Заем от основателя: публикации. Кредити на служители: от предоставяне до погасяване

24.11.2015 г. Когато една организация се нуждае от средства, учредителят, с когото е сключен договорът за заем, може да стане източник на временна финансова помощ. Ако това споразумение е безлихвено, тогава в него трябва да се посочи, че не се предвижда плащане на лихва за използването на средства (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В счетоводството и данъчното счетоводство заемните средства, получени от основателя или върнати обратно, не се признават нито като приходи, нито като разходи на организацията.

От новата практическа статия "Наръчник по бизнес операции. 1C: Счетоводство 8" ще научите как да отразявате в програмата получения и върнат краткосрочен безлихвен заем от резидентния основател.

Заем от основателя (безлихвен)

На практика често възниква ситуация, когато една организация се нуждае от средства. Източник на временна финансова помощ може да бъде основателят, който въз основа на договор за заем превежда средства по разплащателната сметка на организацията или внася пари в касата на дружеството.

Забележка!Договорът за заем трябва да бъде сключен в писмена форма (клауза 1 от член 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В това споразумение едно от съществените условия трябва да бъде посочено, че то е безлихвено, тоест не се предвижда плащане на лихва за използването на средствата. Съответно парите, получени по договор за заем при условията на изплащане на същата сума, не могат да се считат за получени безплатно (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Кредитополучателят е длъжен да върне получената сума на заема на заемодателя навреме и по начина, предвиден в договора за заем (клауза 1, член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

Заетите средства, получени от основателя, не се признават като част от приходите на организацията, а само увеличават нейните задължения (клауза 3 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“). Върнатата сума на безлихвен заем не се отразява в разходите, но води до намаляване на дължимите сметки (клауза 3 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“).

За отразяване на транзакциите за получаване и погасяване на безлихвен заем използвайте подсметка 66.03 „Краткосрочни заеми“ (ако заемът е получен за период до 12 месеца) и подсметка 67.03 „Дългосрочни заеми“ (ако заемът се получава за период над 12 месеца) (Указания за използване на счетоводния сметкоплан). Тези сметки съответстват на разплащателни сметки 50 „Пари“ или 51 „Разплащателни сметки“.

Данъчно счетоводство

Операциите за получаване и изплащане на заем не се признават за продажби и съответно не подлежат на облагане с ДДС (клауза 1, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Средствата, получени и изплатени по договора за заем, не се отразяват в приходите и разходите на организацията-кредитополучател за целите на данъка върху печалбата (клауза 10, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 12, член 270 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Забележка!Процедурата за определяне на обезщетението и неговата оценка, когато организацията получи безлихвен заем, не е установена от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно използването на безлихвен заем от организацията-кредитополучател не е икономическа изгода, която не води до увеличаване на основата на данъка върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.09.2015 г. № 03 -03-06/1/5149).

Инструкции стъпка по стъпка в 1C: Счетоводна програма, 8 (изд. 30.)

Организацията Naming LLC (кредитополучател) получи от основателя D.I. (заемодател) по разплащателната сметка краткосрочен безлихвен заем в размер на 490 000,00 рубли за период от 7 месеца. Основателят е резидент на Руската федерация и притежава 100% от уставния капитал на тази организация. Целта на кредита е попълване на оборотни средства. Безлихвеният заем е погасен безкасово предсрочно в пълен размер.

№	дата	Операция	Dt	CT	Сума	Документ 1C Създайте въз основа на	Пакет документи Входящи Изходящи Интериор
1	Получаване на безлихвен заем по разплащателната сметка на кредитополучателя
1.1	17.08.15	Отразено е получаването на безлихвен заем от основателя на организацията	51	66.03	490 000,00	Разписка по разплащателна сметка	Договор за безлихвен кредит Банково нареждане Банково извлечение
2	Връщане на безлихвен заем на учредителя
2.1	25.11.15	Съставяне на платежно нареждане за погасяване на безлихвен заем	---	---	490 000,00	Платежно нареждане	Платежно нареждане
2.2	25.11.15	Регистрация на банково извлечение за погасяване на безлихвен кредит	66.03	51	490 000,00	Дебитиране от разплащателна сметка Платежно нареждане	банково извлечение

1. Получаване на безлихвен заем по разплащателната сметка на кредитополучателя

За да извършите операция 1.1 „Получихте безлихвен заем от основателя на организацията“ (вижте примерната таблица), трябва да създадете документ Разписка по разплащателна сметка. В резултат на този документ ще бъдат генерирани съответните транзакции.

Създаване на документ "Получаване на разплащателна сметка" (фиг. 1):

Попълване на документа „Получаване на разплащателна сметка“ (фиг. 2):

Вид транзакция на документа Получаване на заем от контрагент.
В полето отпосочете датата на получаване на безлихвения заем в съответствие с банковото извлечение.
В полетата в. номерИ в. датапосочете данните на банковото нареждане.
В полето Платецизберете името на заемодателя-учредител от директорията „Контрагенти“.
В полето Сметка на платецапосочете сметката на физическото лице, от която са преведени средствата.
В полето СумаВъведете размера на получения заем.
Когато щракнете върху хипервръзка Разделено плащанеПоявява се формулярът „Разбивка на плащанията“, където, ако е необходимо, можете да разпределите получените средства според необходимите споразумения и елементи на паричния поток. В нашия пример тази функция не се използва.
В полето споразумениеизберете договор за безлихвен заем, който трябва да изглежда така други(фиг. 3).
Попълнете останалите полета, както е показано на фиг. 2
Бутон Поведение, ръководене.

