PCO погрешно разпредели ДДС при получаване на заем. Консултации със специалисти. Плащането се потвърждава с касова бележка

Ето какво намерих
Въпрос: Търговска организация на дребно продава стоки, обложени с данък върху добавената стойност (ДДС) в размер на 20%. Водят се само общи записи на продадените стоки. В този случай може ли организацията да изчисли ДДС по прогнозната ставка?

Отговор: Да, може, при определени условия.
Съгласно ал.2 на чл. 103 от Данъчния кодекс на Република Беларус (наричан по-долу Данъчния кодекс), размерът на ДДС се изчислява като произведение на данъчната основа и данъчната ставка.
В същото време, част 1, клауза 9, чл. 103 от Данъчния кодекс определя, че платците, занимаващи се с търговия на дребно и обществено хранене, могат да изчислят ДДС върху стоки въз основа на данъчната основа и дела на сумата на ДДС върху стоките, налични през отчетния период в цената на тези стоки (включително всички данъци , такси (мита) ) и други задължителни плащания към бюджета или държавните извънбюджетни фондове, събирани при продажбата на стоки), включително стоки, освободени от ДДС.
Формата за изчисляване на ДДС въз основа на данъчната основа и дела на сумата на ДДС при продажба на стоки на цени на дребно е дадена в Приложение 34 към Резолюцията на Министерството на данъците и таксите на Република Беларус от 24 декември 2014 г. N 42 „По някои въпроси, свързани с изчисляването и плащането на данъци и такси (мита), други плащания, чието изчисляване и плащане се контролира от данъчните органи.“
Организациите, занимаващи се с търговия на дребно, могат да оценяват закупените стоки по цена на придобиване или по цени на дребно (клауза 8 от Инструкциите за отчитане на материалните запаси, одобрени с Решение на Министерството на финансите на Република Беларус от 12 ноември 2010 г. N 133).
При отчитане на стоки по цени на дребно информацията за търговските надбавки (отстъпки, надценки) върху стоките, както и данъците, включени в цената на стоките, се обобщава с помощта на сметка 42 „Търговски надбавки“. Когато стоките се приемат за счетоводство, сумите на търговските надбавки (отстъпки, надбавки), данъците, включени в цената на стоките, се отразяват в дебита на сметка 41 „Стоки“ и кредита на сметка 42 „Търговски надбавки“ (части 1 и 3 от клауза 33 от Инструкциите за процедурата за прилагане на стандартен сметкоплан за счетоводство, одобрени с решение на Министерството на финансите на Република Беларус от 29 юни 2011 г. N 50).
Колони 2 и 3 от изчисляването на ДДС въз основа на данъчната основа и дела на сумата на ДДС при продажба на стоки по цени на дребно се попълват въз основа на счетоводни данни за сметка 42 „Търговски надбавка“.
При липса на отделно отчитане на сумите на ДДС, включени в цената на стоките, изчисляването на този данък при продажба на стоки на цени на дребно се извършва в размер на 20% (част 3, клауза 9, член 103 от Данъчния кодекс).
По този начин търговска организация на дребно, която продава стоки, подлежащи на облагане с ДДС при ставка от 20%, може да изчисли този данък върху стоки въз основа на данъчната основа и дела на сумата на ДДС върху стоките, налична през отчетния период в себестойността на тези стоки, при условие, че счетоводното отчитане на продадените стоки по цени на дребно и отделно счетоводно отчитане на ДДС, включен в цената на дребно на стоките.

И.Г.КОРЖОВНИК,
специалист в центъра
счетоводни анализи
ООО "ЮрСпектр"
24.08.2015

Авторско право: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Изключителни права на собственост върху това
материалът с авторски права принадлежи на LLC "YurSpektr"

Можете да изтеглите формуляра за приходен касов ордер (CRO) на нашия уебсайт:

Предлагаме ви да изтеглите безплатно формуляра PQS в 2-та най-разпространени файлови формата - Word и Excel. В този случай вече попълненият формуляр се представя в Excel, намиращ се по-долу.

Изтеглянето на касова бележка обаче не е всичко, трябва да се уверите, че това е актуалната форма на документа.

ЗАБЕЛЕЖКА! От 19 август 2017 г. са в сила нови правила за извършване на касови операции, с които можете да се запознаете.

На какви изисквания трябва да отговаря формулярът за приходен касов ордер?

На нашия уебсайт можете да изтеглите формуляра PKO, като използвате формуляр KO-1 (съответстващ на OKUD номер 0310001), одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18.08.1998 г. № 88. На руските организации е предписано да използват само този формуляр от Директива на Банката на Русия № 3210-U от 03/11/2011.

За повече информация на какви стандарти трябва да отговарят първичните документи, прочетете статията „Първичен документ: изисквания за формата и последиците от неговото нарушаване“ .

ЗАБЕЛЕЖКА! Индивидуалните предприемачи, които в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, водят записи на приходите или приходите и разходите и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели, характеризиращи определен вид стопанска дейност, не могат да съставят пари в брой документи и касова книга (клаузи 4.1, 4.6 от инструкция № 3210-U).

Как да попълните PKO формуляра

Изтеглянето на формуляра за касова бележка е първият етап от задачата, а следващата стъпка ще бъде правилното попълване на този документ. Попълнена проба на PQS може да изглежда така:

Касовият ордер може да се издаде на хартиен носител или с помощта на технически средства - данните се въвеждат на компютър, след което се разпечатва и подписва ПКО. В допълнение, разписката може да бъде издадена в електронен вид, при условие че е защитена от неоторизиран достъп, изкривяване и загуба на информация. В този случай PKO се подписва с електронен подпис (клауза 4.7 от инструкция № 3210-U).

Можете да разпечатате попълнения примерен приходен ордер и да го поставите на касата заедно с инструкции за попълването му, които ще предоставим по-долу.

Попълване на формуляра PKO: нюанси

Има редица нюанси, които характеризират процедурата за попълване на формуляр за касова бележка. Нека да ги разгледаме.

Колоната „Структурна единица“ трябва да се попълни само ако се приемат пари в брой от служител на организацията. Ако се прехвърлят от друго юридическо или физическо лице, тогава в съответния параграф на формуляра трябва да се постави тире.

Позициите „Дебит“ и „Кредит“ съдържат сметките на сметкоплана (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) в съответствие със същността на стопанската операция.

Колоната „Код на целта“ се попълва от организации, които използват подходящата система за кодиране.

Колоната „Сума рубли, копейки“ на формуляра KO-1 се попълва само с цифри, рубли и копейки се разделят със запетая (например „200,75“). В колоната „Сума в думи“ рублите са посочени с думи (първата дума е с главни букви), а копейките са посочени с цифри. Трябва също така да поставите тире (ако документът е попълнен на компютър, тогава непрекъсната поредица от последователни тирета) на празните места на съответната колона, след като посочите сумата с думи.

Ако фирмата не работи с ДДС, тогава в колоната „Включително“ трябва да въведете „Без ДДС“. В противен случай - съответната сума на ДДС.

В параграф „Приложение“ трябва да запишете първичните документи, които са основата за въвеждане на цифри в PKO (например отчет на касата).

В допълнение към основната част на формуляра KO-1 ще трябва да попълните и разписка, която е включена в структурата на PKO. Разписката ще се появи в документа на същата страница като основната част на формуляра. Що се отнася до поставянето на печата, въз основа на бизнес обичаите, печатът често се поставя така, че част от него да е върху касовата бележка, а другата част да е върху PKO. Моля, имайте предвид, че в този случай са възможни искове от данъчните власти. Можете обаче да опитате да ги оспорите (вижте например решението на Седмия арбитражен апелативен съд от 06.04.2010 г. № 07AP-1517/10). Освен това днес подобни спорове ни изглеждат малко уместни, тъй като във връзка с влизането в сила на закона от 6 април 2015 г. № 82-FZ печатът за организациите престана да бъде задължителен реквизит.

Вижте също материал Печатът не е задължителен атрибут на първичния » .

Поръчката трябва да бъде подписана от касиер или друго упълномощено лице. Касиерът проверява подписите на упълномощените лица на PCO с образците (с изключение на ситуацията, когато разписката е издадена в електронен вид).
Ако документът е попълнен от индивидуален предприемач и не наема касиер, тогава му се възлагат съответните правомощия за подписване на документа. На лицето, което е внесло средства в касата, се издава разписка.

ЗАБЕЛЕЖКА! Ако попълните PKO по електронен път и подпишете с електронен подпис, тогава можете да изпратите разписка на вложителя на средства по негово искане по имейл (клауза 5.1 от инструкция № 3210-U).

От 19.08.2017 г. касиерът може да издаде общ касов ордер в края на деня за цялата сума на касовите бележки, потвърдени с фискални документи - касови бележки и BSO онлайн касов апарат (клауза 4.1 от инструкция № 3210 -U).

Резултати

Касовата бележка е първичен документ, съставен на унифициран формуляр KO-1. PQO се попълва при получаване на средства в касата и може да бъде на хартиен или електронен носител. В последния случай PCP се подписва с помощта на електронни подписи.

Регистрирането на касова бележка е важен елемент от касовата дисциплина. Попълва се при постъпване на пари в касата на фирмата и винаги върви заедно с разписка.

Касов ордер може да се издаде в абсолютно всяка ситуация: когато парите идват от основателя, при компенсиране на щети, причинени от служители на предприятието, от продажба на имущество на компанията, като плащане за стоки от купувача и др.

От 2014 г. изпълнението на касови ордери, поради опростяването на процедурата за поддържане на парични средства в организациите, престана да бъде задължително, но този документ все още се използва широко там.

ФАЙЛОВЕ

Правила за регистриране на приходен касов ордер

Няма унифициран образец на касова бележка, така че всяко предприятие може да разработи своя формуляр по свое усмотрение или да използва шаблон. През последните години стана обичайно предприятието самостоятелно да разработи формуляр PKO, да го отпечата в печатница и след това счетоводителите да го попълнят ръчно. Не по-малко често има ситуации, когато формулярът се попълва директно на компютъра и след това се отпечатва на принтер. Така заповедта може да бъде съставена на ръка или отпечатана на компютър, но във всеки случай трябва да съдържа „живи“ подписи.

Документът се подписва от специалист в счетоводния отдел или упълномощен служител, както и от касиера. Не е необходимо да удостоверявате формуляра с печат, тъй като от 2016 г. юридическите лица, както преди и индивидуалните предприемачи, имат право да не използват печати и печати в своята работа.

Документът се съставя в един екземпляр и се съхранява в счетоводството.

Трябва да се отбележи, че попълването с молив, както и петна, грешки и корекции в касовия ордер е неприемливо - това трябва да се избягва или, в краен случай, е по-добре да преиздадете документа.

След попълване на приходния касов ордер е необходимо той да се регистрира във вътрешния регистър на приходно-разходните ордери, като квитанцията се откъсва по пунктираната линия на разреза и се дава на лицето, което е внесло парите в касата.

Инструкция за попълване на приходен касов ордер

Стандартният формуляр на приходен касов ордер може да бъде разделен на две части.

Част първа

Първият включва име на компанияпосочвайки неговия организационен и правен статут (IP, LLC, CJSC, OJSC), както и структурно подразделение, който го изписва (за попълване, ако е необходимо, можете да поставите тире). Тук също трябва да посочите Код на организацията OKPO(общоруски класификатор на предприятия и организации) - можете да го намерите в учредителните документи на организацията.

След това, точно под, срещу името на документа в съответната клетка, трябва да го напишете номер за вътрешен документооборот, а именно регистъра на касовите бележки и консумативите (номерацията на касовите бележки трябва да е непрекъсната), както и датата на неговото попълване.

Част две

Втората част на приходния касов ордер е основната и включва информация, пряко свързана с финансовите постъпления.

• В колона "Дебит"трябва да въведете номера на счетоводната сметка, в дебита на която са получените парични средства (най-често тук се поставя числото 50, т.е. „Пари в брой“). Тази клетка не е задължителна, така че можете да я оставите празна.
• Следващ в колоната "Кредит"трябва да въведете кода на отдела или отдела, към който са разпределени финансите (можете също да поставите тире) и номера на съответната сметка, която отразява получаването на касата. Освен това, ако е необходимо, трябва да попълните колоната "аналитичен счетоводен код"(но ако такива кодове не се използват в организацията, клетката не е необходимо да се попълва).
• След това към колоната "Сума"Вписва се получената в касата парична сума (в цифри).
• Към клетката „Код на местоназначението“Трябва да въведете кода на местоназначението за получените пари, но само ако такива кодове се използват в организацията.
• По-долу трябва да посочите от кого точно идват парите (фамилия, собствено име, бащино име на лицето), както и основанието (тук трябва да въведете името на бизнес транзакцията, например „заем на средства“ , „връщане на авансово плащане“, „плащане по договор“ и др.)
• В редица " сума", отново въведете сумата на постъпилите средства, но с думи. След като направите запис, трябва да поставите тире в останалото празно поле (за да избегнете фалшификация на документа). Тук трябва да маркирате ДДС и ако ДДС не се използва, това също трябва да се отбележи.
• В редица "Приложение"посочват се подробности за приложените първични документи (ако има такива).

В заключение, под документа, който трябва да поставите подписи на главния счетоводител и касиеркойто е приел парите. Квитанцията се попълва по абсолютно същия начин, след което се откъсва по линията на разреза и се предава на лицето, което е превело парите.

Предприемачите, от които се изисква да поддържат касови документи, редовно се проверяват от Федералната данъчна служба за пълнота на отчитането на приходите. Той се съставя от PKO, така че ще разгледаме няколко примера за попълване на заповед за получаване и санкции за тяхното отсъствие.

 

Стандартните форми на счетоводни документи са одобрени с Резолюция на Държавния статистически комитет № 88 от 18 август 1998 г. Съгласно Процедурата за поддръжка те се използват за всички плащания в брой.Когато средствата пристигнат в касата на организацията, се съставя касов ордер, ще обясним с примери как да го попълните правилно, така че да няма въпроси по време на проверката .

PKO (формуляр № KO-1) потвърждава влизането в касата, с други думи, осчетоводяването на получените пари в брой:

1. в резултат на предоставяне на услуги, продажба на стоки, извършване на работа (приходи, включително от отделни подразделения);
2. връщане на остатъка от парите, дадени на служителите като компенсация за причинени щети;
3. плащане на дял в уставния капитал от нов участник в дружество с ограничена отговорност;
4. като плащане за продадено имущество, оборудване;
5. теглени от разплащателната сметка на организацията за конкретни нужди.

Така този документ документира всички пари, получени в касата, независимо от източника. Компаниите, работещи като платежни агенти, попълват отделни поръчки, използвайки парите на клиентите и собствените си приходи.

PKO формуляр и процедура за попълване

Касовите ордери се изготвят в един екземпляр. В него не се допускат бележки или корекции, ако е повреден, просто трябва да попълните нов.Обикновено се изписва от главния счетоводител, но такова задължение може да бъде възложено от длъжностната характеристика на всеки служител. В тяхно отсъствие това прави управителят. Пример за попълване на касова бележка е показан на фигура 1.

Формулярът се разделя с линия на разкъсване на две части, лявата остава в организацията, а разписката се връща на вложителя. Характеристики на пълнене:

1. Вписва се пълното наименование на организацията и структурната единица, ако има собствена каса, която приема пари.
2. Посочват се кодовете OKPO и OKUD, зададени по време на регистрацията.
3. Номерът съответства на поредния номер в регистрационния дневник (формуляр № КО-3). Те се попълват последователно, от началото на календарната година.
4. Датата на съставяне съвпада с деня на превода на парите, написана във формат 00.00.0000 с арабски цифри, например: 01.03.2015 г.
5. Код на структурната единица, посочва се при наличие; дестинационен код - при получаване на средства от сметката за определена цел.
6. В колоните „Дебит“ и „Кредит“ се въвеждат съответните сметки за отразяване на извършваната транзакция.
7. В реда „Прието“ посочете пълното си име в родителен падеж. Ако парите са от сметка - името на банката и данните на касата или друга фирма.
8. Основаването е бизнес сделка. Подробностите за документа (име, номер и т.н.) трябва да бъдат посочени в този ред. Ако те са приложени към разписката и се съхраняват с нея, тогава данните се въвеждат в ред „Приложение“. Те трябва да бъдат анулирани с печат „Получено“, посочващ датата.
9. Сумата е написана с думи, но не забравяйте за касовата дисциплина: тя не може да надвишава 100 000 рубли. Приемането на няколко касови бележки за обща сума, по-голяма от разрешената, също ще бъде нарушение.
10. “Включително” - сумата на ДДС се посочва с цифри, освен в случаите на внасяне на пари от разплащателна сметка или от подотчет. Организациите, които не са платци на този данък, както и ако дадена услуга или продукт не подлежат на него, правят запис: „Без ДДС“.

Всички празни места в редовете се допълват с тире. При приемане на пари касиерът проверява подписите с наличните образци, наличието на оправдателни документи и съответствието на посочената сума с действителната сума. Разписката се подписва и заверява с печат, който обикновено се поставя така, че част от него да остане върху бланката на приходния ордер. Ако се открият грешки, разписката ги зачертава и ги връща в счетоводството. Разрешено е издаването на един PKO за общата сума на дневните приходи в края на работния ден въз основа на формуляри за стриктно отчитане, касова лента, ако организацията работи с касови системи.

Могат да се посочат следните причини за получаване на пари в брой:

• плащане на изпратените продукти по фактура;
• заплащане на извършената работа по акта;
• обезщетение за материални щети по съдебно решение (заповед);
• извършване на авансово плащане по договора;
• връщане на неизползвани средства, издадени за отчет;
• обезщетение за установени липси въз основа на ревизия или заповед.

Как да попълните касов ордер в този случай? Да дадем проба.

Ако няма PQR или е попълнен с грешки

Спазването на изискванията за обработка на касови транзакции се проверява от данъчните власти, включително: пълнота на получаване на приходи. За нарушение на заповедта са предвидени административни глоби: за индивидуални предприемачи до 5000, за организации - до 50 000 рубли (членове 14.1, 15.1 от Административния кодекс).

Бъди внимателен! Недостатъците в документооборота не са свързани с финансови нарушения. Те се разглеждат съгласно правилата на член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация и може да последва наказание за грубо пренебрегване на правилата за отчитане на приходите и разходите (глоба до 30 000 рубли).

За грубо се считат: липсата на първични документи, включително поръчки, фактури, фактури; неправилно отразяване на стопански операции по сметки. Грешки при попълването, ако не са довели до например непълно осчетоводяване или натрупване на излишък в касата, не се отнасят за тях.

Пример от съдебната практика. (дело № A52-2365/2010, Резолюция на FAS SVO от 07.02.2011 г.).

По време на проверка на Федералната данъчна служба са открити неправилно изпълнени разписки: без подпис на главния счетоводител, касиер и с разписки. На организацията е наложена глоба от 40 000 рубли въз основа на член 15.1 от Административния кодекс. При оспорване в Арбитражния съд се установи, че неправилното изпълнение на PKO в този случай не е довело до нарушения на финансовото счетоводство. Решението е взето в полза на юридическото лице.