বিলম্বিত কর দায় - এটা কি? বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির গণনা এবং অ্যাকাউন্টিং বিলম্বিত কর দায় ব্যয় থেকে গঠিত হয়

একজন হিসাবরক্ষককে বিলম্বিত দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং আয়ত্ত করতে হবে। সর্বোপরি, পাবলিক সেক্টরে অ্যাকাউন্টিংয়ের মানগুলি গৃহীত হওয়ার পরে, যারা এটি করবেন না তারা অবশ্যই দায়বদ্ধ বা অযোগ্য হতে শুরু করবে।

বিলম্বিত দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং

যখন একটি প্রতিষ্ঠান আসন্ন খরচের জন্য একটি রিজার্ভ গঠন করে, তখন বিলম্বিত বাধ্যবাধকতাগুলি অবশ্যই বিবেচনায় নেওয়া উচিত। এগুলি খরচের জন্য প্রতিশ্রুতি যা প্রতিষ্ঠানটিকে চলতি বছরে করতে হবে। এর মধ্যে রয়েছে, বিশেষ করে, অবকাশের জন্য অর্থপ্রদান বা অব্যবহৃত ছুটির জন্য ক্ষতিপূরণ, বরখাস্ত করা সহ। বিলম্বিত দায়গুলি অ্যাকাউন্ট 1,502,99,000 "অন্যান্য আসন্ন বছরের জন্য বিলম্বিত দায়বদ্ধতা (পরিকল্পনার সময়কালের বাইরে)" এ রাখা হয় এবং অ্যাকাউন্ট 1,401,60,000 "ভবিষ্যত ব্যয়ের জন্য রিজার্ভ" এর সূচক অনুসারে তৈরি করা রিজার্ভের পরিমাণে প্রতিফলিত হয়।

• কিভাবে রিপোর্ট পূরণ এবং জমা দিতে হয়

বিলম্বিত বাধ্যবাধকতাগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং করার সময়, এটি মনে রাখা উচিত যে মজুরি এবং ছুটির বেতন প্রদানের জন্য বাজেটের বাধ্যবাধকতাগুলি সামঞ্জস্যপূর্ণ সীমার সম্পূর্ণ বার্ষিক আয়তনের (ডেবিট 1,501 13,211 এবং ক্রেডিট 1,502 11,211) জন্য এক সময়ে বিবেচনা করা হয়। অতএব, বাস্তবে কাজ করা সময়ের জন্য ছুটির বেতন বা রিজার্ভের খরচে অব্যবহৃত ছুটির জন্য ক্ষতিপূরণ দেওয়ার বাধ্যবাধকতা গ্রহণ করার জন্য, আপনাকে নিম্নলিখিত এন্ট্রিগুলি করতে হবে:

ডেবিট XX XX 00000 00000 1 XX 1 401 60 211
ক্রেডিট XX XX XXXXX XXXXX 1XX 1,302 11,730
- রিজার্ভের খরচে অবকাশকালীন বেতন (ক্ষতিপূরণ) প্রদানের বাধ্যবাধকতা গ্রহণ করা হয়েছে।

একই সময়ে, 500টি অ্যাকাউন্টের জন্য অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়:

ডেবিট 1,502 99,211 ক্রেডিট 1,502 11,211
ডেবিট 1,501 13,211 ক্রেডিট 1,501 93,211
- অবকাশকালীন বেতন (ক্ষতিপূরণ) এর আসন্ন অর্থ প্রদানের জন্য রিজার্ভের ব্যয়ে বাধ্যবাধকতাগুলি গ্রহণ করা হয়েছে;

ডেবিট 1,501 13,211
ঋণ 1,502 11,211 (পুরষ্কার)
- ছুটির বেতন (ক্ষতিপূরণ) প্রদানের জন্য পূর্বে গৃহীত বাজেটের বাধ্যবাধকতাগুলি রিজার্ভের ব্যয়ে গৃহীত বাধ্যবাধকতার পরিমাণ দ্বারা হ্রাস করা হয়েছিল।

রিপোর্টিং

বিলম্বিত দায়গুলি বাজেটের বাধ্যবাধকতার রিপোর্টে প্রতিফলিত হয় (ফর্ম 0503128)। এইভাবে, অ্যাকাউন্ট 1,502,99,000-এর সূচক অনুসারে, রিপোর্টের ধারা 3-এর লাইন 911 "বিলম্বিত দায়" গঠিত হয়েছে (ফর্ম 0503128)। একই সময়ে, এই লাইনের জন্য, 7 নং কলামের সূচক "স্বীকৃত বাজেটের বাধ্যবাধকতা, মোট" কলাম 11 "অপূর্ণ স্বীকৃত বাজেটের বাধ্যবাধকতা" এর সমান হওয়া উচিত। এবং 911 লাইনে 4-6, 8-10 কলাম "বিলম্বিত বাধ্যবাধকতা" পূরণ করা হয় না।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় এবং বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ আসলে একটি নির্দিষ্ট ধরনের প্রাপ্য এবং প্রদেয় প্রতিনিধিত্ব করে। একটি সংস্থায় তাদের উপস্থিতি তার আর্থিক স্থিতিশীলতা বা স্বচ্ছলতা সম্পর্কে কিছু বলে না (এটি অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের কিছু বৈশিষ্ট্য নির্দেশ করে), তবে, এই সূচকটি এখনও তহবিল বিতরণের দক্ষতাকে প্রভাবিত করে।

SHE এবং IT কি

সহজ কথায়, যখন কোনো কোম্পানি অতিরিক্ত আয়কর পরিশোধ করে এবং পরবর্তী রিপোর্টিং সময়ের মধ্যে কম পরিশোধ করবে, আমরা OTA পাই - একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ। কোম্পানী যদি আয়কর কম পরিশোধ করে এবং পরবর্তী রিপোর্টিং সময়ের মধ্যে আরও বেশি অর্থ প্রদান করে, তাহলে আমরা আইটি - বিলম্বিত ট্যাক্স দায় নিয়ে কাজ করছি।

আইটি অ্যাকাউন্ট 09-এ, IT – অ্যাকাউন্ট 77-এ প্রদর্শিত হয় এবং এই একই অ্যাকাউন্টগুলির সাথে সংশ্লিষ্ট পোস্টিং করা হয়। প্রতিবেদনের উদ্দেশ্যে, একটি সরলীকৃত রিপোর্টিং ফর্মের জন্য ব্যালেন্স শীট 1180 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ", বা 1170 "অস্পষ্ট, আর্থিক এবং অন্যান্য অ-বর্তমান সম্পদ"-এ একটি লাইন রয়েছে। আইটির জন্য 1420 লাইন আছে।

এর গঠনের কারণ সাধারণত ট্যাক্স বেস গণনা এবং অ্যাকাউন্টিং বহন করার অদ্ভুততা। একটি ক্লাসিক উদাহরণ হল অবচয় গণনা করার জন্য বিভিন্ন পদ্ধতি, যার ফলে এক পরিমাণ ট্যাক্স গণনা করা হয় এবং অন্যটি প্রদান করা হয়। IFRS অনুযায়ী গণনা করার জন্য, ব্যালেন্স শীট পদ্ধতি ব্যবহার করা হয়, অর্থাৎ, এই একই সম্পদের জন্য ট্যাক্স বেসের সাথে সম্পদের মূল্যের তুলনা, যার ফলস্বরূপ পার্থক্য প্রকাশিত হয়।

আপনি PNA এবং PNO এর সাথে SHE এবং IT কে বিভ্রান্ত করবেন না। স্থায়ী পার্থক্য অন্যান্য কারণে উদ্ভূত হয় এবং এটি একটি নিয়মিত প্রকৃতির, যখন IT এবং SHE অস্থায়ী।

উদাহরণস্বরূপ, যদি অতিরিক্ত অর্থপ্রদান বা কর কম পরিশোধের ঘটনা অবমূল্যায়ন গণনা করার বিশেষত্বের সাথে যুক্ত হয়, তাহলে বস্তুটি সম্পূর্ণরূপে জীর্ণ হয়ে গেলে, SHE এবং IT-এর ঘটনার দিকে পরিচালিত পার্থক্যটি অদৃশ্য হয়ে যাবে। স্থায়ী কর দায় এবং সম্পদ অন্যান্য উপায়ে উত্থাপিত হয় - উদাহরণস্বরূপ, যখন কিছু খরচ শুধুমাত্র অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে বিবেচনা করা হয়।

ফলস্বরূপ, এগুলি শর্তসাপেক্ষে স্থায়ী প্রকৃতির - অ্যাকাউন্টিংয়ের নীতি বা কোম্পানির ক্রিয়াকলাপের সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্যগুলি পরিবর্তিত হলে পরিস্থিতি পরিবর্তিত হতে পারে। তবে অদূর ভবিষ্যতে এ অবস্থা স্থায়ী হবে।

বিশ্লেষণে SHE এবং IT এর অর্থ

যেমনটি আগে উল্লিখিত হয়েছে, এই ধরনের পার্থক্যের নিছক উপস্থিতি কোম্পানি সম্পর্কে ভাল বা খারাপ কিছু বলে না, এটি শুধুমাত্র অ্যাকাউন্টিংয়ের বিশেষত্বকে চিহ্নিত করে। যাইহোক, অ্যাকাউন্টিং দৃষ্টিকোণ থেকে, এই ধরনের পার্থক্য নিঃসন্দেহে কোম্পানিতে নগদ বিতরণের দক্ষতার সাথে সম্পর্কিত।

সে একটি নির্দিষ্ট ধরনের প্রাপ্য, তাই কথা বলতে। রাজ্য, ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করে, আসলে এই কোম্পানির ঋণী, কিন্তু এই ঋণ পরিশোধ করতে যাচ্ছে না - করের পরিমাণ কেবল ভবিষ্যতের সময়ের মধ্যে হ্রাস পাবে। অবশ্যই, এই ধরনের ঋণের জন্য কোন সুদ চার্জ করা হয় না। অতএব, আইটি-এর অত্যধিক ভলিউম গঠন হল সংস্থার তহবিলের বিস্তৃতি এবং এর মুনাফা হ্রাস, যা ফলস্বরূপ বিনিয়োগ হিসাবে কোনও আয় আনে না এবং দেখা যাচ্ছে যে সংস্থাটি ক্ষতির মধ্যে রয়েছে।

IT, পরিবর্তে, প্রদেয় অ্যাকাউন্টের একটি নির্দিষ্ট ধরনের প্রতিনিধিত্ব করে। কোম্পানিকে আসলে এই টাকা দিতে হবে, কিন্তু আপাতত এটি তার ব্যালেন্স শীটে দায়, দায় হিসেবে রাখে। এই বাধ্যবাধকতার উপর, তিনি সুদ প্রদান করেন না, তবে, যেমনটি ছিল, এমন তহবিলগুলিকে আকর্ষণ করে যা তার নয়, তবে যা সে ব্যবহার করে।

অতএব, যুক্তিসঙ্গত আকারে আইটি থাকা কোম্পানির জন্য উপকারী।

পেনশনভোগীদের জন্য Sberbank থেকে ঋণ পাওয়ার শর্ত: পরিমাণ, শর্তাবলী, হার। ঋণগ্রহীতাদের জন্য প্রয়োজনীয়তা, প্রয়োজনীয় নথি। চুক্তি সম্পাদন এবং অর্থ প্রদানের পদ্ধতি।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়- এটি সময়ের পার্থক্যের কারণে:

• প্রতিবেদনের সময়কালে আয়করের কম পরিশোধের পরিমাণ, যা এই করের পরবর্তী অর্থপ্রদান বৃদ্ধি করে ধীরে ধীরে পরিশোধ করা হবে বা
• পূর্বে কম পরিশোধ করা আয়করের জন্য ক্ষতিপূরণের পরিমাণ।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির গণনা এবং বিশ্লেষণব্লকে FinEkAnalysis প্রোগ্রামে উত্পাদিত:

• ইচ্ছাকৃত দেউলিয়াত্বের লক্ষণ সনাক্ত করতে FCD-এর বিশ্লেষণ,

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি একই নামের অ্যাকাউন্ট 77-এ হিসাব করা হয় এবং ব্যালেন্স শীট এবং আয় বিবরণীতে প্রতিফলিত হয়। অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট ব্যালেন্স ব্যালেন্স শীটের "দীর্ঘ-মেয়াদী দায়" বিভাগে দেওয়া হয়েছে এবং আয়কর ঋণের সেই অংশটি দেখায় যা পরবর্তী প্রতিবেদনের সময়কালে বাজেটে প্রদান করা হবে। একই নামের নিবন্ধের জন্য লাভ এবং ক্ষতির বিবৃতিটি অ্যাকাউন্ট 77-এ রিপোর্টিং সময়ের জন্য ক্রেডিট এবং ডেবিট টার্নওভারের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত করে, এবং যদি এটি ক্রেডিট টার্নওভার অতিক্রম করে তবে এটি একটি প্লাস সহ নেওয়া হয় এবং বিপরীত হলে একটি বিয়োগ সহ নেওয়া হয়। সত্য

পিবিইউ-এর উদ্দেশ্যে, বিলম্বিত কর দায়কে বিলম্বিত আয়করের সেই অংশ হিসাবে বোঝা যায় যা পরবর্তী প্রতিবেদনের সময় বা পরবর্তী প্রতিবেদনের সময়কালে বাজেটে প্রদেয় আয়কর বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করবে। বিলম্বিত কর দায়গুলি অ্যাকাউন্টিং সময়ের মধ্যে স্বীকৃত হয় যেখানে করযোগ্য পার্থক্য দেখা দেয়। বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের পণ্য হিসাবে নির্ধারিত পরিমাণের সমান যা রিপোর্টিং সময়কালে রাশিয়ান ফেডারেশনের কর এবং ফি সংক্রান্ত আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত আয়কর হার দ্বারা এবং প্রতিবেদনের তারিখে কার্যকর হয়।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য একটি পৃথক সিন্থেটিক অ্যাকাউন্টে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়। একই সময়ে, বিশ্লেষণাত্মক অ্যাকাউন্টিংয়ে, বিলম্বিত কর দায়গুলিকে মূল্যায়নে সম্পদ এবং দায়গুলির প্রকারভেদ দ্বারা পৃথক করা হয় যার মধ্যে একটি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দেয়।

পৃষ্ঠাটি কি সহায়ক ছিল?

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় সম্পর্কে আরও পাওয়া গেছে

1. বিলম্বিত কর সম্পদ, বিলম্বিত কর দায় বিশ্লেষণ এবং সংস্থার আর্থিক অবস্থার উপর তাদের প্রভাব মূল্যায়ন করার পদ্ধতি
   যেমনটি সুপরিচিত, বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়গুলি দেশীয় অ্যাকাউন্টিং এবং আর্থিক বিবৃতিতে প্রবিধান দ্বারা প্রবর্তিত হয়েছিল
2. বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়গুলির মূল্যায়ন
   নিবন্ধটি একটি ব্যবসার মূল্যের উপর রাশিয়ান অ্যাকাউন্টিং মান অনুসারে গঠিত বিলম্বিত করের প্রভাবের অধ্যয়নের জন্য উত্সর্গীকৃত, নিম্নলিখিত মূল বিষয়গুলিকে কভার করে: কর নীতির প্রতিফলন হিসাবে একটি এন্টারপ্রাইজের প্রতিবেদনে বিলম্বিত কর; বিলম্বিত ট্যাক্সের ব্যালেন্স শীট এবং বাজার মূল্য নির্ধারণ এবং বিলম্বিত করের দায়বদ্ধতা পদ্ধতি B নিবন্ধটি, সমালোচনামূলক এবং তুলনামূলক বিশ্লেষণের পদ্ধতিগুলিকে ব্যাখ্যা করে;
3. আধুনিক প্রবণতা এবং রাশিয়ান যৌথ-স্টক কোম্পানিগুলিতে মূলধন গঠনের বৈশিষ্ট্য
   উল্লেখিত তিনটি ছাড়াও JSC মূলধনের মূল উপাদানগুলি হল 92.4% এর জন্য সংরক্ষিত মূলধন, 84.8% এর জন্য বিলম্বিত কর দায়, 84.8% এর জন্য স্বল্পমেয়াদী ধার করা তহবিল এবং স্বল্পমেয়াদী আনুমানিক দায়
4. আয়কর গণনার নিরীক্ষার পর্যায় হিসাবে বিশ্লেষণ
   একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং একটি বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতার সুষম পরিমাণের ব্যালেন্স শীটে প্রতিফলন সম্ভব যদি নিম্নলিখিত শর্তগুলি একই সাথে পূরণ করা হয়: বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়গুলির উপস্থিতি; ট্যাক্স গণনা করার সময় বিবেচনায় নেওয়া হয়
5. নেট মুনাফা এবং নেট নগদ প্রবাহের মধ্যে সম্পর্কের বিশ্লেষণ
   বিলম্বিত কর সম্পদ 1140 বিলম্বিত কর দায় 2240 ADPi-এর বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ ΔDPi সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা যেতে পারে
6. একটি বাণিজ্যিক প্রতিষ্ঠানের আর্থিক স্থিতিশীলতা বিশ্লেষণের জন্য পদ্ধতি
   বিলম্বিত কর দায় মানে বিলম্বিত আয়করের অংশ যা বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করবে
7. একটি আঞ্চলিক যৌথ স্টক কোম্পানির লাভ ব্যবস্থাপনা মূল্যায়নের জন্য বিশ্লেষণাত্মক সরঞ্জাম
   বিলম্বিত ট্যাক্স দায় পরিবর্তন 0.07 0 0.07 0.05 0.2 0.7 0.1 0.03 16. বিলম্বিত কর দায় পরিবর্তন
8. বর্তমান আয়কর
   বর্তমান আয়কর হল করের উদ্দেশ্যে একটি আয়কর যা স্থায়ী করের দায়, বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বর্তমান আয়কর বিশ্লেষণের সময়কালের বিলম্বিত কর দায়গুলির সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ শর্তাধীন ব্যয়ের পরিমাণের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয় মধ্যে FinEkAnalysis প্রোগ্রামে আউট
9. একটি বীমা কোম্পানির আর্থিক বিবৃতির উপর ভিত্তি করে নগদ বিশ্লেষণ পরিচালনা করার পদ্ধতিগত পদ্ধতি
   ধার - - - - - বিলম্বিত কর দায় 311,121,376,866,405,646 65,745 28,780 আনুমানিক দায়
10. বিক্রয় পদ্ধতির শতাংশ ব্যবহার করে একটি বাণিজ্যিক প্রতিষ্ঠানের ব্যালেন্স শীট পূর্বাভাস
    দায়বদ্ধতা ঋণ এবং ক্রেডিট 510 100 100 বিলম্বিত কর দায় 515 - - অন্যান্য দীর্ঘমেয়াদী দায় 520 - - বিভাগের জন্য মোট
11. IFRS প্রয়োজনীয়তা অনুসারে আর্থিক বিশ্লেষণের উদ্দেশ্যে ব্যাখ্যামূলক তথ্যের ব্যবহার
    ব্যালেন্স শীট বিশ্লেষণের প্রক্রিয়ায়, আয়কর গণনার জন্য অ্যাকাউন্টিং রেগুলেশন অনুযায়ী ট্যাক্স সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়গুলির আকার এবং গঠন সম্পর্কিত তথ্য প্রয়োজন
12. রাশিয়ান ফেডারেশনের উপাদান সংস্থাগুলির প্রশাসনের জন্য আর্থিক এবং অর্থনৈতিক কার্যকলাপের বিশ্লেষণ
    সময়কালের শুরুতে দীর্ঘমেয়াদী দায়বদ্ধতাগুলির মধ্যে বিলম্বিত ট্যাক্স দায় থাকে
13. লাভ-লোকসান প্রতিবেদন অনুযায়ী বাণিজ্যিক প্রতিষ্ঠানের আর্থিক ফলাফল বিশ্লেষণ
    বিলম্বিত কর সম্পদ 141 10 - বিলম্বিত কর দায় 142 - - বর্তমান আয়কর 150 140 185 নিট মুনাফা
14. মেয়াদের শুরুতে দায়গুলি বিলম্বিত ট্যাক্স দায় থাকে সময়কালের শেষে দীর্ঘমেয়াদী দায়গুলি 100% বিলম্বিত কর দায়গুলি নিয়ে গঠিত

মুনাফা থেকে বর্তমান বাদ এটি রিপোর্টিং সময়ের মধ্যে বাজেটে প্রকৃত অর্থ প্রদানের পরিমাণ নিয়ে গঠিত। এই মানটি শর্তাধীন আয়/ব্যয়ের পরিমাণের উপর ভিত্তি করে গণনা করা হয়, সেইসাথে আইটি, আইটি এবং স্থির অর্থপ্রদানের ক্ষেত্রে ব্যবহৃত সূচকগুলির সাথে এর সামঞ্জস্যের উপর ভিত্তি করে। গণনার জন্য, সুতরাং, সূত্রটি ব্যবহার করা হয়: TN = UR(UD) + PNO – PNA + SHE – IT। গণনার মডেলটি PBU 18/02-এ, অনুচ্ছেদ 21-এ সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। আপনি একটি বিকল্প সূত্র ব্যবহার করে গণনার সঠিকতা পরীক্ষা করতে পারেন: TN = রিপোর্টিং সময়ের জন্য করযোগ্য মুনাফা x বাজেটে কাটার হার। যদি সংস্থা নিয়মিত ট্যাক্স প্রদান না করে, তাহলে লাভ থেকে গণনা করা ধারণাগত পরিমাণ এবং বর্তমানের মধ্যে পরম পার্থক্য IT - IT-এর সমান হবে। এই সূচকটি প্রকৃত কর্তনের পরিমাণকে প্রভাবিত করবে।

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য এবং বিলম্বিত কর দায়

যদি এন্টারপ্রাইজটি বাজেটে ধ্রুবক অবদান না রাখে, তাহলে আর্থিক মুনাফা থেকে অর্জিত শর্তসাপেক্ষ পেমেন্ট এবং বর্তমানের মধ্যে পরম পার্থক্য বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ বিয়োগ বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির সমান হবে। এই মান লাভের উপর বর্তমান অর্থপ্রদানের পরিমাণকে প্রভাবিত করবে।

বিলম্বিত কর দায়: এন্ট্রি আয় এবং ক্ষতির বিবৃতির কাঠামো অনুসারে, সূত্রটি নেট লাভ নির্ধারণ করতে ব্যবহৃত হয়: PE = BP + SHE - IT - TNP, যেখানে BP হল অ্যাকাউন্টিং লাভের পরিমাণ; TNP - বর্তমান কর। এই সূত্রটি নিম্নরূপ ব্যালেন্স শীটে প্রতিফলিত বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়গুলি দেখায়:
sch 09, ক্রেডিট। sch 68.

দেব। sch 68, ক্রেডিট। sch 09।

দেব। sch 68, ক্রেডিট। sch 77।

দেব। sch 77, ক্রেডিট। sch 68.

তারা আয়করের পরিমাণ সামঞ্জস্য করে।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির গণনা এবং অ্যাকাউন্টিং

কোম্পানিকে যে পরিমাণ আয়কর দিতে হবে তা একটি বিলম্বিত কর দায়। এটি গণনা করার জন্য, আপনাকে আয়কর হার দ্বারা করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যকে গুণ করতে হবে।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 7 মে, 2003 তারিখের আদেশ নং 38n) এ হিসাব করা হয়। উদাহরণ 4. স্টেশনারি এলএলসি নগদ পদ্ধতি ব্যবহার করে আয়কর গণনা করে।
2016 সালের জুনে, কোম্পানিটি গ্রাহকদের কাছে 100,000 রুবেল মূল্যের পণ্য প্রেরণ করেছে। ক্রেতারা আংশিকভাবে 30,000 রুবেল পরিমাণের জন্য অর্থ প্রদান করেছে।

করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের পরিমাণ 70,000 রুবেল (100,000 - 30,000)। আমরা 20 শতাংশ হারে আয়কর গণনা করি। আমরা নিম্নরূপ বিলম্বিত ট্যাক্স দায় গণনা করি: 70,000 রুবেল x 20% = 14,000 রুবেল।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়বদ্ধতার জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য পোস্টিং।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়

মনোযোগ

বিভিন্ন অ্যাকাউন্টে অবচয় গণনার নমুনা আইটি গঠনের দিকে অগ্রসর হয় প্রাথমিক তথ্যের প্রতিফলন ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলন স্থায়ী সম্পদ অর্জন, প্রাথমিক মূল্য 960,000 রুবেল 960,000 রুবেল অবমূল্যায়ন পদ্ধতি লিনিয়ার নন-লিনিয়ার অবচয় গ্রুপ,03003 000/ 4 বছর/12 মাস) 53,760 (960,000*5.6/100) উপরের শর্তগুলি বিবেচনায় রেখে, করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য হল 53,760 রুবেল - 20,000 রুবেল = 33,760 রুবেল৷ একটি বিলম্বিত ট্যাক্স দায় কি?

ট্যাক্স এবং অ্যাকাউন্টিংয়ে আয় এবং ব্যয়ের গণনার মধ্যে পার্থক্যকে প্রভাবিত করার কারণগুলি:

• আইনি ব্যবহার

বিলম্বিত কর দায় - এটা কি?

ট্যাক্সের জন্য গৃহীত অস্থায়ী পার্থক্য গঠনের কারণগুলি হতে পারে:

• দুটি অ্যাকাউন্টিং বিকল্পে অবচয় গণনা করার পদ্ধতির পার্থক্য (কর, অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি);
• ব্যয় লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের প্রকারভেদ: অ্যাকাউন্টিংয়ের নগদ পদ্ধতি অনুসারে এবং কর পদ্ধতি অনুসারে, সঞ্চয় পদ্ধতি;
• ধার করা তহবিল (ঋণ, ক্রেডিট) ব্যবহার করার সময় এন্টারপ্রাইজগুলি দ্বারা করা সুদের অর্থপ্রদান প্রতিফলিত করার জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সেশন পদ্ধতিতে অমিল;
• পুনঃনির্ধারণ (বিলম্বন) বা মুনাফার উপর কর পরিশোধের কিস্তিতে (কিস্তিতে) অর্থ প্রদান।

অ্যাকাউন্টিংয়ে বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির প্রতিফলন অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনে বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি প্রদর্শন করতে, অ্যাকাউন্ট 77-এর একটি ক্রেডিট অ্যাকাউন্ট 68 (কর এবং ফি গণনার জন্য) ডেবিটের সাথে ব্যবহার করা হয়।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় কি?

যদি বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলির পরিবর্তন ঊর্ধ্বমুখী হয়, তবে এটি মুনাফা কর্তনের হ্রাসের দিকে পরিচালিত করবে, এবং যদি হ্রাস হয়, তবে, বিপরীতে, এটি বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করবে। বর্তমান আয়কর এটি বাজেটে রিপোর্টিং সময়ের জন্য প্রকৃত অর্থ প্রদানের পরিমাণ।
এই পরিমাণ শর্তাধীন ব্যয়/আয় এবং স্থায়ী কর্তন, বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায়বদ্ধতার পরিমাণের সাথে সামঞ্জস্যের আকার অনুসারে নির্ধারিত হয়। সুতরাং, সূত্রটি ব্যবহার করা হয়: TN = UD (UR) + PNO – PNA + SHE – IT।

তথ্য

TN গণনার স্কিম PBU 18/02 (ক্লজ 21) এ দেওয়া আছে। গণনার সঠিকতা পরীক্ষা করতে, আপনার একটি বিকল্প পদ্ধতি ব্যবহার করা উচিত: TN = প্রতিবেদনের সময়কালে করযোগ্য মুনাফা x আয় করের হার।

অ্যাকাউন্টিং এ অ্যাকাউন্ট 77: বিলম্বিত ট্যাক্স দায়

এই পার্থক্যের ফলস্বরূপ, একটি বিলম্বিত কর দায় দেখা দেয়। এই PBU মুনাফা থেকে বাদ প্রতিফলিত করার জন্য একটি নির্দিষ্ট পদ্ধতির জন্যও প্রদান করে। শর্তসাপেক্ষ ব্যয়/আয় বাজেট এবং অ্যাকাউন্টিং লাভের অর্থপ্রদানের হারের গুণফলের সমান। এই সূচকের সামঞ্জস্য বিলম্বিত কর সম্পদ এবং বিলম্বিত কর দায়, সেইসাথে স্থায়ী পার্থক্য দ্বারা প্রভাবিত হয়।
ফলস্বরূপ, ঘোষণায় প্রতিফলিত পরিমাণ নির্ধারণ করা হয়। পরিভাষা বিলম্বিত ট্যাক্স দায় হল বাজেটে অবদানের সেই অংশ, যা পরবর্তী সময়ে অর্থপ্রদানের পরিমাণ বৃদ্ধির দিকে নিয়ে যায়। সংক্ষিপ্ততার জন্য, অনুশীলনে সংক্ষেপণ ONO ব্যবহার করা হয়। একটি বিলম্বিত কর দায় একটি অস্থায়ী পার্থক্য যা দেখা দেয় যদি ট্যাক্সের আগে আর্থিক বিবৃতিতে আয় ঘোষণার চেয়ে বেশি হয়।

অ্যাকাউন্ট 77: বিলম্বিত ট্যাক্স দায় (এটি)। পোস্টিং

অ্যাকাউন্টিং এর ফলে শর্তাধীন আয় বা ব্যয় বিলম্বিত দায়গুলির পরিমাণ দ্বারা সামঞ্জস্য করা হয় এবং করের হার দ্বারা গুণিত হয়। প্রাপ্ত পরিমাণ ট্যাক্স রিটার্নে প্রতিফলিত হয় যাদের সরলীকৃত অ্যাকাউন্টিং রিপোর্টিং ব্যবহার করার অধিকার রয়েছে তারা PBU 18/02 এর বিধান ব্যবহার করতে পারে না।

এর মধ্যে রয়েছে ছোট প্রতিষ্ঠান, অলাভজনক প্রতিষ্ঠান এবং স্কলকোভো প্রকল্পে অংশগ্রহণকারী। গৃহীত সিদ্ধান্ত অ্যাকাউন্টিং নীতিতে আনুষ্ঠানিক হতে হবে।

যে সকল সংস্থার মূল্যায়নের মানদণ্ড একটি মাঝারি আকারের ব্যবসা হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করে তাদের অ্যাকাউন্টিংয়ে অ্যাকাউন্ট 77 ব্যবহার করতে হবে বর্তমান আয়কর নির্ধারণের পদ্ধতি অ্যাকাউন্টিং নীতিতে নির্ধারিত হওয়া উচিত।

Prednalog.ru

যদি আবিষ্কৃত কারণ যা IT-এর উপস্থিতির দিকে পরিচালিত করে তা যদি IT-এর উল্লেখ ছাড়াই অতীতের কোনো একটি সময়ে বাতিল করা হয়, তাহলে অ্যাকাউন্টিং-এ অসঙ্গতি রেকর্ড করতে হবে। নিবন্ধন সময়কাল হল রিপোর্টিং সময়কাল যেখানে ইনভেন্টরি বাহিত হয়েছিল।

লক্ষ্যবস্তু নিরীক্ষার সময় আবিষ্কৃত বিলম্বিত দায়বদ্ধতাগুলির লিখিতকরণ পরবর্তীতে নিম্নরূপ করা যেতে পারে:

1. একটি ত্রুটি বন্ধ লেখা. পরিমাণ (Dt 77 inc. / Kt 68 inc.) অপসারণের অনুমতি দেওয়া হয় যদি একটি ট্যাক্স দায় (লাভের জন্য) আবিষ্কৃত হয় যা অ্যাকাউন্ট 68-এ মূলধন করা হয় না এবং আইটি-এর মূল্যের সমান (অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ) রাশিয়ান ফেডারেশন নং 63, 06/28/2010)। অন্যান্য পরিস্থিতিতে, লাভ/ক্ষতির ব্যালেন্স (অ্যাকাউন্ট 99) বা ধরে রাখা উপার্জনের হিসাব (অ্যাকাউন্ট 84) এর সাথে তুলনা করে সমন্বয় করা হয়।
2. বিগত সময়ের মুনাফা লিখুন। পদ্ধতিটি ব্যবহার করা হয় যখন বিলম্বিত দায়বদ্ধতার গঠন এবং অ-রাইট বন্ধের কারণ সনাক্ত করা হয় না।

বার্ষিক রিপোর্ট 2011: বিলম্বিত ট্যাক্স দায়

তারপরে অ্যাকাউন্টিংয়ে একটি বিপরীত এন্ট্রি করা হয়: D-t 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" K-t 09 - বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ হ্রাস বা সম্পূর্ণরূপে পরিশোধ করা হয়। একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ যে সম্পদের জন্য জমা হয়েছিল তার নিষ্পত্তি করার সময়, নিম্নলিখিত এন্ট্রি করা হয়: D-t 99 K-t 09 - বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ লিখিত হয়।

উদাহরণ 3. আগের উদাহরণটিকে জটিল করা যাক। 2016 সালের আগস্টে মেশিনটি বিক্রি হয়। আমরা এন্ট্রি করি D-t 02 সাবঅ্যাকাউন্ট "ডিডাক্টিবল অস্থায়ী পার্থক্য" K-t 02 = 2000 রুবেল - কেটে নেওয়া অস্থায়ী পার্থক্যটি বন্ধ করা হয়; D-t 99 K-t 09 = 400 রুবেল - বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদের পরিমাণ লিখিত হয়। করযোগ্য সাময়িক পার্থক্য। করযোগ্য পার্থক্য দেখা দেয় যখন খরচ পরে অ্যাকাউন্টিং এবং আয় কর অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে আগে স্বীকৃত হয়। উদাহরণস্বরূপ, একটি কোম্পানি আয়ের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের নগদ পদ্ধতি ব্যবহার করে, পণ্য বিক্রি করেছে, কিন্তু এখনও টাকা পায়নি।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায় উদাহরণ

অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে খরচ সনাক্ত করার পদ্ধতিটি নিম্নরূপ: বিনামূল্যে 1C-তে 267টি ভিডিও পাঠ পান:

• 1C অ্যাকাউন্টিং 8.3 এবং 8.2 এর উপর বিনামূল্যে ভিডিও টিউটোরিয়াল;
• 1C ZUP 3.0 এর নতুন সংস্করণের টিউটোরিয়াল;
• 1C ট্রেড ম্যানেজমেন্টের উপর ভাল কোর্স 11।

• অ্যাকাউন্টিং - রৈখিক অবচয় পদ্ধতি, অর্থাৎ, ফেব্রুয়ারি = 5,000 রুবেলের জন্য, 1 মার্চ পর্যন্ত অবশিষ্ট মান ছিল 235,000 রুবেল।
• ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং হল একটি নন-লিনিয়ার অবচয় পদ্ধতি, অর্থাৎ, ফেব্রুয়ারি = 10,000 রুবেলের জন্য, 1 মার্চ পর্যন্ত অবশিষ্ট মান ছিল 230,000 রুবেল।
• অতএব, করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য হল RUB 5,000৷

অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্ট 77 অ্যাকাউন্ট 77 অ্যাকাউন্টিং এর "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" প্যাসিভ।

বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ উদাহরণ

বিলম্বিত আয়করের কারণগুলির মধ্যে রয়েছে:

• আয়কর গণনা করার সময় এবং অ্যাকাউন্টিংয়ে অবমূল্যায়নের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বিভিন্ন পদ্ধতি;
• নগদ ভিত্তিতে করের জন্য রাজস্ব এবং সুদের আয়ের স্বীকৃতি, এবং অ্যাকাউন্টিং - তথ্যের অস্থায়ী নিশ্চিততা অনুসারে;
• ঋণ এবং ঋণের সুদের বিভিন্ন হিসাব;
• অন্যান্য অনুরূপ অ্যাকাউন্টিং পার্থক্য।

বিলম্বিত ট্যাক্স দায়গুলি প্রতিফলিত এবং অ্যাকাউন্টিং করার পদ্ধতি পিবিইউ 18/02 (রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রকের আদেশ 19 নভেম্বর, 2002 N114n তারিখে) স্থগিত কর দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি নির্ধারণ করা হয়েছে। প্রকৃত প্রদত্ত আয়কর এবং অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে আনুমানিক (শর্তাধীন) করের মধ্যে অসঙ্গতির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্য হল অ্যাকাউন্টিংয়ের সম্পূর্ণতা এবং ধারাবাহিকতার নীতি মেনে চলা।

অবস্থান: মস্কো
বিষয়: "অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে সম্পর্ক: PBU 18/02 এর প্রয়োগ এবং পার্থক্যের গণনা"
সময়কাল: ২ ঘন্টা
মূল্য: শুধুমাত্র BSS "সিস্টেম গ্লাভবুখ" এর গ্রাহকদের জন্য বিনামূল্যে
আয়োজক সংস্থা:
BSS "সিস্টেম গ্লাভবুখ",
টেলিফোন (495) 788-53-12

অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের ব্যয় বা আয় বিভিন্ন উপায়ে স্বীকৃত হতে পারে। এই ক্ষেত্রে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স লাভ লিঙ্ক করার জন্য পার্থক্য বিবেচনা করা প্রয়োজন। এর জন্য আপনার PBU 18/02 লাগবে। শুধুমাত্র অলাভজনক সংস্থা এবং ছোট ব্যবসার এটি প্রয়োগ না করার অধিকার রয়েছে।

স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য

যখন অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে আয় বা ব্যয়ের স্বীকৃতির পদ্ধতি ভিন্ন হয়, তখন পার্থক্য দেখা দেয়। PBU 18/02 তাদের দুটি প্রকারে বিভক্ত করে - অস্থায়ী এবং স্থায়ী। চিত্রটি আপনাকে চিহ্নিত পার্থক্যটি কী ধরণের পার্থক্যের সাথে সম্পর্কিত তা নির্ধারণ করতে সহায়তা করবে (নীচে দেখুন। – সম্পাদকের নোট)।

PBU 18/02 অনুযায়ী পার্থক্যের ধরন কীভাবে নির্ধারণ করবেন

আয় বা ব্যয় শুধুমাত্র একটি অ্যাকাউন্টে স্বীকৃত হলে, একটি স্থায়ী পার্থক্য তৈরি হয়। এই ক্ষেত্রে, সময়ের সাথে সাথে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে অসঙ্গতি দূর হবে না।উদাহরণস্বরূপ, যদি অ্যাকাউন্টিংয়ে খরচ স্বীকৃত হয় তবে একটি স্থায়ী পার্থক্য দেখা দেবে, কিন্তু কর আইনের দৃষ্টিকোণ থেকে সেগুলি ব্যয় নয়। এর মধ্যে রয়েছে বিনোদন ব্যয় এবং সীমার বেশি বিজ্ঞাপন ব্যয়। অ্যাকাউন্টিংয়ে, কোম্পানি তাদের সম্পূর্ণরূপে স্বীকৃতি দেয়, তবে আয়করের উদ্দেশ্যে স্ট্যান্ডার্ডের চেয়ে বেশি খরচ বিবেচনা করা সম্ভব হবে না। তাহলে একটি স্থায়ী পার্থক্য দেখা দেবে, যা করের মুনাফার পরিমাণ বাড়িয়ে দেয়।

কখনও কখনও একটি স্থায়ী পার্থক্য গঠিত হয়, যা বিপরীতে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভ হ্রাস করে। সত্য, এটি প্রায়শই ঘটে না। একটি উদাহরণ হল এমন একটি পরিস্থিতি যেখানে একটি কোম্পানি অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনের অংশ হিসাবে সম্পত্তি হস্তান্তর থেকে আয় পায়। এই আয়কে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত করার প্রয়োজন নেই (সাবক্লজ 2, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 277), কিন্তু অ্যাকাউন্টিংয়ে এটি অন্য উপায়।

যখন, একটি স্থায়ী পার্থক্যের কারণে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভ অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে বেশি হয়, তখন একটি স্থায়ী কর দায় (PNO) গঠিত হয়। এবং যদি, বিপরীতভাবে, অ্যাকাউন্টিং মুনাফা ট্যাক্স লাভের চেয়ে বেশি হয়, একটি স্থায়ী কর সম্পদ প্রতিফলিত হয় - PNA। PNO বা PNA গণনা করতে, আপনাকে আয়কর হার দ্বারা ধ্রুবক পার্থক্য গুণ করতে হবে।

PNO-এর অ্যাকাউন্টিংয়ে, এটি উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থির ট্যাক্স দায়"-এর অ্যাকাউন্ট 99-এর ডেবিট এবং উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"-এর অ্যাকাউন্ট 68-এর ক্রেডিট-এ একটি এন্ট্রি দ্বারা প্রতিফলিত হয়। এবং সম্পদ রেকর্ড করার জন্য, হিসাবরক্ষক অ্যাকাউন্ট 68-এর ডেবিট এবং "স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ" উপ-অ্যাকাউন্টের অ্যাকাউন্ট 99-এর ক্রেডিট-এ একটি বিপরীত এন্ট্রি করেন।

উদাহরণ 1

ধ্রুবক পার্থক্য
2014 এর জন্য আয়কর গণনা করার সময়, হিসাবরক্ষক আবিষ্কার করেছিলেন যে বছরের জন্য বিনোদন ব্যয়ের পরিমাণ 30,000 রুবেল। যাইহোক, যেহেতু বছরের জন্য শ্রম খরচ 700,000 রুবেলের সমান, শুধুমাত্র 28,000 রুবেল ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হতে পারে। (RUB 700,000 × 4%)। এই ক্ষেত্রে, 2000 রুবেল পরিমাণে একটি স্থায়ী পার্থক্য গঠিত হয়। (30,000 - 28,000) এবং সংশ্লিষ্ট PNO - 400 রুবেল। (RUB 2,000 × 20%)। সর্বোপরি, মান ছাড়িয়ে যাওয়া ব্যয়গুলি কখনই ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হবে না এবং তারা আয়করের পরিমাণ বাড়িয়ে দেয়। হিসাবরক্ষক অ্যাকাউন্টে বিনোদন খরচ গ্রহণ করেন এবং পোস্ট করার মাধ্যমে PNO জমা করেন:

ডেবিট 26 ক্রেডিট 60
- 30,000 ঘষা। - বিনোদন ব্যয় বিবেচনায় নেওয়া হয়;

ডেবিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স দায়"
ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা"
- 400 ঘষা। - একটি স্থায়ী কর দায় জমা হয়েছে।

এছাড়াও রিপোর্টিং বছরে, সংস্থাটি 10,000 রুবেল পরিমাণে অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনে একটি অংশীদারিত্ব অর্জন করেছে। অনুমোদিত মূলধনে অবদান হিসাবে, সংস্থাটি 7,000 রুবেলের বইয়ের মূল্য সহ পণ্য স্থানান্তর করেছে। 3,000 রুবেল পরিমাণে আমানতের আনুমানিক এবং বইয়ের মূল্যের মধ্যে পার্থক্য। (10,000 – 7,000) হিসাবরক্ষক অন্যান্য আয়ের অন্তর্ভুক্ত হবে। এটি করার জন্য, তিনি লিখবেন:

ডেবিট 76 ক্রেডিট 91 উপ-অ্যাকাউন্ট "অন্যান্য আয়"
- 3000 ঘষা। - অন্য সংস্থার অনুমোদিত মূলধনে অবদান হিসাবে পণ্য স্থানান্তর থেকে আয় প্রতিফলিত হয়।

যাইহোক, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে আয়ের উদ্ভব হয় না (সাবক্লজ 2, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 277)। অতএব, একটি স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ 600 রুবেল পরিমাণে গঠিত হয়। (3000 × 20%), যা হিসাবরক্ষক নিম্নলিখিত হিসাবে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত করবে:

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
ক্রেডিট 99 উপ-অ্যাকাউন্ট "স্থায়ী ট্যাক্স সম্পদ"
- 600 ঘষা। - একটি স্থায়ী কর সম্পদ জমা হয়েছে।

যখন একটি ব্যয় বা আয় একটি মেয়াদে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে স্বীকৃত হয় এবং অন্য সময়ে অ্যাকাউন্টিংয়ে, তখন সাময়িক পার্থক্য দেখা দেয়। এই ক্ষেত্রে, স্থায়ী পার্থক্যের বিপরীতে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্য সময়ের সাথে বাদ দেওয়া হয়। উদাহরণস্বরূপ, একটি অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দিতে পারে যদি একটি কোম্পানি অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয়কে ভিন্নভাবে গণনা করে। একটি ভালো উদাহরণ হল অবচয় বোনাস। এই সুযোগটি শুধুমাত্র ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং-এ বিদ্যমান, যেখানে একটি কোম্পানি অবিলম্বে একটি নির্দিষ্ট সম্পদের খরচের অংশ বন্ধ করে দিতে পারে। কিন্তু অ্যাকাউন্টিং এর জন্য এই ধরনের একটি প্রক্রিয়া প্রদান করা হয় না। এখানে সম্পত্তির মূল্য স্বাভাবিক পদ্ধতিতে লেখা হবে।

অস্থায়ী পার্থক্য দুটি প্রকারে বিভক্ত - কর্তনযোগ্য এবং করযোগ্য।যখন পার্থক্যের কারণে করের মুনাফা অ্যাকাউন্টিং লাভের চেয়ে বেশি হয়, তখন একটি কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দেয়। তারপর হিসাবরক্ষক একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ (DTA) তৈরি করবে, যার মান ট্যাক্স হার দ্বারা গুণিত অস্থায়ী পার্থক্যের সমান।

এবং যে পার্থক্যটি উদ্ভূত হয় তা যদি ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে মুনাফা হ্রাস করে এবং অ্যাকাউন্টিংয়ে তা বৃদ্ধি করে তবে এটি করযোগ্য এবং একটি বিলম্বিত কর দায় (DTL) গঠন করে। আইটি সাদৃশ্য দ্বারা গণনা করা হয়: করযোগ্য পার্থক্যকে করের হার দ্বারা গুণ করে।

আইটি অ্যাকাউন্টের জন্য, হিসাবরক্ষক অ্যাকাউন্ট 09 "বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ" এবং দায় - অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়" ব্যবহার করে। অ্যাকাউন্ট 09-এর ডেবিট এবং উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়কর গণনা"-এর অ্যাকাউন্ট 68-এর ক্রেডিট এবং দায়গুলি - অ্যাকাউন্ট 68-এর ডেবিট এবং অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট-এ পোস্ট করার মাধ্যমে সম্পদের সংগ্রহ প্রতিফলিত হয়। ভবিষ্যতে রিপোর্টিং সময়কালে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের আয় এবং ব্যয়গুলি ধীরে ধীরে একত্রিত হতে শুরু করবে, এবং বিলম্বিত সম্পদ এবং দায়গুলি বিপরীত এন্ট্রিগুলির মাধ্যমে পরিশোধ করা হবে।

উদাহরণ 2

করযোগ্য সাময়িক পার্থক্য
2014 সালের নভেম্বরে, কোম্পানিটি গাড়িটি কিনেছিল। এর প্রাথমিক মূল্য 1,080,000 রুবেল। (ভ্যাট)। হিসাবরক্ষক গাড়িটিকে দ্বিতীয় অবচয় গোষ্ঠীতে বরাদ্দ করেন এবং 36 মাসের একটি দরকারী জীবন প্রতিষ্ঠা করেন। কোম্পানির ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নীতি বোনাস অবচয় ব্যবহার করার সুযোগ দেয় এবং একবারে গাড়ির মূল খরচের 10 শতাংশ বন্ধ করে দেয়। অ্যাকাউন্টিংয়ে, মাসিক অবচয়ের পরিমাণ 30,000 রুবেল হবে। (RUB 1,080,000: 36 মাস)।
কিন্তু করের হিসাব হবে ভিন্ন। প্রথমত, হিসাবরক্ষক বোনাস অবচয়ের পরিমাণ নির্ধারণ করবেন। এটি 108,000 রুবেল হবে। (RUB 1,080,000 × 10%)। হিসাবরক্ষক এই পরিমাণটি ডিসেম্বরে সম্পূর্ণরূপে ব্যয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করবেন - সেই সময়কালে যখন কোম্পানি স্থির সম্পদ পরিচালনা করতে শুরু করবে। গাড়ির খরচ, যার উপর অবচয় ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে গণনা করা হবে, 972,000 রুবেলের সমান। (1,080,000 – 108,000), যথাক্রমে, মাসিক কাটের পরিমাণ 27,000 রুবেল হবে। (RUB 972,000: 36 মাস)। এইভাবে, ডিসেম্বরে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয় ব্যয়ের পরিমাণ 135,000 রুবেলের সমান। (27,000 + 108,000)। এবং অ্যাকাউন্টিং - 30,000 রুবেল। RUB 105,000 পরিমাণে একটি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য দেখা দেবে। (135,000 - 30,000) এবং আইটি - 21,000 রুবেল। (RUB 105,000 × 20%)। ডিসেম্বরে, হিসাবরক্ষক নিম্নলিখিত এন্ট্রিগুলি করবেন:

ডেবিট 26 ক্রেডিট 02
- 30,000 ঘষা। - ডিসেম্বরের জন্য সঞ্চিত অবচয়;

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 77
- 21,000 ঘষা। - বিলম্বিত ট্যাক্স দায় প্রতিফলিত হয়।

এবং তারপরে, পরের বছরের জানুয়ারি থেকে, অ্যাকাউন্টিংয়ে অবচয় ব্যয় ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের চেয়ে 3,000 রুবেল বেশি হবে। (30,000 – 27,000)। সাময়িক পার্থক্য এই পরিমাণ দ্বারা মাসিক হ্রাস করা হবে. এবং অ্যাকাউন্ট্যান্ট প্রতি মাসে 600 রুবেলের জন্য আইটি পরিশোধ করবে। (RUB 3,000 × 20%) অ্যাকাউন্ট 77 "বিলম্বিত ট্যাক্স দায়বদ্ধতা" এবং অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের জন্য গণনা" ডেবিটে পোস্ট করে।

উদাহরণ 3

ছাড়যোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য
কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে 120,000 রুবেলের প্রাথমিক খরচ সহ উত্পাদন সরঞ্জাম অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। অ্যাকাউন্টিং উদ্দেশ্যে, সরঞ্জামের দরকারী জীবন 24 মাস। এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, হিসাবরক্ষক একটি দীর্ঘ সময় নির্ধারণ করে - 40 মাস। কোম্পানি নভেম্বর 2014 সালে যন্ত্রপাতি চালু করে এবং ডিসেম্বরে অবমূল্যায়ন শুরু করে। অ্যাকাউন্টিং এর মূল্য 5,000 রুবেল হবে। (RUB 120,000 / 24 মাস)। এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, মাসিক অবচয়ের পরিমাণ 3,000 রুবেল। (RUB 120,000: 40 মাস)।
প্রতি মাসে হিসাবরক্ষক কর্তনযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য রেকর্ড করবে - 2000 রুবেল। (5000 - 3000) এবং লিখে একটি বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ তৈরি করুন:

ডেবিট 09 ক্রেডিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের গণনা"
- 400 ঘষা। (RUB 2,000 × 20%) – একটি বিলম্বিত কর সম্পদ প্রতিফলিত হয়।

24 মাস পরে, যখন অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে সরঞ্জামের খরচ সম্পূর্ণরূপে ব্যয় করা হয় এবং এখনও আয়করের উদ্দেশ্যে অবমূল্যায়নযোগ্য, তখন অস্থায়ী পার্থক্য কমতে শুরু করবে। এবং হিসাবরক্ষক পোস্ট করে প্রতি মাসে বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ পরিশোধ করবেন:

ডেবিট 68 উপ-অ্যাকাউন্ট "আয়করের জন্য গণনা" ক্রেডিট 09
- 600 ঘষা। (RUB 3,000 × 20%) – বিলম্বিত কর সম্পদ পরিশোধ করা হয়।

কোম্পানিটি তার প্রতিবেদনে ট্যাক্স দায় এবং সম্পদ দেখায় (নীচের সারণী দেখুন। – সম্পাদকের নোট)। বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায়গুলি ব্যালেন্স শীটে (লাইন, ) প্রতিফলিত হয় এবং তাদের পরিবর্তনগুলি আয় বিবরণীতে প্রতিফলিত হয় (লাইন, )। 2421 লাইনে আয়ের বিবরণীতে রেফারেন্সের জন্য স্থায়ী করের সম্পদ এবং দায় সম্পর্কিত তথ্য সরবরাহ করা হয়েছে।

আর্থিক বিবৃতিতে স্থায়ী এবং বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ এবং দায় কিভাবে রিপোর্ট করবেন

সম্পদ বা দায়বদ্ধতার প্রকার	রিপোর্টিং এ কিভাবে প্রতিফলিত হয়?
বিলম্বিত ট্যাক্স সম্পদ	ব্যালেন্স শীটে, লাইন 1180 অ্যাকাউন্ট 09 এর ব্যালেন্স প্রতিফলিত করে। এবং 2450 লাইনের আর্থিক ফলাফলের বিবৃতিতে, অ্যাকাউন্টের ডেবিট এবং ক্রেডিট টার্নওভারের মধ্যে পার্থক্য রেকর্ড করা হয়েছে। যদি এটি ইতিবাচক হয় তবে পরিমাণটি "+" চিহ্ন দিয়ে নির্দেশিত হয়। এবং যখন এটি নেতিবাচক হয় - একটি "–" চিহ্ন সহ
বিলম্বিত ট্যাক্স দায়	ব্যালেন্স শীটের 1420 লাইন অ্যাকাউন্ট ব্যালেন্স 77 দেখায়। এবং আর্থিক ফলাফল রিপোর্টের 2430 লাইনে - অ্যাকাউন্ট 77-এর ক্রেডিট এবং ডেবিটের টার্নওভারের মধ্যে পার্থক্য। একটি ধনাত্মক পরিমাণ একটি "–" চিহ্ন দ্বারা প্রতিফলিত হয়, একটি "+" চিহ্ন সহ একটি ঋণাত্মক পরিমাণ।
স্থায়ী কর সম্পদ, স্থায়ী কর দায়	PNO এবং PNA-এর মধ্যে পার্থক্য আর্থিক ফলাফল বিবৃতির 2421 লাইনে রেকর্ড করা হয়েছে। পার্থক্য নেতিবাচক হলে, এটি একটি "–" চিহ্ন দিয়ে নির্দেশিত করা আবশ্যক।

প্রভাষক সম্পর্কে

সের্গেই আলেকসান্দ্রোভিচ তারাকানভ - রাশিয়ান ফেডারেশনের রাষ্ট্রীয় সিভিল সার্ভিসের ২য় শ্রেণীর উপদেষ্টা। 1998 সালে আধুনিক মানবিক বিশ্ববিদ্যালয় (ইনস্টিটিউট) থেকে স্নাতক হন। আইনের স্নাতক। 2003 সাল পর্যন্ত তিনি আইনজীবী হিসেবে বিভিন্ন বাণিজ্যিক প্রতিষ্ঠানে কাজ করেছেন। 2003 থেকে এখন পর্যন্ত, তিনি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসে (সাবেক রাশিয়ার ট্যাক্স মন্ত্রক) কাজ করছেন, প্রথমে সবচেয়ে বড় করদাতাদের বিভাগে পরামর্শক হিসাবে, এখন নিয়ন্ত্রণ বিভাগে বিভাগের প্রধান হিসাবে।

শর্তাধীন আয় বা ব্যয় এবং বর্তমান আয়কর

অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লাভ লিঙ্ক করার জন্য স্থায়ী এবং অস্থায়ী পার্থক্য প্রয়োজন। এই উদ্দেশ্যে, PBU 18/02 অতিরিক্ত ধারণা প্রবর্তন করে - "শর্তাধীন আয়কর ব্যয় (আয়)" এবং "বর্তমান আয়কর"।

শর্তাধীন ব্যয় গণনা করার জন্য, আপনাকে ট্যাক্স হার দ্বারা অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে মুনাফা গুণ করতে হবে। এবং যদি কোম্পানিটি প্রতিবেদনের সময়কালে ক্ষতি পায়, তবে তার পরিমাণের উপর লাভ কর শর্তসাপেক্ষ আয় গঠন করে।শর্তাধীন ব্যয় বা আয়ের জন্য অ্যাকাউন্ট 99 ব্যবহার করা হয়। প্রথমটি অ্যাকাউন্ট 99 উপ-অ্যাকাউন্টের ডেবিট "শর্তাধীন আয়কর ব্যয়" এবং অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের জন্য গণনা" এ একটি এন্ট্রি দ্বারা প্রতিফলিত হয়। এবং শর্তসাপেক্ষ আয় অ্যাকাউন্ট 68 উপ-অ্যাকাউন্টের ডেবিট "আয়করের জন্য গণনা" এবং অ্যাকাউন্ট 99 উপ-অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট "আয়করের শর্তাধীন আয়"-এ পোস্ট করার মাধ্যমে সংগৃহীত হয়।

বর্তমান আয়কর হল করের হার দ্বারা ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে মুনাফা গুন করার ফলাফল। এই সূচকটি সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা হয় (PBU 18/02 এর ধারা 21):

TNP = +(–) U – PNA + PNA +(–) ONA +(–) ONO,
যেখানে TNP হল বর্তমান আয়কর;
U একটি শর্তাধীন আয়কর ব্যয় বা আয়।