Отчитане на горива и смазочни материали в 1C. Отчитане на горива и смазочни материали в 1C: инструкции за счетоводители Отписване на горива и смазочни материали 1s 8.3 счетоводство

Ако институцията управлява превозни средства или единици, които консумират гориво и смазочни материали по време на работа, отписването на гориво и смазочни материали трябва да се извършва въз основа на пътни листове, счетоводни листове на единици, като се вземат предвид стандартите. При наличието на голяма транспортна икономика, различни видове дейности и източници на финансиране, задачите за автоматизиране на издаването на пътни листове и правилното отписване на горива и смазочни материали според позициите на разходите са спешни. Експерти от компанията 1C говорят за възможностите, предоставени за решаване на тези проблеми от издание 2 на програмата 1C: Счетоводство на обществени институции 8.

Обща оперативна процедура

Статията описва накратко общата процедура за работа с подсистемата Счетоводство на ГСМи възможностите на подсистемата за подобряване на ефективността на отчитането на ГСМ в институция чрез намаляване на времето за регистриране и обработка на счетоводни документи за ГСМ и минимизиране на грешките при рутинни операции по въвеждане на данни. Пълна информация за подсистемата Счетоводство на ГСМ, методологията за отчитане на горива и смазочни материали е дадена в раздела „Счетоводство на горива и смазочни материали“ на методическата подкрепа за издание 2 на „1C: Счетоводство на публична институция 8“ в ресурсите на ITS-BUDGET.

Съгласно член 6, параграф 2 от Федералния закон от 8 ноември 2007 г. № 259-FZ „Хартата на автомобилния транспорт и градския наземен електрически транспорт“ е забранено превозването на пътници, багаж, товари с автобуси, трамваи, тролейбуси, леки, товарни автомобили без издаване на пътен лист за съответното превозно средство (МПС).

Програмата „1C: Счетоводство на публична институция 8“ (рев. 2) предвижда издаване на пътни листове за различни видове превозни средства.

Освен превозни средства, институциите могат да използват и различни агрегати, които консумират ГСМ – бензинови коси и косачки, верижни триони, мотопомпи, газогенератори и друга техника. Затова програмата предвижда и изготвяне на отчетни ведомости за звената, които консумират ГСМ.

Програмата обработва товарителници и счетоводни листове за единици и отписва горива и смазочни материали в съответствие със стандартите.

Изчисляването на стандартни и действителни разходи по пътния лист (единичен счетоводен лист) може да се направи за няколко вида горива и смазочни материали, например за газо-дизелово оборудване, по няколко маршрута или режима на работа с различни условия на работа на превозното средство или агрегата, които влияят върху разхода на горива и смазочни материали.

За всяко превозно средство или единица можете да създадете настройки, които съответстват на типичните условия на работа, които ще се използват по време на данъчното облагане и, ако е необходимо, могат да бъдат коригирани, ако маршрутът или режимът на работа се различават от стандартния.

Можете да анализирате данни за изчислените стойности на стандартни и действителни разходи, спестявания, преразходи по видове ГСМ, ДМА - превозни средства/агрегати, служители - шофьори/оператори, опериращи с ДМА, в различни справки.

Тази работа се извършва в подсистемата Счетоводство на ГСМ.

Какви проблеми решава подсистемата „Отчитане на горива и смазочни материали“?

Подсистема Счетоводство на ГСМрешава следните проблеми:

• формиране на товарителници (формуляри 3, 3 спец, 4-P, 4-S, 6, 6 спец, ESM-2, APK-412);
• генериране на счетоводни листове за единици (формуляри 17 и APK-411);
• изчисляване за различни маршрути и условия на работа на превозни средства на стандартния и действителния разход на няколко вида горива, смазочни материали и специални течности в съответствие с методически препоръки, одобрени със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM- 23-r;
• изчисляване за различни режими на работа и условия на работа на агрегати на стандартен и действителен разход на няколко вида горива, смазочни материали и специални течности;
• генериране на калкулационен сертификат за документиране на декодирането на калкулацията на стандартен и реален разход на ГСМ;
• отписване на гориво и смазочни материали за един полет според различни счетоводни сметки, източници на финансиране, области на разходи, центрове на финансова отговорност и отдели;
• консолидирано отписване на гориво и смазочни материали за няколко товарителници (например при зареждане с гориво с карти за гориво);
• оформяне на Акт за изписване на материални запаси (ф. 0504230);
• формиране на Дневник за движение на пътни листове (формуляр № 8, съгласно OKUD 0345008);
• контрол на нормативен и фактически разход, икономии и преразход на горива и смазочни материали за транспортни средства и агрегати, както и за служителите;
• съгласуване на данни за бензиностанции, използващи горивни карти с данни от доставчика на гориво.

Възможностите, предоставени от подсистемата, се активират по избор: в секцията Администриране извикайте командата Настройка на параметрите на отчитане от навигационния панел и след това в раздела Специализирани подсистеми задайте флага Отчитане на горива и смазочни материали в падащата група на същото име. По подразбиране опцията за отчитане на горива и смазочни материали е деактивирана.

Принципи на работа в подсистема “Отчитане на ГСМ”.

Работата в подсистемата се основава на следните принципи:

• настройка на стандартно попълване на пътни листове и регистрационни листове за всяко превозно средство (посочват се постоянният водач, придружаващите го лица, ремаркето и др.);
• бърз избор на адреси в маршрути и задачи за водача от списъка с често посещавани обекти за автомобила при изготвяне на пътни листове;
• попълване на данни за баланса на горивото и показанията на скоростомера (одометъра) по данните от предходния пътен лист;
• използване на данни за гориво и пробег от пътния лист при изчисляване на стандартния разход на гориво;
• Изчисляване на стандартния разход на гориво с три щраквания:
  попълване на първоначални данни за настройките за типично използване на автомобила;
  изчисляване на нормативен разход на ГСМ по стандарти и изменения за няколко вида ГСМ и маршрути;
  попълване на списък за отписване на горива и смазочни материали според настройките за отразяване на отписванията в счетоводството;
• автоматично изчисляване на остатъците от гориво и смазочни материали за изчисляване на действителния разход на гориво и смазочни материали.

Попълване на настройките на подсистемата „Отчитане на горива и смазочни материали“.

Първо трябва да попълните указателя Видове горива и смазочни материали(глава Администрация, отборна група Счетоводство на ГСМ), след това въведете норми на разход на гориво, корекционни коефициенти и стойности в съответните справочници, а също така настройте режим на закръгляване за резултатите от изчисляването на стандартния и действителния разход на гориво (раздел Нормативна и справочна информация, отборна група Счетоводство на ГСМ).

Разходните норми се определят за всеки вид гориво и смазочни материали на 100 km и в зависимост от вида на нормата могат да имат основен параметър за изчисление (например „престой (h)“ или „обем на транспортна работа (t-km) “) и неговата стойност по подразбиране. Разходните норми ви позволяват да посочите сезонността на употреба (ден и месец на начало, ден и месец на изтичане). За разходната норма на смазочни материали и специални течности се посочва видът на горивото и разходната стойност за разхода на 100 единици гориво.

Стандартите за единици имат основен изчислителен параметър, който може да бъде:

• продължителност на работа (часове);
• обем на работа (единиците са персонализирани);
• показанията на измервателния уред.

Коригиращите фактори отразяват корекцията нагоре или надолу като процент (например + 5%). Корекционните стойности отразяват корекция нагоре или надолу в единиците гориво и смазочни материали (например + 1 l).

Оформяне на пътни и отчетни ведомости

Преди да тръгне транспортът (преди да започне работа на агрегата), се издават пътни листове (регистрационни листове на агрегата). Регистрацията на пътни листове и счетоводни листове на единици се извършва с помощта на специализирани програмни документи или ръчно чрез попълване на формуляр.

Програмата „1C: Счетоводство на публична институция 8“ (рев. 2) осигурява формирането на товарителници съгласно унифицирани формуляри № 3, 3 специални, 4-P, 4-S, 6, 6 специални, ESM-2, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28.11.1997 г. № 78. За всеки формуляр в програмата се използва документ със същото име, наричан по-долу документ Пътен лист.

За изготвяне на първични счетоводни документи, характеризиращи дейността на звеното, се използва документът Работен лист на звеното. Формата на първичния документ е разработена въз основа на формуляр № 17 „Работна ведомост на единица“ (код OKUD 6002210). За изготвяне на първични счетоводни документи, характеризиращи механизираната работа на трактори, комбайни и самоходни машини, програмата използва документа Регистрационен лист за шофьор на трактор (формуляр № 411-APK). Формулярът на първичния документ е разработен въз основа на формуляр № 411-APK „Записен лист за тракторист-водач“.

За да отворите списък с подходящи документи, можете да използвате командите Дневник пътни листове и Дневник счетоводни ведомости на звенав група от отбори Счетоводство на ГСМраздел Материални резерви.

Трябва да се отбележи, че списъкът на унифицираните форми на първични счетоводни документи, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 52n, не съдържа формуляри на товарителници, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78, както и формуляри № 411-APK, № 17, следователно институцията има право да разработва и одобрява в счетоводната политика форми на пътни листове и счетоводни листове на единици, при условие че че съдържат задължителните реквизити, одобрени със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152 „За утвърждаване на задължителните реквизити и процедурата за попълване на пътни листове“.

Товарни листи, генерирани в програмата, отговарят на тези изисквания. Можете също така да добавите външен печатен формуляр към всеки документ като част от стандартната функционалност (в секцията Администриране извикайте командата Печатни формуляри, отчети и обработка,и след това се уверете, че квадратчето за отметка е активирано Допълнителни отчети и обработкаи следвайте едноименната връзка за подробни настройки).

За да генерирате печатни форми на товарителници, трябва да попълните:

• Данни за водача (данни за шофьорска книжка и други) - в указателя служители;
• данни за превозното средство (държавна регистрационна табела, номер на гараж и т.н.) - в раздела За превозни средстваотметки Индивидуални характеристикиелемент на директория Дълготрайни активи, нематериални активи, правни актове;
• данни за лицензни карти и маршрути в съответните директории - група команди Счетоводство на ГСМВ глава Администрация.

Предвидена е специална настройка за бързо попълване на документи. Настройката е „обвързана“ с основния инструмент и вида на счетоводния документ (достъпен за добавяне и попълване на формуляра за артикули от директорията в навигационния панел Дълготрайни активи, нематериални активи, правни актове). Тази настройка улеснява попълването:

• повечето от детайлите на пътните листове (например, задайте конкретен водач на автомобила);
• показанията на скоростомера (одометъра) по предходния пътен лист или неговото облагане;
• остатъци от гориво по предходния пътен лист или неговото облагане;
• адреси на маршрути и задачи - чрез избор от списъка с често срещани адреси в маршрутния лист;
• видове гориво - автоматично се попълва в новата пътна ведомост, ако режимът на зареждане не е определен съгласно предишни документи.

Изчисляване на нормативен и реален разход на ГСМ

За изчисляване на потреблението и отписването на гориво и смазочни материали в програмата „1C: Счетоводство на публична институция 8“, издание 2, се използват данъчни документи Облагане на пътния листИ Данъчно облагане на регистрационния лист на единицата(списък с документи е наличен в командната група Счетоводство на ГСМраздел Материални резерви).

След връщане на превозното средство от пътуване или приключване на работата на устройството се създава данъчен документ. Той въвежда данни за първичния документ, работата на превозното средство (агрегата) от маршрутния (записния) лист, изчислява нормативния и действителния разход на ГСМ и генерира Акт за отписване на материални запаси (ф. 0504230)И Помощ при изчисляване на разхода на гориво. При изпълнение на документа се отписват горива и смазочни материали - генерират се счетоводни записи за счетоводно и данъчно счетоводство. Всяка товарителница (регистрационен лист на единица) трябва да съответства на един данъчен документ, като се вземат предвид всички експлоатационни и експлоатационни условия на превозното средство (блок).

Данъчните документи могат да се попълват автоматично - въз основа на съответния документ Товарна ведомост, работен лист на единица, ведомост на водача на трактор (формуляр № 411-APK). Можете също така да въвеждате данни в тях ръчно, като използвате първични документи.

Ако отписването на гориво и смазочни материали трябва да се извърши в края на периода на фактуриране, установен от договора, след получаване на документи от доставчика на гориво, не е необходимо да попълвате таблицата в данъчните документи на товарителницата Материали за отписваневърху отметката Отписване на горива и смазочни материали, но създайте обобщен данъчен документ и го попълнете за периода. Обобщеният данъчен документ ще комбинира резултатите от изчислението за всички пътни листове (счетоводни листове) за периода.

Ако товарителниците се издават на печатни формуляри, тогава данните на товарителницата се посочват в данъчните документи ръчно в раздела Данни за товарителницата.

На отметката Изходни даннивсички маршрути трябва да бъдат въведени (стъпка 1 на фиг. 1) с различни условия за прилагане на нормите и измененията (например първият маршрут е в планината, а вторият маршрут е по подобрени пътища). В таблицата вляво са посочени маршрути и видове ГСМ, а вдясно са посочени стандарти и изменения, отразяващи особеностите за всеки маршрут.

За да опростите попълването на норми за потребление и корекции за превозно средство, трябва да въведете настройката в регистъра Настройки на нормата на потребление за превозни средства и единици.

Тази настройка също така ви позволява да зададете контролни параметри за пробега и експлоатационния живот на превозното средство за навременно стартиране или прекратяване на измененията, които отчитат сработването на превозните средства или износването, свързано с голям пробег и експлоатационен живот, в съответствие с методически препоръки, одобрени със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Използването на тази настройка ще ви позволи бързо да попълните всякакви сложни комбинации от стандарти и изменения, които характеризират типичните работни условия за всяко превозно средство.

След изпълнение на команда Z Попълнете параметрите за изчисление според настройките за автомобила(стъпка 2 на Фиг. 1) можете да редактирате стойностите на основните параметри за изчисляване на стандартите и да добавяте/премахвате стандарти и изменения на стандартите в съответствие с условията на работа на даден полет.

На отметката Изчисляване на разхода на гориворазходът на гориво се изчислява.

Общата потребителска процедура е следната:

2. Въведете данни за количеството издадено (заредено) гориво и оставащото гориво при връщане, реалният разход на гориво ще бъде изчислен автоматично.

На отметката Отписване на горива и смазочни материалиопределя се списък на артикулите и посоката на потребление на горива и смазочни материали за отписване.

За да намалите времето, необходимо за попълване на списъка с отписани материали, можете да създадете информационен регистър Настройки за отразяване на разходите за ГСМи по команда НапълнетеВ резултат на сравняване на вида гориво и смазочни материали и номенклатурата, таблицата на отписаните материали ще се попълни автоматично. В по-сложни случаи на отписване на разходи трябва да използвате командата Избор. Документът ви позволява гъвкаво да отписвате гориво и смазочни материали според различни стойности на детайлите Номенклатура, IFO, подразделение, KFO, счетоводна сметка, KPS, допълнителни анализи, MOL/локация за съхранение, разходна сметка и подконто разходна сметка.

След уточняване на състава и заключението на комисията, както и подаване на документа, можете да генерирате печатни формуляри „Сертификат-изчисление на разхода на гориво“ и „Сертификат за отписване на Министерството на здравеопазването (f.0504230)“.

Помощното изчисление на разхода на гориво и смазочни материали представя първоначалните данни, формули и изчисление на стандартния и действителния разход на гориво и смазочни материали.

Генериране на отчети за следене на правилния разход на ГСМ

Подсистемата ви позволява да генерирате следните отчети:

• Движение на ГСМ по възли и машини - отразява за всяко звено остатъците от ГСМ в началото и края на периода, както и постъпването и изхвърлянето на ГСМ за периода;
• Движение на ГСМ в МПС - отразява за всяко МПС пробега и остатъка от ГСМ в началото и края на периода, както и пробега, получаването и изхвърлянето на ГСМ за периода;
• Дневник за регистриране на движението на товарителници (формуляр № 8) - дневник се формира съгласно формуляр 0345008, одобрен с Решение на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78;
• Дневник за отчитане на движението на работните ведомости на възлите - оформя се счетоводен дневник за възли и машини във форма, подобна на формуляр 0345008;
• Справка по горивна карта - дава информация за заредени горивни карти за сравнение с данните на доставчика на ГСМ;
• Разход на ГСМ по ДМА и служители - дава информация за нормативния и реалния разход на ГСМ, както и икономии или преразход на ГСМ, групирани по ДМА и служители.

Докладите са налични в групата Счетоводство на ГСМотчетни панели Доклади за инвентаризацияраздел Материални резерви.

Отчитането на горива и смазочни материали според товарителници - 2018-2019 (по-нататък - PL) трябва да бъде правилно организирано във всяка организация. Това ще ви позволи да възстановите реда и да контролирате потреблението на материални ресурси. Най-уместното използване на PL е за отчитане на бензин и дизелово гориво. Нека разгледаме по-подробно алгоритъма за счетоводно и данъчно отчитане на горива и смазочни материали, използвайки товарителници.

Концепцията за гориво и смазочни материали

Гориво и смазочни материали включват гориво (бензин, дизелово гориво, втечнен нефтен газ, компресиран природен газ), смазочни материали (моторни, трансмисионни и специални масла, грес) и специални течности (спирачна и охлаждаща течност).

Какво е пътен лист

Товарният лист е основен документ, който отразява пробега на превозното средство. Въз основа на този документ може да се определи разходът на бензин.

Организациите, за които използването на превозни средства е основна дейност, трябва да използват формуляра PL с данните, посочени в раздел II от Заповед № 152 на Министерството на транспорта от 18 септември 2008 г.

Имате ли съмнения относно правилността на капитализирането или отписването на материални активи? В нашия форум можете да получите отговор на всеки въпрос, който ви буди съмнения. Например, можете да изясните каква базова норма на разход на гориво се препоръчва от Министерството на транспорта.

Прочетете за последните изисквания на Министерството на транспорта за задължителни реквизити в пътните листове в материалите:

• „Разширен е списъкът на задължителните реквизити на пътния лист“;
• „От 15 декември 2017 г. пътният лист се издава по нов формуляр“;
• Пътнителни листове: от 1 март 2019 г. процедурата за издаване на промени.

За организации, които използват автомобил за производствени или управленски нужди, е възможно да се разработи PL, като се вземат предвид изискванията на Закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Пример за заповед за одобрение на подводница може да се намери.

На практика организациите често използват PL, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78. Тази резолюция има PL формуляри в зависимост от вида на превозното средство (например формуляр 3 за пътник лек автомобил, формуляр 4-P за камион) .

Представени са задължителните реквизити и процедурата за попълване на пътни листове .

Можете да разберете за последните промени във формата на пътния лист от нашите дискусии във VK групата .

Пътителните листове трябва да се записват в регистъра на товарителниците. Отчитането на пътните листове и ГСМ е взаимосвързано. В организации, които не са автомобилен транспорт по естество на дейност, PL могат да се съставят с такава редовност, че е възможно да се потвърди валидността на разхода. По този начин една организация може да издава DP веднъж на няколко дни или дори на месец. Основното нещо е да потвърдите разходите. Такива заключения се съдържат например в писмото на Министерството на финансите на Русия от 07.04.2006 г. № 03-03-04/1/327, решението на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятския окръг от 27.04.2009 г. No А38-4082/2008-17-282-17-282.

Отчитане на разхода на гориво в пътния лист

Ако анализираме формулярите PL, съдържащи се в Резолюция № 78, ще видим, че те съдържат специални колони, предназначени да отразяват оборота на горива и смазочни материали. Това показва колко гориво има в резервоара, колко е източено и колко е останало. С помощта на прости изчисления се определя количеството използвано гориво.

Ако се обърнем към заповед № 152 на Министерството на транспорта, тогава сред задължителните детайли на подводницата няма да има изискване за отразяване на движението на горивото. В този случай документът трябва да съдържа показания на скоростомера в началото и в края на пътуването, което ще позволи да се определи броят на изминатите километри от превозното средство.

Когато PL е разработен от организацията независимо и не съдържа информация за използването на горива и смазочни материали, а съдържа само данни за броя на километрите, стандартният обем на използваните горива и смазочни материали може да се изчисли с помощта на заповедта на министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Съдържа стандарти за разход на гориво за различни марки автомобили и формули за изчисляване на разхода.

По този начин въз основа на PL се изчислява или действителното, или стандартното отписване на гориво и смазочни материали. Така изчислените данни се използват за отразяване в счетоводството.

Използването на PL за отчитане на разхода на гориво обаче в някои случаи е невъзможно. Например, когато моторни триони, мотоблокове и друго подобно специално оборудване се зареждат с бензин. В тези случаи се прилага акт за изписване на ГСМ.

Примерен акт за отписване на гориво и смазочни материали можете да видите на нашия уебсайт.

Отчитане на ГСМ

Както всички материални запаси, ГСМ се отчитат в счетоводството по фактическа себестойност. Разходите, които са включени в действителната цена, са посочени в раздел II на PBU 5/01.

Приемането на гориво и смазочни материали за счетоводство може да се извърши въз основа на разписки от бензиностанции, приложени към авансовия отчет (ако водачът е закупил горивото в брой) или въз основа на талони (ако бензинът е закупен с купони). Ако водачът закупува бензин с горивна карта, тогава отчитането на гориво и смазочни материали на горивни карти се извършва въз основа на отчет от компанията, издала картата. Отписването на гориво и смазочни материали може да се извърши по следните методи (раздел III):

• на средна цена;
• на цената на 1-вия момент на придобиване на материални запаси (FIFO).

PBU 5/01 има друг метод за отписване - на цената на всяка единица. Но на практика не е приложимо за отписване на горива и смазочни материали.

Най-често срещаният начин за отписване на гориво и смазочни материали е средната цена, когато цената на оставащия материал се добавя към цената на получаването му и се разделя на общата сума на остатъка и получаването в натура.

Отписване на гориво и смазочни материали с помощта на товарителници (счетоводство)

За отчитане на горива и смазочни материали предприятието използва сметка 10, отделна подсметка (в сметкоплана - 10-3). Дебитът на тази сметка се използва за получаване на ГСМ, а кредитът за отписване.

Как се отписват горива и смазочни материали? С помощта на описаните по-горе алгоритми се изчислява използваното количество гориво и смазочни материали (реално или стандартно). Това количество се умножава по цената на единицата и получената сума се отписва чрез осчетоводяване: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Отписване на бензин с помощта на товарителници (данъчно счетоводство)

Ако всичко е съвсем просто с отписването на гориво и смазочни материали в счетоводството, тогава признаването на тези разходи в данъчното счетоводство повдига въпроси.

1-ви въпрос: в какви разходи трябва да се вземат предвид ГСМ? Тук има 2 варианта: материални или други разходи. Според подс. 5 т. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация горивата и смазочните материали се включват в разходите за материали, ако се използват за технологични нужди. Гориво и смазочни материали са включени в други разходи, ако се използват за поддръжка на служебни превозни средства (подточка 11, точка 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ВАЖНО! Ако основната дейност на една организация е свързана с транспортирането на стоки или хора, тогава горивата и смазочните материали са материални разходи. Ако превозните средства се използват като сервизни превозни средства, тогава горивото и смазочните материали са други разходи.

Вторият въпрос: трябва ли да нормализираме разходите за отписване на гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство? Отговорът на това може да се намери чрез свързване на подробностите на пътния лист и законодателните норми:

1. PL изчислява действителното използване на гориво и смазочни материали. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа директни указания, че разходите за гориво и смазочни материали трябва да се вземат в данъчното счетоводство само според действителните стандарти.
2. PL съдържа информация само за действителния пробег. Въпреки това горивата и смазочните материали могат да бъдат изчислени съгласно заповед № AM-23-r, параграф 3 от която съдържа индикация, че установените от нея стандарти са предназначени, наред с други неща, за данъчни изчисления. Министерството на финансите на Русия в своите писма (например от 06/03/2013 № 03-03-06/1/20097) потвърждава, че заповед № AM-23-r може да се използва за установяване на валидността на разходите и определяне на разходите за гориво и смазочни материали в данъчното счетоводство според стандартите, умножени по пробега.

ВАЖНО! В данъксчетоводство на ГСМ може да се вземе както според действителната употреба, така и според количеството, изчислено въз основа на стандартите.

На практика е възможна ситуация, когато една организация използва транспорт, за който стандартите за разход на гориво не са одобрени в Заповед № AM-23-r. Но в параграф 6 от този документ има обяснение, че организация или индивидуален предприемач може самостоятелно (с помощта на научни организации) да разработи и одобри необходимите стандарти.

Позицията на Министерството на финансите на Русия (виж например писмо от 22 юни 2010 г. № 03-03-06/4/61) е, че преди разработването на стандарти за отписване на горива и смазочни материали в научна организация, юридическо лице или индивидуален предприемач може да се ръководи от техническа документация.

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма обяснения как да се действа в такава ситуация. В случаите, когато една организация независимо е установила стандарти за отписване на гориво и смазочни материали и след като ги е превишила, е взела предвид количеството на излишното използване на гориво в данъчното счетоводство, данъчната инспекция може да не признае това като разход. Съответно може да бъде начислен допълнителен данък върху дохода. В този случай съдът може да подкрепи позицията на инспектората (вижте например решението на Административния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. по дело № A53-24671/2014).

За размера на глобите за липса на пътен лист прочетете тук. статия .

Пример за отписване на гориво и смазочни материали с помощта на товарителници

Един от най-разпространените видове горива и смазочни материали е бензинът. Нека разгледаме примера за закупуване и отписване на бензин.

Pervy LLC (разположено в района на Москва) закупи 100 литра бензин през септември 2018 г. на цена от 38 рубли. без ДДС.

В същото време в началото на месеца LLC имаше запаси от бензин от същата марка в размер на 50 литра при средна цена от 44 рубли.

За зареждане на автомобил ВАЗ-11183 Калина е използван бензин в количество 30 литра. Организацията използва лек автомобил за служебен транспорт на ръководния персонал.

Организацията използва средни оценки на разходите за материали.

Счетоводство на ГСМпри постъпване

		Сума, търкайте.	Операция (документ)
			Получен кредит за бензин (TORG-12)
			Отразен ДДС (фактура)

Изчисляваме средната цена на отписване за септември: (50 l × 44 рубли + 100 l × 38 рубли) / (50 l + 100 l) = 40 рубли.

Опция 1.Счетоводство на ГСМпри отписване всъщност

В подводницата се правят следните маркировки: гориво в резервоара в началото на плаването - 10 литра, издадено - 30 литра, оставащо след плаването - 20 литра.

Изчисляваме действителното използване: 10 + 30 - 20 = 20 литра.

Сума за отписване: 20 l × 40 rub. = 800 rub.

Вариант 2.Счетоводство на ГСМпри отписване по стандарти

В PL са направени маркировки за пробег: в началото на пътуването - 2500 км, в края - 2550 км. Това означава, че са изминати 50 км.

В параграф 7 от раздел II на заповед № AM-23-r има формула за изчисляване на потреблението на бензин:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

където: Q n - стандартен разход на гориво, l;

H - базов разход на гориво (л/100 км);

S - пробег на превозното средство, km;

D е корекционният коефициент (стойностите му са дадени в Приложение 2 към Поръчка № AM-23-r).

Съгласно таблицата в подс. 7.1 с кола марка намираме Hs. Тя е равна на 8 литра.

Съгласно Приложение 2, коефициент D = 10% (за района на Москва).

Изчисляваме разхода на бензин: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Сума за отписване: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

Тъй като автомобилът се използва като служебен автомобил, разходите за отчитане на ГСМ в данъчното счетоводство на ГСМ ще бъдат признати като други разходи. Размерът на разходите ще бъде равен на сумите, записани в счетоводните регистри.

Резултати

Горивото и смазочните материали са значителна разходна позиция в много организации. Това означава, че счетоводителите трябва да могат да водят отчетност на горивата и смазочните материали и да оправдават тези разходи. Използването на товарителници е един от начините за определяне на количеството използвано гориво и смазочни материали.

С помощта на PL можете не само да потвърдите производствената необходимост от разходи, но и да запишете разстоянието, изминато от автомобил или друго превозно средство, както и да определите показатели за изчисляване на обема на използваните горива и смазочни материали.

След определяне на действителния или стандартен обем на използване, сумата за отписване може да се изчисли чрез умножаване на единичната себестойност по обема.

Отчитането на отписаните горива и смазочни материали в резултат на работата на специално оборудване, което няма одометър, може да се извърши въз основа на акт за отписване на горива и смазочни материали.

Особено внимание трябва да се обърне на признаването на разходите за гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство.

Товарителницата е документ, въз основа на който се отчитат разходите за горива и смазочни материали. Печатният формуляр (формуляр съгласно OKUD № 0345001) не е задължителен за всички организации, с изключение на транспортните компании. В типичните конфигурации на 1C 8.3 няма печатен формуляр за товарителница (можете да го добавите като външен), но се прилагат няколко метода:

• По предварителни доклади
• По купони
• С карти за гориво

Нека разгледаме инструкциите стъпка по стъпка и някои характеристики на всяка от тях.

Счетоводната схема изглежда така:

• Издаване на пари в брой на счетоводител
• Изготвяне на предварителен отчет
• Връщане на пари в касата
• Отписване на разходи за гориво и смазочни материали с използване на карти за гориво

Фигура 1 показва авансов отчет, който отразява няколко операции наведнъж: отчет за издаденото авансово плащане, получаване на бензин в склада, информация за фактурата (ако има такава).

На фиг. 2 можете да видите осчетоводяванията на документа. За да се попълнят автоматично счетоводните сметки за продукта „Бензин AI-92“, трябва да добавите ред за групата „Гориво и смазочни материали“ в информационния регистър „“ (вижте фиг. 3)

Печатната форма на пътния лист може да бъде свързана като външен отчет или обработка към директория „Допълнителни отчети и обработка” (виж фиг. 4). Самият отчет ще трябва да бъде поръчан от специалисти или закупен от Infostart.

Връщането на парите по авансовия отчет (в нашия пример е 8 рубли) се съставя в документа „“, който се попълва автоматично в режим „Въведете въз основа“ от документа „“.

Отписване на гориво и смазочни материали с горивни карти

За разлика от талоните, картите за гориво се осчетоводяват не като, а като формуляри за строга отчетност в задбалансова сметка 006.

Като цяло счетоводната схема се състои от следните точки:

• Осчетоводяване на карта за гориво
• Осчетоводяване на бензин, получен с горивна карта
• Отписване на разходи.

Капитализацията на цената на горивна карта може да бъде записана като разписка за услуга - виж Фиг. 11 и Фиг. 12. А самата карта се отчита в сметка 006 чрез ръчна операция (фиг. 13)

Получаването на гориво се документира с документ “ ” (виж Фиг. 14, Фиг. 15).

Програмата 1C Accounting 8.3 е много удобен инструмент за поддържане на счетоводна документация в предприятие, тя ще помогне както на начинаещ счетоводител, така и на опитен счетоводител да не прави грешки при поддържането на записи.

Нека разгледаме въпроса за записване и отписване на гориво и смазочни материали в организация и стъпка по стъпка отразяваме действията на счетоводителя в програмата.

Първо, ако работеща кола (или няколко) е вписана в баланса на компанията, тогава пътната ведомост трябва да се попълва ежедневно за всяка единица (максимум веднъж месечно). Шофьорът или механикът показва информация за автомобила, маршрута, нормален и действителен разход на бензин.

Второ, стандартите за потребление на бензин се изчисляват от счетоводител за всяка кола въз основа на стандартите на Министерството на транспорта и се определят със заповед за предприятието.

Трето, получаването на гориво и смазочни материали се извършва въз основа на първични документи: фактура от доставчика (ако е сключено споразумение) или авансов отчет, ако водачът зарежда автомобила срещу пари.

Алгоритъм на действията на счетоводител в програмата 1C Accounting 8.3

1. Регистрация на получаване на горива и смазочни материали. Следвайте пътя: /Покупки/ - /Разписки (актове, фактури) - бутон “Разписки” - Стоки (фактура)

От първичния документ фактурата попълваме данните: номер и дата на фактурата, наименование на контрагента, договор (ако има), склад, номенклатура. Проверете счетоводните сметки, счетоводната сметка трябва да е 10.03.

Долу в ляво запишете фактурата от доставчика.

Можете да видите транзакциите, генерирани въз основа на публикувания документ, като използвате иконата

Ако авансът е преведен на доставчика, тогава се добавя записът „Авансов компенсатор“. Dt60.02 Kt 60.01

1. Отписване на ГСМ по пътен лист

Отписванията трябва да се извършват според изчислената ставка

1. Отразяване на отписване на горива и смазочни материали. Следвайте пътя: /Склад/ - /Склад/ - Изисквания-фактури- бутон “Създай”

Необходимо е да се сумира потреблението по всички пътни листове за даден водач и превозно средство и да се въведе общото количество в графата за количество.

След осчетоводяване на документа създаваме баланс за сметка 10.03 и сравняваме остатъчния бензин с пътния лист, издаден в последния ден на месеца.

/ „Счетоводна енциклопедия „Профироста”
@2017
20.06.2017

Информацията на страницата се търси по следните заявки: Курсове за счетоводители в Красноярск, Курсове по счетоводство в Красноярск, Курсове за счетоводители за начинаещи, 1C: Курсове по счетоводство, Дистанционно обучение, Обучение на счетоводители, Курсове за обучение Заплати и персонал, Разширено обучение за счетоводители, Счетоводство за начинаещи
Счетоводни услуги, Декларация по ДДС, Декларация за печалба, Счетоводство, Данъчно отчитане, Счетоводни услуги Красноярск, Вътрешен одит, OSN отчитане, Отчитане на статистика, Отчитане на пенсионен фонд, Счетоводни услуги, Аутсорсинг, Отчитане на UTII, Счетоводство, Счетоводна поддръжка , Предоставяне на счетоводни услуги, Съдействие на счетоводител, Отчитане по интернет, Съставяне на декларации, Нуждаете се от счетоводител, Счетоводна политика, Регистрация на индивидуални предприемачи и LLC, Данъци на индивидуални предприемачи, 3-NDFL, Организация на счетоводството