane zaista žele sklopiti ugovor o beskamatnom zajmu, onda takav uvjet mora biti uključen u tekst ugovora.
Procedura plaćanja kamate na korišćenje pozajmljenih sredstava utvrđena je uslovima ugovora o kreditu. Kamata se može plaćati mjesečno, tromjesečno, u paušalnom iznosu po otplati kredita i na druge načine.

Bilješka!
Ako ugovor ne utvrđuje postupak plaćanja kamate, tada zajmoprimac mora plaćati kamatu mjesečno do dana otplate iznosa kredita (član 2. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Detaljne preporuke za zaključivanje ugovora o zajmu date su u časopisu "Ekonomsko-pravni glasnik" br. 4 za 2003. godinu (tema broja je "Krediti i krediti: pravna regulativa, računovodstveno i poresko računovodstvo").

RAČUNOVODSTVO U skladu sa PBU 19/02 „Računovodstvo finansijskih ulaganja“, zajmovi odobreni drugim organizacijama klasifikuju se kao finansijska ulaganja organizacije.
Iako se PBU 19/02 bavi samo kreditima datim drugim organizacijama, po našem mišljenju, sve kredite koje je dala organizacija, uključujući i kredite date fizičkim licima, treba uzeti u obzir kao dio finansijskih ulaganja.
Iznosi kredita koje je organizacija dala drugim pravnim i fizičkim licima (osim zaposlenih u organizaciji) evidentiraju se na računu 58 „Finansijska ulaganja“ na posebnom podračunu „Dati krediti“.
Krediti dati zaposlenima u organizaciji iskazuju se na računu 73 „Poravnanja sa osobljem za druge poslove” na posebnom podračunu „Poravnanja za date kredite”.

Bilješka!
Beskamatni krediti koje je izdala organizacija ne mogu se smatrati i uzeti u obzir kao finansijska ulaganja.
Ovaj zaključak proizilazi iz klauzule 2 PBU 19/02, koja definiše uslove čije istovremeno ispunjavanje omogućava da se finansijska ulaganja prihvate u računovodstvo. Jedan od ovih uslova je sposobnost generisanja ekonomskih koristi (prihoda) u budućnosti.
Izdavanje beskamatnog kredita ne može donijeti nikakvu ekonomsku korist organizaciji. Stoga, po našem mišljenju, beskamatni krediti koje je izdala organizacija treba da se prikazuju ne na računu 58, već, na primjer, na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“.
U računovodstvu se prihodi u obliku kamata koje organizacija primi od davanja kredita priznaju ili kao dio prihoda (konto 90 „Prodaja”) ili kao dio poslovnih prihoda (konto 91 „Ostali prihodi i rashodi”) u skladu sa sa PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (klauzula 34 PBU 19/02).
Kamate na ugovore o kreditu priznaju se kao prihod od prodaje samo ako je davanje kredita predmet aktivnosti organizacije, tj. služi kao stalni izvor prihoda za organizaciju.
U praksi organizacije najčešće izdaju kredite ne redovno, već s vremena na vrijeme. Stoga se primljena kamata općenito uključuje u poslovni prihod.
Kamata se obračunava mjesečno u skladu sa uslovima ugovora o kreditu (klauzula 16 PBU 9/99), bez obzira na to kada ih je korisnik kredita stvarno platio.
Čak i ako je ugovorom predviđeno plaćanje kamate na kraju ugovora (istovremeno sa vraćanjem glavnog duga), za računovodstvene svrhe prihod u vidu kamate se priznaje mjesečno.
Iznosi kamate koje treba primiti po ugovoru o kreditu treba da se odraze na kredit računa 91 u korespondenciji sa računom 76. Primanje kamate od zajmoprimca iskazuje se na zaduženju računa 51 (50) i na teretu računa 76.
U računovodstvu organizacije, transakcije vezane za davanje zajma odražavaju se u sljedećim unosima:

Račun broj 58 -
Račun broj 51 (50) - kredit dat;

Račun broj 76 -
Račun broj 91/1 - dospjela kamata;

Broj računa 51 (50) -
Račun 76 - primljena kamata;

Broj računa 51 (50) -
Račun broj 58 - kredit vraćen.