Резултатът от осчетоводяването на документа „Получаване по текущата сметка“ (фиг. 4):

Резултат от документа .

За да контролирате дължимите сметки за краткосрочни заеми, получени на основателя, можете да използвате отчета Оборотна ведомостпо сметка 66.03 „Краткосрочни заеми”.

За да направите това, направете следното (фиг. 5):

Обадете се от менюто: Доклади–Стандартни отчети–Счетоводен баланс.
В полетата Периодизберете периода, за който се генерира справката.
В полето Проверетеизберете акаунт 66.03 .
Щракнете върху бутона форма.

Както се вижда от баланса, в сметка 66.03 „Краткосрочни заеми“ са възникнали задължения в размер на 490 000,00 рубли.

2. Връщане на безлихвения заем на учредителя

Съгласно условията на примера, организацията изплати безлихвения заем чрез безкасово плащане предсрочно в пълен размер.

За извършване на операция 2.1 „Изготвяне на платежно нареждане за погасяване на безлихвен заем“ (вижте примерната таблица) – необходимо е да създадете документ Платежно нареждане. В резултат на осчетоводяване на документ не се генерират осчетоводявания.

Ако платежните нареждания са създадени в програмата Клиент-банка, тогава не е необходимо да ги създавате в 1C: Счетоводство 8. В този случай се въвежда само документа „Отписване от разплащателна сметка“, който генерира необходимите транзакции. Документът „Отписване от текущата сметка“ може да бъде създаден ръчно или въз основа на изтегляне от други външни програми (например „Клиент-банка“).

Създаване и попълване на документ "Платежно нареждане":

Обадете се от менюто: банка и касов апарат – банка–Парични преводи.
Щракнете върху бутона Създавайте.
Тип операция Погасяване на заема към контрагента.
В полето Получателизберете учредителя от директорията "Контрагенти". Полетата "Сметка на получател" и "Споразумение" се попълват автоматично.
В полето Размер на плащанетоотразете сумата за възстановяване. Не попълвайте полето „включително лихви“, т.к Заемът при условията на примера е безлихвен.
Попълнете останалите полета, както е показано на фиг. 6.
Поставете отметка в квадратчето Платенои кликнете върху връзката Въведете дебитен документ от разплащателната сметка. В този случай документът „Отписване от разплащателна сметка“ се появява с вид операция „Изчисления за кредити и заеми“, в който всички полета са попълнени по подразбиране от основния документ (фиг. 7). Премахнете отметката Потвърдено с банково извлечение, защото Средствата все още не са дебитирани от разплащателната сметка. При запис на документ "Отписване от разплащателна сметка" не се генерират операции. Това поле за отметка се поставя в момента на регистриране на банковото извлечение (вижте по-долу).
За извикване на разпечатан формуляр за платежно нареждане използвайте бутона Платежно нареждане.
Бутон Плъзнете и затворете.

След получаване на банково извлечение, което отразява дебитирането на средства от разплащателната сметка, е необходимо да потвърдите предварително създадения документ „Отписване от разплащателната сметка“, за да генерирате транзакции.

Потвърждение на документа „Отписване от текущата сметка“ (фиг. 7):

Обадете се от менюто: Банка и каса–банка–банкови извлечения.
Отворете документ Дебитиране от разплащателна сметка(не е изпълнено).
Поле Вид плащанетрябва да се попълни със стойността "Погасяване на дълга".
Поставете отметка в квадратчето Потвърдено с банково извлечение.
Бутон Поведение, ръководене.

Резултат от осчетоводяване на документа „Отписване от текущата сметка“ (фиг. 8):

За да видите транзакциите, щракнете върху бутона Показване на публикации и други движения на документи .

За да проверите липсата на дълг към основателя-заемодател по договор за безлихвен заем, можете да използвате отчета Оборотна ведомостпо сметка 66.03 „Краткосрочни заеми” (фиг. 9).

Видно от баланса, по сметка 66.03 „Краткосрочни заеми“ няма задължение към учредителя.

Информацията е получена от its.1c.ru

Организацията може да отпуска заеми на всякакви други организации или физически лица.
Съгласно договора за заем едната страна (заемодателят) прехвърля в собственост на другата страна (заемател) парични средства или други вещи, определени с родови характеристики, а заемателят се задължава да върне на заемодателя същата парична сума (сумата на заема) или равен брой други неща, получени от него от същия вид и качество (клауза 1 на член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Договорът за заем, в който заемодател е организация, трябва да бъде съставен в писмена форма.
По правило договорът за заем е възмезден.
Това означава, че дори ако самият договор не предвижда, че кредитополучателят трябва да плаща лихва на кредитора, договорът не е безлихвен. Кредитополучателят все пак ще трябва да плати лихва, чийто размер ще бъде определен въз основа на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация в деня на изплащане на дълга (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). ).
Ако страните наистина искат да сключат договор за безлихвен заем, тогава такова условие трябва да бъде включено в текста на договора.
Процедурата за плащане на лихва върху използването на заемни средства се определя от условията на договора за заем. Лихвата може да се изплаща ежемесечно, тримесечно, еднократно при изплащане на кредита и по други начини.

Забележка!
Ако споразумението не установява процедурата за плащане на лихва, тогава лихвата трябва да се плаща от кредитополучателя ежемесечно до деня на изплащане на сумата на заема (клауза 2 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Подробни препоръки за сключване на договори за заем са дадени в сп. "Икономически и правен бюлетин" № 4 за 2003 г. (темата на броя е "Заеми и кредити: правна уредба, счетоводство и данъчно отчитане").

СЧЕТОВОДСТВОВ съответствие с PBU 19/02 „Счетоводство за финансови инвестиции“ заемите, предоставени на други организации, се класифицират като финансови инвестиции на организацията.
Въпреки че PBU 19/02 се занимава само със заеми, предоставени на други организации, по наше мнение всички заеми, издадени от организация, включително заеми, издадени на физически лица, трябва да се вземат предвид като част от финансовите инвестиции.
Сумите на заемите, предоставени от организацията на други юридически и физически лица (с изключение на служителите на организацията), се записват в сметка 58 „Финансови инвестиции“ в отделна подсметка „Предоставени заеми“.
Заемите, издадени на служители на организацията, се отразяват в сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ в отделна подсметка „Разплащания за предоставени заеми“.

Забележка!
Безлихвените заеми, издадени от организация, не могат да се считат и вземат предвид като финансови инвестиции.
Това заключение следва от клауза 2 на PBU 19/02, която определя условията, чието едновременно изпълнение позволява финансовите инвестиции да бъдат приети за счетоводство. Едно от тези условия е способността за генериране на икономически ползи (доход) в бъдеще.
Издаването на безлихвен заем не може да донесе икономически ползи на организацията. Следователно, според нас, безлихвените заеми, издадени от организация, трябва да се отразяват не по сметка 58, а например по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
В счетоводството приходите под формата на лихви, получени от организация от предоставянето на заеми, се признават или като част от приходите (сметка 90 „Продажби“), или като част от оперативните приходи (сметка 91 „Други приходи и разходи“) в съответствие с PBU 9/99 "Приходи на организацията" (клауза 34 от PBU 19/02).
Лихвата по договори за заем се признава като приход от продажби само ако предоставянето на заеми е предмет на дейността на организацията, т.е. служи като постоянен източник на доходи за организацията.
На практика най-често организациите издават заеми не редовно, а от време на време. Следователно получените лихви обикновено се включват в оперативните приходи.
Лихвата се начислява в счетоводството ежемесечно в съответствие с условията на договора за заем (клауза 16 от PBU 9/99), независимо кога те действително са платени от кредитополучателя.
Дори ако споразумението предвижда плащане на лихва в края на споразумението (едновременно с връщането на главния дълг), за счетоводни цели доходът под формата на лихва се признава месечно.
Сумите на лихвите, които трябва да бъдат получени по договора за заем, трябва да бъдат отразени в кредита на сметка 91 в кореспонденция със сметка 76. Получаването на лихва от кредитополучателя се отразява в дебита на сметка 51 (50) и кредита на сметка 76.
В счетоводството на организацията транзакциите, свързани с предоставянето на заем, се отразяват в следните записи:

Сметка номер 58 -
Сметка номер 51 (50) - предоставен кредит;

Сметка номер 76 -
Сметка № 91/1 - начислена е дължима лихва;

Номер на сметка 51 (50) -
Сметка 76 - получени лихви;

Номер на сметка 51 (50) -
Сметка номер 58 - погасен кредит.

ПРИМЕР 1.
Организация А (заемодател) предостави на Организация Б (заемополучател) паричен заем в размер на 1 000 000 рубли на 25 юни 2004 г. за период от 3 месеца при 20% годишно (366 дни в годината). Съгласно споразумението лихвата се изплаща от кредитополучателя наведнъж в края на споразумението заедно с връщането на главницата.
В счетоводните записи на организация А (заемодател) тази операция е отразена в следните записи.

Юни:
Сметка номер 58 - Сметка номер 51 - 1 000 000 рубли. - отразява се предоставянето на кредита;

Сметка номер 76 - Сметка номер 91 - 3278,69 рубли. - начислена лихва за юни (1 000 000 рубли х 20%): 366 дни х х 6 дни).

Юли:
Сметка номер 76 - Сметка номер 91 - 16 939,90 рубли. - начислена лихва за юли (1 000 000 рубли х 20%: 366 дни х 31 дни).

Август:
Сметка номер 76 - Сметка номер 91 - 16 939,90 рубли. - начислена лихва за август.

Септември:
Сметка номер 76 - Сметка номер 91 - 13 661,20 рубли. - лихва, начислена за септември (1 000 000 рубли х 20%: 366 дни х 25 дни);

Сметка номер 51 - Сметка номер 58 - 1 000 000 рубли. - отразява се връщането на сумата по кредита;
Сметка номер 51 - Сметка номер 76 - 50 819,69 рубли. - отразява получаването на лихва за целия период на действие на договора за кредит.

ДАНЪЧНО СЧЕТОВОДСТВО

данък върху печалбата За целите на данъка върху печалбата лихвите, получени от организация по договор за заем, се признават като неоперативни приходи (клауза 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Процедурата за признаване на доходи (включително неоперативни приходи) за организации, използващи метода на начисляване, се определя от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а за организации, използващи касов метод - чл. 273 Данъчен кодекс на Руската федерация.
При метода на начисляване процедурата за признаване на доход под формата на лихва е определена в клауза 6 на чл. 271 Данъчен кодекс на Руската федерация.
При договори за заем, които са валидни за повече от един отчетен период, приходите се признават като получени и се включват в неоперативните приходи в края на съответния отчетен период.
В случай на прекратяване на договора (погасяване на задължението) преди изтичането на отчетния период, доходът се признава като получен и се включва в съответния приход на датата на прекратяване на договора (погасяване на задължението) .
По този начин, когато се използва методът на начисляване, процедурата за признаване на дохода в счетоводното и данъчното счетоводство е една и съща.
При касовия метод доходът се признава в деня на получаване на средства за плащане на лихва по договора за заем по банкова сметка или в касата на заемодателя (клауза 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно приходите от лихви по договори за заем се признават в периода, в който са действително получени.

