Kako se PDV koji zaračunava dobavljač odražava u računovodstvu? Računovodstvo i odraz PDV-a u računovodstvu. Kakvo je ožičenje za isporučene proizvode?

Pravila za obračun poreza na dodanu vrijednost (PDV) imaju svoje karakteristike, na koje porezne vlasti često obraćaju pozornost prilikom pregleda poduzeća.

Stoga biste trebali pažljivo pratiti ispravno računovodstvo "dolaznih" i obračunatih poreza.

obračuni PDV-a

Za obračun PDV-a predviđeni su računovodstveni konti 19 „PDV na stečene vrijednosti” i 68 „Obračuni poreza i naknada” podračun „PDV”.

Kada pristigne materijalna (ili nematerijalna) imovina, vrše se sljedeći unosi. knjiženja na PDV konte

Dt 19 Kt 60 (76) – odraz "ulaznog" PDV-a od dobavljača.

Na temelju fakture iznos poreza evidentiran na kontu 19 zadužuje konto 68

Prilikom prodaje proizvoda, radova i usluga kupcima, tvrtka izdaje račune s PDV-om. U računovodstvu se evidentira sljedeći unos za obračun PDV-a:

Dt 90 (PDV podračun) Kt 68.

Na kraju izvještajnog razdoblja, račun 68 (PDV podračun) odražava stanje, koje prikazuje porezni dug organizacije.

Prilikom prijenosa poreza u proračun vrši se sljedeći unos:

Dt 68 (PDV podračun) Kt 51.

Zakon utvrđuje rok za plaćanje PDV-a - 20. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Ako se porez ne plati do tog datuma, od sljedećeg dana će se naplaćivati zakasnine u iznosu od 1/300 stope refinanciranja po danu.

Porezne kazne ne umanjuju poreznu osnovicu jer nisu uključene u priznate rashode poreza na dobit

Obračunavanje kazni za PDV vrši se na sljedeći način:

Dt 99 (podračun „Obračunate kazne”) Kt 68 (podračun „PDV”, analitika – obračunate kazne).

Kada se plati kazna, vrši se knjiženje

Dt 68 (PDV podračun, analitika - obračunane kazne) Kt 51.

PDV za poreznog agenta

Ponekad, u slučajevima navedenim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, tvrtka je porezni agent za PDV:

pri kupnji robe na području Ruske Federacije od strane tvrtke koja nije registrirana u Ruskoj Federaciji;
prilikom iznajmljivanja imovine u vlasništvu općine ili državne agencije.

Ako tvrtka djeluje kao porezni agent, tada izračunava iznos poreza sljedećim redoslijedom:

Trošak robe, rad prema ugovoru * 18: 118.

Ako su kupljeni predmeti oporezovani stopom od 10%, tada će se obračunska stopa utvrditi na sljedeći način:

Trošak robe, rad * 10: 110.

Ako poduzeće djeluje kao porezni agent, tada će se kupnja dobara, usluga, kao i dodjela „agencijskog” PDV-a odraziti u računovodstvu sa sljedećim unosima:

Dt 20 (10,25,26, 41,44) Kt 60 – uzima se u obzir iznos primljenih usluga (materijal, roba) umanjen za PDV
Dt 19 Kt 60 – procijenjeni iznos PDV-a
Dt 60 Kt 68 (PDV) – PDV zadržan od strane organizacije
Dt 68 (PDV) Kt 51 – prijenos poreza u proračun.

Porezni agent može prihvatiti iznos PDV-a za odbitak samo ako su ispunjeni svi uvjeti:

potvrdu o prihvaćanju usluge potpisuju stranke;
PDV se obustavlja od dobavljača i prenosi u proračun;
Faktura je izdana samostalno.

PDV prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja oslobođeni su obveza poreznog obveznika PDV-a.

Ali pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti ovaj se porez ne može izbjeći.

Ako organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav primi uplatu od kupca s neispravno dodijeljenim PDV-om, a kupcu se ne izda račun s iznosom PDV-a, tada organizacija nema obvezu prenijeti porez u proračun.

Na to ukazuje dopis Ministarstva poreza od 13. veljače 2004. broj: 03-1-08/1191/15.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav dužne su platiti PDV u sljedećim slučajevima:

pri uvozu proizvoda na područje Ruske Federacije;
pri obavljanju poslova temeljem ugovora o jednostavnom ortaštvu, povjereničkom upravljanju i ugovorima o koncesiji;
kada priznaje organizaciju kao poreznog agenta u slučajevima utvrđenim zakonom. Ovi su slučajevi zajednički svim organizacijama, bez obzira na porezni sustav koji se koristi. Takve transakcije prema pojednostavljenom poreznom sustavu odražavaju se u računovodstvu istim PDV transakcijama kao u općem sustavu.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav ne može uključiti zadržani iznos poreza u odbitke, jer samo obveznici PDV-a imaju to pravo
ako organizacija izdaje klijentima račune s dodijeljenim iznosom PDV-a na njihov zahtjev. U tom slučaju tvrtka mora podnijeti prijavu PDV-a. Iako Porezni zakon ne predviđa odgovornost za nepružanje za "pojednostavljene ljude". Iznos prodaje treba u potpunosti uključiti u prihode, ali iznos poreza ne može biti uključen u rashode.

Ako je organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav posrednik i djeluje u svoje ime, tada izdaje račune s PDV-om. Međutim, u tom slučaju ne postoji obveza prijenosa iznosa PDV-a u proračun.

Računovodstveni obračun PDV-a u računovodstvu karakterizira činjenica da se pripadajući porezni namet mora u cijelosti prikazati kako pri prodaji poslovnog objekta tako i pri kupnji novih materijalnih sredstava, kao i višenamjenskih radova i usluga. Kod prodaje PDV se obračunava na nabavnu vrijednost prodanih stvari.

Obračuni PDV-a provode se posebnim obračunima naplate, kojima se obično dodaje dodatni PDV račun. Kada promet na kreditnom računu premaši iznos na dugovnom računu, razlika se odmah prenosi u proračun. Ako se situacija odvija u suprotnom smjeru, tada se u velikoj većini slučajeva pripremaju dokumenti za naknadu.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Da bismo razumjeli značajke odražavanja PDV-a u okviru računovodstva, potrebno je uputiti na pregled promjena u važećem zakonodavstvu, na ključna pravila knjiženja, na pojašnjenje shema registracije, na utvrđene upute za obračunavanje, kao i na postupak otklanjanja većih grešaka.

Osnovna pravila ožičenja

Pri kupnji određenih sredstava porez na dodanu vrijednost može se povratiti iz proračunskih sredstava. Računovodstvena načela u ovom slučaju su da se iznos ovog poreza izdvaja iz iznosa nabave i zatim knjiži na računu 19, koji je namijenjen za prikaz PDV-a na stečene vrijednosti.

Važno je napomenuti da će u poreznom računovodstvu glavni unosi izgledati ovako:

Dt 19 Kt 60	Ulazni PDV na kupljeno sredstvo evidentira se i evidencija se kreira odmah po primitku računa.
DT 20-29 Kt19	Porez se otpisuje kao rezultat kupnje određenog predmeta ili usluge u slučajevima kada je predviđeno njihovo korištenje u neoporezivim transakcijama - odgovarajući unos se označava po primitku posebne računovodstvene potvrde.
Dt 91 Kt 19	Porez se otpisuje na ostale rashode, a knjiži se ako račun dobavljača nije primljen ili je izgubljen.
Dt 20-29 Kt68	Porez se vraća ako relevantne transakcije ne potpadaju pod postupak oporezivanja.
Dt 68 Kt 19	Unos se vrši po primitku - ako se radi o poslovima koji su izravno povezani s izvozom, tada je unos moguć odmah nakon podnošenja utvrđene dokumentacije teritorijalnom uredu porezne službe.

Kratak pregled promjena

Obračun PDV-a u računovodstvu nedavno je doživio niz promjena. Početkom prošle godine povećan je limit na dugotrajnu imovinu. Stoga je u 2019. odgovarajući iznos 100.000 rubalja. Povećanje limita zahvatilo je i dugotrajnu imovinu koja je stavljena u izravni rad nakon 1. siječnja 2019. godine.

Između ostalog, one organizacije koje su u dokumentima odredile iznos PDV-a za kupce neće uzimati u obzir iznos pripadajućeg poreza kao dio vlastitog prihoda. Tvrtke koje posluju prema pojednostavljenom poreznom sustavu sada mogu otvoriti vlastita predstavništva i podružnice bez rizika od lišavanja svojih zakonskih prava na korištenje pojednostavnjenog poreznog sustava.

Također, sva poduzeća sada moraju podnositi izvješća svako tromjesečje koristeći novi obrazac 6-NDFL. Što se tiče obrasca 2-NDFL, on i dalje ostaje u optjecaju - mora se predati na kraju svake financijske godine. Važno je napomenuti da se osnovica poreza na dohodak može smanjiti ako se on smanji.

Plaćanje doprinosa vrši se u rokovima utvrđenim važećim zakonodavstvom. Važno je napomenuti da podružnice ili podružnice moraju zasebno platiti PDV.

Pojašnjenja o shemama dizajna

Izračuni

Za obračun PDV-a predviđeno je 19 PDV računa za nabavljene vrijednosti, te 68 poreznih računa.

Za primanje sredstava materijalne prirode mogu se izvršiti sljedeće transakcije:

Sadašnjim zakonodavstvom je rok za plaćanje PDV-a 20. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Ako sredstva nisu uplaćena do navedenog datuma, tada će se od sljedećeg dana naplatiti penali i druge kazne, čiji iznos ovisi o trenutnoj stopi refinanciranja.

Važno je napomenuti da ne mogu smanjiti poreznu osnovicu, budući da ona ne uključuje prihvaćene troškove prihoda. Kada se plati kazna, provodi se odgovarajuća provjera ove transakcije.

Agent

U nekim slučajevima, koji su jasno navedeni u važećem poreznom zakonodavstvu, tvrtka može biti porezni agent za PDV.

Tvrtka kao zastupnik relevantna je u sljedećim utvrđenim slučajevima:

pri kupnji određenog proizvoda ili usluge na području Ruske Federacije, ako je prodavatelj strana organizacija koja nije registrirana u regijama Ruske Federacije;
prilikom iznajmljivanja imovine koja je u izravnom vlasništvu lokalnih općina;
ako se imovina ili bilo koji materijal iznajmljuje od državnih agencija.

Ako je tvrtka porezni agent, tada se iznos pripadajućeg poreza utvrđuje sljedećim redoslijedom: trošak robe i rada utvrđuje se množenjem s 18 i dijeljenjem s 118. Ako se kupuju predmeti koji se oporezuju po stopi od 10%, tada se izračunata stopa određuje iz omjera troška robe ili rada pomnoženog s 10 i podijeljenog sa 110.

Izvoz i uvoz

Prilikom obavljanja inozemne gospodarske djelatnosti proračunska organizacija ili trgovačko poduzeće, osim normi poreznog zakonodavstva, mora uzeti u obzir postojeće značajke carinskog i valutnog prava. ili završava odmah nakon što rezident primi sredstva na bankovne račune u rubljama ili stranoj valuti.

Rezidenti moraju osigurati povrat na područje Ruske Federacije svih sredstava koja su plaćena u korist nerezidenata za robu koja nije uvezena na domaću carinu i za neizvršene radove.

Organizacija koja prekrši uvjete repatrijacije može biti podložna kaznama. Kazna se kreće od ¾ do jedne veličine punog iznosa sredstava koja nisu odobrena ovlaštenoj banci Ruske Federacije. O odgovarajućoj obvezi potrebno je voditi računa u fazi sklapanja ugovora.

pojednostavljeni porezni sustav

Pojedinačni poduzetnici ili poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav potpuno su oslobođeni obveze plaćanja poreza na PDV. Međutim, kod obavljanja određenih vrsta djelatnosti ovaj se porez neće moći izbjeći. Računovodstvo se vodi u standardnom obrascu.

Ako organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav primi uplatu od kupca s pogrešnim raspodjelom poreza, a isti kupac ne primi odbitak od fakture, tada ne nastaje obveza prijenosa poreza.

Organizacija koja obavlja svoje radne aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu mora nužno platiti PDV u sljedećim utvrđenim slučajevima:

pri uvozu proizvoda na područje Ruske Federacije;
prilikom osnivanja poslova po klasičnim ortačkim ugovorima;
ako je organizacija priznata kao porezni agent na temelju odredaba važećeg zakonodavstva;
organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ne mogu uključiti odbitak za zadržani iznos sredstava, budući da je odgovarajuće pravo dodijeljeno samo obveznicima PDV-a.

Valjane operacije

Unutar odgovarajućeg okvira dopuštene su sljedeće operacije:

Operacija	Primarna dokumentacija
Odraz određenog iznosa PDV-a na kupljena sredstva, koja se kao rezultat koriste za proizvodnju proizvoda	Ulazna faktura.
Otpis iznosa PDV-a na određene zalihe	Računovodstvena izvješća i kalkulacije.
Otpis PDV-a na nabavljene radove ili usluge, koji se naknadno koriste za proizvodnju određenih proizvoda, koji se pak ne oporezuju	Računovodstvena potvrda-obračun.
Otplata postojećih dugova po uplati PDV-a u proračun	Izvadak o stanju na tekućem računu financijske institucije.
Prijenos PDV-a na dohodak stranih osoba	Izvod financijske institucije o deviznom računu.

Primjer izračuna

Postupak izračuna može se razumjeti na temelju sljedećeg primjera:

Određena organizacija kupila je robu od dobavljača u roku od 30 dana i prodala je svojim kupcima. Unutar ovog okvira možemo pretpostaviti situaciju u kojoj je organizacija prodala cijelu seriju u jednom mjesecu.
Pri kupnji se trošak kupljenog proizvoda dijeli na dvije komponente: trošak bez PDV-a i trošak s PDV-om. Nakon ove raspodjele, organizacija može ostvariti svoje zakonsko pravo na smanjenje poreznog duga prema proračunu i predaju PDV-a na proizvode kupljene iz kredita.
Tvrtka zatim kupuje proizvod. U ovom slučaju za evidentiranje prodaje koristi se uspostavljeni konto broj 90 na čijem se odobrenju može u cijelosti iskazati prihod, a na dugovnom trošak robe i obračunati PDV.

Značajke navođenja PDV-a u računovodstvu

Sadašnje porezno zakonodavstvo uspostavlja određeni zatvoreni popis slučajeva koji su izravno povezani s vraćanjem PDV-a.

U tim slučajevima, zainteresirana osoba ili organizacija treba vratiti PDV ako:

imovina je prenesena u odobreni kapital drugog poduzeća;
dobra su se počela koristiti u prometu bez PDV-a;
izvršen je prijelaz na poseban režim;
oslobođeno je plaćanja odgovarajućeg poreza na temelju odredaba zakona;
predujam je vraćen protivnoj strani i tako dalje.

Važno je napomenuti da se trenutni trošak vraćenog PDV-a uzima u obzir kao dio ostalih troškova koji su izravno povezani s proizvodnjom ili prodajom proizvoda.

Upute za razgraničenja za lutke

Proceduru obračunavanja trebao bi razumjeti čak i "lutak" koji nema ni površno razumijevanje ove operacije, ali želi sudjelovati u stabilnim poslovnim aktivnostima. Stoga se moramo ukratko osvrnuti na glavne točke.

Upute za odabir računa:

Za generiranje informacija u financijskom smislu o statusu poravnanja za obvezna plaćanja u proračun Ruske Federacije koristi se račun 30300000 koji se sastoji od plaćanja plaćanja u proračune. Porez se obračunava u korist pripadajućeg računa, a porez se plaća na teret.
Osim ovog računa, može se podržati i račun za provedbu poreznih odbitaka PDV-a, koji se pak nadopunjuje detaljima drugih računa.

Ispravci grešaka

Glavna pogreška može biti izravno povezana s neispravnom izradom računa od strane dobavljača. U tom slučaju porezni odbitak za ispravljeni račun može se primijeniti samo unutar poreznog razdoblja u kojem je zaprimljena ispravna dokumentacija. Sukladno tome, ovaj račun mora biti evidentiran na datum kada je organiziran njegov stvarni primitak.

Nakon ispravljanja tekućih pokazatelja u fakturama i ispravki u prodajnoj knjizi ili knjigovođa mora u najkraćem mogućem roku napraviti posebne ispravne bilješke u knjigovodstvenim evidencijama. Od regulatorne organizacije tada se traži da prihvati izmjene i dopune i dostavi odgovarajuću dokumentiranu izjavu o ovoj činjenici.

Ovisno o specifičnostima uočene greške, ispravci se u knjigovodstveni registar unose na više načina, uključujući korištenje dodatnih knjigovodstvenih knjiženja ili metodom „crvenog storna“.

Pažnja!

Zbog čestih promjena zakonodavstva, podaci ponekad zastarijevaju brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
Svi su slučajevi vrlo individualni i ovise o mnogim čimbenicima. Osnovne informacije ne jamče rješenje za vaše specifične probleme.

Račun 19 računovodstva je aktivni konto „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“ namijenjen za iskazivanje iznosa poreza plaćenog na stečene zalihe. Pogledajmo tipične promete i primjere prometa na računu 19.

Računi koji se odnose na obračun PDV-a jedni su od najvažnijih u računovodstvu. Sažeti iznosi na njemu koriste se za smanjenje iznosa porezne obveze.

Na ovom računu kupac iskazuje iznos PDV-a plaćen uz plaćanje isporučenih dobara, usluga ili radova. Iznos PDV-a prodavatelj uključuje u iznos robe i ističe se na računu kao zaseban redak.

U računovodstvu se obračun PDV-a opisuje knjiženjem Dt 19 - Kt 60 (76). Zaduženje računa obično se vrši zajedno s računom 68 Obračuni poreza; te se vrijednosti prikazuju u knjizi nabave i čine ukupni iznos odbitka PDV-a.

Standardna korespondencija 19 računa

Odbitak PDV-a odražava se standardnim knjiženjem Dt 68 (PDV) - Kt 19.

Tablica u nastavku prikazuje tipične transakcije za račun 19:

Uvjeti za ostvarivanje odbitka PDV-a

Odbitak PDV-a je smanjenje iznosa poreza obračunatog za plaćanje za iznos koji su iskazali dobavljači. Da bi poduzeće dobilo porezni odbitak, potrebno je ispuniti uvjete iz čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije:

preuzimanje kupljene robe na računovodstvo;
namjena kupljene robe je u djelatnostima koje podliježu PDV-u;
dostupnost dokumenata koji potvrđuju plaćanje PDV-a - za to je iznos PDV-a označen u posebnom retku;
na uvezenu robu PDV se plaća na carini.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Organizacija na OSN-u koja koristi oslobođenje od PDV-a nema pravo na odbitak istog. Sukladno tome, u nabavnu vrijednost nabavljenih dobara i materijala i usluga treba uključiti pretporez.

Koji se PDV može odbiti?

Iznosi plaćeni dobavljaču robe (usluga ili radova).
PDV plaća tvrtka na carini prilikom uvoza robe.
PDV plaćen u proračun ako je robu vratio kupac.
PDV na predujmove kupaca pri raskidu ugovora i povratu predujma kupcu.
PDV koji iskazuju izvođači tijekom kapitalne izgradnje, instalacije i montaže OS-a i tijekom njihove demontaže.
PDV na isporuke za građevinske i instalaterske radove.
PDV plaćen prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za potrebe organizacije.
PDV na službena putovanja i troškove reprezentacije.
PDV u proračun plaćaju porezni agenti.
Iznos PDV-a koji je povratio dioničar koji je unio neku imovinu kao doprinos temeljnom kapitalu.
Plaćeni PDV na izvozne transakcije nije potvrđen na vrijeme, ako su popratni dokumenti primljeni kasnije.
Iznosi poreza usklađeni u slučaju retroaktivnog smanjenja troška prodane robe.

Kada se PDV ne može odbiti

PDV se može otpisati kao rashod u svrhu obračuna poreza na dobit ako je organizacija:

osiguravajuće društvo;
nedržavni mirovinski fond;
IP, itd.

Da biste otpisali PDV na troškove organizacije, morate:

Primjena pojednostavljenog poreznog sustava, sustava oporezivanja patenta ili UTII.
Oslobađanje od PDV-a pri primjeni glavnog poreznog sustava.

Konto otpisa utvrđuje se ovisno o tome je li porez uključen u cijenu koštanja ili u ostale rashode.

PDV je uključen u nabavnu vrijednost nabavljenih zaliha u sljedećim slučajevima:

stjecanja za neoporezive djelatnosti;
prodaja izvan teritorija Ruske Federacije;
organizacija stjecatelj je neplatiša PDV-a;
za djelatnosti koje nisu priznate kao prodaja.

Ako uplata PDV-a nije potvrđena ulaznim dokumentima, na primjer, nedostaje obrazac za poreznu prijavu ili je pogrešno ispunjen, tada je odbitak PDV-a nezakonit.

Poslovanje preko računa 19

Primjer 1. Prihvaćanje PDV-a za odbitak

Recimo da je Eskadra LLC kupila OS od dobavljača u vrijednosti od 224 200 RUB, uključujući PDV 34 200 RUB.

Računovođa prikazuje operaciju sa sljedećim unosima na računu 19:

Primjer 2. PDV uključen u cijenu

Recimo da Vanda doo kupuje materijale za djelatnosti koje ne podliježu PDV-u. Dobavljaču je plaćeno 112 100 RUB, uključujući PDV 17 100 RUB.

Tvrtka ne može odbiti ovaj ulazni PDV, stoga će ti iznosi biti uključeni u kupoprodajnu cijenu.

Wandin računovođa bilježi transakciju sa sljedećim unosima za račun 19:

Primjer 3. Otpis PDV-a na rashode

Recimo da se u organizaciji Cattleya, koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu, kupuje roba i materijal u vrijednosti od 94.400 rubalja, uključujući PDV od 14.400 rubalja. Taj se iznos otpisuje kao trošak organizacije.

Ova se operacija odražava pomoću transakcija.

Obveznici PDV-a u svom poslovanju često se suočavaju s problemima iskazivanja PDV-a u računovodstvu. To se odnosi na obračun, odbitak obnove, povrat i plaćanje PDV-a. U ovom ćemo članku razmotriti postupak odražavanja PDV-a u računovodstvu i poreznom računovodstvu u svim slučajevima.

Obračun PDV-a
Porezno računovodstvo
Kod obavljanja PDV oporezivih transakcija potrebno je obračunati PDV. Za izračun tog iznosa morate znati poreznu osnovicu i stopu.
Formula izgleda ovako:
Obračunati PDV = NB x St, gdje je NB porezna osnovica, St je porezna stopa.

Računovodstvo
Postupak iskazivanja PDV-a obračunatog na prihode od prodaje ovisi o tome na što se primici odnose. Ako je prihod povezan s redovnim aktivnostima, tada organizacije koriste račun 90 “Prodaja”. Ako se prihodi odnose na prodaju ostale imovine poduzeća, koristi se račun 91. Na taj način se utvrđuje postupak iskazivanja obračunatog PDV-a. Dakle, u prvom slučaju PDV se prikazuje na računu 90 koristeći podračun 3 „Porez na dodanu vrijednost“, au drugom slučaju PDV se prikazuje na računu 91, podračun 2 „Ostali rashodi“.
Na primjer:
Dugovna 91 podkonto 2 “Ostali rashodi” Potražna 68- PDV se obračunava na primitke od prodaje dugotrajne imovine;
Zaduženje 90 podračun 3 “PDV” Odobrenje 68- PDV se obračunava na prihode od prodaje dobara.

odbici PDV-a
Porezno računovodstvo
Imate pravo umanjiti obračunati PDV za porezne olakšice.
Za primjenu odbitka moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

dobra (radovi, usluge) nabavljena za transakcije oporezive PDV-om;
roba (rad, usluge) se prihvaćaju za računovodstvo;
postoji ispravno izvršena faktura;

U isto vrijeme, od 1. siječnja 2015., ugrađena je zakonska odredba koja vam omogućuje da zatražite odbitak PDV-a u roku od tri godine nakon registracije kupljene robe (radova, usluga) u stavku. 1. stavak 1.1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije)).
Računovodstvo
Prihvaćanje PDV-a za odbitak odražava se sljedećim unosom:
Debit 68 Credit 19 - PDV je prihvaćen za odbitak.

Povrat PDV-a
Porezno računovodstvo
Porezni zakon utvrđuje zatvoreni popis slučajeva koji se odnose na vraćanje PDV-a (3. stavak članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, potrebno je vratiti PDV ako:
prenijeti imovinu u ovlašteni kapital druge organizacije;

počela koristiti dobra u prometu bez PDV-a;
prebačen na posebne načine rada;
ostvarili oslobođenje od plaćanja PDV-a prema čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
prihvaćen za odbitak "ulaznog" PDV-a od troška nabavljene robe, za čije je plaćanje prenesen predujam;
vratio avans drugoj ugovornoj strani u vezi s raskidom ugovora;
smanjen trošak primljene robe ako se smanjila njezina cijena ili količina;
dobio subvenciju iz proračuna za naknadu troškova nabave robe.

Od 2015. godine na snagu stupa novi čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden Zakonom br. 366-FZ), koji specificira slučajeve i postupak za vraćanje PDV-a prihvaćenog za odbitak od troška nabavljene ili izgrađene dugotrajne imovine.
Iznos vraćenog PDV-a uzima se u obzir kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom (klauzula 1, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovodstvo
Vraćanje PDV-a se očituje u zaduženju računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“ i u korist računa 68 „Obračuni poreza i naknada“ (PDV podračun). Vraćeni iznos PDV-a uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (članak 11 PBU „Troškovi organizacije” PBU 10/99).

Dug 19 Kredit 68 - PDV vraćen;
Zaduženje 91 podkonto 2 “Ostali rashodi” Dobro 19- vraćeni PDV uključen je u ostale rashode.

povrat PDV-a
Porezno računovodstvo
U praksi je česta situacija da PDV podliježe povratu. To je moguće ako iznos odbitaka premašuje iznos obračunatog PDV-a. Tada se taj iznos PDV-a za povrat može prebiti s nadolazećim uplatama poreza iste vrste ili vratiti na tekući račun. Također, ako poduzeće ima porezne dugove, inspekcija ima pravo iznos PDV-a obračunat za povrat prebiti u njegovu uplatu.
Imajte na umu da ako porezna tijela ne vrate iznos PDV-a na vrijeme, imate pravo zahtijevati kamate za svaki kalendarski dan kršenja roka za povrat (klauzula 10, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ovaj iznos kamata ne uzima se u obzir u prihodu od poreza na dohodak (članak 12, stavak 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovodstvo
U računovodstvu se transakcije povezane s povratom PDV-a prikazuju kako slijedi:
Dugovna 68 podračun “Porez na dohodak” Odobrena 68 podračun “PDV”- iznos PDV-a koji podliježe povratu prebija se u naplati duga za porez na dohodak;
Debit 51 Kredit 68 podračun “PDV”- iznos PDV-a za povrat vraća se iz proračuna na tekući račun;
Zaduženje 68 podkonto „Kamate” (Zaduženje 76 podkonto „Obračuni s proračunom”) Zaduženje 91- kamate za zakašnjeli povrat PDV-a;
Dug 51 Kredit 68 podračun „Kamate” (Kredit 76 podkonto „Obračuni s proračunom”)- primljene kamate za zakašnjeli povrat PDV-a.

Plaćanje PDV-a
Porezno računovodstvo
Iznos PDV-a koji se plaća određuje se kao razlika između iznosa obračunatog PDV-a i poreznih odbitaka (članak 173. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Vaš algoritam radnji na kraju kvartala trebao bi biti ovakav:

obračunati PDV na transakcije koje podliježu PDV-u za tromjesečje;
utvrditi iznos odbitka PDV-a;
od obračunatog iznosa PDV-a oduzeti porezne odbitke;
platiti PDV u proračun, zaokružujući iznos poreza na pune rublje.

Računovodstvo
Na kraju izvještajnog razdoblja, račun 68 podračuna "PDV" odražava stanje koje odražava porezni dug organizacije.
Prilikom prijenosa PDV-a u proračun vrši se sljedeći unos:
Zaduženje 68 podračun “PDV” Odobrenje 51- PDV se prebacuje u proračun.

Knjigovodstvena knjiženja za PDV potrebni su za evidentiranje transakcija u kojima se ovaj porez pojavljuje. Članak u nastavku će istaknuti najznačajnije PDV knjiženja, kao i uobičajeni slučajevi.

Kako se PDV očituje u računovodstvu?

Obračun PDV-a karakterizira činjenica da se ovaj porez mora odražavati i pri prodaji poslovnog objekta i pri kupnji zaliha, kao i radova i usluga. Kod prodaje PDV se obračunava na vrijednost predmeta prodaje, a kod prodaje se odbija.

Obračune PDV-a treba prikazati korištenjem računa 68 "Obračuni poreza i naknada", na kojem se obično otvara podračun "PDV". Kredit ovdje uključuje iznose poreza koji se obračunavaju za plaćanje proračunskom sustavu Ruske Federacije, a dug uključuje iznose poreza koji su namijenjeni za povrat.

Kada promet na kreditnom računu premaši iznos na dugovnom računu, razlika se mora doznačiti u proračun. Ako je slika suprotna, trebate pripremiti dokumente za kompenzaciju.

Navedimo nekoliko primjera koji karakteriziraju mjesto PDV u računovodstvu.

Obračun PDV-a - provodimo porez na primitke roba i materijala, radova, usluga

Prilikom kupnje imovine, postaje moguće povratiti PDV iz proračuna. Računovodstvena načela ovdje su takva da se iznos ovog poreza odvaja od iznosa kupnje i zatim bilježi na računu 19, namijenjenom za prikaz PDV-a na nabavljene vrijednosti.

U računovodstvu PDV knjiženja izgledat će ovako:

Dt 19 Kt 60 - uzimamo u obzir pretporez na kupljene objekte. Evidencija se generira po primitku pripadajućeg računa.

Dt 20 (23, 29) Kt 19 - PDV se otpisuje na kupljene predmete ili usluge ako su namijenjeni za korištenje u neoporezivim transakcijama. Knjiženje se vrši prema knjigovodstvenom iskazu.

Dt 91 Kt 19 - PDV se otpisuje na ostale rashode. Knjiženje se vrši ako nije stigao račun od dobavljača, kao iu slučajevima kada je netočno ispunjen ili izgubljen.

Dt 20 (23, 29) Kt 68 - Vraća se PDV koji je prethodno tražen za povrat na zalihe i usluge, ako se takve transakcije ne oporezuju. Upis se provodi prema izdanoj potvrdi-izračunu.

Dt 68 Kt 19 - Knjiži se PDV namijenjen za odbitak na zalihe, usluge i potvrđene izvozne poslove. Knjiženje se vrši ako je primljen odgovarajući račun. Kada je u pitanju izvoz, registracija je moguća nakon podnošenja odgovarajućih dokumenata poreznoj službi i dobivanja pozitivne presude.

Obračunati PDV - transakcije prodaje

Ako se tijekom prodaje koristi konto 90, na kojem se prikazuje prodaja, tada u računovodstvena knjiženja PDV-a treba biti ovako:

Dt 62 Kt 90 - odražavamo prodaju proizvedenih proizvoda.

Dt 90 Kt 68 - PDV se obračunava na promet objekata koji su proizvodi poduzetničke djelatnosti. Knjiženje se vrši izdavanjem odgovarajućeg računa.

Ako je prodaja bila popraćena korištenjem računa 91, namijenjenog za računovodstvo ostalih prihoda i rashoda, tada su PDV knjiženja sljedeća:

Dt 62 Kt 91 - odražava prodaju, na primjer, dugotrajne imovine.

Dt 91 Kt 68 - na takve prodaje obračunavamo PDV. Na isti način PDV se obračunava kada tvrtka prenosi imovinu bez naknade. Prijava se provodi prema izdanom računu.

Osim toga, pri radu s PDV knjiženja može biti i ovako:

Dt 76 Kt 68 - PDV se obračunava na primljene predujmove. Evidencija se vodi po ispostavljenom računu za predujam.

Dt 68 Kt 76 - porez se priznaje od akontacije nakon otpreme. Evidentiranje se provodi prema izdanom računu.

Dt 08 Kt 68 - PDV se obračunava na građevinske i instalacijske radove izvedene na teret vlastitih sredstava (materijala i rada). Upis se provodi prema izdanoj potvrdi-izračunu.

Dt 68 Kt 51 - Dug za PDV je otplaćen. Registracija se vrši putem izvoda iz banke.

Kako porezni agenti obrađuju PDV?

Evo nekoliko primjeri knjigovodstvenih knjiženja za PDV vezano uz plaćanje poreza od strane poreznih agenata.

Primjer 1. Kad se državna imovina daje u zakup:

Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 60 (76) - obračunavaju se iznosi troškova koji su izravno povezani s takvim najamninom.

Dt 60 (76) Kt 68 - Knjiženje PDV-a obračunao porezni agent.

Dt 19 Kt 60,76 - obračunava se pretporez predviđen ugovorom o najmu.

Dt 68 Kt 51 - Knjiži se PDV koji se prenosi u proračun.

Dt 68 Kt 19 - PDV se bilježi na iznose plaćanja najma, koji podliježu povratu u trenutku plaćanja.

Primjer 2. Kada rusko poduzeće na teritoriju Ruske Federacije prihvaća usluge strane tvrtke:

Dt 44 (20, 25, 26) Kt 60 (76) - odražava usluge koje pruža strana tvrtka.

Dt 19 Kt 60 (76) - uzima se u obzir porez plaćen na dohodak ostvaren od strane pravne osobe.

Dt 60 (76) Kt 68 - PDV se obustavlja od partnera koji je strana pravna osoba.

Dt 68 Kt 51 - PDV uplaćuje porezni agent u proračun Ruske Federacije.

Dt 68 Kt 19 - Evidentiran je PDV koji porezni agent ima priliku zatražiti za odbitak.

Obračun PDV-a - knjiženja prilikom obrade povrata proizvoda

U situacijama kada je moguć povrat proizvoda u transakcijama postoje i posebnosti. Ovdje su dvije moguće situacije:

1. Nakon što su zaprimljeni proizvodi zaprimljeni na skladište, otkriveno je da su neispravni.

Dt 19 Kt 60 - kupcu se vraća PDV na nedostatak koji je dao prodavatelju.

Dt 68 Kt 19 - kupac poništava PDV prihvaćen za odbitak u iznosu koji odgovara količini nedostataka.

Dt 90 Kt 68 - porezni unos prodavatelja poništava se prilikom prihvaćanja neispravnih proizvoda (ako je povrat izvršen u istom razdoblju kao i originalna pošiljka).

Dt 91 Kt 68 - porezni unos prodavatelja je poništen (ako su neispravni proizvodi primljeni u narednim razdobljima).

2. Proizvod nema nedostataka:

Dt 90 Kt 68 - kupac obračunava PDV na proizvode koje treba vratiti.

Dt 19 Kt 60 - izvorni prodavatelj iskazuje pretporez na povrat proizvoda.

Dt 68 Kt 19 - originalni prodavatelj prihvaća PDV za povrat.