PRIMJER 1.
Organizacija A (zajmodavac) dala je organizaciji B (zajmoprimac) gotovinski zajam u iznosu od 1.000.000 RUB 25. juna 2004. godine. na period od 3 mjeseca uz 20% godišnje (366 dana u godini). Prema ugovoru, kamatu zajmoprimac plaća u paušalnom iznosu na kraju ugovora uz vraćanje glavnice.
U računovodstvenim evidencijama organizacije A (zajmodavac), ova operacija se ogleda u sljedećim unosima.

jun:
Broj računa 58 - Broj računa 51 - 1.000.000 rubalja. - se ogleda davanje kredita;

Broj računa 76 - Broj računa 91 - 3278,69 rubalja. - kamata obračunata za jun (1.000.000 RUB x 20%): 366 dana x x 6 dana).

jul:
Račun broj 76 - Račun broj 91 - 16.939,90 RUB. - kamata obračunata za jul (1.000.000 RUB x 20%: 366 dana x 31 dan).

avgust:
Broj računa 76 - Broj računa 91 - 16.939,90 RUB. - kamate obračunate za avgust.

septembar:
Broj računa 76 - Broj računa 91 - 13.661,20 rubalja. - obračunate kamate za septembar (1.000.000 RUB x 20%: 366 dana x 25 dana);

Broj računa 51 - Broj računa 58 - 1.000.000 rubalja. - se odražava otplata iznosa kredita;
Broj računa 51 - Broj računa 76 - 50.819,69 rubalja. - odražava prijem kamate za čitav period važenja ugovora o kreditu.

PORESKO RAČUNOVODSTVO

Porez na dobit Za potrebe poreza na dobit, kamata koju organizacija primi na osnovu ugovora o zajmu priznaje se kao prihod iz poslovanja (član 6. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Postupak priznavanja prihoda (uključujući i vanposlovne prihode) za organizacije koje koriste obračunsku metodu utvrđen je čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, a za organizacije koje koriste gotovinski metod - čl. 273 Poreski zakon Ruske Federacije.
Kod obračunske metode, postupak priznavanja prihoda u vidu kamate definisan je tač. 6. čl. 271 Poreski zakon Ruske Federacije.
Za ugovore o kreditu koji važe više od jednog izvještajnog perioda, prihod se priznaje kao primljen i uključuje u neposlovne prihode na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda.
U slučaju raskida ugovora (otplata obaveze duga) prije isteka izvještajnog perioda, prihod se priznaje kao primljen i uključuje u odgovarajući prihod na dan raskida ugovora (otplata dužničke obaveze) .
Dakle, kada se koristi obračunska metoda, postupak priznavanja prihoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu je isti.
Kod gotovinske metode, prihod se priznaje na dan prijema sredstava za plaćanje kamate po ugovoru o kreditu na bankovni račun ili u blagajnu zajmodavca (član 2. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se prihodi od kamata po ugovorima o kreditu priznaju u periodu u kojem su stvarno primljeni.

Porez na dodatu vrijednost Prema pod. 15 klauzula 3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije, transakcije za pružanje finansijskih usluga za davanje zajma u gotovini ne podliježu PDV-u. S obzirom da je kamata plaćanje za pružene usluge na osnovu kredita, iznos primljene kamate ne podliježe PDV-u.
U povratu PDV-a, primljena kamata je prikazana za referencu u odjeljku 5 (šifra transakcije 1010292).
Pošto u pod. 15 klauzula 3 čl. 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije bavi se samo zajmovima u gotovini, treba priznati da će se prilikom izdavanja zajma u naturi smatrati da će se primljena kamata obračunati PDV-om.
Prilikom davanja zajma u naturi, takođe treba uzeti u obzir da vlasništvo nad prenesenim dobrima (sirovinama) prelazi sa zajmodavca na zajmoprimca. Takav prenos vlasništva po ugovoru o kreditu podliježe porezu na dodatu vrijednost od zajmodavca na osnovu st. 1 klauzula 1 čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska osnovica se u ovom slučaju utvrđuje u skladu sa čl. 2. čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije kao trošak prenesene robe, izračunat na osnovu cijena utvrđenih na način sličan onom predviđenom u čl. 40 Poreskog zakonika Ruske Federacije, bez PDV-a (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2002. N 04-02-06/1/71).

Kreditne transakcije su regulisane. Prenos novca u dug formalizira se pismenim ugovorom o kreditu. Po dogovoru stranaka uz ugovor se može priložiti dokument kojim se potvrđuje prenos kredita (potvrda, akt).

Ugovor stupa na snagu od trenutka kada se novac prenese ().

Ugovorom o kreditu mora biti definisan iznos, postupak i rokovi otplate, iznos i postupak plaćanja kamate. Posebnu pažnju treba obratiti na kamatnu stopu. Ako je vaš ugovor besplatan, obavezno uključite ovaj uslov. U nedostatku ovih informacija, ugovor se smatra ugovorom o zatezi ().

Ako ugovorom nije utvrđen iznos kamate, on se utvrđuje na osnovu stope refinansiranja na dan plaćanja kredita ili njegovog dijela (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zaposlenom se može dati zajam samo u rubljama (član 9 Federalnog zakona br. 173-FZ od 10. decembra 2003. „O valutnoj regulativi i kontroli valute“).