Данък върху добавената стойност Съгласно ал. 15 клауза 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация сделките за предоставяне на финансови услуги за предоставяне на заем в брой не се облагат с ДДС. Тъй като лихвата е плащане за извършени услуги по заем, сумата на получената лихва не се облага с ДДС.
В декларацията по ДДС получената лихва се отразява за справка в раздел 5 (код на операция 1010292).
Тъй като в подс. 15 клауза 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася само за парични заеми; трябва да се отбележи, че при отпускане на заем в натура получената лихва ще се счита за обект на ДДС.
При предоставяне на заем в натура трябва също да се има предвид, че собствеността върху прехвърлените стоки (суровини) преминава от заемодателя към заемополучателя. Такова прехвърляне на собственост по договор за заем подлежи на облагане с данък върху добавената стойност от заемодателя въз основа на подт. 1, т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа в този случай се определя в съответствие с клауза 2 на чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация като стойност на прехвърлените стоки, изчислена въз основа на цени, определени по начин, подобен на предвидения в чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без да се включва ДДС (виж писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 април 2002 г. N 04-02-06/1/71).

Кредитните сделки са регламентирани. Прехвърлянето на пари в дълг се формализира с договор за заем в писмена форма. По споразумение на страните към споразумението може да бъде приложен документ, който потвърждава прехвърлянето на заема (разписка, акт).

Споразумението влиза в сила от момента на прехвърляне на парите ().

Договорът за заем трябва да определи размера, реда и условията на погасяване, размера и реда за плащане на лихвата. Особено внимание трябва да се обърне на лихвения процент. Ако вашият договор е безплатен, не забравяйте да включите това условие. При липса на тази информация, договорът се счита за лихвен договор по подразбиране ().

Ако договорът не установява размера на лихвата, тя се определя въз основа на лихвения процент на рефинансиране в деня на плащане на заема или част от него (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

На служител може да бъде даден заем само в рубли (член 9 от Федералния закон № 173-FZ от 10 декември 2003 г. „За валутното регулиране и валутния контрол“).

Ако срокът за погасяване на заема не е определен, служителят е длъжен да го изплати по искане на организацията в рамките на 30 дни (). Заемът може да бъде изплатен предсрочно, ако това не противоречи на условията на споразумението (клауза 2 на член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Служителят може да върне заема в касата или в разплащателната сметка на организацията. Също така, по споразумение на страните, размерът на дълга може да бъде приспаднат от заплатите. Размерът на удръжките не може да надвишава 20% от размера на заплатата ().

към менюто

КАК ДА СЕ ДАДЕ ЗАЕМ НА СЛУЖИТЕЛ, ДИРЕКТОР

Ръководителят на организацията има право да предостави на служител заем за личните му нужди. Заемът може да бъде лихвен или безлихвен. Изчисляването на данъка върху доходите и данъка върху доходите на физическите лица зависи от условията на договора за заем. Какво да обърнете внимание при издаване на заем, ще разгледаме по-долу.

На практика често служител моли организацията, в която работи, да му помогне временно със средства за закупуване на жилище или друг имот. Това повдига следните въпроси пред счетоводството:

Имат ли компаниите право да отпускат заеми на своите служители?
Какви изисквания се налагат на организацията (наличие на печалба и т.н.) и на служителя (продължителност на работата му в компанията и т.н.)?
Какъв е максималният размер и срок на заема?
Трябва ли такива заеми да подлежат на лихва?
Как се отразява издаването на заеми на служители на организация в данъчната отчетност?
Какви данъци се облагат?
Какви документи са необходими за получаване на кредит?

1 . Всяко търговско дружество има право да отпуска заеми на своите служители

2 . Изисквания за организация, служител, условия и размер на кредита.

Няма изисквания, нито към организацията, нито към нейните служители. Също така в законодателството на Руската федерация няма ограничения за условията и размера на заема. Единственото нещо, което трябва да имате предвид е следното. Съгласно Федералния закон от 7 август 2001 г. № 115-FZ „За борба с легализирането (изпирането) на облаги от престъпна дейност и финансирането на тероризма“, сделките с парични средства или друго имущество подлежат на задължителен контрол „ако сумата за която е направена е равна или надвишава 600 000 рубли е равна или надвишава сума в чуждестранна валута, равняваща се на 600 000 рубли, и по своето естество тази транзакция се отнася до един от следните видове транзакции:
1) транзакции със средства в брой:
теглене от сметката или кредитиране на сметката на юридическо лице на средства в брой в случаите, когато това не се дължи на естеството на неговата икономическа дейност;
...
4) други сделки с движими вещи:
...
предоставяне от юридически лица, които не са кредитни институции, на безлихвени заеми на физически лица и (или) други юридически лица, както и получаване на такъв заем.

Забележка: В нашия случай ние отпускаме заем на наш служител, а не на външно лице. Следователно ние не сме подчинени на този закон.

към менюто

3 . Лихвени проценти.

Гражданският кодекс на Руската федерация и Данъчният кодекс на Руската федерация не забраняват пряко издаването на безлихвени заеми от търговска организация. Организацията обаче има риск данъчните власти, когато анализират договорите за безлихвен заем, да начислят допълнителен данък върху дохода въз основа на процента на рефинансиране, обосновавайки позицията си с факта, че търговска организация е създадена с цел реализиране на печалба и не може да не получава икономически ползи от финансови и икономически дейности.

Лихвеният процент е отразен в договора за кредит. Ако лихвеният процент не е посочен в договора, той се определя въз основа на лихвения процент, установен по местонахождението на юридическото лице в деня на погасяване на заема или част от него (клауза 1). В момента тя е 8,25 процента годишно.

От юни 2018 г. нови правила за изчисляване на лихвата по кредита

От 1 юни има три начина за изчисляване на лихвата по кредита. Преди това имаше клауза само, че кредиторът има право на лихва. Как трябва да бъдат преброени, страните могат да уточнят в договора. Сега, според нормите на Гражданския кодекс, лихвата по заем може да се изчисли:

на фиксирана ставка;
Пример: „За използване на сумата на кредита, кредитополучателят плаща на кредитора лихва в размер на 15 процента годишно от сумата на кредита“
при плаваща лихва;
„За използване на сумата на заема, Заемополучателят плаща лихва на Заемодателя. За първите шест месеца от кредита лихвеният процент е 15 процента годишно от сумата на кредита. За вторите шест месеца от кредита лихвеният процент е 14 процента годишно от сумата на кредита. При предсрочно погасяване на сумата по кредита лихвеният процент е 18 на сто годишно от размера на кредита.“
по друг начин, например определяне на възнаграждение във фиксиран размер.
„За използването на сумата на заема Заемополучателят заплаща на Заемодателя такса в размер на 30 000 (тридесет хиляди) рубли.“

Страните трябва да посочат метода на изчисление в договора. Ако начинът не е посочен в договора, до 1 юни изчислявайте лихвите по банковата лихва по местонахождение на кредитора. От 1 юни 2018 г. изчислете лихвата по основния процент, който е бил в сила през съответния месец (клаузи 1–3 от член 809 от Гражданския кодекс).

За грешка в изчисленията инспекторите могат да наложат допълнителни данъци върху дохода, глоби, санкции както на кредитора, така и на кредитополучателя и да подведат счетоводителя под административна отговорност. Например, ако заемодателят изчислява лихвата при по-нисък процент, той ще подценява неоперативните приходи. Ако кредитополучателят вземе предвид лихвата в по-голям размер, той ще увеличи разходите (клауза 6 от член 250, подточка 2, точка 1).

към менюто

4 . Докладване.

В случай на издаване на безлихвен заем или заем с намален лихвен процент, служителят получава материална полза от спестяване на лихва (подклауза 1, клауза 1).

Ако заемът е получен в рубли, размерът на материалната полза се определя като превишение на размера на лихвата, изчислен на базата на 2/3 от текущия ставки за рефинансиране, установени от Централната банка на Руската федерация на датата на действителното получаване на доходаот данъкоплатеца, над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на споразумението.

Договор за заем между юридически и физически лица трябва да е писмено. В потвърждение на договора за заем и неговите условия, разписка от кредитополучателя или друг документ, удостоверяващ прехвърлянето от заемодателя на определена сума пари или определен брой неща към него (например акт за прехвърляне на средства на служител -кредитополучател, може да бъде представен акт за връщане на средства на кредитиращата организация).

Договорът трябва да отразява:

размер и валута на дълга;
процедура и срок за връщане на средства (на части или наведнъж);
процедурата за погасяване на сумата на заема е плащане в касата на организацията или безкасов превод по сметката на заемодателя);
размера и процедурата за плащане на лихвата (месечна, тримесечна, еднократна сума при погасяване на заема или други опции).

Ако кредитополучателят не изплати сумата на заема навреме, той ще плати тази сума в размера, предвиден в параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, от деня, в който е трябвало да бъде върната, до деня на нейното връщане ()

Освен ако не е посочено друго в договора, лихвите се изплащат ежемесечно до деня на изплащане на сумата по кредита (клауза 2).

Ако в споразумението не е посочен размерът на лихвата, тя се определя въз основа на лихвения процент на рефинансиране, който се установява в деня на погасяване на заема или част от него (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако няма краен срок за погасяване на главницата (или той се определя от момента на търсенето), кредитополучателят е длъжен да я върне в рамките на 30 дни от датата, на която организацията е подала искане за това (клауза 1).

Кога издаване на заем на директораОрганизацията трябва да вземе предвид разпоредбите на законодателството за акционерните дружества и дружествата с ограничена отговорност по отношение на сделките със заинтересовани лица. За да направите това, срещата на участниците в LLC решава да сключи договор за заем и да издаде заем на директора. За да направи това, той инструктира един от основателите да подпише това споразумение от името на LLC.

към менюто

Как един ДИРЕКТОР може да вземе безлихвен заем?

Решението на събранието на участниците в LLC за издаване на безлихвен заем на директора, например за 5 години.
Договорът за заем е подписан.
Издава се заем.

Процедура за облагане с данък върху доходите на физическите лица на размера на опростен дълг по безлихвен заем, опрощаване на дълг

Заем, който не е върнат от служител в случай на опрощаване на дълга, е неговият доход, върху който трябва да се плати данък върху доходите на физическите лица. В този случай данъкоплатецът не получава доход под формата на материални ползи за използване на безлихвен заем.

Забележка: Писмо на Министерството на финансите от 15 юли 2014 г. № 03-04-06/34520.

Опрощаване на дълг по безлихвен заем

Горното писмо се отнася до ситуация, при която служителите на организация получават безлихвени заеми. В бъдеще дългът или част от него може да бъде отписан. Опростеният дълг представлява ли икономическа изгода за служителя? Да, така е. Освен това при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е необходимо да се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в пари, така и в натура, или правото да се разпорежда, което е придобил (клауза 1). Когато компанията дарява сумата по заема, служителят се освобождава от задължението да погасява дълга и има възможност да се разпорежда със средствата по свое усмотрение. Така физическото лице получава икономическа изгода и съответно доход в размер на опростения дълг (подарък). Тези суми подлежат на общо данъчно облагане в размер на 13 процента.

към менюто

Кога се удържа данък върху доходите на физическите лица от материални облаги от спестявания върху лихви по кредит

Като общо правило, физическо лице, което е получило безлихвен заем, генерира доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви (клауза 1). Организацията е длъжна да задържи NFDL от него.

Забележка!

От 01.01.2016 г. датата на получаване на доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви ще се счита за последния ден на всеки месец от срока на кредита. Тези промени са въведени с Федерален закон № 113-FZ от 02.05.2015 г.

Материалната изгода от спестяване на лихва за използване на заемни (кредитни) средства възниква в последния ден на всеки месец през периода на заема (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този момент данъчният агент трябва да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица. И удържайте данъка и го прехвърлете в бюджета - при първото плащане на средства ().

Това правило важи и за материалната полза от спестяванията върху лихви за безплатно използване на заемни (кредитни) средства.

За резиденти на Руската федерация ставката на данъка върху доходите на физическите лица за материални облаги е 35%, за нерезиденти - 30% ().

Изключение!

Ако заемът е издаден на служител за закупуване на жилищна къща, апартамент, стая или дял(ове) в тях, парцели за строителство или с жилищни сгради, тогава материалната полза не се облага с данък върху доходите на физическите лица (). За да получи освобождаване от данък, служителят трябва да предостави на работодателя известие за правото да получи приспадане на данък върху имуществото.

Но при заключение договор за дарение на безлихвен заемДанъкоплатецът се освобождава от задължението за връщане на заемните средства. И ако е така, тогава доходите във формата материална облага

Какви документи трябва да бъдат попълнени в този случай?
Има ли ограничение на размера на заема, който основателят може да опрости?

Както показва практиката, в този случай много По-добре е да издадете известие за опрощаване на дълга. Подписва се само от кредитора и се изпраща на длъжника. Задължителните елементи тук ще бъдат същите като в споразумението. Но вероятността от спор с инспекторите е минимална.

Когато единственият учредител е гражданин, може да се издаде както договор за опрощаване на дълг, така и предизвестие.

към менюто

Размер на опрощаване на дълга по договора за заем

Правилата, уреждащи отношенията по договор за заем, не ограничават максималния размер на дълга от този вид. Съответно основателят може да опрости както цялата сума на заема, така и част от нея по свое усмотрение.

Пари и други неща могат да се дават назаем срещу или без лихва. Ще ви кажем как да вземете предвид получаването и издаването на безлихвен заем в нашата консултация.

Получаваме безлихвен заем

Независимо от вида на заема (лихвен или безлихвен), плащанията по договора за заем с кредитополучателя се записват в сметките (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n):

66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми”;
67 „Изчисления за дългосрочни заеми и заеми“.

Сметка 66 се използва, ако заемът е получен за срок до 12 месеца включително, а сметка 67 се използва, ако заемът е предоставен за срок над една година.

Една организация обикновено получава безлихвен заем от своите основатели. Видът на заемодателя обаче не влияе върху счетоводната процедура за сетълменти по безлихвен заем.

Нека си представим типични сделки за получаване и погасяване на безлихвен заем.

Издаваме безлихвен заем

При издаване на безлихвен заем заемодателят не създава записи за счетоводно отчитане на финансови инвестиции. В крайна сметка безлихвеното предоставяне на ценности не може да бъде финансова инвестиция, тъй като не генерира доход (клауза 2 от PBU 19/02).

Следователно, за да отчита безлихвените заеми, кредиторът не използва сметка 58 „Финансови инвестиции“, а сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

Ако се издаде безлихвен заем на служител, тогава се използва сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“.

Нека представим основните счетоводни записи за безлихвен заем.

Операция	Дебит по сметката	Кредит по сметката
Издаде безлихвен заем на друга организация	76	51, 52, 10, 41 и т.н.
Издаде безлихвен заем на служител	73	50, 51 и т.н.
Отразено е погасяването на издадените заеми	50, 51, 52, 10, 41 и т.н.	76, 73

Напомняме, че при предоставяне на безкасови заеми платецът на ДДС трябва.

Безлихвен заем и данък общ доход

При предоставяне или получаване на безлихвен заем издадените и получени стойности не се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода (клауза 10, клауза 1, член 251, клауза 12, член 270 от Данъчния кодекс на Русия федерация).

В същото време дори спестяванията от лихви, произтичащи от факта, че кредитополучателят не плаща лихва върху заетите средства, не трябва да се признават от кредитополучателя в неговия доход. В края на краищата Данъчният кодекс не предвижда начисляването на материални ползи върху безлихвен заем от организацията-кредитополучател за целите на изчисляване на данък върху дохода (

1. Как правилно да формализираме предоставянето на заемни средства на служителите.

2. Какъв е редът за данъчно облагане и осчетоводяване на заеми на служители.

3. Какви са последиците от опрощаването на заем на служител?

Според законодателството на Руската федерация издаването на заеми не е изключително право на кредитните институции, така че нищо не пречи на работодателите да „подкрепят“ своите служители със заемни средства. Условията за предоставяне на заеми на работното място могат да се различават значително от банковите: по-нисък или дори нулев лихвен процент, по-дълъг период на изплащане или безсрочен заем (при поискване) и др. По този начин за служителите ползите от получаването на такива заеми са очевидни. За работодателя обаче предоставянето на заеми на служителите има своите предимства, например повишаване на лоялността и допълнителна мотивация на служителите, начин за задържане на добри специалисти. Следователно работодателите с достатъчно финансови ресурси по правило не отказват да издадат заем на своите служители. Прочетете статията за това какво трябва да знае един счетоводител (и други) за заемите на служителите.

Договор за заем със служител

Предоставянето на заемни средства на служител се формализира чрез споразумение, съгласно което заемодателят (работодателят) прехвърля определена сума пари в собственост на заемополучателя (служителя), а последният се задължава да го върне. При изготвяне на договор за заем със служител трябва да се вземат предвид следните важни условия:

Форма на договор заем– винаги писмено, тъй като една от страните (работодателят) е юридическо лице (IP) (клауза 1 от член 808 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Дата, на която договорът влиза в сила– определя се от датата на действителното прехвърляне на пари (клауза 1 от член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Заета сума- установени в договора. Законодателството не съдържа ограничения за размера на заемите, отпускани от работодателите на техните служители. Въпреки това, ако издаването на заем е голяма сделка за организацията (сумата на заема е 25% или повече от стойността на имота според финансовите отчети за последния отчетен период), тогава решението за одобряване на издаването на такъв заем се отпуска не от директора, а от общото събрание на участниците в дружеството (ООД), съвета на директорите (надзорния съвет) или общото събрание на акционерите (АД).

Валута на заема- рубли. Заеми и кредити в чуждестранна валута могат да се издават само от кредитни организации (член 9 от Федералния закон от 10 декември 2003 г. № 173-FZ „За регулиране на валутата и валутен контрол“).

Лихва по договора за кредит– могат или не могат да бъдат предоставени.

! Забележка:Ако лихвеният процент не е посочен в споразумението, по подразбиране той се счита за равен на лихвения процент по рефинансиране, който е в сила към момента на изплащане на заема (част от заема) (клауза 1 от член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация). федерация). За да бъде заемът безлихвен, договорът трябва да съдържа клауза за неначисляване на лихва, например: „не се начислява лихва за използването на заемни средства по това споразумение“.

Срок и ред за погасяване на кредита и лихви– установяват се в договора по споразумение на страните. Ако такава процедура не е фиксирана в споразумението, кредитополучателят е длъжен да плаща месечна лихва и да изплати сумата на заема в рамките на 30 дни от датата на предявяване на иска от заемодателя (клауза 2 на член 809, клауза 1 на член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Възможност за предсрочно погасяване на кредита- е фиксирано в договора. В случай, че условията за предсрочно погасяване на заема не са посочени в договора, безлихвеният заем може да бъде погасен от кредитополучателя предсрочно по всяко време, а лихвеният заем - не по-рано от 30 дни от датата на уведомяване на кредитора за предсрочно погасяване (клауза 2 от член 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Договорът за заем със служител се съставя под всякаква форма, обикновено въз основа на заявлението на служителя. В допълнение към изброените условия, договорът за заем трябва да посочва периода, за който се отпуска заемът, начина на прехвърляне на сумата на заема (от касата на организацията, превод по сметката на служителя), начина на погасяване на заема (приспадане от заплати, превод по разплащателната сметка на организацията, депозит в касата), както и целта на служителя да получи заема. Особено важно е да запишете подробно и ясно цел за получаване на заемслужител, ако е свързано със закупуване на жилище, както и парцели за жилищно строителство. Процедурата за облагане с данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги при използване на заемни средства зависи от целта на заема, която ще бъде разгледана по-долу.

Данък върху доходите на физическите лица при предоставяне на заем на служител

Правилното съставяне на договор за заем със служител е половината от битката: най-„интересното“ за счетоводителя започва след действителното издаване на заема. На първо място е необходимо да се определи дали служителят изпитва материална облагаот спестяване на лихви за използване на заемни средства. Доход под формата на материални облаги възниква, когато лихвеният процент по договора за заем е по-малък от 2/3 от лихвения процент на рефинансиране, действащ към датата на получаване на дохода. Размерът на материалната облага може да се изчисли по следната формула:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Където

MB - материална облага по договор за заем със служител (RUB)
SZ - размер на заема по договора (RUB)
Изкуство. реф. – процент на рефинансиране (%) в сила към датата на погасяване (частично погасяване) на заема (за безлихвен заем) или погасяване на лихвата по заема (за лихвен заем).
Изкуство. ч. – установен в договора лихвен процент по кредита
t – период от време (календарни дни), за който се начислява лихва (за лихвен заем) или за използване на заемни средства (за безлихвен заем).

Материалните ползи, получени от служител при използване на заемни средства, се облагат с данък Данък върху доходите на физическите лица по ставката 35% . Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан в деня, в който служителят получи доход под формата на материални облаги, а именно:

за лихвен заем - в деня на изплащане на лихвата по заема (клауза 3, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
за безлихвен заем - в деня на връщане на заетите средства. Ако заемът се погасява на вноски, тогава материалната полза се изчислява за всяка дата на погасяване (писма на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2013 г. № 03-04-05/4-282 от 27 февруари 2012 г. № 03-04-05/9-223 от 26 март 2013 г. № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 г. № 03-04-05/9-223).

За да разберете по-добре как се изчисляват материалните обезщетения и данъка върху доходите на физическите лица върху тях при предоставяне на заем на служител, предлагам да използвам пример.

Пример за изчисляване на материални обезщетения по договор за заем със служител

Организацията Omega LLC сключи договор за заем със своя служител A.N. Съгласно условията на споразумението, заем в размер на 30 000 рубли. издаден на 1 септември 2014 г. за 3 месеца при 5% годишно *. Заемът се изплаща ежемесечно на равни вноски (10 000 рубли всяка), лихвата също се изплаща месечно.

Служителят внасяше пари за погасяване на кредита през касата в последния ден на всеки месец. Процентът на рефинансиране към 30.09.14 г., 31.10.14 г., 30.11.14 г. е 8,25%, т.е. 2/3 от процента на рефинансиране - 5,5%.

Материална полза за септември: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 рубли.
30.09.14 данък върху доходите на физическите лица, начислен за септември: 61,64 х 35% = 22 рубли.
Материална печалба за октомври: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 рубли.
31.10.14 данък върху доходите на физическите лица, начислен за октомври: 42,47 x 35% = 15 рубли.
Материална печалба за ноември: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 рубли.
30.11.14 данък върху доходите на физическите лица, начислен за ноември: 20,55 х 35% = 7 рубли.

* Ако на служител е предоставен безлихвен заем, тогава при изчисляване на материалната полза сумата на заема трябва да се умножи по 2/3 от процента на рефинансиране, а не по разликата в лихвените проценти. Например, материалната полза за септември беше: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 рубли.

Данъкът върху доходите на физическите лица, начислен върху материални облаги, се удържа от всички незабавни плащания към служителя (например от заплати).

! Забележка: Материалните облаги не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни средства, ако заемът е издаден на служител за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял (акции) в тях, както и парцели за индивидуално жилищно строителство и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или акции (акции) в тях (параграф 3, параграф 1, параграф 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). За да направите това, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

целта на заема по договора трябва да отговаря на едно от изброените основания;
служителят трябва да предостави писмо от данъчния орган относно получаването на правото на приспадане на данък върху имуществото. В този случай писмото трябва да посочи данъчния агент, тоест организацията, която е издала заема, както и подробностите на договора за заем - това са изискванията на Министерството на финансите на Русия (писмо № 03-04 -06/21233 от 07.06.2013 г.).

Данък върху доходите, опростена данъчна система при предоставяне на заем на служител

Средствата, издадени на служител като заем, не се включват в разходите, които се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода и единния данък по опростената данъчна система. Съответно изплащането на заема не е доход нито по общата, нито по опростената данъчна система.

Въпреки това, ако на служител е предоставен лихвоносен заем, сумата на натрупаната лихва се включва в неоперативния доход и подлежи на данъчно облагане (параграф 2, параграф 4, член 328, параграф 6, член 250, параграф 6, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опрощаване на дълг на служител по договор за заем

В някои случаи работодателят може да посрещне служителя наполовина и да му прости дълга по договора за заем, например поради трудно финансово положение. Има поне два варианта за формализиране на такова решение: чрез споразумение на страните за опрощаване на дълга или чрез договор за подарък.

Ако опрощаването на дълга е формализирано чрез споразумение:

От момента на подписване на споразумението служителят има доход, равен на размера на опростения дълг, който подлежи на данъчно облагане в размер на 13%. В този случай няма материална полза от спестяването на лихви (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Организацията-кредитор няма право да включва сумата на опростения дълг в разходите за целите на данъчното счетоводство.
Застрахователните премии трябва да се изчисляват от неизплатената сума на дълга на служителя (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 21 май 2010 г. № 1283-19 и от 17 май 2010 г. № 1212-19).

Ако неизплатената сума на заема е формализирана с договор за подарък:

В този случай служителят също ще има доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, но също така ще има право на данъчно приспадане в размер на 4000 рубли. от сумите на подаръците.
Сумата на непогасения дълг, дарен на служителя, не подлежи на застрахователни премии (Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 27 февруари 2010 г. № 406-19 и клауза 1 на член 7 от Закон № 212-FZ ).
Както в случая с опрощаването на дълга по споразумението, сумата на невърнатия кредит, „подарен“ на служителя, не се включва като разход за данъчни цели.

По този начин е по-изгодно както за работодателя, така и за служителя да прекратят задълженията по договора за заем чрез договор за подарък. Можете да прочетете повече за това как правилно да подготвите подарък за служител и на какво да обърнете внимание в статията.

Счетоводно отчитане на кредити на служители

Транзакциите за предоставяне на заеми на служители се записват по сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ на подсметка 1 „Разплащания по предоставени заеми“. В същото време процедурата за отчитане на заеми на служители зависи от конкретните условия, установени от споразумението: методът на предоставяне и погасяване, дали заемът е лихвен или безлихвен и др.

Дебит по сметката	Кредит по сметката
	50 „Парични средства“ (51 „Парични сметки“)	Издаден е заем на служител
73/1 „Разплащания за предоставени заеми“	91/1 „Други приходи”	Начислена лихва по заема
50 „Парични средства“ (51 „Парични сметки“, 70 „Разплащания с персонал за заплати“)	73/1 „Разплащания за предоставени заеми“	Заемът е изплатен (частично погасен), лихва по заема (или удържана от заплати)
70 „Разплащания с персонал за заплати“	68/1 „Разчети с бюджета за данък върху доходите на физическите лица“	Данък върху личните доходи, удържан от доходите на служителите под формата на материални облаги
91/2 „Други разходи”	73/1 „Разплащания за предоставени заеми“	Опростената сума на заема се отписва като разход.

Смятате ли статията за полезна и интересна? споделете с колеги в социалните мрежи!

Все още има въпроси - попитайте ги в коментарите към статията!

Нормативна база

Граждански кодекс на Руската федерация
Данъчен кодекс на Руската федерация
Федерален закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване