부가가치세 납부기한. 4분기 VAT VAT 납부 절차 및 조건

부가가치세는 신고기간 종료 후 3개월 이내에 균등분할하여 납부합니다. 2017년 VAT 납부 유효 기한은 무엇이며, 납부 절차는 무엇이며, VAT 계산 방법은 무엇입니까? 이 기사에서는 자세히 고려할 것입니다.

VAT 계산 및 지불 조건

부가가치세(VAT)는 사업체가 연방예산으로 이전하는 세금 유형 중 하나입니다. 일반적으로 VAT 계산 절차는 특별한 어려움을 나타내지 않습니다. 특정 상품이나 서비스를 판매할 때 VAT 납부자인 조직 또는 개인 기업가는 VAT 세율에 따라 상품 및 서비스의 최종 비용을 증가시키고 매입세를 부과합니다. 예산에서 상환됩니다.

부가가치세 납부 절차 및 기한은 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 174. 보고분기 종료 후 3개월 이내에 납부하고, 공제된 세액을 3등분하여 납부합니다. 납부기한이 주말인 경우에는 다음 영업일로 납부일이 연기됩니다. 2008년부터 부가가치세 부분납부로 납세자의 부담이 완화되었습니다.

2017년 지불 조건은 아래 표에 제공된 정보에 따라 이루어집니다.

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VAT 납부 세부정보를 작성할 때 특히 주의해야 합니다. 가장 중요한 것은 자금을 받을 재무 계좌를 작성할 때 실수를 피하는 것입니다.

신고서를 작성하고 VAT를 납부할 때 KBK 코드에 주의해야 합니다. 즉, 다음 사항이 강조 표시됩니다.

러시아 연방 영토에서 상품이나 서비스를 판매할 때 거래를 위한 특수 코드
벨로루시 또는 카자흐스탄과 협력할 때 수입 VAT가 적용되는 경우
다른 모든 국가에 대해서는 BCC도 별도로 제공됩니다.

특정 범주의 납부자에 의한 VAT 납부

위의 규칙은 모든 부가가치세 납부자에게 적용되는 것은 아닙니다.

경제 활동에 종사하고 특별 조세 제도를 적용하는 사람으로서 부가가치세 납부 의무가 있는 사람은 특정 경우에만 3개월에 걸쳐 납부하지 않고 즉시 납부해야 합니다.
외국 법인과 협력하는 세무 대리인과 이들로부터 상품 및 서비스를 구매하는 사람은 공급자에게 자금을 이체할 때 VAT를 납부해야 합니다. 은행은 상품 대금 지불 정보와 함께 지불 금액과 관련된 VAT 금액에 대한 정보 및 지불 명령을 받아야합니다.

사업체가 VAT를 기한 내에 납부하지 않거나 기한 내에 신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과될 수 있습니다. 이러한 벌금의 가능한 최소 금액은 1,000 루블이며 최대 금액은 신고서에 따라 계산된 세금 금액의 최대 30%입니다.

따라서 신고서가 적시에 제출되었지만 VAT 자체가 적시에 적립된 경우 조직 또는 개인 기업가는 1,000 루블의 벌금을 물게 될 수 있습니다. 세금을 일부 납부한 경우에는 납부한 세액과 누적된 세액의 차액의 5%를 기준으로 벌금이 계산됩니다.

마지막으로, 부가가치세 납세자는 과세 기간 동안 사업 거래가 없었더라도 어떠한 경우에도 세금 신고서를 제출해야 합니다.

법인과 개인 사업자는 분기별 결과에 따라 부가가치세를 납부합니다. 매달 세금의 1/3을 납부해야 합니다. 그러나 예외도 있습니다. 2017년 4분기 VAT 납부 기한은 표에서 확인하세요.

VAT 납세자 및 대리인은 각 분기의 결과에 따라 세금을 납부해야 합니다. 분기별 세금은 세 부분으로 나누어 매월 1/3을 납부합니다.

청구서가 잘못 발행되었습니다. 또한 법률에 따라 세금이 면제되는 기업가 및 회사에는 특별 규정이 적용됩니다. 여기에는 UTII 및 단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가 및 조직이 포함됩니다. 일반적으로 VAT를 전혀 납부해서는 안 됩니다. 그러나 많은 경우 고객에게 발행하는 송장에 VAT를 별도 항목으로 포함시키기까지 합니다. 그러한 상황에서는 단순화자와 전가자가 세금 납부 책임을 집니다.

특별 제도 담당관은 VAT 청구서가 발행된 분기의 다음 달에 VAT를 납부해야 합니다. 마감일은 이번 분기의 다음 달 25일까지입니다. 세금은 분할되지 않고 전액 납부됩니다.

2017년 4분기에 VAT가 할당된 송장이 잘못 발행된 경우 VAT 전체 금액을 늦어도 2017년 4분기까지 이체해야 합니다. 2018년 1월 25일.이것이 마감일입니다. 세금을 세 부분으로 나누어 3개월 이내에 납부할 수 있다는 규정은 여기에는 적용되지 않습니다.

4분기 부가가치세 납부 기한 위반에 대한 책임

세무 당국이 세금 미납에 대해 벌금을 부과하지 않으려면 위의 기한을 준수해야 합니다. 그렇지 않으면 VAT를 기한 내에 납부하지 않으면 벌금을 지불해야 합니다. 이는 세액의 20%입니다(러시아 연방 세법 제122조 1항).

그리고 검사관이 세금을 고의로 납부하지 않았음을 입증할 경우 벌금 금액은 체납액의 20%에서 40%로 증가합니다.

세무서는 또한 은행 계좌 거래를 중단할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제76조 3항).

2019년 1분기 VAT 납부 시기는 귀하의 조직이 VAT 납세자인지 여부에 따라 다릅니다. 이 기사에서는 VAT 납부를 위해 자금을 올바르게 이체하는 방법, 시기, 대상을 자세히 분석합니다.

VAT 납세자 단체의 2019년 1분기 VAT 납부 마감일

러시아 연방 조세법 제174조 1항에 따른 세금 납부 기한은 분기 말 다음 달 25일까지입니다. 따라서 2019년 1분기 부가가치세는 2019년 4월 25일 이전에 납부되어야 합니다.

이 경우 조직은 세금을 세 부분으로 나누어 매월 균등하게 분할하여 납부할 권리가 있습니다. 이 경우, 지급기한은 보고분기 이후 매월 25일 이전으로 설정되어 있으며, 편의상 모든 기한을 표로 제시합니다.

중요한: 매월 25일이 주말인 경우 다음 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

VAT 납부 금액을 3개 부분으로 분할하는 방법의 예를 살펴보겠습니다.

예 1: 세액을 3등분으로 나눕니다.

회사의 총 VAT 금액은 1,500,000 루블이었습니다. 회계사는 세액을 세 부분으로 나누어 다음 기간 내에 매달 1/3을 납부합니다.

2019년 4월 25일까지 - RUB 500,000.
2019년 5월 27일까지 - RUB 500,000.
2019년 6월 25일까지 - RUB 500,000.

예시 #2:금액이 3등분으로 나누어지지 않았습니다.

대부분의 경우 세액은 나머지 없이 3등분으로 나눌 수 없습니다. 그런 다음 첫 번째와 두 번째 지불액을 전체 루블로 반올림하고 마지막 지불액을 반올림합니다. 예를 들어 VAT 금액은 1,250,000 루블로 밝혀졌습니다. 결제 금액을 모아보겠습니다.

2019년 4월 25일까지 - RUB 416,666.
2019년 5월 27일까지 - RUB 416,666.
2019년 6월 25일까지 - RUB 416,668.

VAT 공제를 절약하기 위해 기본 서류의 어떤 세부 사항을 먼저 확인해야 하는지 동영상 강의를 통해 배우실 수 있습니다.

와 함께 VAT가 면제되는 조직의 세금 납부 조건

지불이 면제되거나 "특별 체제"에 있는 조직 또는 개인 기업가는 세금을 예산으로 이전하지 않습니다. 그러나 그러한 조직이 송장을 발행한 경우 러시아 연방 세법 제173조 5항에 따라 VAT를 납부해야 합니다. 이 경우 만료된 분기의 다음 달 25일까지 모든 금액을 한 번에 지불합니다. 이들 기업의 경우 2019년 1분기 지급 기한은 2019년 4월 25일까지이며, 3개로 나누어 지급할 수 없다.

2019년 1분기 물품 수입시 부가가치세 납부

물품을 수입할 때 세금이 다르게 납부됩니다. 우리는 분기 결과를 기준으로 부가가치세를 납부하지 않고 다른 관세 납부와 동시에 부가가치세를 납부합니다. 부가가치세(VAT) 납부의 구체적인 기한은 수입품이 배치된 통관 절차에 따라 다릅니다(관세 동맹 관세법 제82조).

중요한: VAT가 납부될 때까지 세관에서는 물품을 반출하지 않습니다.

관세동맹 가입국으로부터의 수입품에 대한 대금지급기한

관세 동맹에 참여하는 국가에서 물품을 수입할 때 당사는 다음 달의 다음 달 20일까지 세금을 엄격하게 납부합니다.

상품이 회계 처리를 위해 승인되었습니다.
임대 계약에 따른 지불 기한이 도래했습니다(임대 계약에 따라 물품이 러시아로 수입되는 경우).

이는 유라시아 경제 연합 조약 부속서 18의 19항에 명시되어 있습니다. 유 2019년 1분기 부가가치세 납부 이 경우 2019년 4월 22일(4월 20일은 휴무) 이전에 이루어져야 합니다.

세무 대리인의 VAT 납부 마감일

조직 및 개인 기업가가 러시아 연방에 등록되지 않은 외국 파트너로부터 상품을 구매하는 경우, 이 경우 당사는 세무 대리인으로서 이들에 대한 VAT를 지불합니다. 이 경우 해외 파트너에게 상품을 지급하는 동시에 부가가치세를 납부하기 위한 자금을 예산으로 이체합니다. 따라서 우리는 러시아 연방 세법 제174조 4항에 따라 두 가지 지급 명령을 은행에 동시에 제출합니다.

EAEU 외부 국가에서 물품을 수입하는 경우 - 관세의 일부로 일회성입니다. 지불 기간은 상품이 배치된 통관 절차에 따라 다릅니다(EAEU 관세법 제57조 1항).

4분기 부가가치세 신고서 작성 및 제출기한

세 번째 섹션의 부록 2번 - 외국 기업용.

다른 섹션을 작성할 때:

두 번째 - 세무 대리인에게 VAT를 표시합니다.
넷째, 다섯째, 여섯째 - 회사가 수출 작업을 수행한 경우
일곱째 - VAT를 계산할 필요가 없는 거래가 있는 경우
8번째 및 9번째 섹션의 부록 1번 - 구매 및 판매 도서에 대한 추가 시트를 만드는 경우
10번째와 11번째 - 귀하가 중개인이고 송장을 발행/수신하는 경우
열두 번째 - VAT 없이 송장을 생성하는 경우.

2018년 1분기 VAT 신고서의 새로운 내용 2017년 초 신고서에 새로운 항목이 추가되면서 혁신이 일어났습니다. 변경 사항은 섹션 4와 6–9에도 영향을 미쳤습니다. 예를 들어, 이제 각 제품에 대해 세관 신고서를 추가할 수 있습니다. 즉, 숫자 150 아래에 원하는 수의 행을 입력할 수 있습니다.

세무서에서는 2018년 4분기 부가가치세를 언제 발행하나요?

4 부가가치세 환급의 구조
2017년 VAT 신고서 5개 섹션
6 제로 선언이란 무엇입니까?

2017년 4분기 보고서는 누가 준비하나요? 법률 규정에 따라 다음과 같은 사업체가 신고를 제출합니다.

OSNO의 조직 및 개인 기업가;
과거에 VAT 대리인 의무를 이행한 상업 구조(외국 기업으로부터 상품 및 서비스 구매, 주 또는 지방 당국과 판매 또는 임대 거래 체결)
특별 제도(USN, UTII, 통합 농업세) 하의 사업체, 4분기에 "VAT"라는 강조 표시된 줄이 있는 거래 상대방에게 송장을 발행한 경우.

2017년 10월~12월에 실제로 사업을 수행하지 않았더라도(유휴), 신고서 작성 의무는 상업 구조에 남아 있습니다.

2018년 1월 1일부터 VAT 변경

그 금액은 매달 납부해야 하는 총 세금의 5%입니다. 카운트다운은 4월 25일부터 시작됩니다. 실제로 벌금 금액은 세액의 30%를 초과할 수 없지만 1,000루블 미만일 수는 없습니다. 신고서에 오류가 있는 경우, 세무 조사관이 이를 서신으로 알려드릴 것입니다.

여러 가지 오류 코드가 있습니다:

코드 1: 신고서에 거래 항목이 누락되었거나 신고서가 누락되었거나 신고서에 데이터가 없습니다.
코드 2: 구매 장부의 정보와 판매 장부의 정보가 특정 거래에 대해 일치하지 않습니다.
코드 3: 발행/수신된 청구서에 따른 10번째 및 11번째 섹션의 불일치.
코드 4: 열 중 하나에 오류가 발생했습니다.

Kontur.Accounting 웹 서비스를 사용하여 VAT 신고서를 제출하세요. 시스템 자체는 기본 문서를 기반으로 신고서를 생성하고 전송하기 전에 확인합니다.

2017년 4분기 VAT 납부 마감일은 2018년 3월 26일입니다.

보고서를 준비하려면 연방세청 공식 웹사이트에서 최신 양식을 다운로드해야 합니다. 또 다른 옵션은 조직에서 사용하는 회계 프로그램(예: 1C)에서 양식을 작성하는 것입니다. 신고서 작성의 기본 규칙은 다음과 같습니다.

숫자와 알파벳 값은 왼쪽에서 오른쪽으로 입력됩니다.
보고서에 빈 셀이 남아 있지 않습니다. 필드에 입력할 데이터가 없으면 해당 필드에 대시가 표시됩니다.
양식의 각 필드에는 하나의 표시기가 포함되어 있습니다.
금액은 코펙 없이 표시되며 반올림 시 표준 수학 규칙이 적용됩니다.
양식 페이지에는 "001"과 같이 3자리 형식으로 순서대로 번호가 지정되어야 합니다.
납세자에 관한 데이터는 구성 문서에 따라 입력됩니다.
OKVED는 2016년부터 시행 중인 분류 기준에 따라 제목 페이지에 표시됩니다.

2017년 4분기 부가가치세 신고

중요한

이 경우 부가가치세 납부 기한은 수입 물품 등록이 승인된 달의 다음 달 20일 또는 체결된 임대 계약에 따른 납부 기한(임대 계약에 따라 물품이 러시아로 수입되는 경우)까지입니다. EAEU에서 간접세 징수 절차에 관한 의정서 19항에 따라 임차인에게 상품 소유권 이전을 규정하는 계약). 부가가치세(VAT) 미납에 대한 벌금 납세자는 부가가치세(VAT)를 기한 내에 납부하지 못한 경우 벌금과 과태료를 물게 됩니다. 위반 후 처음 30일 동안 지연되는 날마다 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300이 "비용"이 됩니다.

31일 이후부터는 금리가 변경되어 재융자율의 1/150이 됩니다. 또한 조사관은 연체 금액의 20%에 해당하는 벌금을 부과합니다(러시아 연방 세법 제122조 1항). 사전모의가 입증되면 벌금은 40%로 늘어난다.

2018년 1분기 부가가치세

이 시트는 재정 당국이 서면 감사 수행 과정을 단순화하는 데 필요합니다.

10-11

이는 대행사 계약에 따라 일하는 회사 또는 개인 기업가, 개발자 또는 전달자가 작성한 시트입니다.

열두 번째

송장에 "VAT" 항목을 실수로 또는 의도적으로 강조 표시한 특별 제도 하의 조직을 대상으로 합니다. 제로 선언이란 무엇입니까? 회사 또는 개인 기업가가 보고 기간 동안 실제로 일하지 않은 경우 섹션 2-12를 작성할 데이터가 없습니다. 이는 상업시설이 부도 단계에 있거나, 계절적 요인으로 영업을 중단하거나, 등록은 했으나 아직 사업을 시작하지 않은 경우에 가능합니다.

제로 선언은 "표준" 보고서와 동일한 기간 내에 제출됩니다. 이는 엄격하게 전자 형식으로 연방세무서에 전송됩니다.

회계사를 위한 온라인 잡지

즐겨찾기에 추가 "VAT 4분기" 이메일로 보내기 - 회계사의 경우 이 문구는 또 다른 보고 마라톤을 의미합니다. 초기 데이터 처리 - 보고 양식 작성 - 완성된 보고서를 세무 당국에 전송 - 세금을 예산으로 이체합니다. 우리 자료는 귀하가 적시에 오류 없이 보고하는 데 도움이 될 것입니다. 2018년 1월 25일이 4분기 부가가치세 주요 신고일입니다. 부가가치세 신고 준비 단계 언제 세금을 예산으로 이체해야 하며, 납부서에는 어떤 BCC를 포함해야 합니까? 결과 2018년 1월 25일이 4분기 VAT 신고일입니다. Art 5항에 명시된 4분기 VAT 신고서 제출 기한을 준수하세요. 러시아 연방 세금 코드 174 - 늦어도 2018년 1월 25일까지. 마지막 신고일까지 기다리지 말고 미리 VAT 신고서를 컨트롤러에게 제출하는 것이 좋습니다.
메시지를 통해 부가가치세 납부 시스템을 조정하려는 국회의원의 계획에 대해 알려드립니다.

주목

상업 구조가 여러 도시에 지점을 갖고 있는 경우 하나의 보고서를 준비합니다. VAT는 100% 연방 예산에 지출되므로 데이터를 분할할 필요가 없습니다. 완성된 양식은 TKS를 통해 제출됩니다. 이 규칙은 법인의 직원 수에 의존하지 않습니다. 기한을 위반하지 않으려면 사전에 통신 사업자를 선택하고 유료 서비스 제공에 대한 계약을 체결해야합니다.

중요한! 이 규칙의 유일한 예외는 VAT 납세자는 아니지만 보고 분기에 세무 대리인의 기능을 수행한 특별 제도의 회사 및 기업가입니다. 납세자가 완성된 보고서를 종이 형식으로 연방세무서 "자신의" 부서에 가져오면 해당 상황은 정보 제공 실패로 간주됩니다. Art에 설명된 제재 조치.

러시아 연방 세금 코드 119, 당좌 계정의 "동결"까지.
2014년 10월 29일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/558@. 선언문에는 부록과 함께 12개의 섹션이 포함되어 있으며 그 중 일부는 필수입니다. 제출 시 제목 페이지와 첫 번째 섹션은 필수 항목입니다. 나머지 - 관련 작업의 존재 여부에 따라:

제목 페이지(다른 선언과 마찬가지로)
예산에 납부/환급될 세금을 설명하는 첫 번째 섹션;
모든 과세율에 따라 예산에 납부해야 하는 세금을 계산하는 세 번째 섹션,
종료된 과세 기간의 모든 거래에 대한 구매 장부의 수치가 포함된 여덟 번째 섹션;
종료된 과세 기간의 모든 거래에 대한 판매 장부의 수치가 포함된 아홉 번째 섹션.

VAT 신고서 작성 지침 작성에 대한 간략한 지침입니다.

VAT 납세자 및 이 세금에 대한 세무 대리인(일부 예외 있음)은 일반적으로 보고 분기 말에 예산에 납부할 세액의 1/3에 해당하는 금액을 매월 VAT로 납부합니다.

이 금액은 보고 분기 다음 분기의 매월 25일까지 이체됩니다(러시아 연방 세법 제174조 1항). 예를 들어, 2018년 4분기 결과에 따라 조직은 예산에 30,000루블의 VAT를 지불해야 합니다. 따라서 세금은 다음과 같은 순서로 이전되어야 합니다.

2019년 납부기한에 대한 부가가치세 납부

2019년 기타 VAT 납부 기한은 다음과 같습니다.

"수입" VAT 납부 마감일

EAEU 국가에서 물품을 수입할 경우, 계약에 따른 수입 물품 등록/지불 마감일의 다음 달 20일까지 "수입" VAT를 납부해야 합니다. 2019년에는 EAEU 국가에서 상품을 수입할 때 VAT가 다음 조건에 따라 납부됩니다.

2019년 12월의 경우 "수입" VAT는 2020년 1월 20일까지 양도되어야 합니다.

세무 대리인의 VAT 납부 마감일

이미 말했듯이 모든 세무 대리인은 이 세금의 일반 납부자와 동일한 기간 내에 VAT를 이전합니다. 그러나 조직 또는 개인 기업가가 러시아 연방 국세청에 등록되지 않은 외국 회사로부터 작품(서비스)을 인수한 결과로 세무 대리인의 기능을 수행해야 하는 동시에 해당 장소가 있는 경우 이러한 저작물(서비스) 판매가 러시아 연방 영토로 인정되는 경우 "대행사" VAT는 외국 회사의 보수가 양도되는 당일에 납부되어야 합니다(세법 제174조 4항). 러시아 연방). 회사가 각각 2018년 12월 9일에 수행한 작업에 대해 외국 회사에 자금을 이체했으며 이 보수에 대한 "대행사" VAT가 늦어도 이날까지 지급되었다고 가정해 보겠습니다.

특별 제도에 따른 조직 및 개인 기업가의 VAT 납부 마감일

아시다시피 단순화 된 세금 시스템 및 UTII에 따른 납세자는 VAT 납부가 면제됩니다. 그러나 일부 상황에서는 특별 정권 관리가 여전히 VAT를 납부해야 합니다.

특별정권담당관이 예산에 대한 부가가치세를 납부해야 하는 상황	결제기한
특별 정권 장교가 EAEU 국가에서 물품을 수입합니다.	수입물품 등록월의 다음달 20일까지/계약상 납부기한
특별제도관은 세무 대리인 역할을 합니다.	외국 회사로부터 작품(서비스)을 구매하는 경우(위 섹션 참조), 자금이 이 회사로 이체되는 날. 그 밖의 모든 경우에는 신고분기 세액의 1/3을 신고일의 다음 분기의 매월 25일까지
특별 제도 담당관이 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 발행했습니다.	해당 송장이 발행된 분기의 다음 달 25일까지(러시아 연방 세법 제174조 4항). 이 경우 세액을 3개 기간으로 나누지 않고 해당 기간 내에 전체 세액이 이전됩니다.