Ako rok otplate kredita nije određen, zaposleni je dužan da ga vrati na zahtjev organizacije u roku od 30 dana (). Kredit se može otplatiti prije roka ako to nije u suprotnosti sa uslovima ugovora (klauzula 2 člana 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zaposleni može vratiti kredit na blagajnu ili na tekući račun organizacije. Takođe, po dogovoru strana, iznos duga može se odbiti od plate. Iznos odbitka ne može biti veći od 20% iznosa plate ().

na meni

KAKO DATI KREDIT ZAPOSLENOM, DIREKTOR

Rukovodilac organizacije ima pravo da zaposleniku da zajam za njegove lične potrebe. Kredit može biti kamatonosni ili beskamatni. Obračun poreza na dohodak i poreza na dohodak građana zavisi od uslova ugovora o kreditu. Na šta treba obratiti pažnju prilikom izdavanja kredita, razmotrit ćemo u nastavku.

U praksi, zaposleni često traži od organizacije u kojoj radi da mu privremeno pomogne sredstvima za kupovinu stana ili druge imovine. Ovo otvara sljedeća pitanja za računovodstvo:

Da li kompanije imaju pravo da izdaju kredite svojim zaposlenima?
Koji se zahtjevi nameću organizaciji (dostupnost profita i sl.) i zaposleniku (dužina njegovog rada u kompaniji itd.)?
Koji je maksimalni iznos i rok kredita?
Da li bi takvi krediti trebali biti predmet kamate?
Kako se izdavanje kredita zaposlenima u organizaciji odražava u poreskom izvještavanju?
Koji porezi podliježu?
Koja dokumenta su potrebna za dobijanje kredita?

1 . Svako privredno društvo ima pravo da izdaje kredite svojim zaposlenima

2 . Zahtjevi za organizaciju, zaposlenike, uslove i veličinu kredita.

Ne postoje zahtjevi, ni za organizaciju ni za zaposlene. Također, u zakonodavstvu Ruske Federacije nema ograničenja u pogledu uslova i veličine kredita. Jedina stvar koju treba uzeti u obzir je sljedeće. Prema Federalnom zakonu od 7. avgusta 2001. br. 115-FZ „O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda stečenih kriminalom i finansiranja terorizma“, transakcije sa novčanim sredstvima ili drugom imovinom podležu obaveznoj kontroli „ako je iznos za koji je napravljen je jednak ili premašuje 600 000 rublja je ili jednak ili veći od iznosa u stranoj valuti koji odgovara 600.000 rubalja, a po svojoj prirodi ova transakcija se odnosi na jednu od sljedećih vrsta transakcija:
1) transakcije sa novčanim sredstvima u gotovini:
povlačenje sa računa ili upućivanje na račun pravnog lica novčanih sredstava u slučajevima kada to nije zbog prirode njegove privredne delatnosti;
...
4) druge transakcije sa pokretnom imovinom:
...
davanje beskamatnih kredita fizičkim i (ili) drugim pravnim licima od strane pravnih lica koja nisu kreditne institucije, kao i prijem takvog kredita.”

Napomena: U našem slučaju kredit izdajemo našem zaposleniku, a ne nekom vanjskom licu. Dakle, mi ne podliježemo ovom zakonu.

na meni

3 . Kamatne stope.

Građanski zakonik Ruske Federacije i Porezni zakonik Ruske Federacije ne zabranjuju direktno izdavanje beskamatnih zajmova od strane komercijalne organizacije. Međutim, organizacija ima rizik da će poreski organi, prilikom analize ugovora o beskamatnom kreditu, dodatno naplatiti porez na dohodak na osnovu stope refinansiranja, pravdajući svoj stav činjenicom da je komercijalna organizacija osnovana radi ostvarivanja dobiti. i ne može a da ne prima ekonomske koristi od finansijskih i ekonomskih aktivnosti .

Kamatna stopa je izražena u ugovoru o kreditu. Ako kamatna stopa nije navedena u ugovoru, ona se utvrđuje na osnovu stope utvrđene u mestu pravnog lica na dan otplate kredita ili njegovog dela (tačka 1). Trenutno iznosi 8,25 posto godišnje.

Od juna 2018. nova pravila za obračun kamate na kredit

Od 1. juna postoje tri načina za obračun kamate na kredit. Ranije je postojala samo klauzula da zajmodavac ima pravo na kamatu. Kako ih treba računati, strane mogu odrediti u ugovoru. Sada, prema normama Građanskog zakonika, kamata na zajam može se izračunati:

po fiksnoj stopi;
Primjer: “Za korištenje iznosa kredita, Zajmoprimac plaća Zajmodavcu kamatu u iznosu od 15 posto godišnje od iznosa kredita”
po promjenjivoj stopi;
„Za korišćenje iznosa kredita, Zajmoprimac plaća kamatu Zajmodavcu. Za prvih šest mjeseci kredita kamatna stopa je 15 posto godišnje na iznos kredita. Za drugih šest mjeseci kredita kamatna stopa je 14 posto godišnje na iznos kredita. U slučaju prijevremene otplate iznosa kredita, kamatna stopa je 18 posto godišnje na iznos kredita.”
na drugi način, na primjer, određivanje naknade u fiksnom iznosu.
“Za korišćenje iznosa kredita, Zajmoprimac plaća Zajmodavcu naknadu u iznosu od 30.000 (trideset hiljada) rubalja.”

Strane moraju navesti način obračuna u ugovoru. Ukoliko način nije određen ugovorom, do 1. juna obračunajte kamatu po kamatnoj stopi banke na lokaciji zajmodavca. Od 1. juna 2018. obračunavajte kamatu po ključnoj stopi koja je bila na snazi u odgovarajućem mjesecu (tač. 1-3 člana 809. Građanskog zakonika).

Za grešku u proračunima, inspektori mogu nametnuti dodatne poreze na dohodak, novčane kazne, kazne i zajmodavcu i zajmoprimcu i pozvati računovođu administrativno odgovornim. Na primjer, ako zajmodavac obračunava kamatu po nižoj stopi, on će potcijeniti neoperativni prihod. Ako zajmoprimac uzme u obzir kamatu u većem iznosu, povećaće troškove (tač. 6. člana 250. tač. 2. tač. 1.).

na meni

4 . Izvještavanje.

U slučaju davanja beskamatnog kredita ili kredita sa smanjenom stopom, zaposleni ostvaruje materijalnu korist od uštede na kamati (podtačka 1. tačka 1.).

Ako je zajam primljen u rubljama, iznos materijalne koristi utvrđuje se kao višak iznosa kamate obračunat na osnovu 2/3 tekuće stope refinansiranja koje utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije na dan stvarnog prijema prihoda od strane poreskog obveznika, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

Ugovor o kreditu između pravnih i fizičkih lica mora biti pismeno. Kao potvrdu ugovora o zajmu i njegovih uslova, potvrda od zajmoprimca ili drugi dokument koji potvrđuje da je zajmodavac prenio određeni iznos novca ili određeni broj stvari na njega (na primjer, čin prijenosa sredstava na zaposlenog -zajmoprimac, akt o vraćanju sredstava kreditnoj organizaciji).

Ugovor treba da odražava:

iznos i valuta duga;
postupak i period vraćanja sredstava (u dijelovima ili odjednom);
postupak otplate iznosa kredita je uplata na blagajnu organizacije ili bezgotovinski transfer na račun zajmodavca);
iznos i postupak plaćanja kamate (mjesečno, tromjesečno, paušal prilikom otplate kredita ili druge opcije).

Ako zajmoprimac ne vrati iznos kredita na vrijeme, on će platiti ovaj iznos u iznosu predviđenom u stavu 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije, od dana kada je trebao biti otplaćen do dana njegovog vraćanja. ()

Ukoliko ugovorom nije drugačije određeno, kamata se plaća mjesečno do dana otplate iznosa kredita (klauzula 2).

Ako u ugovoru nije naveden iznos kamate, on se utvrđuje na osnovu stope refinansiranja, koja se utvrđuje na dan otplate kredita ili njegovog dijela (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako ne postoji rok za otplatu glavnice (ili je određen momentom traženja), zajmoprimac je dužan da je vrati u roku od 30 dana od dana kada je organizacija podnijela zahtjev za to (klauzula 1).

Kada izdavanje kredita direktoru Organizacija treba da uzme u obzir odredbe zakonodavstva o akcionarskim društvima i društvima sa ograničenom odgovornošću u vezi sa transakcijama zainteresovanih strana. Da bi se to postiglo, sastanak učesnika DOO odlučuje da zaključi ugovor o zajmu i izda kredit direktoru. Da bi to učinio, on upućuje jednog od osnivača da potpiše ovaj ugovor u ime DOO.

na meni

Kako DIREKTOR može dobiti beskamatni kredit?

Odluka sastanka učesnika DOO da se direktoru izda beskamatni kredit, na primer na 5 godina.
Ugovor o kreditu je potpisan.
Izdaje se kredit.

Postupak oporezivanja porezom na dohodak iznosa oproštenog duga po beskamatnom kreditu, oprost duga

Kredit koji zaposleni ne vraća u slučaju oprosta duga je njegov prihod na koji se plaća porez na dohodak građana. U ovom slučaju poreski obveznik ne ostvaruje prihode u vidu materijalne koristi za korišćenje beskamatnog kredita.

Napomena: Dopis Ministarstva finansija od 15.07.2014. godine broj 03-04-06/34520.

Oprost duga po beskamatnom kreditu

Gore navedeno pismo se odnosi na situaciju u kojoj se zaposlenima u organizaciji daju beskamatni krediti. U budućnosti dug ili njegov dio može biti otpisan. Da li je iznos oproštenog duga ekonomska korist za zaposlenog? Da, jeste. Štaviše, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica potrebno je uzeti u obzir sve prihode poreskog obveznika koje je primio u novcu i u naturi, odnosno pravo raspolaganja koje je stekao (tačka 1). Kada preduzeće donira iznos kredita, zaposleni se oslobađa obaveze vraćanja duga i ima mogućnost da raspolaže sredstvima po sopstvenom nahođenju. Dakle, pojedinac dobija ekonomsku korist i, shodno tome, prihod u visini oproštenog duga (poklona). Ovi iznosi podliježu općem oporezivanju po stopi od 13 posto.

na meni

Kada treba odbiti porez na dohodak građana od materijalne koristi od štednje na kamatu na kredit

Po pravilu, pojedinac koji je dobio beskamatni kredit ostvaruje prihod u obliku materijalne koristi od štednje na kamati (klauzula 1). Organizacija je dužna da mu uskrati NFDL.

Bilješka!

Od 01.01.2016.godine, datumom prijema prihoda u vidu materijalne koristi od štednje na kamati smatraće se poslednji dan svakog meseca tokom trajanja kredita. Ove izmjene su uvedene Federalnim zakonom br. 113-FZ od 02.05.2015.

Materijalna korist od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava nastaje poslednjeg dana svakog meseca tokom perioda kredita (tačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom trenutku poreski agent mora izračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica. I zadržite porez i prebacite ga u budžet - nakon prve uplate bilo kakvih sredstava ().

Ovo pravilo se odnosi i na materijalnu korist od uštede na kamatama za slobodno korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava.

Za rezidente Ruske Federacije stopa poreza na dohodak fizičkih lica za materijalne koristi iznosi 35%, za nerezidente - 30% ().

Izuzetak!

Ako se zajam izdaje zaposleniku za kupovinu stambene kuće, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišnih parcela za izgradnju ili sa stambenim zgradama, tada materijalna korist ne podliježe porezu na dohodak (). Da bi dobio poresko oslobođenje, zaposleni mora poslodavcu dostaviti obavijest o pravu na odbitak poreza na imovinu.

Ali po zaključku beskamatni ugovor o poklonu zajma Poreski obveznik se oslobađa obaveze vraćanja pozajmljenih sredstava. A ako je tako, onda prihod u obliku materijalnu korist

Koje dokumente treba popuniti u ovom slučaju?
Postoji li ograničenje iznosa kredita koji osnivač može oprostiti?

Kao što praksa pokazuje, u ovom slučaju mnogo Bolje je izdati obavijest o oprostu duga. Potpisuje ga samo povjerilac i šalje dužniku. Obavezni elementi ovdje će biti isti kao u ugovoru. Ali vjerovatnoća spora s inspektorima je minimalna.

Kada je jedini osnivač državljanin, može se izdati i ugovor o oprostu duga i opomena.

na meni

Iznos oprosta duga po ugovoru o kreditu

Propisi koji uređuju odnose po ugovoru o kreditu ne ograničavaju maksimalnu veličinu dužničke obaveze ove vrste. Shodno tome, osnivač može oprostiti i cijeli iznos kredita i dio po vlastitom nahođenju.

Novac i druge stvari mogu se pozajmiti ili zauzvrat ili bez plaćanja kamata. Kako da uzmete u obzir prijem i izdavanje beskamatnog kredita, reći ćemo vam u našim konsultacijama.

Dobijamo beskamatni kredit

Bez obzira na vrstu kredita (kamatonosni ili beskamatni), isplate po ugovoru o kreditu kod korisnika kredita evidentiraju se na računima (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

66 “Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice”;
67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice.”

Račun 66 se koristi ako je kredit primljen na period do zaključno 12 meseci, a račun 67 se koristi ako je kredit odobren na period duži od godinu dana.

Organizacija obično dobija beskamatni zajam od svojih osnivača. Međutim, vrsta zajmodavca ne utiče na računovodstvenu proceduru namirenja beskamatnog kredita.

Zamislimo tipične transakcije za primanje i otplatu beskamatnog kredita.

Izdajemo beskamatni kredit

Prilikom izdavanja beskamatnog kredita, zajmodavac ne kreira knjiženja za računovodstvo finansijskih ulaganja. Na kraju krajeva, beskamatno davanje dragocjenosti ne može biti financijsko ulaganje, jer ne donosi prihod (klauzula 2 PBU 19/02).

Shodno tome, za obračun beskamatnih kredita zajmodavac ne koristi račun 58 „Finansijska ulaganja“, već račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“.

Ako se zaposlenom daje beskamatni kredit, koristi se račun 73 „Razračuna sa osobljem za ostale poslove“.

Predstavimo osnovne računovodstvene stavke za beskamatni kredit.

Operacija	Debit računa	Kredit na računu
Dao beskamatni zajam drugoj organizaciji	76	51, 52, 10, 41, itd.
Zaposlenom je izdao beskamatni kredit	73	50, 51 itd.
Odražava se otplata datih kredita	50, 51, 52, 10, 41, itd.	76, 73

Podsjetimo, prilikom davanja bezgotovinskih kredita obveznik PDV-a mora.

Beskamatni kredit i porez na dobit

Prilikom davanja ili primanja beskamatnog zajma, izdate i primljene vrijednosti ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak (klauzula 10, klauzula 1, član 251, član 12, član 270 Poreskog zakona Rusije Federacija).

Istovremeno, ni uštede na kamati koje proizilaze iz činjenice da zajmoprimac ne plaća kamatu na pozajmljena sredstva, zajmoprimac ne bi trebao priznati u svojim prihodima. Uostalom, Porezni zakonik ne predviđa obračunavanje materijalnih koristi na beskamatni zajam od strane organizacije zajmoprimca u svrhu obračuna poreza na dohodak (

1. Kako pravilno formalizovati davanje pozajmljenih sredstava zaposlenima.

2. Koja je procedura oporezivanja i računovodstva kredita zaposlenima.

3. Koje posljedice povlači oprost duga zaposlenog po kreditu?

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, izdavanje kredita nije isključivo pravo kreditnih institucija, tako da ništa ne sprječava poslodavce da „podržavaju“ svoje zaposlenike pozajmljenim sredstvima. Uslovi za davanje kredita na radnom mestu mogu se značajno razlikovati od bankarskih: niža ili čak nulta kamata, duži rok otplate ili kredit na neodređeno vreme (na zahtev) itd. Dakle, za zaposlene su prednosti dobijanja ovakvih kredita očigledne. Međutim, za poslodavca davanje kredita zaposlenima ima svoje prednosti, na primjer, povećanje lojalnosti i dodatne motivacije zaposlenih, način da zadrži dobre stručnjake. Stoga poslodavci sa dovoljnim finansijskim sredstvima po pravilu ne odbijaju da izdaju kredit svojim zaposlenima. Pročitajte članak o tome šta računovođa (i drugi) treba da znaju o kreditima zaposlenima.

Ugovor o kreditu sa zaposlenikom

Pružanje pozajmljenih sredstava zaposlenom se formalizira ugovorom, prema kojem zajmodavac (poslodavac) prenosi određeni iznos novca u vlasništvo zajmoprimca (zaposlenika), a ovaj se obavezuje da će ga vratiti. Prilikom sastavljanja ugovora o kreditu sa zaposlenikom, moraju se uzeti u obzir sljedeći važni uslovi:

Obrazac ugovora zajam– uvijek napisano, jer je jedna od strana (poslodavac) pravno lice (IP) (član 1. člana 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Datum stupanja na snagu sporazuma– utvrđeno prema datumu stvarnog prijenosa novca (član 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Iznos kredita- utvrđeno ugovorom. Zakonodavstvo ne sadrži ograničenja u visini iznosa kredita koje poslodavci daju svojim zaposlenima. Međutim, ako je izdavanje kredita velika transakcija za organizaciju (iznos kredita iznosi 25% ili više od vrijednosti imovine prema finansijskim izvještajima za posljednji izvještajni period), tada se odluka o odobravanju izdavanja takav zajam ne daje direktor, već skupština učesnika društva (doo), odbor direktora (nadzorni odbor) ili skupština akcionara (DD).

Valuta kredita- rublje. Zajmove i kredite u stranoj valuti mogu davati samo kreditne organizacije (član 9. Federalnog zakona od 10. decembra 2003. br. 173-FZ „O valutnoj regulativi i kontroli valute“).

Kamata po ugovoru o kreditu- može ili ne mora biti pružena.

! Bilješka: Ako kamatna stopa nije navedena u ugovoru, ona se podrazumevano smatra jednakom stopi refinansiranja koja je na snazi u trenutku otplate kredita (deo zajma) (klauzula 1 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Da bi kredit bio beskamatni, ugovor mora sadržavati klauzulu o nenaplaćivanju kamate, na primjer: „za korištenje pozajmljenih sredstava po ovom ugovoru ne obračunava se kamata“.

Rok i postupak otplate kredita i kamata– utvrđuju se ugovorom sporazumom strana. Ako takav postupak nije određen ugovorom, zajmoprimac je dužan da mjesečno plaća kamatu, a iznos kredita vraća u roku od 30 dana od dana podnošenja potraživanja od strane zajmodavca (klauzula 2 člana 809, tačka 1 čl. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Mogućnost prijevremene otplate kredita- fiksirano je u ugovoru. U slučaju da uslovi prijevremene otplate kredita nisu navedeni u ugovoru, beskamatni kredit zajmoprimac može otplatiti prije roka u bilo koje vrijeme, a kamatonosni kredit - najkasnije 30 dana od datum obaveštenja zajmodavca o prevremenoj otplati (klauzula 2 člana 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o kreditu sa zaposlenikom se sastavlja u bilo kojoj formi, obično na osnovu zahtjeva zaposlenog. Pored navedenih uslova, u ugovoru o kreditu mora biti naveden period na koji se kredit izdaje, način prenosa iznosa kredita (sa blagajne organizacije, prenos na račun zaposlenog), način otplate kredita (odbitak). od plate, transfera na tekući račun organizacije, depozita u kasi), kao i svrha zaposlenog primanja kredita. Posebno je važno zapisati detaljno i jasno svrhu dobijanja kredita zaposlenog, ako se radi o kupovini stambenog prostora, kao i zemljišnih parcela za stambenu izgradnju. Postupak oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja pri korištenju pozajmljenih sredstava zavisi od namjene kredita, o čemu će biti riječi u nastavku.

Porez na dohodak fizičkih lica prilikom davanja kredita zaposlenom

Ispravno sastavljanje ugovora o kreditu sa zaposlenikom je pola bitke: najzanimljivije za računovođu počinje nakon stvarnog izdavanja kredita. Prije svega, potrebno je utvrditi da li zaposleni ima iskustva materijalnu korist od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih sredstava. Prihodi u obliku materijalne koristi nastaju kada je kamatna stopa po ugovoru o kreditu manja od 2/3 stope refinansiranja koja je bila na snazi na dan prijema prihoda. Iznos materijalne koristi može se izračunati pomoću sljedeće formule:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Gdje

MB – materijalna korist po ugovoru o kreditu sa zaposlenikom (RUB)
SZ – iznos kredita po ugovoru (RUB)
Art. ref. – stopa refinansiranja (%) koja važi na dan otplate (djelimične otplate) kredita (za beskamatni kredit) ili otplate kamate na kredit (za kamatonosni kredit).
Art. h. – kamatna stopa na kredit utvrđena ugovorom
t – vremenski period (kalendarski dani) za koji se obračunava kamata (za kamatonosni kredit) ili za korišćenje pozajmljenih sredstava (za beskamatni kredit).

Materijalne koristi koje zaposlenik primi korišćenjem pozajmljenih sredstava se oporezuju Porez na dohodak fizičkih lica po stopi 35% . Porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati na dan kada zaposleni primi prihod u vidu materijalne koristi, i to:

za kamatonosni zajam - na dan otplate kamate na kredit (klauzula 3, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije);
za beskamatni kredit - na dan otplate pozajmljenih sredstava. Ako se kredit otplaćuje u ratama, onda se materijalna korist obračunava za svaki datum otplate (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2013. br. 03-04-05/4-282 od 27. februara 2012. godine br. 03-04-05/9-223 od 26. marta 2013. godine broj 03-04-05/4-282 i od 27.02.2012. godine broj 03-04-05/9-223).

Da bismo bolje razumjeli kako se obračunavaju materijalna davanja i porez na dohodak na njih prilikom davanja kredita zaposleniku, predlažem korištenje primjera.

Primjer obračuna materijalne koristi po ugovoru o kreditu sa zaposlenikom

Organizacija Omega LLC sklopila je ugovor o zajmu sa svojim zaposlenikom A.N. Prema uslovima ugovora, kredit u iznosu od 30.000 rubalja. izdato 1. septembra 2014. na 3 mjeseca uz 5% godišnje*. Kredit se otplaćuje mjesečno u jednakim ratama (10.000 rubalja), mjesečno se otplaćuje i kamata.

Zaposleni je uplatio novac za otplatu kredita preko kase svakog poslednjeg dana u mesecu. Stopa refinansiranja na dan 30.09.2014., 31.10.14., 30.11.2014. godine iznosila je 8,25%, odnosno 2/3 stope refinansiranja - 5,5%.

Materijalna korist za septembar: 30.000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubalja.
Porez na dohodak fizičkih lica 30.09.2014. obračunat za septembar: 61,64 x 35% = 22 rublje.
Materijalna korist za oktobar: (30.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubalja.
31.10.2014. porez na dohodak fizičkih lica obračunat za oktobar: 42,47 x 35% = 15 rubalja.
Materijalna korist za novembar: (20.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubalja.
Porez na dohodak fizičkih lica obračunat za novembar 30.11.2014.: 20,55 x 35% = 7 rubalja.

* Ako je zaposlenom dat beskamatni kredit, onda je pri obračunu materijalne koristi iznos kredita morao biti pomnožen sa 2/3 stope refinansiranja, a ne sa razlikom u kamatnim stopama. Na primjer, materijalna korist za septembar bila je: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na materijalne koristi se zadržava od bilo koje neposredne isplate zaposlenom (na primjer, od plate).

! Bilješka: Materijalna davanja ne podliježu porezu na dohodak građana, primljen od ušteđevine na kamatama za korištenje pozajmljenih sredstava, ako je zajam dat zaposleniku za novu izgradnju ili stjecanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima, kao i zemljišne parcele za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima (stav 3, stav 1, stav 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Da biste to učinili, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

svrha kredita po ugovoru mora odgovarati jednom od navedenih osnova;
zaposleni mora dostaviti dopis poreskog organa o ostvarivanju prava na odbitak poreza na imovinu. U ovom slučaju, u pismu se mora navesti poreski agent, odnosno organizacija koja je izdala zajam, kao i detalji ugovora o zajmu - to su zahtjevi Ministarstva finansija Rusije (Pismo br. 03-04 -06/21233 od 06.07.2013.).

Porez na dohodak, pojednostavljeni poreski sistem prilikom davanja kredita zaposlenom

Sredstva izdata zaposlenom kao kredit ne ulaze u rashode koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Shodno tome, otplata kredita nije prihod ni po opštem ni po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Međutim, ako je zaposlenom osiguran kamatonosni kredit, iznos obračunate kamate se uračunava u prihode izvan poslovanja i podliježe oporezivanju (stav 2. stav 4. član 328. stav 6. član 250. stav 6.). član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oprost duga zaposlenom po ugovoru o kreditu

U nekim slučajevima poslodavac može izaći zaposleniku na pola puta i oprostiti mu dug po ugovoru o kreditu, na primjer, zbog teške finansijske situacije. Postoje najmanje dvije mogućnosti formalizacije takve odluke: putem sporazuma strana o oprostu duga ili na osnovu ugovora o poklonu.

Ako je oprost duga formaliziran sporazumom:

Od momenta potpisivanja ugovora, zaposleni ima prihod u visini oproštenog duga, koji se oporezuje po stopi od 13%. U ovom slučaju nema materijalne koristi od uštede na kamatama (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2010. br. 03-04-06/6-3).
Organizacija kreditora nema pravo da iznos oproštenog duga uključi u rashode za potrebe poreskog računovodstva.
Premije osiguranja moraju se obračunati od neotplaćenog iznosa duga zaposlenog (Pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 21. maja 2010. br. 1283-19 i od 17. maja 2010. godine br. 1212-19).

Ako je neotplaćeni iznos kredita formaliziran ugovorom o poklonu:

U ovom slučaju, zaposleni će također imati prihod koji podliježe porezu na dohodak građana po stopi od 13%, ali će imati i pravo na poreski odbitak u iznosu od 4.000 rubalja. od iznosa poklona.
Iznos neizmirenog duga doniranog zaposleniku ne podliježe premijama osiguranja (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 27. februara 2010. br. 406-19 i tačka 1. člana 7. Zakona br. 212-FZ ).
Kao što je slučaj sa oprostom duga po ugovoru, iznos neotplaćenog kredita „poklonjenog“ zaposlenom se ne uračunava kao rashod za poreske svrhe.

Tako je isplativije i poslodavcu i zaposlenom da ugovorom o poklonu raskinu obaveze iz ugovora o kreditu. Više o tome kako pravilno pripremiti poklon zaposleniku i na šta obratiti pažnju možete pročitati u članku.

Računovodstvo kredita zaposlenima

Transakcije davanja kredita zaposlenima evidentiraju se na računu 73 „Poravnanja sa osobljem za ostale poslove“ na podračunu 1 „Poravnanja po datim kreditima“. Istovremeno, postupak obračuna kredita zaposlenima zavisi od konkretnih uslova utvrđenih ugovorom: načina obezbjeđenja i otplate, da li je kredit kamatonosni ili beskamatni itd.

Debit računa	Kredit na računu
	50 “Gotovina” (51 “Gotovinski računi”)	Zaposlenom je izdat kredit
73/1 “Poravnanja za date kredite”	91/1 “Ostali prihodi”	Kamata obračunata na kredit
50 “Gotovina” (51 “Računi gotovine”, 70 “Računi sa osobljem za plate”)	73/1 “Poravnanja za date kredite”	Kredit je vraćen (djelimično otplaćen), kamata na kredit (ili zadržana od plate)
70 “Poravnanja sa osobljem za plate”	68/1 “Obračuni sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica”	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda zaposlenih u vidu materijalne koristi
91/2 “Ostali troškovi”	73/1 “Poravnanja za date kredite”	Oprošteni iznos kredita se otpisuje kao rashod.

Smatrate li da je članak koristan i zanimljiv? podijelite sa kolegama na društvenim mrežama!

Još uvek ima pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!

Normativna osnova

Građanski zakonik Ruske Federacije
Porezni zakonik Ruske Federacije
Federalni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja