99 dobit računa po zaduženju/kreditu. Kada se vrši knjigovodstveni unos D99 - K09. Primjer otpisa ONA

Račun 99 računovodstva je aktivno-pasivni račun “Dobit i gubitak”. Dizajniran za prikupljanje i sažimanje informacija o formiranju financijskog rezultata gospodarske aktivnosti poduzeća tijekom godine. Koristeći standardna knjiženja i praktične primjere za lutke, razmotrit ćemo specifičnosti korištenja računa 99, kao i postupak prikaza dobiti (gubitka) na računu 99.

Naziv računa jasno ukazuje na njegovu svrhu: račun se koristi za akumulaciju i prikaz konačnog financijskog rezultata. Dobici i prihodi iskazuju se na kreditnoj strani računa, a gubici i rashodi na dugovnoj strani.

Općenito, struktura računa 99 može se prikazati sljedećim dijagramom:

Tijekom godine račun odražava:

dobit (gubitak) iz redovnog poslovanja - u korespondenciji s računom 90;
dobici (gubici) od ostalih djelatnosti - u korespondenciji sa 91 računom;
iznos obračunatog uvjetnog dohotka (rashoda) za porez na dohodak;
iznosi trajnih obveza i dospjelih plaćanja, kazni, penala i sl.

Kretanje po računu može se shematski prikazati na sljedeći način:

Izvanredni prihodi (rashodi) su primici (rashodi) novčanih sredstava vezani uz neplanirane događaje. Na primjer, primici naknade od osiguranja, gubici uslijed prirodnih katastrofa i hitnih događaja itd.

Na kraju izvještajne godine konto 99 se zatvara na konto 84 “Zadržana dobit (gubitak)” i na njemu nema salda. Dobit će se odraziti knjiženjem Dt 99 - Kt 84, gubitak Dt 84 - Kt 99.

Račun 99 korespondira sa računima:

Knjiženje Dt 99 - Kt 09 označava otuđenje objekta ONA obračunatog za Dt 09.

Podračuni 99 računa

Analitika računa 99 treba biti izgrađena uzimajući u obzir mogućnost generiranja izvješća o financijskim rezultatima poduzeća. U ove svrhe preporučuje se kreiranje glavnih podračuna za račun:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

99.1 - dobici i gubici (osim NP);
99.2 - porez na dohodak;
99.3 - izvanredni prihodi (rashodi);
99.6 - porezne sankcije;
99.9 - ostali gubici i dobici.

Prema odluci organizacije, brojevi i namjena podračuna mogu se promijeniti. Također, kako bi detaljnije prikazale informacije, organizacije mogu stvoriti podračune 3. ili 4. razine za te podračune.

Prema važećem Kontnom planu porez na dohodak (IP) tereti račun 99 u korespondenciji s računom 68, podračun za obračune po IP. U tu svrhu kreiraju se zasebni podračuni na računu 99, najčešće 99.2 “Porez na dohodak”, koji se mogu podijeliti na podračune za iskazivanje uvjetnih prihoda i uvjetnih rashoda za NP.

Iznos poreza obračunatog u proračunu odražava se knjiženjem Dt 99 - Kt 68.

Knjiženje vrste Dt 68 - Kt 99 „Uvjetni prihod po NP” odražava gubitak primljen u računovodstvu.

Zatvaranje 99 računa

Postoji nekoliko načina za zatvaranje računa 99. Ali metodološki ispravnim može se smatrati metoda s podračunom 99.9. U ovom slučaju na ovom računu se prikuplja zbroj za sve podračune 99, odnosno podračun se može nazvati regulacijskim.

Tijekom godine, kada se račun zatvara mjesečno, stanje Dt znači gubitak, stanje Kt znači dobit. Slijedom toga, pri zaključivanju godine u korespondenciji s računom 84, dugovno stanje će značiti dobit, a potražno stanje gubitak.

Knjiženja i primjeri korištenja 99 računa

Primjer 1. Otpis na konto 99

Recimo da je SDM-Project LLC u prosincu 2014. godine kupio opremu u vrijednosti od 800.000 rubalja, vijek trajanja (LP) od 5 godina, metoda amortizacije u knjigovodstvenim knjigama je metoda opadajućeg stanja, a u NU – linearna.

Idemo računati. Za 2015.-2016. akumulirana amortizacija iznosila je: u BU - 288.000 rubalja, u NU - 320.000 rubalja. Iznos VVR bio je 32 000 rubalja, IT je jednak 32 000 * 20% = 6 400 rubalja.

U prosincu 2016. OS je prodan. Otpis IT-a tijekom ove operacije odražava se knjiženjem:

Primjer 2. Mjesečno zatvaranje računa 99

Pretpostavimo da je Quadrum 10 LLC u siječnju 2016. iznajmio nekretninu i platio kamate na zajam. Iznajmljivanje za organizaciju je drugi prihod, a ne glavna djelatnost. Najamnina je naplaćena u iznosu od 118.000 rubalja, uklj. PDV 18.000 rub. Iznos plaćenih kamata bio je 42.000 rubalja.

Odraz transakcija knjiženjima:

Istovremeno sa zatvaranjem razdoblja, uvjetni trošak za NP odražava se u računovodstvenom sustavu. U našem slučaju, njegov će iznos biti: 58 000 * 20% = 11 600 rubalja.

Iznos obračunatog poreza odražava se knjiženjem:

Primjer 3. Zatvaranje godine

Od ovog datuma u računovodstvenim evidencijama SPA Aktiva prikazani su sljedeći iznosi:

90.1 (prihod) - 1 888 000 RUB, uklj. PDV 288 000 rub.
90.2 (cijena troška) - 520.000 rubalja.
90.3 (PDV) - 288 000 rub.
90.5 (opći poslovni troškovi) - 115.000 rubalja.
Kt 90,9 - 965 000 rub.
91.1 (ostali prihodi) - 210.000 rubalja.
91.2 (ostali troškovi) - 230.000 rubalja.
Dt 91.9 (stanje ostalih prihoda i rashoda) - 20.000 rubalja.
99.1 (dobit i gubici) - 640.000 rubalja.
99.2 (izračuni prema NP) - 195.000 rubalja.
99.3 (porezne sankcije) - 10.000 rubalja.

Dt	CT	Opis rada	Iznos, utrljati.	Dokument
90.1	90.9	Zatvaranje 90.1	1 888 000	Računovodstveni certifikat
90.9	90.2	Završno razmišljanje 90.2	520 000	Računovodstveni certifikat
90.9	90.3	Završno razmišljanje 90.3	288 000	Računovodstveni certifikat
90.9	90.5	Završno razmišljanje 90.5	115 000	Računovodstveni certifikat
91.1	91.9	Zatvaranje 91.1	210 000	Računovodstveni certifikat
91.9	91.2	Zatvaranje 91.2	230 000	Računovodstveni certifikat
99.1	99.9	Zatvaranje 99.1	640 000	Računovodstveni certifikat
99.9	99.2	Zatvaranje 99.2	195 000	Računovodstveni certifikat
99.9	99.3	Zatvaranje 99.3	10 000	Računovodstveni certifikat

Stvarna reforma bilance odražava se u knjiženju.

Konto 99 u računovodstvu se vodi u podračunima ovisno o obračunima dobiti i gubitka:

stanja na računima 90 i 91 čine financijski rezultat na računu 99;
porez na dobit sa konta 68.04 zatvara se na konto 99;
privremene i stalne razlike iz uvjetovanih prihoda/rashoda;
reforma bilance zatvara konto 99 za zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) na kontu 84.

Račun 99 “Dobici i gubici” karakterizira se kumulativno za pozitivne i negativne financijske rezultate gospodarskih aktivnosti poduzeća.

Kako nastaje struktura?

U računovodstvu, račun 99 je klasificiran kao aktivno-pasivan, jer kreditom možete vidjeti generalne podatke o primljenoj dobiti, a dugovanjem - sve gubitke koji proizlaze iz evidentiranih troškova.

Dobici i gubici nastaju kroz:

90 “Prodaja” - koriste je tvrtke za prikaz prihoda i rashoda od prodaje za svoje osnovne aktivnosti;
91 “Ostali prihodi i rashodi” - akumulira prihode i rashode iz drugih djelatnosti;
izračunava se uvjetni prihod/rashod od primjene poreza;
kazne se odražavaju.

Stalne i odgođene porezne obveze i imovina aktivno sudjeluju u formiranju rezultata.

Važna točka! Broj 99 je sintetički. Analitičko računovodstvo trebalo bi se provoditi bez sitnih detalja, grupirajući informacije potrebne za izradu izvješća o financijskim rezultatima.

Podračuni na kojima se prikupljaju podaci:

99.01 “Dobici i gubici iz poslovnih aktivnosti.”
99.02 “Porez na dohodak”.
99.07 “Ostali dobici i gubici.”
99.09 “Neto dobit/gubitak”.

Zauzvrat, podračuni su podijeljeni u manje skupine. Dakle, 99.02 nastaje kao rezultat kretanja:

99.02.01 “Uvjetni trošak poreza na dobit”;
99.02.02 “Uvjetni prihod za porez na dohodak”;
99.02.03 “Trajna porezna obveza (imovina)”;
99.02.04 “Ponovni izračun odgođene porezne imovine i obveza.”

Prijenos prihoda i rashoda

Račun 99 je pokazatelj konačnog financijskog rezultata poslovanja poduzeća, a hoće li on biti negativan ili pozitivan ovisi o kretanju na računima 90 i 91.

Računi 90 i 91, prema pravilima računovodstva, moraju se mjesečno zatvoriti, odnosno stanje se vraća na nulu. Zatvaraju se korespondencijom s računa 99.

Primjer korištenja računa 99

Tvrtka ostvaruje prihod od iznajmljivanja prostora. Akti i računi za najam moraju se izdati zadnjeg dana u mjesecu, što je potvrđeno pismom Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije od 5. lipnja 2018. br. 03-07-09/38397. .

Stoga se prihod konačno formira na kraju mjeseca i mora se odmah zatvoriti kako bi se resetirala stanja. Unosi se vrše:

Dt 62.01 „Obračuni s kupcima i kupcima” Kt 90.01 „Prihod” - naplaćena je najamnina u iznosu od 5.000.000 rubalja;
Dt 90.03 „Porez na dodanu vrijednost” Kt 68.02 „Porez na dodanu vrijednost” - PDV koji se plaća u iznosu od 18% od iznosa prihoda naplaćuje se 762.711,86 rubalja;
Dt 90.02 „Troškovi” Kt 20 „Glavna proizvodnja” - trošak najma umanjuje se od nastalih troškova u iznosu od 3.200.000 rubalja.

Uspoređujući rezultate za izvještajno razdoblje za podračun 90.01, dobiva se pozitivno kreditno stanje u iznosu od 1.037.288,14 rubalja. Knjiženje zatvaranja računa:

Dt 90,01 Kt 99,01 u iznosu od 1.037.288,14 rubalja ostvarena je dobit od prodaje usluga.

Ako je na kraju došlo do gubitka, treba ga zatvoriti na teret računa 99.

Kako se odražava porez na dohodak?

Osim prometa, porez na dobit ima nužan utjecaj na formiranje 99 računa. Za razliku od računovodstva, porezno računovodstvo može ili ne mora prihvatiti određene prihode i rashode za porezne svrhe. Razlike između računa nazivaju se trajne i privremene.

Referenca! Razlike rezultiraju odgođenom poreznom imovinom (DTA) ili odgođenim poreznim obvezama (DTL), ovisno o tome kome se duguje kao rezultat poslovanja tvrtke.

Ako se poduzeće zaduži prema Federalnoj poreznoj službi, počinju pristizati porezne obveze koje se uzimaju u obzir na računu 77 "Odgođene porezne obveze".

Dug Federalne porezne službe prema poduzeću dobiven kao rezultat izračuna ima za cilj osigurati smanjenje porezne obveze. Knjigovodstveno se iskazuju na računu 09 “Odgođena porezna imovina”.

Računi 09 i 77 korespondiraju sa 68.04 “Porez na dobit” koji se mjesečno zatvara na računu 99. Na taj se način porez na dobit obračunava u računovodstvu i prenosi na račun 99 radi odraza u računu dobiti i gubitka. Plan ožičenja:

Dt 68.04 Kt 77 - porez obračunat od IT-a;
Dt 99 Kt 68.04 - trošak uvjetnog poreza na dohodak je smanjen;
Dt 09 Kt 68.04 - gubitak je nastao od ONA;
Kt 68.04 Dt 99 - obračunava se uvjetni prihod od gubitaka tvrtke.

Zašto resetirati ukupne dobiti i gubitke u računovodstvu?

Nakon što svi brojevi padnu na 99. račun, potrebno ga je zatvoriti. Bez obzira na ostale račune koji su uključeni u formiranje, račun 99 će se vratiti na nulu tijekom godišnje reforme bilance. Svi podaci organizacije koja koristi ovu regulatornu operaciju odrazit će se na računu "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":

Dt 99 Kt 84 - primljena neto dobit;
Dt 84 Kt 99 - postoji trenutni gubitak.

Svrha poslovanja na računu 99 je plan poduzeća da vidi kraj svojih nastojanja da ostvari dobit. Za izvješćivanje se može koristiti prilikom usklađivanja s obrascem br. 2.

Važna točka! Konto 99 u bilanci nakon zatvaranja na 84, rezultat se odražava u posebnom retku 1370 u odjeljku III “Kapital i rezerve” obveze. Oduzimanjem ove linije od ostalih redaka odjeljka dobivamo vrlo značajan pokazatelj za organizacije u bilo kojem području - neto imovinu, prema kojoj se može procijeniti financijska stabilnost.

Pravni status ovisi o trenutnoj fiskalnoj politici jer se Porezni zakon stalno mijenja.

Ispis (Ctrl+P)

Informacije za korisnike 1C: Integrirana automatizacija 1.1

Dokument « Utvrđivanje financijskih rezultata" i Dokument "Zatvaranje godine"

Osnovne odredbe

Financijski rezultat (dobit ili gubitak) tekućeg mjeseca odražava se na zasebnom sintetičkom računu 99 "Dobici i gubici".

Debit 99 – Gubici (gubici, troškovi)
Kredit 99- Dobit (prihod)

Promet 99 (Dt-Kt) – Konačni financijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak mjeseca). U ovom slučaju, neto dobit je iznos dobiti tekućeg izvještajnog razdoblja umanjen za porez na dobit koji treba platiti u proračun.

Račun 99 ima sljedeće podračune:

01 Dobici i gubici (bez poreza na dohodak)
02 Porez na dohodak
09 Ostali dobici i gubici

Račun 99 ima korespondenciju s mnogim računima, ali u ovoj informaciji nas zanimaju samo sljedeće transakcije:

Mjesečni iznos dobiti od prodaje – 90,9 Dt/99,01 Kt
Iznos gubitka od prodaje za mjesec – Dt 99.01/Kt90.9
Dobit od ostalih djelatnosti za mjesec: Dt 91.9/ Kt 99.01
Gubici od ostalih djelatnosti za mjesec; Dt 99.01/Kt 91.9
Zadržana dobit za godinu Dt 99.01/Kt 84.01
Nepokriveni gubitak za godinu Dt 84.02/ Kt 99.01

Dokument "Utvrđivanje financijskih rezultata" služi za obračun iznosa 90,09 i 91,01 te knjiženja br. 1, br. 2, br. 3 i br. 4 na kraju mjeseca.

Dokument "Zatvaranje godine" dostupan je za provedbu samo za razdoblje “prosinac” i dogodit će se za preoblikovanje stanja na kraju godine, naime sva stanja podračuna računa 90 i 91 računovodstva otpisuju se na pripadajuća podračuna sa šifrom 9. Sva stanja podračuna računa 99 “Ostali prihodi i rashodi” otpisuju se na račun 99.01.1, a saldo ovog računa otpisuje se na račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” (upisi br. 5 i br. 6).

Važno! Računi 90 i 91 ne moraju imati stanje svakog mjeseca, ali podračuni računa 90 i 91 imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca. Na kraju svake godine, nakon utvrđivanja financijskog rezultata, potrebno je izraditi dokument „Zaključak godine“ za zatvaranje podkonta računa 90 i 91.

Zatvaranje računa 90 - Prodaja

Konto 90 – Prodaja ima sljedeće podkonte

01 Prihod
02 Troškovi prodaje
03 Porez na dodanu vrijednost
04 Trošarine
05 Izvozne carine
07 Troškovi prodaje
08 Administrativni troškovi
09 Dobit/gubitak od prodaje

Prilikom knjiženja dokumenta „Utvrđivanje financijskih rezultata” s označenim potvrdnim okvirom „Zatvaranje konta 90”, izračunat će se financijski rezultat prikazan tijekom mjeseca na kontu 90 „Prodaja” i generirati transakcija za otpis identificiranog rezultata s podračuna 90.09 „Dobitak/gubitak od prodaje” na konto 99.01 „Dobitak i gubitak (osim poreza na dobit).”

Financijski rezultat (Dobit/gubitak) određuje se formulom:

Proizlaziti= Kt90.01 – (Dt 90.02-Kt90.02) – (Dt 90.03 – Kt90.03) – (Dt 90.04 – Kt90.04) – (Dt90.05-Kt90.05)

Odnosno, financijski rezultat utvrđuje se prometom kredita 90,01 minus promet računa 90,02,90,03, 90,04,90,05.

Ako je rezultat > 0, tada je organizacija ostvarila dobit u izvještajnom mjesecu.

Iznos dobiti odražava se knjiženjem: Dt 90.9/Kt99.01

Ako rezultat< 0 , tada je organizacija pretrpjela gubitak u izvještajnom mjesecu.

Iznos gubitka odražava se knjiženjem: Dt 99.01/Kt90.9

Dakle, podračuni računa 90 “Prodaja” imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca, ali sam račun 90 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca. Na kraju godine svi podračuni računa 90 koji imaju saldo moraju se zatvoriti dokumentom “zaključak godine”.

Podračuni se zatvaraju pomoću sljedećih transakcija:

Dt90.1/Kt90.9 – zatvaranje računa 90.1 „Prihodi” na kraju godine.

Dt90.9/Kt 90.2 – zaključni račun 90.2 „Troškovi prodaje” na kraju godine.

Dt 90.9/ Kt 90.3 – zatvaranje računa 90.3 “PDV” na kraju godine.

D 90.9 / K 90.4 – zatvaranje konta 90.4 “Trošarine” na kraju godine.

D 90.9 / K 90.5 – zatvaranje računa 90.5 “Izvozne carine” na kraju godine.

Zatvaranje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Račun 91 ima sljedeće podračune:

91.01 Ostali prihodi

91.02 Ostali rashodi

91.09 Bilanca ostalih prihoda i rashoda

Financijski rezultat na računu 91 predstavlja Bilancu ostalih prihoda i rashoda. Na kraju svakog mjeseca utvrđuje se formulom

Rezultat = Kt 91.1 – Dt 91.2.

Ako je rezultat > 0, tada je organizacija ostvarila dobit (bonitetno stanje) i to se odražava knjiženjem

Dt 91.9/ Kt 99.01– odraz dobiti iz drugih djelatnosti;

Ako Rezultat< 0 , tada je organizacija primila gubitak (debitni saldo) i odražava se knjiženjem

Dt 99.01/Kt 91.09– odraz gubitaka iz drugih djelatnosti;

Na kraju godine svi podračuni računa 91 moraju se zaključiti dokumentom “Zaključak godine”. Prilikom knjiženja zaključnog dokumenta na kraju godine vrše se sljedeća knjiženja:

Dt 91.01/Kt 91.09 – podračun 91.1 se zatvara na kraju godine.

Dt 91.09 / Kt 91.02 – podračun 91.2 se zatvara na kraju godine.

Zatvaranje računa 99 "Dobici i gubici" na kraju godine u korespondenciji s računom 84

Konto 84 - Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) ima sljedeća podkonta

01 Dobit za raspodjelu
02 Gubitak koji treba pokriti
03 Zadržana dobit u optjecaju
04 Iskorištena zadržana dobit

Ako je na kraju godine organizacija ostvarila dobit, tada se generira sljedeći unos:

Dt 99.01/Kt 84.01 – odražava neto dobit izvještajne godine.

Ako postoji gubitak, tada knjiženje:

Dt 84.02 / Kt 99.01 – prikazuje se nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Svako poduzeće ima najvažniji i najvažniji cilj svojih aktivnosti - sustavno povećanje dobiti. Financijski rezultat procesa rada može se ocijeniti samo zbrajanjem prihoda svakog područja organizacije. Ovo je važna točka, jer samo na temelju tih informacija trebate donijeti odluku o ulaganju. Nasumično djelovanje prepuno je ozbiljnih rizika i neugodnih posljedica. Zbog toga je toliko važno pratiti informacije o novčanim troškovima i primicima. Upravo takav način izvještavanja dostupan je na računu 99.

Na ovom računu se tijekom cijele radne godine pohranjuju podaci o dobiti i gubicima organizacije. Poslovanje se uzima u obzir ne samo u glavnoj djelatnosti tvrtke, već iu svim drugim područjima. Na samom kraju radne godine generira se izvješće koje uspoređuje podatke o kreditima i zaduženjima. Račun 99 se na kraju zatvara otpisom preostalih sredstava na računu 84.

Sam broj 99 smatra se aktivno-pasivnim. Na dugovnoj strani možete vidjeti gubitak proizašao iz financijskih transakcija, a na kreditnoj strani se odražava dobit. Sve osnovne karakteristike računa 99 mogu se vidjeti u Kontnom planu koji je utvrđen naredbom Ministarstva financija pod brojem 94n od 31. listopada 2000. godine.

Prema gore navedenom nalogu, tijekom cijele radne godine na računu 99 prikupljaju se i pohranjuju informacije o sljedećim aspektima aktivnosti organizacije:

1. Povećanje i smanjenje prihoda od glavne djelatnosti organizacije. To se može vidjeti u ožičenju Dt90 Kt99.

2. Stanje svih ostalih prihoda i rashoda nastalih tijekom izvještajnog razdoblja. Ožičenje Dt91 Kt99.

3. Utjecaj neočekivanih i neplaniranih situacija na poslovanje poduzeća. Riječ je o svim vrstama više sile, industrijskim nesrećama itd.

4. Iznosi namijenjeni za obračun plaćanja poreza. U obzir se uzimaju i obveze fiksnog poreza na dohodak, kazne i drugi troškovi. Ožičenje Dt68 Kt99.

Ako se organizacija bavi poljoprivredom, tada se, prema gore navedenom kontnom planu, pri usporedbi dugovnog i potražnog prometa na računu 99 pojavljuju sljedeći rezultati financijskog poslovanja:

1. Viša sila povezana s iznenadnim elementarnim nepogodama, požarom i sl. U ovom slučaju, odabrane transakcije su one na kojima su navedeni odgovarajući troškovi.

2. Na temelju prve točke moguće je ostvariti prihode u slučaju neplaniranih situacija. Na primjer, zahtjevi za osiguranje koji se odnose na naknadu za razaranja uzrokovana elementarnim nepogodama. Moguć je i prihod od prodaje materijala dobivenog tijekom demontaže neuporabnih zgrada i građevina.

Osnovna knjiženja

Prema Naredbi Ministarstva financija br. 94n, može se razlikovati sljedeća korespondencija s računa 99:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Dugovanje prikazuje rashode, kredit prikazuje prihode. Usporedba prometa za potrebno izvještajno razdoblje omogućuje vam da vidite konačni financijski rezultat i shvatite jesu li aktivnosti tvrtke profitabilne.

Debit 99 - kazne

Račun 99 omogućuje vam pregled svih poreznih dugova nastalih organizaciji, kao i otpisa potrebnih iznosa za otplatu nepodmirenih dugova. Štoviše, vrijedi uzeti u obzir da se prilikom prijenosa kazni u državni proračun koristi knjiženje Dt68 Kt51. A pri izračunu poreznih sankcija - Dt99 Kt68.

Potrebno je razlikovati novčane kazne i kazne, jer su to potpuno različiti koncepti, a podaci o njima odražavaju se na različitim računima. Kazna se obračunava odmah kada se pojavi jedan ili više razloga (nepravovremeno dostavljeno računovodstveno izvješće, neplaćeni porez ili premija osiguranja, namjerno smanjenje porezne obveze). Njegova veličina je strogo određena zakonom. Kazna je zatezna kazna koja se obračunava za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Postotni omjer je 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

99 računovodstveni račun prikazuje samo novčane kazne, ali ne i kazne, što je regulirano člankom 114. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazne se mogu vidjeti spajanjem Dt91.2 Kt68.

Račun 99 “Dobici i gubici” koristi se za odraz financijskog rezultata aktivnosti organizacije. Prihod se prikazuje na kreditnom računu, a gubitak na dugovnom računu.

Objave:

Ne.		Zaduženje	Kredit
	Zadržana dobit utvrđena
	Iznos otpisanog neto gubitka
	Otpisan je gubitak od prodaje u osnovnoj djelatnosti
	Odražava se dobit od glavne djelatnosti
	Odraženi gubitak od ostalih prihoda i rashoda
	Prikazana je dobit od ostalih prihoda i rashoda
	Ostatak neiskorištene rezerve za buduće troškove raspoređen je za povećanje dobiti
	Troškovi materijala koji su izgubljeni kao posljedica izvanrednih okolnosti su otpisani
	Iznosi izvanrednih troškova koji se pripisuju počiniteljima
	Obračunati porez na dobit

Izvanredne okolnosti su gubici ili prihodi povezani s neplaniranim događajima. Na primjer, primici naknade od osiguranja, gubici uslijed elementarnih nepogoda, požara i drugih hitnih slučajeva.

Analitički konti "99"

99.1 - dobici i gubici;

99.2 - porez na dohodak;

99.3 - izvanredni prihodi (rashodi);

99.6 - porezne sankcije;

99.9 - ostali gubici i dobici.

Za prikaz detaljnih informacija organizacije mogu stvoriti podračune 3. ili 4. razine za te podračune.

Zatvaranje računa "99"

Na kraju izvještajne godine rezultat je 99 zatvara se na računu 84 “Zadržana dobit (gubitak)”, te na njemu nema salda.

Dobit se odražava knjiženjem Dt 99 - Kt 84,

Primljeni gubitak: Dt 84 - Kt 99.

Tijekom godine uz mjesečno zatvaranje računa 99 bilanca Dt znači gubitak, bilanca Kt znači dobit. Pri zaključivanju godine u korespondenciji s računom 84 dugovno stanje će predstavljati dobit, a potražno stanje gubitak.

Knjiženja i primjeri korištenja 99 računa

Primjer 1.

Kalina LLC je u prosincu 2014. kupila opremu u vrijednosti od 800 000 RUB, s korisnim vijekom trajanja od 5 godina, metoda amortizacije u računovodstvu je metoda umanjenja, au poreznom računovodstvu je linearna.

Za 2015.-2016. akumulirana amortizacija iznosila je: u računovodstvu - 288.000 rubalja, u poreznom računovodstvu - 320.000 rubalja.

Navedene kamate na kredit

Dobit za mjesec se odražava (118 000 - 18 000 - 42 000)

Računovodstveni certifikat

Odraz uvjetnog dohotka (58 000 x 20%)

Računovodstveni certifikat

Primjer 3. Zatvaranje godine

Od ovog datuma, računovodstvena evidencija odražava sljedeće:

90.1 (prihod) - 1 888 000 RUB, uklj. PDV 288 000 rub.
90.2 (cijena troška) - 520.000 rubalja.
90.3 (PDV) - 288 000 rub.
90.5 (opći poslovni troškovi) - 115.000 rubalja.
Kt 90,9 - 965 000 rub.
91.1 (ostali prihodi) - 210.000 rubalja.
91.2 (ostali troškovi) - 230.000 rubalja.
Dt 91.9 (stanje ostalih prihoda i rashoda) - 20.000 rubalja.
99.1 (dobit i gubici) - 640.000 rubalja.
99.2 (izračuni prema NP) - 195.000 rubalja.
99.3 (porezne sankcije) - 10.000 rubalja.

Prilikom kreiranja rutinske transakcije na zatvaranju na kraju godine, kreiraju se sljedeće transakcije:

Opis rada	Iznos, utrljati.	Dokument
Zatvaranje 90.1		Računovodstveni certifikat
Završno razmišljanje 90.2		Računovodstveni certifikat
Završno razmišljanje 90.3		Računovodstveni certifikat
Završno razmišljanje 90.5		Računovodstveni certifikat
Zatvaranje 91.1		Računovodstveni certifikat
Zatvaranje 91.2		Računovodstveni certifikat
Zatvaranje 99.1		Računovodstveni certifikat
Zatvaranje 99.2		Računovodstveni certifikat
Zatvaranje 99.3		Računovodstveni certifikat

1.800.000 RUB

Prihodi od prodaje robe za kolovoz 2015

Trošak prodane robe

PDV na nabavnu vrijednost prodane robe

Troškovi prodaje

Knjiženja za zatvaranje konta 99:

	Iznos	Baza
Troškovi prodaje otpisuju se na teret nabavne vrijednosti robe		Izvješće o troškovima
Odražen je iznos primljene dobiti (1 800 000 RUB - (800 000 RUB + 324 000 RUB + 120 000 RUB))		Računovodstveni certifikat

Primjer 5.

U mjesecu kolovozu Kalina LLC:

Pružene su pravne usluge u iznosu od 150 000 RUB;

Bala obračunao plaću odvjetnicima - 60.000 rubalja;

Naplaćene su premije osiguranja - 18.000 rubalja.

Do 30. rujna odvjetnicima nisu isplaćene plaće, niti su zaprimljene isplate za obavljene usluge.

15. rujna odvjetnik Ivanov K.K. održao reprezentativni sastanak s klijentima Kalina LLC, ti su troškovi iznosili 3.000 rubalja. Oni su Ivanovu u cijelosti vraćeni i uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak od 2400 rubalja. (60 000 RUB x 4% prema normi).

Objave:

		Opis	Iznos	Dokument
		Prihod od pruženih pravnih usluga		Potvrde o izvršenim uslugama